РАЗДЕЛ II НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ДИДАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ УЧАЩИХСЯ

1.1 РАБОТА С ТЕКСТОМ

Прочитайте нижеприведенный текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.  

У компании ОАО «Импульс» имеется производственная база по выпуску канцелярских принадлежностей. Организация представлена во многих субъектах РФ через ________(1), которые ведут свою деятельность с крупными оптовыми фирмами, тем самым основной  __________________________(2)поступает именно от них. Кроме того, часть помещений в некоторых филиалах сдается в ________________________(3) . Организация тщательно следит за качеством выпускаемой продукции и периодически обновляет _________________________(4), амортизируемые __________________________(5). Дорожа своей репутацией, компания добросовестно выполняет взятые на себя обязательства и не имеет ______________________________(6) в виде штрафов. Организация платит ______________________(7) по основной ставке 20%, причем _____________________(8) является каждый месяц. Распределение налоговых платежей происходит путем определении ___________________________(9) налоговой базы, приходящий на каждый филиал.

1.2 ОПЕРЕДЕЛИТЕ ВЕРНЫ ИЛИ НЕ ВЕРНЫ СЛЕДУЮЩИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ (Да/Нет) Ответ обосновать

1. Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена законами субъектов для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 11,5%.
2. Не признаются налогоплательщиками налога на прибыль организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в части указанных доходов.
3. К внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета.
4. Если в отчетном периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается
5. равной нулю.
6. Расходы, связанные с производством и реализацией могут группироваться по целевому и нецелевому назначению.
7. К расходам на оплату труда относятся приобретение туристических путевок для работников.
8. Организация вправе сама выбирать отчетные периоды по налогу на прибыль.
9. В среднем за год ежеквартальная выручка компании составляла 1700 тысяч рублей, при этом в компании применяли кассовый метод учета доходов и расходов.
10. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.
11. Некоммерческие организации не сдают декларации по налогу на прибыль.

1.3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ И СИТУАЦИИ

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
2. В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
3. Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации по рыночной цене.
4. Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.
5. В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация-покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.
6. Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.
7. Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и

включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

8. Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
9. Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
10. Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.
11. Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
12. Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.
13. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

1.4 СОСТАВЬТЕ КЛАСТЕР (Заполните пропущенные блоки в схемах)

1.

2.

3.

4.

5.

1.5 СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ Задания формулирует учитель

1. Классификация доходов для целей налогообложения прибыли ^[1]

2. Классификация расходов для целей налогообложения прибыли

3. Объект налогообложения и налоговая база^[2] 

4. Порядок определения налогооблагаемой прибыли^[3]

1.6 МАТЕРИАЛ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ, СОСТАВЛЕНИЯ КЛАСТЕРОВ, НАПИСАНИЯ ЭССЕ, СОСТАВЛЕНИЯ КЕЙСОВ

1.7 ПРИМЕРНЫЕ ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ, ДОКЛАДОВ, СООБЩЕНИЙ И ЭССЕ.

1. История возникновения и развития налога на прибыль
2. Налог на прибыль как элемент налоговой системы
3. Налог на прибыль в зарубежных странах
4. Влияние налога на прибыль на инвестиции
5. Характеристика основных элементов налога на прибыль
6. Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ И УМЕНИЙ

1.8 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Выберите правильный ответ

А 1 Налог на прибыль относится к:

1. федеральным налогам
2. региональным налогам
3. местным налогам
4. региональным и местным налогам

А 2 Налоговая база по налогу на прибыль – это:

1. сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав
2. сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов
3. сумма всех полученных доходов за вычетом всех произведенных расходов
4. денежное выражение прибыли

А 3 Основная ставка налога на прибыль:

1. 24%
2. 20%
3. 18%
4. 15%

А 4 Налоговым периодом по налогу на прибыль является:

1. календарный год
2. полугодие
3. квартал
4. месяц

А 5 Как должны уплачивать налог на прибыль дочерние и материнские предприятия?

1. самостоятельно
2. с консолидированной прибыли
3. с выручки
4. с собственной прибыли

А 6 Налоговым периодом по налогу на прибыль является:

1. месяц
2. квартал
3. полугодие
4. год

А 7 Подлежит ли налогообложению прибыль,  полученная с/х предприятиями от реализации собственной с/х продукции и продукции ее переработки?

1. да
2. нет
3. по решению сельхозпредприятия

А 8 Налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 квартал представляются налогоплательщиками не позднее:

1. 28 марта
2. 15 апреля
3. 28 апреля
4. 30 апреля

А 9 Назовите метод начисления амортизации, предусмотренный в Главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

1. линейный
2. прямой
3. косвенный

А 10 Из перечисленных ниже затрат выберите те, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль

1. приобретение оборудования стоимостью более 40 тыс. руб.
2. расходы на адвоката в судебном разбирательстве
3. расходы на повышение квалификации работников
4. все перечисленные затраты учитываются при исчислении налога

А 11 Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

1. первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
2. первое полугодие и второе полугодие
3. первый квартал, второй квартал и третий квартал

А 12 По налогу на прибыль органами власти субъектов РФ может  быть понижена ставка в виде:

1. освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, занимающихся определенными видами деятельности
2. определения перечня доходов, которые не учитываются для целей налогообложения
3. финансовых перечислений из бюджетов различных уровней
4. снижения ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков

А 13 Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. материальные расходы
2. суммы начисленной амортизации
3. расходы на оплату труда
4. все перечисленное

А 14 В какой бюджет не поступает (не уплачивается) налог на прибыль организаций?

