РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «Экономика отрасли»
методическая разработка по экономике по теме

Федеральное агентство по образованию

 Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Поволжский государственный межрегиональный

строительный колледж»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

ПО  УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ

«Экономика отрасли»

Учебная группа____________________

Специальность 270103

ФИО студента______________________

Преподаватель______________________

Вариант №_________________________

Саратов 2010

Содержание                                                  

Цель методической разработки                                                                 3

Введение                                                                                                 4

Практическая работа №1 «Определение стоимости

основных фондов»                                                                                 5

Практическая работа №2 «Расчет амортизационных отчислений»                15

Практическая работа №3 «Расчет показателей использования

основных фондов»                                                                                       24

Практическая работа №4 «Определение потребности

организации в оборотных средствах»                                                        32

Практическая работа №5 «Расчет численности работников

организации»                                                                                        41

Практическая работа №6 «Расчет показателей

производительности труда»                                                                        51

Практическая работа №7 «Расчет заработной платы»                                        63

Практическая работа №8 «Составление калькуляции затрат

 на производство и реализацию продукции »                                               71

Практическая работа №9 «Составление сметы»                                       78

Практическая работа №10 «Порядок исчисления налога»                               87

Практическая работа №11 «Налоговые льготы и налоговые вычеты»              100

Список используемой литературы                                                              129

Цель методической разработки

1 Дидактическая цель:

Оказание помощи студентам в выполнении задания по решению ситуационных задач с использованием полученных знаний.

2 Воспитательная цель:

Воспитать ответственность и аккуратность, интерес к профессии.

3 Развивающая цель:

Закрепить и расширить теоретические и практические знания.

Сформировать у студентов новую идеологию экономического мышления, стратегию действий в условиях рынка;

Закрепить и расширить теоретические и практические знания.

Введение

Экономика как наука изучает теоретические основы и практические формы функционирования рыночных структур и механизма взаимодействия субъектов экономической деятельности общества.

Экономика строительства – экономическая наука, изучающая хозяйственные отношения  в период подготовки и выпуска продукции, механизм воздействия участников инвестиционно - строительного и производственного комплекса, систему показателей для оценки деятельности предприятия,  ценообразование  в строительстве, трудовые отношения и оплату труда, налоговую систему, инвестирование производства и оценку эффективности инвестиций, практические аспекты строительного планирования. Капитальное строительство является одним из сегментов инвестиционной деятельности.

Капитальное строительство – инвестиционно - производственный комп-лекс, процесс вложения инвестиций и их расходования в процессе строительства с последующей окупаемостью и возмещением средств.

Подготовка специалистов для строительства в современных условиях направлена, с одной стороны, на хорошее усвоение студентами теоретических основ изучаемой дисциплины «Экономика отрасли», а с другой стороны — на получение практических навыков для успешного карьерного роста в мире предпринимательства и бизнеса.

Методическая разработка содержит 54 задачи по всем темам дисциплины и рекомендации по решению этих задач, а так же выводы к ним.

Практическая работа №1

«Определение стоимости основных фондов»

Цель занятия: освоение методики определения стоимости основных фондов.

Методические указания.

Основные фонды – часть имущества строительной организации, которая используется в производственном процессе и непроизводственной сфере в течение периода, превышающего 12 месяцев

Существуют следующие основные виды стоимостных оценок основных фондов:

1 Первоначальная стоимость основных производственных фондов:

Фп = Зпр + Зтр + Зм ,

где  Зпр – затраты, связанные с приобретением основных фондов, руб. ;

        Зтр – затраты на транспортировку основных фондов, руб. ;

        Зм – затраты на монтаж, установку и наладку основных фондов, руб.

2  Восстановительная стоимость основных фондов :

Фвос = Фп * К1

где К1 – коэффициент, учитывающий увеличение или снижение первона-  чальной стоимости в современных условиях.

3 Остаточная стоимость основных фондов :

Фост = Фп – И ,

где  И – сумма износа основных фондов, руб.

4 Ликвидационная стоимость основных фондов :

Фл = Фо – Здем

Фл = Вофр – Здем

где Вр – выручка от реализации основных фондов  (стоимость метало

-слома), руб.;

       Здем – стоимость работы по демонтажу основных фондов, руб.  

