Практическая работа
методическая разработка по экономике на тему

Раздел ПМ 1.Организация расчетов с бюджетом

Тема 1.2 Организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам 

Практическая работа № 28

 Особенности расчета налоговой базы по земельному налогу

Принципы исчисления  и порядок организации расчетов с бюджетом по земельному  налогу: расчет налоговой базы, порядок применения льгот, расчет суммы налога, начисление сумм налога по сч. 68

Цель работы: иметь практический опыт проведения расчетов с бюджетом и

                          внебюджетным  фондами

        уметь:

      - ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;

      - выделять элементы налогообложения;

      - определять источники уплаты налогов,

      -оформлять

      - контролировать платежные документы для перечисления налогов и сборов в

        бюджет (ПК 3.2)

        знать:

      - виды и порядок налогообложения;

      - системы налогов Российской Федерации;

      - элементы налогообложения;

      - источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

             - оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм

             налогов и сборов;

Ситуационная задача.

Налогоплательщик (физическое лицо) получил уведомление налоговых органов об уплате земельного налога в размере 4203 рубля за 2013 год.

В уведомлении указано:

- размер участка – 12 соток;

- кадастровая стоимость участка – 54000руб/сотка

- место нахождение участка – пос. «Гудвил», Московской обл.

Налогоплательщик произвел оплату налога.

Задание: 1) проверить правильность расчета суммы земельного налога,

             2) определить действия налогоплательщика по ситуации.

Методические рекомендации по выполнению работы.

По ситуации сумма начисленного налога должна быть в размере:

 (54000*12* 0,3%= 1944) в соответствии с НК РФ гл.31, ст.396.

Когда налогоплательщик не переплатил налог, а когда с него излишне взыскали налог, когда в основе лежала воля налогового органа, то в ответ законодатель предусматривает только возврат излишне взысканной суммы налога.

-в основе лежит письменно заявление налогоплательщика, но здесь уже срок подачи такого заявления гораздо более короткий – всего 1 месяц с того дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Сам возврат также осуществляется в течение 1 месяца, но со дня принятия решения о возврате.

Возврат излишне взысканного налога всегда осуществляется с начислением процентов по ставке рефинансирования Центрального Банка. Именно поэтому такой короткий срок. Только 1 месяц налогоплательщик может подать заявление о возврате и за этот месяц он получит еще увеличение на ставку рефинансирования. За пределами месяца возврат возможен только в судебном порядке. То есть когда исключается этот быстрый порядок через налоговый орган, судебный порядок в течение трех лет исковой давности остается в распоряжении нашего налогоплательщика. При этом возврате и при процентах есть тоже одна маленькая хитрость.

Если у налогоплательщика есть недоимка, то возврат ему будет осуществлен, но за минусом этой самой недоимки. Понятно, что недоимка налоговым органом будет погашена автоматически. Остальная сумма будет возвращена. Но возникает вопрос: проценты будут начисляться на всю сумму, подлежащую возврату, или только на ту сумму, которая осталась после погашения недоимки. Понятно, что будет два толкования: одно даст налоговый орган, другое – налогоплательщик. Думается, что налогоплательщик будет более правильно толковать, потому что сами проценты на всю сумму излишне взысканного налога – это признание вины государством о том, что налоговый орган неправомерно изъял имущество у налогоплательщика. Поэтому проценты должны начисляться на всю сумму излишне взысканного налога, хотя при возврате недоимка будет вычитаться.

Перечень используемой литературы:

1.Налоговый кодекс РФ  2013г. Москва «Эксмо»

2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение, Москва Издательский центр, «Академия» 2009

3.Интернет-ресурсы»Консультант Плюс»