1. в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ
2. в федеральный бюджет
3. в местный бюджет
4. в федеральный и местный бюджеты

А 15 Более льготные условия в виде пониженной ставки налога на прибыль предусмотрены для следующих категорий налогоплательщиков:

1. сельскохозяйственных товаропроизводителей
2. организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность
3. отдельных категорий налогоплательщиков, установленных законами субъектов РФ
4. во всех перечисленных случаях

А 16 Убыток, полученный организацией по итогам налогового периода:

1. никак не учитывается для целей налогообложения
2. может быть перенесен на следующие налоговые периоды, уменьшив налогооблагаемую прибыль
3. используется для определения суммы налога к возврату (возмещению) из бюджета
4. уменьшает прибыль предыдущего налогового периода

А 17 Для целей налога на прибыль все расходы подразделяются на:

1. связанные с производством и реализацией и внереализационные
2. производственные и коммерческие
3. постоянные и переменные
4. текущие и расходы будущих периодов

А 18 Назовите один из методов признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль

1. по оплате
2. по отгрузке
3. кассовый
4. хронологический

А 19 Осуществляют ли российские организации авансовые платежи по налогу на прибыль?

1. да.
2. нет

А 20 Каким образом при расчете налогооблагаемой прибыли должны учитываться убытки от выбытия основных средств по причине физического износа?

1. убытки от выбытия основных средств по причине физического износа уменьшают налогооблагаемую прибыль
2. убытки от выбытия основных средств по причине физического износа не уменьшают налогооблагаемую прибыль
3. убытки от выбытия основных средств по причине физического износа не влияют на налогооблагаемую прибыль

А 21 Амортизации в целях налогообложения не подлежит:

1. рабочий стол сроком службы 7 лет стоимостью 25 тыс. руб.
2. автомобиль, переданный в аренду
3. административное здание во время проведения капитального ремонта
4. установленная в кабинете директора оргтехника

А 22 Какие из перечисленных ниже расходов не учитываются в целях налогообложения прибыли?

1. любые произведенные расходы учитываются для расчета налога
2. расходы на строительство объекта основных средств
3. штрафные санкции на нарушение условий хозяйственных договоров с контрагентами
4. сумма налога на имущество организаций

А 23 Особенности исчисления налога на прибыль организациями, имеющими подразделения на территории различных субъектов РФ:

1. каждый филиал является самостоятельным плательщиком налога на прибыль
2. организация определяет налоговую базу в целом по всей деятельности (с учетом всех подразделений) и сумму налога распределяет на каждое подразделение
3. организация определяет налоговую базу в целом по всей деятельности (с учетом всех подразделений) и всю сумму налога уплачивает по месту своего нахождения (по юридическому адресу)
4. наличие обособленных подразделений никак не влияет на механизм определения и уплаты налога на прибыль

А 24 Какие из перечисленных ниже доходов не учитываются в целях налогообложения прибыли?

1. безвозмездная финансовая помощь
2. имущество, полученное в залог
3. страховая выплата при наступлении страхового случая
4. нет верного ответа

1.9 ЗАДАЧИ

Задача 1

По итогам отчётного периода имеются следующие данные о деятельности организации, применяющей метод начисления.

• 1300 тысяч рублей доход организации от реализации товаров
• 30 тысяч рублей – расход на ремонт основных средств
• 7 тысяч рублей – расходы на приобретение и оплату материалов, на конец отчётного периода, данные материалы находятся на складе
• 300 тысяч рублей – расходы организации на оплату труда
• 610 тысяч рублей – расходы, связанные с производством и реализацией и учитываемые при начислении налога на прибыль

Определите налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2

По итогам отчётного периода имеются следующие данные о деятельности организации ОАО «Паритет»  (далее - ОАО), применяющей метод начисления:

Доходы ОАО от реализации продукции составили 2450 тысяч рублей.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составили 1870 тысяч рублей.

ОАО сдаёт имущество в аренду; стоимость договора за отчётный период составляет 60 тысяч рублей.

ОАО нарушило условия оплаты по договору с другой организацией и уплатило установленный договором штраф в размере 120 тысяч рублей.

ОАО получило займ в размере 3600 тысяч рублей.

ОАО оплатило банку за предоставленные им услуги по системе «клиент-банк» 25 тысяч рублей.

ОАО должно уплатить штраф на основании вынесенного в течение отчётного периода решения суда; размер штрафа – 45 тысяч рублей.

На основании имеющихся данных определите налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3

По итогам первого квартала имеются следующие данные о деятельности организации ОАО «Базис» (далее – ОАО), применяющей метод начисления:

Доходы ОАО составили 4670 тысяч рублей.

В течение отчётного периода ОАО понесло следующие расходы:

Расходы на оплату труда составили 1150 тысяч рублей (в том числе квартальная премия – 280 тысяч рублей).

В соответствии с трудовым договором оплачены путёвки в санаторий на сумму 120 тысяч

рублей.