Пример 1

Определить первоначальную, восстановительную, остаточную  стоимость  основных  фондов.

Организация приобрела строительный кран у завода - изготовителя  по цене 946480 руб., расходы по доставке составили 27150 руб., по монтажу – 4121 руб., по демонтажу – 2400 руб. Срок службы – 12 лет. Повышающий коэффициент стоимости основных фондов в связи с инфляцией – 1,9. Время эксплуатации крана – 4 года

Решение  

1 Определяем первоначальную стоимость крана

Фп = Зпр + Зтр + Зм

Фп = 946480 + 27150 + 4121 = 977751 руб.

2 Определяем восстановительную стоимость крана

Фвос = Фп * К1

Фвос = 977751 * 1,9 = 1857727 руб.

3 Определяем остаточную стоимость крана

Фо = Фп – (Фn*Н*Тф)/100

Н = Фп/(Т*Фп)*100%

Н = 977751/(10*977751)*100% = 10%

Фо = 977751 – (977751*10*2,5)/100 = 977751-244438 = =733312 руб.

4 Определяем ликвидационную стоимость крана

Фл = Фо – Здем

Фл = 733312 -2400 = 730912 руб.

Вывод:  первоначальная стоимость крана составляет 977751 руб., вос-становительная стоимость – 1857727 руб., остаточная стоимость – 733312 руб., а ликвидационная стоимость равна 730912 руб.

В целях организации контроля за движением основных фондов и определением  их эффективности необходимо учитывать среднегодовую стоимость основных фондов :

Фср = Фn + (∑Фв*Тв)/12 -(∑Фл*Тл)/12

где  Фn – первоначальная стоимость или стоимость основных фондов на     начало года, руб.;

Фв – стоимость введённых основных фондов в течение года, руб.;

Тв – число полных месяцев эксплуатации вновь введённых основ-ных фондов, мес.;

Фл – стоимость ликвидируемых основных фондов, руб.;

Тл – число месяцев, остающихся со времени выбытия фондов до конца года, мес.

Для более детального анализа процесса воспроизводства основных фондов используется система показателей :

1 Коэффициент обновления основных фондов:

Кобн = Фв/Фк.г  ,

где  Фк.г  - стоимость основных фондов на конец года, руб.

2 Коэффициент выбытия основных фондов:

Квыб = Фл/Фn

3 Коэффициент прироста основных фондов:

Кпр = (Фв – Фл)/Фn

Пример 2

Определить среднегодовую стоимость, коэффициент ввода и выбытия основных фондов. Стоимость основных фондов на начало года составляет 240 млн. руб. Стоимость введённых основных фондов по состоянию на 1.04.08 – 12 млн. руб., на 1.07.08 – 8 млн. руб. Стоимость основных фондов, выбывших  и списанных с 1.05.08 на сумму 10 млн. руб., с 1.09.08 – 4 млн. руб.

Решение

1 Определяем среднегодовую стоимость основных фондов:

Фср = Фn + (∑Фв*Тв)/12 -(∑Фл*Тл)/12

Фср = 240 + (12*9 + 8*6)/12 –(10*8 +4*4)/12 = 240 + 13 – 8 = =245 млн. руб.

2 Определяем стоимость основных фондов на конец года

Фк.г = Фп + Фв – Фл

Фк.г = 240 + 20 – 14 = 246 млн. руб.

3 Определяем коэффициент обновления основных фондов:

Кобн = Фв/Фк.г

Кобн = 20/246 = 0,08

4 Определяем коэффициент выбытия основных фондов

Квыб = Фл/Фн

Квыб = 14/240 = 0,06

Вывод:  среднегодовая стоимость основных фондов составляет 245 млн. руб., коэффициент обновления – 0,08 , коэффициент

выбытия – 0,06.

Превышение величины  Кобн по сравнению с Квыб свидетельствует о том, что идёт процесс обновления основных фондов.

Пример 3

Определить среднегодовую стоимость основных производственных фондов по их видам и в целом.

Строительная организация имела

Решение

1 Определяем среднегодовую стоимость зданий и сооружений

Ф1ср = (Фн + Фк.г)/2

Ф1ср = (144 + 168)/2 = 156 млн. руб.

