Презентация "Основы малого бизнеса (налоги)"
презентация к уроку по экономике на тему

Слайд 1

Малый бизнес: Бухгалтерский и налоговый учет

Слайд 2

МАЛЫЙ БИЗНЕС - это предпринимательская деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником.

Слайд 3

Критерии, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу численность персонала; размер уставного капитала; величина активов; объем оборота (прибыли, дохода).

Слайд 4

Субъекты малого предпринимательства юридические лица, создаваемые в форме хозяйственного общества (АО и ООО) юридические лица, создаваемые в форме хозяйственного товарищества. физические лица (ПБОЮЛ)

Слайд 5

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица

Слайд 6

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя Регистрация ИП производится по месту постоянного проживания Заявление по форме Р21001 Квитанция об уплате госпошлины Копия паспорта Госрегистрация производится в течение 5-ти рабочих дней со дня подачи заявления с внесением записи в ЕГРИП

Слайд 7

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя Регистрация ИП производится по месту постоянного проживания Заявление по форме Р21001 Квитанция об уплате госпошлины Копия паспорта Госрегистрация производится в течение 5-ти рабочих дней со дня подачи заявления с внесением записи в ЕГРИП

Слайд 8

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

Слайд 9

ИНН юридического лица - десятизначный цифровой код: NNNN ХХХХХ С ИНН физического лица - двенадцатизначный цифровой код: NNNN ХХХХХХ СС где: NNNN - код налогового органа; ХХХХХ (XXXXXX) - собственно порядковый номер налогоплательщика; С (CC) - контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС РФ

Слайд 10

Денежные средства у индивидуального предпринимателя и проблемы кассового учета

Слайд 11

Статья 861 Расчеты между ИП, либо между ИП и юридическими лицами должны осуществляться в безналичном порядке. ПРОТИВОРЕЧИЕ: Законом не установлена обязанность для ИП открывать счета в банках Гражданский кодекс РФ

Слайд 12

от 20 июня 2007 г. N 1843-У … расчеты наличными деньгами в РФ: юр. лицо --- юр. Лицо; юр. Лицо – ИП; ИП -- ИП, в рамках одного договора , заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей . Указание ЦБР "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Слайд 13

На территории РФ обязательно применение ККТ. Вместо ККТ ИП вправе выдавать бланки строгой отчетности в случае оказания услуг населению Разрешается не применять ККТ налогоплательщикам ЕНВД , выдавая по требованию клиента товарный чек Разрешается не применять ККТ мелкорозничной торговле с лотков и тележек, торговле на рынках и т.п. Указание ЦБР "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Слайд 14

для ПБОЮЛ предназначены специальные счета (первые цифры 40802) и использовать обычные счета физлиц (первые цифры 40817) недопустимо. Однако предприниматели иногда используют личные счета для получения денег от клиентов. Штрафов за использование таких счетов законом не установлено. Но клиенты – юридические лица , неохотно работают с личными счетами, т.к. налоговые органы вправе предъявить к ним претензий в части не удержания НДФЛ с доходов физических лиц. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

Слайд 15

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета зависит от ВЫБРАННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слайд 16

ОСНО 2 3 4 5 2 3 4 5 3 4 5 УСНО ЕНВД

Слайд 17

Обычная система налогообложения НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) НДС (Налог на добавленную стоимость) ЕСН (до 2010 ) Смежные налоги

Слайд 18

НДФЛ Один из основных бюджетообразующих налогов (третий по фискальной значимости после НДС и налога на прибыль организаций). На долю НДФЛ приходится около 90% всех налогов с граждан.

Слайд 19

Налог на доходы физических лиц ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в бюджет на основании налоговой декларации. ИП может выступать в качестве налогового агента

Слайд 20

Налоговый агент 2 - НДФЛ Налогоплательщик 3 - НДФЛ ИФНС ИФНС ИФНС

Слайд 21

Упрощенная система налогообложения Регламентируется главой 26.2

Слайд 22

УСНО предусматривает замену Налога на прибыль НДС Налога на имущество организаций Налога на имущество физических лиц

Слайд 23

Не вправе применять УСНО 1) организации, имеющие филиалы или представительства; 2) банки и страховщики; 3) ломбарды; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) бюджетные организации ; 7) некоторые другие

Слайд 24

Плательщики УСНО организации индивидуальные предприниматели

Слайд 25

Объект налогообложения доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов

Слайд 26

Налоговая база денежное выражение доходов денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Слайд 27

Налоговый период календарный год Отчетными периодами признаются: первый квартал полугодие девять месяцев календарного года.

Слайд 28

Налоговые ставки доходы – 6% доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%

Слайд 29

Сроки уплаты за отчетный период - до 25-го числа первого месяца следующего квартала. за налоговый период для: организаций – до 31 марта следующего года для ИП - до 30 апреля следующего года

Слайд 30

Задание Индивидуальный предприниматель применяет УСНО. По итогам налогового периода предприятием были получены доходы в размере 7 250 000 руб., расходы при этом составили 3 540 000 руб. ИП уплатил авансовые платежи по налогу в сумме: I квартал - 130 000 руб. II квартал - 130 000 руб. III квартал - 130 000 руб. Необходимо исчислить сумму налога, подлежащую доплате (возмещению) в бюджет: Объект налогообложения: доходы Объект налогообложения: доходы - расходы

Слайд 31

Единый налог на вмененный доход Регламентируется главой 26.3

Слайд 32

ЕНВД предусматривает замену Налога на прибыль НДС Налога на имущество организаций Налога на имущество физических лиц

Слайд 33

ЕНВД обязателен для следующих видов деятельности 1) бытовые услуги населению; 2) ветеринарные услуги; 3) ремонт, мойка автотранспорта; 4) хранение автотранспорта; 5) перевозка пассажиров и грузов ( не более 20 т.с.); 6) розничная торговля; 7) общественное питание; 8) наружная реклама; 9) гостиничный бизнес; 10) сдача в аренду торговых мест.

Слайд 34

Основные понятия - вмененный доход - потенциально возможный доход базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя; корректирующие коэффициенты - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности .

Слайд 35

Плательщики УСНО организации индивидуальные предприниматели

Слайд 36

Объект налогообложения вмененный доход

Слайд 37

Налоговая база величина вмененного дохода * К 1 * К 2 - К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен - К2 – коэффициент учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Слайд 38

Налоговый период КВАРТАЛ

Слайд 39

Налоговые ставки 15% величины вмененного дохода

Слайд 40

Сроки уплаты до 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Слайд 41

Задание Необходимо исчислить сумму налога, подлежащую уплате (ЕНВД) в бюджет для индивидуального предпринимателя Гай Е.С. Вид предпринимательской деятельности – общественное питание: кафе c реализацией алкоголя. Площадь зала для обслуживания посетителей – 80 кв.м. Место осуществления ПД – п. Энергетики; Вещные права – право аренды.