Расходы на сырьё и материалы составили 1500 тысяч рублей.

В предыдущем отчётном периоде ОАО взяло кредит в сумме 4000000 рублей сроком на 10 месяцев под 14 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13 %; считать, что в первом квартале 90 дней, в году – 360 дней).

Расходы на рекламу составили 60 тысяч рублей.

Прочие расходы, принимаемые для целей налогообложения, составили 970 тысяч рублей.

На основании имеющихся данных определите налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

Прибыль предприятия от реализации продукции за отчётный период (квартал) составила 120 тысяч рублей, в том числе прибыль от реализации продукции подсобного сельского хозяйства – 30 тысяч рублей.

Получены штрафы от других предприятий за нарушение хозяйственных договоров в сумме

17 тысяч рублей.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль, в том числе причитающуюся к уплате в федеральный бюджет.

Задача 5

Выручка от реализации продукции ОАО «Вымпел» за первое полугодие составила 34500 тысяч  рублей Фактическая себестоимость реализованной продукции – 18880 тысяч рублей.

Сумма отрицательных курсовых разниц, возникающих при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте, составила 6700 тысяч рублей. Списана на убытки дебиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности – 30 тысяч рублей.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и сумму налога за первое полугодие.

Задача 6

За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 570 854 рублей по продукции В — 150 590 рублей.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 рублей, заработная плата персонала — 94 564 рублей сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 рублей, расходы на продажу продукции составили 62 420 рублей. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 рублей. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 рублей.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 рублей. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 рублей.

Определить налоговую базу по налогу на  прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

Задача 7

• Реализована продукция на 580 тысяч рублей
• Себестоимость реализованной продукции 455 тысяч рублей, в т.ч. оплата юридических услуг – 33 тысячи рублей
• Дивиденды полученной организацией 86 тысяч рублей
• Реализация основных средств 65 тысяч рублей, первоначальная стоимость – 92 тысячи рублей, износ 38 тысяч рублей
• Сумма убытка за прошлый год 74 тысячи рублей
• Сумма штрафа полученного от поставщика за невыполнение договора 40 тысяч рублей
• Получен аванс под поставку товара 170 тысяч рублей
• Получен безвозмездно станок, его стоимость 57 тысяч рублей
• Доходы от сдачи в аренду помещения 43 тысячи рублей
• Расходы связанные со сдачей в аренду помещения – 12 тысяч рублей

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления

Исчислите налог на прибыль ОАО «Синтез» по данным учета:

Задача 8

В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 рублей,  от продажи продукции В — 233 640 рублей. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 рублей. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 рублей. Так же были уплачены пени в региональный  бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 рублей. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки материалов на сумму 2 000 рублей. Кроме того, организацией оплачен  штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 рублей. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 рублей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал.

1.10 ЗАДАНИЯ ДЛЯ РЕФЛЕКСИИ

1. Налог на прибыль является прямым или косвенным

2. Кто является основными налогоплательщиками налога на прибыль

3. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль

4. Назовите основные виды внереализационных доходов

5. Перечислите основные признаки по которым затраты относятся к расходам в целях налогообложения прибыли

6. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль

7. По какому критерию ограничивается применение кассового метода

8. Назовите ставки, отличные от основной ставки налога на прибыль

9. Каков порядок переноса убытков в будущее

10. Каков порядок декларирования налога на прибыль.

1.11 РАБОТА С ИНТЕРНЕТОМ

1. На сайте  http://info.minfin.ru/ проанализировать динамику доли налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ за 2010-2014 годы

2. На сайте  http://www.nalog.ru/ просмотреть структуру налоговой декларации по налогу на прибыль

Глава 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ДИДАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ УЧАЩИХСЯ

2.1 РАБОТА С ТЕСКТОМ

Прочитайте нижеприведенный текст, в котором пропущен ряд слов. Соотнесите из предлагаемого списка слова которые необходимо вставить на место пропусков.  

ЗАО «Ключ» занимается производством фурнитуры на территории РФ. Средняя квартальная выручка производства составляет 8 млн. рублей, таким образом предприятие платит такой налог как (1). Необходимое сырье для производства, предприятие закупает у поставщиков и каждая поставка, сопровождается следующими документами (2). Основными потребителями продукции ЗАО «Ключ» являются мебельные фабрики, тем самым объектом налогообложения НДС выступает (3). Предприятие (5) определяет налоговую базу и работает только в пределах страны, действующая налоговая ставки для производства равна (5). Как добросовестный налогоплательщик организация раз в (6) подает (7) в налоговые органы и осуществляет ежемесячные (8) в бюджет. В перспективе, предприятие планирует работать на экспорт и по данной деятельности ставка НДС для предприятия будет (9). 