2 Определяем среднегодовую стоимость строительных машин

 Ф2ср = (Фн + Фк.г)/2

Ф2ср = (684 + 724)/2 = 704 млн. руб.

3 Определяем среднегодовую стоимость транспортных средств

Ф3ср = (Фн + Фк.г)/2

Ф3ср = (210 + 250)/2 = 230 млн. руб.

4 Определяем среднегодовую стоимость ОПФ в целом по организации

Фср = Ф1ср + Ф2ср + Ф3ср

Фср = 156 + 704 + 230 = 1090 млн. руб.

Вывод:  среднегодовая стоимость ОПФ в целом по организации

состав ляет 1090 млн. руб.

Задания для практической работы №1

«Определение стоимости основных фондов»

Задание 1

Определить среднегодовую стоимость ОПФ коэффициента обновления выбытия, нормативный срок службы ОПФ, фактический срок эксплуатации, амортизационные отчисления; частные показатели использования ОПФ.

Стоимость ОПФ на начало года составляет 550 млн. руб., в марте введен ОПФ на сумму 3 млн. руб., а в сентябре выбыли ОПФ в связи с износом на сумму 1 млн. руб. Норма амортизации составляет 10%. Остаточная стоимость ОПФ составляет 130 млн. руб. Нормативный фонд времени работы ОПФ в год составило 4000 час. Нормативный годовой объем выпуска продукции – 1000 тыс.шт., фактически изготовлено продукции – 950 тыс.шт.

Задание 2

Определить среднегодовую стоимость основных фондов строительной организации по следующим данным: стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года-1200 тыс. руб.; по плану в мае будут введены в действие новые производственные фонды стоимостью 300 тыс. руб.; с июля будут переданы другим организациям фонды на 120 тыс. руб. и в сентябре списаны по причине износа на сумму 30 тыс.руб.

Задание 3

Определить среднегодовую стоимость основных производственных фондов (ОПФ), стоимость ОПФ на конец года, коэффициенты ввода и выбытия по следующим данным, млн руб.:

Стоимость ОПФ на начало года составляет - 1210 млн. руб.

Ввод новых ОПФ с 1 мая  - 115 млн. руб.

Выбытие по причине физического износа ОПФ с 1августа – 112 млн. руб.

Задание 4

Определить первоначальную и остаточную стоимость основных производственных фондов на конец года, среднегодовую их стоимость, если известно коэффициент обновления и выбытия ОПФ, что первоначальная стоимость основных фондов на начало года составляет 1200 тыс. руб., величина износов фонда-220 тыс. руб. В течение года введены ТВ эксплуатацию новые основные фонды: с 1 апреля- на 75тыс. руб., с 20 сентября- на 35тыс. руб. Кроме того, с 1 июля выбыли основные фонды, первоначальная стоимость которых составляет 75 тыс. руб., а величина износа к моменту выбытия составила 85%.

 Задание 5.

Используя данные таблицы, определить: А) среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

б) ежегодный размер амортизационных отчислений линейны способом

Практическая работа №1 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа № 2

«Расчёт амортизационных отчислений»

Цель занятия: освоение методики расчёта амортизационных отчислений.

Методические указания.

Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных производ-ственных фондов (ОПФ) на стоимость произведённой продукции.

Амортизационные отчисления производятся предприятием ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.

Расчётные формулы норм и сумм амортизации

при различных способах амортизации

где     Тn – срок полезного использования основных фондов, лет (мес.);

К – коэффициент ускорения;

ОФостt – остаточная стоимость основных фондов в t-м году;

НА – норма амортизации, рассчитанная для линейного способа;

nt – оставшееся число лет эксплуатации объекта основных средств;

Т – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ос-новных средств;

НАt – норма амортизации в t-м году;

t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация;

q –объём продукции (работ) в отчётном периоде, натуральные показатели;

Q – предполагаемый объём продаж (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств, натуральные показатели.

Пример 1

Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом.  

Организацией приобретён  строительный кран стоимостью 1150 тыс. руб. со сроком полезного использования 7 лет.