2.2 ОПРЕДЕЛИТЕ ВЕРНЫ ИЛИ НЕ ВЕРНЫ СЛЕДУЮЩИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ (Да/Нет) Ответ обосновать

1. НДС является прямым налогом
2. НДС регулируется 21 главой Налогового Кодекса РФ
3. Конечный потребитель не платит НДС
4. Если организация производит строительно-монтажные работы для собственного потребления, то это не является объектом НДС.
5. Предприятия перешедшие на УСН освобождаются от уплаты НДС
6. Выполнение работ органами государственной власти в рамках выполнения возложенных на них полномочий облагается НДС
7. Налогоплательщик не может самостоятельно рассчитывать налоговую базу НДС
8. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
9. Принять к вычету НДС можно только после того, когда товары приняты к учету, используемые в деятельности, облагаемой НДС, даже при отсутствии на них первичных документов
10. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

2.3 ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ

2.3.1 Определите для каждой представленной ниже ситуации:

- Облагается ли НДС перечисленные операции? Если нет, то что является для конкретной ситуации объектом налогообложения?

- Какое конкретно лицо (юридическое или физическое) является налогоплательщиком НДС?

1. Текстильная фабрика реализовала ткань, изготовленную из сырья заказчика.
2. Предприятие розничной торговли приобрело для себя компьютер.
3. Кожгалантерейная фабрика реализовала произведенную продукцию предприятию розничной торговли.
4. Мебельная фабрика передала часть сделанных стульев своей столовой.
5. Казино получило доход от игорного бизнеса.
6. Швейная фабрика подарила продукцию (постельное белье) детскому саду.
7. Авиакомпания перевезла в пределах территории Российской Федерации 10 тонн бананов для ООО «Север».
8. Авиакомпания перевезла из-за рубежа 10 тонн бананов для ООО «Север».
9. Обменный пункт продал американские доллары.
10. Индивидуальный предприниматель Семенов М. И. реализовал произведенную продукцию (кожаные сумки).
11. Антонов А. А. продал гараж.
12. Трикотажная фабрика изготовила из покупного сырья изделия и реализовала их.
13. Мебельный комбинат реализовал своим работникам мебель собственного производства.
14. Иванов И. И. унаследовал квартиру.
15. АО «Восток» приобрело у инвестиционной компании «Рондо» акции ОАО «Кировский завод».
16. Индивидуальный предприниматель Алексеев К. В., ведущий бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной системе, реализовал произведенную продукцию.
17. Международное объединение, созданное на территории России, реализовало на территории РФ, произведенную лакокрасочную продукцию.

2.3.2 Выскажите свое мнение (обоснованное) по нижеприведенным ситуациям

1. Организация-владелец акций получила уведомление от акционерного общества о том, что принято решение об увеличении уставного капитала АО в связи с проведенной переоценкой основных средств путем размещения дополнительных акций. Передано 1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полученных акций?
2. Организация предполагает использовать приобретаемые основные средства для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции. Можно ли предъявить НДС к возмещению из бюджета?
3. Российское предприятие имеет представительство в Германии. Этим представительством на территории Германии было приобретено оборудование для производственных нужд. Имеет ли право российское предприятие предъявить НДС к возмещению из бюджета?
4. Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны налоговая ставка НДС и адрес покупателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?
5. Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?
6. Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной

службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной

безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

7. Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 39 800 руб. Продавец выписал счет-фактуру и поставил только свою личную подпись на ней. Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?
8. Предприятие приобрело сырье для производственных нужд у частного предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. В счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к зачету из бюджета?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ И УМЕНИЙ

2.4 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Выбрать правильный ответ

А 1 Налог на добавленную стоимость является:

1. местным налогом
2. федеральным налогом
3. региональным налогом
4. международным налогом

А 2 Налогом на добавленную стоимость облагается:

1. реализация товаров, работ, услуг
2. операции по реализации земельных участков
3. реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями
4. операции с ценными бумагами на фондовом рынке

А 3 Кто признаётся налогоплательщиком НДС?

1. организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ
2. организации; филиалы; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ
3. организации; филиалы; индивидуальные предприниматели; юридические лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ

А 4 Какое обязательное условие необходимо соблюдать для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика?

1. сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС и налога с продаж не должна превышать в совокупности два миллиона рублей за три предшествующих календарных месяца
2. сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС и налога с продаж не должна превышать в совокупности один миллион рублей за три предшествующих квартала
3. сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, без учёта
4. НДС и налога с продаж не должна превышать в совокупности три миллиона рублей за три  предшествующих календарных месяца

А 5 Может ли быть выдано освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС организации, реализующей подакцизные товары?

1. да
2. нет

А 6 Каким образом  определяется налоговая база при продаже служебного легкового автомобиля, приобретённого в 2009 году, и использовавшегося как основное средство производственного назначения?

1. как продажная стоимость автомобиля
2. как разница между продажной и остаточной стоимостью автомобиля
3. как разница между продажной и первоначальной (покупной) стоимостью автомобиля

А 7 Облагаются ли НДС строительно-монтажные работы для предприятия в целях производственного назначения?

1. облагаются
2. не облагаются
3. облагаются, в части разницы между стоимостью работ и стоимостью товаров, работ, услуг, использованных при строительстве

А 8 Является ли налоговым агентом по НДС организация, перешедшая на упрощённую систему учёта и отчётности?

1. да
2. нет

А 9 По какой ставке НДС облагается реализация продукции машиностроения, экспортируемой за пределы России?

1. по ставке 0%
2. по ставке 10%
3. по ставке 20%
4. реализация освобождается от налогообложения

А 10 Может ли приниматься к налоговым вычетам НДС по материальным ценностям, приобретённым в организациях розничной торговли?

1. не может
2. может

А 11 Организация, имея лицензию, оказывает стоматологические услуги населению за

наличный и безналичный расчёт. Имеет ли она льготу по НДС?

1. да, имеет
2. нет, не имеет

А 12 Организация, осуществляет изготовление и поставку продукции на экспорт. Длительность производственного цикла изготовления этой продукции составляет более 6 месяцев. Облагаются ли НДС полученные в данном случае авансовые платежи?

1. облагаются в общеустановленном порядке
2. не облагаются в течение 6 месяцев
3. не облагаются

А 13 Предприниматель осуществляет деятельность по купле-продаже ценных бумаг. Облагается ли его деятельность НДС?

1. да
2. нет

А 14 Возмещается ли сумма НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счёт средств целевого финансирования?

1. сумма НДС возмещается из бюджета на общих основаниях
2. сумма НДС не возмещается из бюджета
3. сумма НДС возмещается из бюджета, если товары (работы, услуги) использованы на производственные нужды

А 15 Подлежат ли обложению НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), если некоммерческая организация осуществляет коммерческую деятельность?

1. не подлежит обложению НДС
2. облагаются НДС по ставке 10%
3. облагаются в общеустановленном порядке

А 16 Облагают ли НДС денежные вклады в совместную деятельность?

1. НДС не облагаются
2. облагаются у каждого участника совместной деятельности
3. облагаются

А 17 Облагаются ли НДС услуги по ремонту технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации?

1. не облагаются
2. не облагаются, если за эти услуги не взимается дополнительная плата
3. облагаются на общих основаниях

А 18 Возмещается ли сумма НДС, уплаченная поставщиком товаров, по убыткам прошлых лет, выявленных в отчётном году?

1. не возмещается из бюджета
2. не возмещается, если убыток возник по операциям с ценными бумагами
3. возмещается

А 19 Облагается ли НДС прибыль, полученная участниками договора совместной деятельности?

1. облагается на общих основаниях
2. не облагается, если участники совместной деятельности не плательщики НДС
3. не облагается

А 20 Что является налоговым периодом по НДС?

1. календарный месяц
2. квартал
3. в зависимости от ежемесячной суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)?

А 21 На какие суммы налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет?

1. на суммы, уплаченные поставщиком товаров (работ, услуг), использованных для производственных нужд
2. на все уплаченные поставщиками суммы НДС
3. в зависимости от учётной политики предприятия

А 22 При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база определяется:

1. исходя из контрактной стоимости товаров
2. исходя из контрактной стоимости таможенной пошлины
3. исходя из таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам)

А 23 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее:

1. 5 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
2. 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
3. 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
4. 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

А 24 Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется:

1. по дате отгрузки
2. по мере поступления денежных средств
3. по любому из перечисленных вариантов

А 25 При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из:

1. доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг полученных в денежной, натуральной формах
2. всех расходов налогоплательщика
3. всего вышеперечисленного

2.5 ЗАДАЧИ

Задача 1

Рассчитайте величину НДС и отпускную цену одного кг колбасы если известно:

• ставка НДС – 10%;
• торговая надбавка – 20%;
• фермер продает 1 кг мяса по цене 250 руб
• мясоперерабатывающие предприятие продает 1 кг полуфабриката по цене 310 руб
• мясокомбинат продает 1 кг колбасы по цене 370 руб.

(Примечание: условно принимается , что из 1 кг. мяса получается 1 кг. полуфабриката, а из 1 кг. полуфабриката – 1 кг. колбасы)

Задача 2

Организация получила выручку от реализации товаров (с учётом НДС):

в апреле – 380 тысяч рублей;

в мае – 1200 тысяч рублей;

в июне – 400 тысяч рублей,  

в мае получены авансовые платежи в счёт предстоящей поставки товаров в сумме 360 тысяч рублей,

в июне – 650 тысяч рублей.

Приобретены (оприходованы и оплачены) товары для перепродажи на сумму (с учётом НДС): в апреле – 1100 тысяч рублей, в мае – 540 тысяч рублей, в июне – 330 тысяч рублей. В мае оплачены транспортные услуги - 170 тысяч рублей, в июне - услуги по аренде помещения – 98 тысяч рублей (с учётом НДС).

Определите налоговый период по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (по ставке – 18 %).

Задача 3

Организация в марте 2014 года оплатила:

приобретённые товары – 988 тысяч рублей (НДС – 144 тысячи рублей)

коммунальные услуги – 247, 8 тысяч рублей (НДС – 37, 8 тысяч рублей)

транспортные услуги – 64, 9 тысяч рублей (НДС – 9, 9 тысяч рублей).

Перечислены авансовые платежи в счёт предстоящего приобретения товаров – 256 тысяч рублей; перечислено в погашение задолженности по займу – 65 тысяч рублей.

Определите сумму налоговых вычетов.