Решение

1 Определяем норму амортизации

На = 1/Тn * 100%

На = 1/7 * 100% = 14,3 %

2 Определяем годовую сумму амортизационных отчислений

А = (Фn *На)/100

А = (1150*14,3)/100 = 164,5 тыс. руб.

Вывод: ежегодный размер амортизационных  отчислений линейным способом составляет 164,5 тыс. руб.

Пример 2

Определить сумму годовых амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Организацией приобретён строительный кран стоимостью 970 тыс. руб. со сроком полезного использования 3 года. Организацией установлен коэффициент ускорения, равен 1,8  (не более 2)

  Решение

1 Определяем норму амортизации

На = 1/Тn *100%

На = 1/3 * 100% = 33%

2 Определяем норму амортизации с учётом коэффициента ускорения

Н,а = На * Куск

Н,а = 33 *1,8 = 59,4%

3 Определяем начисления амортизации по годам

Вывод:   после начисления амортизации за последний год накопленная сумма амортизационных отчислений составляет 905 тыс. руб.

Пример 3

Определить сумму амортизационных отчислений кумулятивным способом, т. е. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Организация приобрела оборудование стоимость 580 тыс. руб. со сроком полезного использования 4 года.

Решение

1 Определяем сумму чисел срока полезного использования оборудо-вания

1 + 2 + 3 + 4 = 10

2 Определяем сумму амортизации по годам :

Вывод:   при использовании данного способа в первые годы эксплуата-ции оборудования амортизация начисляется в большем размере, чем в последующие годы, что позволяет избежать больших потерь при списании оборудования в результате морального износа.

Пример 4

Определить годовую сумму амортизационных отчислений производ-ственным способом, т.е. способом списания стоимости оборудования пропорционально объему продукции.

Организация приобрела оборудование стоимостью 810 тыс. руб. с предполагаемым объёмом работ за весь срок полезного использования до 54000 тыс. шт. изделий. В отчётном периоде объём продукции составил 1230 тыс. шт. изделий.

Решение

Определяем сумму амортизационных отчислений в отчётном периоде

А = (Фn*q)/Q

А = (810*1230)/54000 = 18,5 тыс. руб.

Вывод:  сумма амортизационных отчислений производственным спосо-бом составляет 18,5 тыс. руб. за отчётный период.

Пример 5

Определить норму амортизации основных фондов организации.

Первоначальная стоимость основных фондов на начало года составляет 930 тыс. руб. С 1 августа выведены из эксплуатации основные фонды на сумму 11 тыс. руб. За год амортизационные отчисления составили 184 тыс. руб.

Решение

1 Определяем  среднегодовую стоимость основных фондов

Фср = Фn - ∑(Фл*Тл)/12

Фср = 930 – (11*5)/12 = 930 – 4,6 = 925,4 тыс. руб.

2 Определяем годовую норму амортизационных отчислений

Аг = (Фср*На)/100

На = (Аг*100)/Фср = (184*100)/925,4 = 19,9%

Вывод: годовая норма амортизационных отчислений составляет 19,9%

Задания для  практической работы №2

«Расчес амортизационных отчислений»

Задание 1

Определить полные амортизационные отчисления за нормативный срок службы бульдозера на базе трактора мощностью 100 л.с.

Исходные данные: оптовая цена бульдозера-6380 тыс руб., ликвидационная стоимость-9% от первоначальной стоимости, остаточная стоимость-4% первоначальной стоимости, затраты на капитальный ремонт-2800 руб., затраты на модернизацию-20% первоначальной стоимости.

Задание 2

Определить (в тыс. руб.) годовые амортизационные отчисления на восстановление первоначальной стоимости гусеничного крана, на капитальный ремонт и в челом.

Исходные данные: оптовая цена крана-26,6 млн. руб., норма амортизационных отчислений на восстановление первоначальной стоимости-7,5%, на капитальный ремонт-5%, транспортные и заготовительно-складские расходы-7% оптовой цены.

Задание 3

Определить амортизационные отчисления, происходящие на одну деталь А и одну деталь Б, а также стоимость станка за вычетом стоимости его износа за год, используя следующие данные.

Первоначальная стоимость станка                                        3500 тыс. руб.