Задача 4

Финансовые показатели ООО «Поволжские поля» В 1 квартале 2014 года, следующие:

- Выручка за реализованное в феврале 2014г. молоко в сумме 342 000 рублей, кроме того НДС (по ставке 10 процентов) 34200 рублей;

- Выручка за молоко, отгруженное в январе-марте 2014г. в сумме 800 000 рублей, кроме того  НДС - 80 000 рублей;

- Выручка за оказанные в январе 2014 г. транспортные услуги по доставке молока в сумме 38 850 рублей, кроме того НДС (по ставке 18 процентов) 6993 рубля;

- Выручка за реализованное в марте мясо и мясопродукты в сумме 1 200 000 рублей, в том числе деликатесной вырезки, телятины, языков на 200 000 рублей (начислен налог по

различным налоговым ставкам в сумме 100 000 рублей и 36 000 рублей соответственно).

- Выручка за отгруженную в декабре 2013г. продукцию в сумме 220000 рублей, кроме того НДС 22000 рублей.

- Затраты ООО «Поволжские поля» на производство молока составили 276 000 рублей, в том

числе НДС 50 000 рублей:

- Затраты по приобретению бензина (транспортная услуга по доставке молока) на сумму 100 000 рублей, в том числе налог – 15 254 рубля.

- Затраты на производство мясных изделий 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей.

- Приобретение кормов на сумму 200 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по ООО ««Поволжские поля»» за 1 квартал 2014 года.

Задача 5

Предприятия А и Б заключили договор комиссии, в соответствии с которым предприятие Б (комиссионер) реализует принадлежащую предприятию А партию зерна стоимостью 350 тысяч рублей (с учётом НДС). Сумма комиссионного вознаграждения предприятия Б в соответствии с условиями договора, составляет 14 тысяч рублей (в том числе НДС). Расходы предприятия Б по совей деятельности составили 3 тысячи рублей (с учётом НДС). Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет предприятием Б.

Задача 6

В 2013 году организация приобрела основное средство стоимостью 204 тысячи рублей (НДС – 34 тыс.руб), для производства продукции, освобождаемой от НДС. В феврале 2014 года это основное средство было продано за 180 тысяч рублей (в том числе НДС – 30 тыс.руб.).

К моменту реализации, рыночная стоимость основного средства с учётом начисленной амортизации составляла 156 тысяч рублей

Определите налоговую базу и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7

Организация в 2013 году закупила 230 единиц товара на сумму 400 тысяч рублей (с учётом НДС). Товар оприходован, оплачен, получены счета-фактуры. В этом же налоговом периоде 190 единиц товара продано (по цене 2100 рублей) на сумму 399000 рублей (без НДС), 20 единиц товара передано безвозмездно другой организации, 12 единиц товара внесено в качестве вклада в совместную деятельность.

Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет в этом налоговом периоде.

Задача 8

В налоговом периоде организация реализовала продукции на 800 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 140 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 320 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено – 280 тыс. руб.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.6 ЗАДАНИЯ ДЛЯ РЕФЛЕКСИИ

1. Какие ставки НДС действуют в настоящее время в Российской Федерации?

2. Кто является плательщиком НДС?

3. Что является объектом обложения НДС?

4. Как определить налоговую базу для исчисления НДС?

5. Как установить момент определения базы?

6. Какие существуют льготы по НДС?  

7. Какие лица или организации могут быть освобождены от уплаты НДС?

8. При каких случаях организации или лица могут получить налоговый вычет?

9. Как установить момент определения налоговой базы?

10.Каков порядок декларирования НДС?

2.7 РАБОТА С ИНТЕРНЕТОМ

1. На сайте  http://info.minfin.ru/ проанализировать динамику доли НДС в консолидированный бюджет РФ за 2010-2014 годы.

2. На сайте  http://www.nalog.ru/ просмотреть структуру налоговой декларации по НДС.

2.8 ПРИМЕРНЫЕ ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ, ДОКЛАДОВ, СООБЩЕНИЙ И ЭССЕ

1. История возникновения и развития НДС
2. Экономическая сущность НДС
3. Роль НДС в формирование доходов бюджета РФ
4. Особенности НДС в других странах (на выбор)
5. Как НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления
6. Почему в РФ государство устанавливает нулевую ставку НДС по товарам, вывезенным в таможенной процедуре экспорта.
7. Что по вашему является общим в перечне товаров, услуг по которым предоставлены льготы по НДС.
8. Почему в наиболее развитых странах мира постепенно отказываются от НДС в пользу налога с продаж.
9. Используя материал таблицы проведите сравнительный анализ НДС в различных странах мира по определенным параметрам.
10. Почему считается, что НДС это налог развивающихся стран.

2.9 МАТЕРИАЛ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ, СОСТАВЛЕНИЯ КЛАСТЕРОВ, НАПИСАНИЯ ЭССЕ, СОСТАВЛЕНИЯ КЕЙСОВ

Ставки налога на добавленную стоимость (VAT) в разных странах (на 13 декабря 2013 года)

2.10 СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ Задания формулирует учитель

Структура НДС^[4] 

Глава 3. АКЦИЗЫ

ДИДАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ УЧАЩИХСЯ

3.1 РАБОТА С ТЕКСТОМ

Прочитайте нижеприведенный текст, в котором пропущен ряд слов. Соотнесите из предлагаемого списка слова которые необходимо вставить на место пропусков.  