Годовая норма амортизации

на восстановление                                                        14%

Норма времени на обработку деталей

А                                                                        0,25ч

Б                                                                        0,65ч

Действительный фонд времени работы

Оборудования                                                                1940ч

Задание 4

Определить норму амортизации основных фондов механического цеха.

Первоначальная стоимость основных фондов механического цеха на начало года составляет 200 млн руб. С 1 июля из эксплуатации выведен фрезерный станок, первоначальная стоимость которого 2 млн руб. За год амортизационные отчисления по цеху составили 23,86 млн руб.

Практическая работа №2 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №3

«Расчёт показателей использования основных фондов»

Цель занятия: освоение методики расчёта показателей использования основных фондов.

Методические указания.

К системе взаимосвязанных показателей, характеризующих уровень использования активной части основных производственных фондов, а также раскрывающих резервы возможного улучшение их использование, относятся:

1 Коэффициент экстенсивного использования :

Кэ = Тф/Тн ,

где   Тф – фактически отработанное время, час ;

Тн – действительный (эффективный) фонд времени работы, час.

Тд = Тн*(1-(Кр/100) ,

где  Кр – процент потерь на ремонт;

Тн – номинальный фонд времени, час.

Тн = Трд*fсм*tсм ,

где  Трд – количество рабочих дней в периоде ;

fсм – количество рабочих смен в сутках ;

tсм – продолжительность одной смены, час.

2 Коэффициент интенсивного использования основных фондов:

Ки = Qф/Qр ;

Ки = Вф/Вн ;

где   Qф – фактически изготовленная продукция за определённый период, шт;

Qр – расчётная (максимально возможная) выработка продукции за тот же период времени, шт. ;

Вф, Вн – фактическая и нормативная производительность оборудования

3 Коэффициент интегрального использования:

Кинт = Кэ*Ки

Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного и интенсивного

использования оборудования.

Пример 1

Определить коэффициент экстенсивного, интенсивного и интегрального использования оборудования за смену.

Продолжительность смены – 8 часов, Планируемые затраты на проведе-ние ремонтных работ – 1час. Фактическое время работы станка составило 6 часов. Выработка оборудования: по паспортным данным – 87 изделий в час, фактически – 72 изделия в час.

Решение

1 Определяем действительный фонд времени работы оборудования в сутках

Тд = Тн – Ткр

Тд = 8-1 = 7 час.

2 Определяем коэффициент экстенсивного использования оборудова-ния

Кэ =Тф/Тн

Кэ =6/7 = 0,86

3 Определяем коэффициент интенсивного использования оборудования

Ки = Вф/Вн

Ки = 72/87 = 0,83

4 Определяем коэффициент интегрального использования оборудова-ния

Кинт = Кэ * Ки

Кинт = 0,86 * 0,83 = 0,71

Вывод: плановый фонд оборудования используется на 86%, по мощ-ности оборудования используется на 83%.

Пример 2

Определить коэффициент экстенсивного, интенсивного, интегрального использования оборудования.

На предприятии продолжительность рабочей смены равна 8 час. При

плановых простоях на проведение ремонтных работ 1 час. По паспортным данным часовая  производительность станка составляет 60 изделий. Фактическое время работы станка составило 5 часов и изготовлено 320 изделий.

Решение

1 Определим номинальный фонд времени работы станка

Тн = Тпл – Ткр

Тн = 8*1 = 7 час

2 Определяем коэффициент экстенсивного использования станка

Кэ = Тф/Тн

Кэ = 5/7 = 0,71

3 Определяем максимально возможное расчётное количество изделий

Qр = Тн * К

Qр = 7 * 60 = 420 изд.

4 Определяем коэффициент интенсивного использования станка

Ки = Qф/Qр

Ки = 320/420 = 0,76

5 Определяем коэффициент интегрального использования станка

Кинт = Кэ * Ки

Кинт = 0,71 * 0,76 = 0,54

Вывод:  плановый фонд времени работы станка используется на 71%, по мощности станок используется на 76%

Пример 3

Определить интегральный коэффициент загрузки оборудования.