Недавно созданная компания ОАО «Альянс» получила  (1) на производство прямогонного бензина. В ближайших планах компании увеличить объем изготовления нефтепродуктах и реализовывать его как на внутреннем рынке так и через границу (2). В начале своей деятельности компания изготавливала бензин из (3). В процессе определения налоговой ставки за (4), компания руководствуется (5). Сумма (6) рассчитывается (7). В связи со спецификой деятельности компания сдает (8) в срок не позднее, (9) следующего за отчетным.

3.2 ОПРЕДЕЛИТЕ ВЕРНЫ ИЛИ НЕ ВЕРНЫ СЛЕДУЮЩИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ (Да/Нет) Ответ обосновать

1. Одной из целью акцизов является ограничение потребления социально опасных товаров.
2. Акцизы относятся к косвенным и региональным налогам.
3. Передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организация, не является объектом налогообложения.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров на территорию РФ.
5. Лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти не являются подакцизными товарами.
6. Адвалорная ставка по акцизам, исчисляется как соответствующая налоговой ставке условная доля налоговой базы.
7. Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплатель-

щика по акцизу важно установить дату реализации, передачи или получения подакцизных товаров.

8. Давальческое сырье предоставляется для переработки в готовую продукцию с
9. последующей перепродажей продукции.
10. Обязанность по исчислению и уплате акциза возложена на налогоплательщика.
11. Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

3.3. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ.

Определите для каждой рассмотренной ниже ситуации плательщиков акцизов, объект налогообложения и операции не подлежащие налогообложению:

1. Ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.
2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.
3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
4. Предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.
5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.
6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ
9. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.
10. Пивоваренный завод безвозмездно передает партию произведенного пива на проведение пивного фестиваля.
11. Винодельческий завод получил на давальческой основе вино для розлива в стеклянную тару. После розлива вино было передано его собственнику.
12. Предприятие производит виноматериалы, реализует их на сторону, а также использует для собственного производства вин. За истекший месяц предприятие реализовало виноматериалы и вина собственного производства.
13. Предприятие передает произведенное натуральное вино для проведения торжественного мероприятия коллектива по случаю юбилейной даты деятельности предприятия.
14. Предприятие приобрело денатурированный этиловый спирт для производства  неспиртосодержащей продукции.
15. Ликероводочный завод отгрузил произведенную партию водки на экспорт.
16. Оптовая организация реализовала партию конфискованных товаров.
17. Акционерное общество, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело прямогонный бензин для последующей переработки.
18. Оптовая организация перепродает приобретенные у табачной фабрики сигареты и папиросы предприятию розничной торговли для реализации конечному потребителю.

3.4. СОСТАВЬТЕ КЛАСТЕР (Заполните пропущенные блоки в схемах)

1.

2.

3

4.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ И УМЕНИЙ

3.5 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Выбрать правильный ответ

А 1 Плательщиками акциза признаются:

1. только организации, производящие операции с подакцизными товарами
2. только организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами
3. только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ
4. организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными

товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ

А 2 При налогообложении подакцизным товаром признается:

1. автомобильный бензин
2. спирт этиловый
3. табак
4. все перечисленные выше товары

А 3 Объектом обложения акцизами не является:

1. продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров
2. передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства подакцизных товаров
3. реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным товарам
4. передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров

А 4 Может ли налогоплательщик освободиться от уплаты акцизов?

1. да
2. только при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
3. только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
4. нет

А 5 Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующие ставки акцизов:

1. адвалорные  и твердые
2. переменные
3. сезонные
4. постоянные

А 6 Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится:

1. на прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения
2. издержки обращения и производства
3. себестоимость продукции
4. уменьшение налогооблагаемой прибыли

А 7 Датой реализации подакцизных товаров является:

1. день погрузки
2. день отгрузки структурному подразделению, осуществляющему розничную торговлю
3. день оплаты
4. день обнаружения недостачи в пределах норм естественной убыли

А 8 Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту:

1. производства таких товаров
2. реализации таких товаров
3. производства и реализации подакцизных товаров исходя из деления акцизных ставок в процентах, установленных законодательством

А 9 Акцизы уплачиваются по итогам:

1. календарного года
2. календарного квартала
3. календарного месяца
4. любой из предложенных вариантов

А 10 Может ли индивидуальный предприниматель являться плательщиком акцизов?

1. да
2. да, если квартальный доход превышает 1 млн. рублей
3. да, если годовой доход превышает 1 млн. рублей
4. нет

А 11 При ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, эти товары облагаются акцизом:

1. по одной налоговой ставке
2. по разным налоговым ставкам
3. по сезонным ставкам

А 12 Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливаются в зависимости:

1. от объемов реализации
2. видов операций с подакцизными товарами
3. организационно-правовых форм организации-налогоплателыцика
4. видов подакцизных товаров, оптовой или розничной реализации

А 13 Подакцизным товаром из перечисленных является:

1. спирт коньячный
2. спирт этиловый
3. спирт уксусный
4. спирт борный

А 14 Являются ли организации плательщиками акцизов

1. нет
2. да, если квартальный доход превышает 2 млн. рублей
3. да, если годовой доход превышает 2 млн. рублей
4. да

А 15  Объектом обложения по подакцизным товаром признаются:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, за исключением реализации предметов залога;
2. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
3. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организаций, имеющей свидетельство на производство спиртонесодержащей продукции;
4. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

3.6 ЗАДАЧИ

Задача 1

Автомобильным заводом за месяц реализовано 300 штук автомобилей с мощностью двигателя 85 лошадиных сил (ставка 0 руб./л.с.), 100 штук – с мощностью 110 лошадиных сил, (ставка 37 руб./л.с.) и 50 штук – 160 лошадиных сил.(ставка 365 руб./л.с.).

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет автомобильным заводом за месяц.

Задача 2

ООО «Норси-ойл», осуществляющее реализацию нефтепродуктов в январе 2015 года реализовало:

• бензин автомобильный  класса 3 в количестве 17, 8 тонн

(ставка акциза – 12879 рублей/ тонна),

• бензин автомобильный класса 4 в количестве 23, 8 тонн

(ставка акциза – 10858 рублей/ тонна),

• дизельное топливо класса 4 в количестве 15, 62 тонн  (ставка акциза – 5970 рублей/ тонна),
• масло для карбюраторных двигателей в количестве 6, 2 тонны

(ставка акциза – 9086 рубль/ тонна).

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую исчислению ООО «Норси-ойл» по реализованным нефтепродуктам за январь 2015 года.

Задача 3

Предприятие производит подакцизную продукцию – крепкие настойки, используя спирт.

Объем реализации в торговую сеть по итогам налогового периода составил 1500 литров напитков крепостью 38 градусов. В процессе производства был использован спирт, величина акциза на который, составила 25900 рублей.

Налоговая ставка акциза 600 рублей за 1 литр  безводного этилового спирта.

Определите сумму акциза в бюджет.

Задача 4

Организация "Восток", имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина, из которого затем производит продукцию нефтехимии. Ставка акциза на прямогонный бензин равен 13 332 рублей за 1 тонну. Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

Задача 5

Реализуемый товар (шампанское) подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость одной марки – 35 руб. Реализуемая партия товара – 350000 бутылок шампанского по 0,7 л. каждая по цене 250 руб. Определите сумму акциза в бюджет? Примечание (ставка акциза за игристые вина, шампанское):  26 рублей за литр.

Определите сумму акциза в бюджет?

Задача 6

Кривые D и S на товар А имеют линейный вид и заданы формулами QD = 50 – 6 P, QS = 4 D – 10, где P (цена) - в рублях, а Q (количество) – в тысячах единиц. Правительство ввело акциз в 1 рубль на каждую единицу товара А.

Определите суммарную величину налога, которую заплатят продавцы (Т1), суммарную величину налога (Т2), которую заплатят покупатели.

Отобразите своё решение графически.

Задача 7

Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тысяч пачек сигарет следующего вида: 1100 тысяч – сигареты с фильтром; 1200 тысяч – сигареты без фильтра, 450 тысяч папиросы. Реализовано соответственно 1100 тыс. 1000 тыс. и 300 тысяч пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 50 тысяч пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром 70 рублей, сигареты без фильтра 50 рублей, папиросы 35 рублей.

Примечание (ставка акциза за сигареты, папиросы):  960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.  

Задача 8

Предприятие, имеющие свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов,

оприходовало 6 марта 2000 тонн бензина класса 4 и 2 апреля оплатило бензин поставщику. 10 марта 500 тонн бензина было отгружено предприятию розничной торговли, имеющему свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов. 15 марта 100 тонн бензина было отгружено автотранспортному предприятию, не имеющего свидетельства. 20 марта 250 тонн бензина было отгружено предприятию оптовой торговли, имеющему свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. В течении месяца было реализовано через собственные автозаправочные станции 600 тонн бензина.  

Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за март. Ставка акциза за бензин класса 4 составляет 10358 рублей за тонну.

3.7 ЗАДАНИЯ ДЛЯ РЕФЛЕКСИИ

1. Назовите основные группы товаров, облагаемые акцизами?
2. Кто является плательщиком акцизов в Российской Федерации?
3. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?
4. Какие операции в Российской Федерации не подлежат обложению акцизами?
5. Что представляет собой налоговая база при исчислении и уплате акцизов?
6. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет?
7. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет?
8. Каковы особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную территорию?
9. Как формируется налоговая база при реализации товаров, облагаемых разными ставками акциза?
10. Как определяется дата реализации, передачи или получения подакцизных товаров?

3.8 РАБОТА С ИНТЕРНЕТОМ

1. На сайте  http://info.minfin.ru/ проанализировать динамику доли акцизов в консолидированный бюджет РФ за 2010-2014 годы.

2. На сайте http://www.nalog.ru/ (раздел «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности») просмотрите структуру налоговой декларации по акцизам и правила заполнения и подачи деклараций по акцизам.

3.9 ПРИМЕРНЫЕ ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ, ДОКЛАДОВ, СООБЩЕНИЙ И ЭССЕ.

1. История возникновения акцизов
2. Экономическая сущность акцизов
3. Роль акцизов в формировании  доходов бюджета РФ
4. Влияние акцизов на социальную жизнь общества
5. Акцизы в зарубежных странах
6. Специфика акцизов как вида косвенных налогов
7. Особенности взимание акцизов по товарам Таможенного союза

3.10 СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ Задания формулирует учитель

1. Порядок исчисления акцизов^[5]