По паспортным данным производительность станка 400 изд. в час. Фактическое число часов работы станка в год – 3800. Общее количество изготовленных изделий за год 800 тыс. шт. Режим работы предприятия 2 смены. Количество рабочих дней – 260, продолжительность смены – 8 час. Коэффициент простоя оборудования в ремонте составляет 2%

Решение

1 Определяем номинальный фонд времени работы оборудования

Тн = Трд * fсм * tсм

Тн = 260*2*8 = 4160 час

2 Определяем действительный фонд времени работы оборудования

Тд = Тн *(1- Кр/100)

Тд = 4160 *(1-2/100) = 4077 час

3 Определяем коэффициент экстенсивного использования оборудова-ния

Кэ = Тф/Тн

Кэ = 3800/4077 = 0,93

4 Определяем максимально возможное расчётное количество изделий

Qр = Тн * К

Qр = 4077*400 = 1630 тыс. шт.

5 Определяем коэффициент интенсивного использования оборудования

Ки = Вф/Вн

Ки = 800/1630 = 0,49

6 Определяем коэффициент интегрального использования оборудова-ния

Кинт = Кэ * Ки

Кинт = 0,93*0,49=0,46

Вывод: интегральный коэффициент использования оборудования сос-тавляет 46%

Задания

Практическая работа №3

«Расчет показателей использования основных фондов»

Задача 1

Определить интегральный коэффициент загрузки оборудования по данным таблицы.

 Количество рабочих дней – 260, продолжительность смены – 8 ч, коэффициент простоя оборудования в ремонте составляет 2 %.

Задача 2

 Определить интенсивную, экстенсивную и общую (интегральную) загрузку станка в течении месяца при условии, что :

1) станок работал в две смены по 8 ч;

2) количество рабочих дней в месяце – 26;

3) простои по причине ремонта составляют 2,8 % от номинального фонда  времени;

4) фактический простой по различным организационным причинам составили 39 ч;

5) плановая трудоемкость одной детали – 1 ч 30 мин.;

6) фактически изготовлено в течение месяца 220 деталей.

Задача 3

Определить коэффициент экстенсивного, интенсивного и интегрального использования станка за смену.

Исходные данные

Продолжительность смены – 8 ч.

Планируемые затраты на проведение ремонтных работ – 1 ч.

Фактическое время работы станка составило 5 ч.

Выработка станка : по паспортным данным – 100 изделий в час, фактически – 80 изделий в час.

Решение

1. Для определения  коэффициента экстенсивного использования оборудования необходимо определить действительный фонд времени станка в сутки:

FД = 8 – 1 =7 (ч);

КЭ = 5: 7 = 0,71.

Таким образом, плановый фонд станка используется на 71%.

2. Определим коэффициент интенсивного использования станка:

КИ = 80: 100 =0,8

Таким образом, по мощности оборудование используется на 80%.

3. Интегральный коэффициент использования станка составит:

КИНТ = 0,71 * 0,8 =0,57.

Задача 4

Определить коэффициент экстенсивного и интенсивного использования оборудования, а также интегральный коэффициент (по времени и производительности ).

Исходные данные

На предприятии продолжительность рабочей смены равна 8 ч. при плановых простоях на проведение ремонтных работ 1 ч. По паспортным данным часовая производительность станка составляет 50 изделий. Фактическое время работы станка составило 6 ч, выработано 234 изделия.

Решение

1. Найдем номинальный фонд времени работы станка:

FИ = 8 – 1 = 7 (ч).

2. Определим коэффициент экстенсивной загрузки станка:

КЭ = 6: 7 = 0,857.

3. Максимально возможное расчетное количество изделий, которые можно произвести, составит:

QP = 7* 50 =350 (изд./ч).

4. Определим коэффициент интенсивной загрузки:

КИ = 234: 350 =0,78.

5. Найдем интегральный коэффициент использования оборудования:

КИНТ = 0,857* 0,78 = 0,66

Практическая работа №3 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №4

«Определение потребности организации в оборотных средствах»

Цель занятия: освоение методики определения потребности предприятия в оборотных средствах.

Методические указания.

Общий норматив оборотных средств складывается из частных нормативов- размеров средств по отдельным элементам нормируемых оборотных средств:

Н = Нп.з + Нн.и + Нг.и + Нб.и ,

где  Нп.з – норматив оборотных средств по производственным запасам, руб. ;

Нн.и – норматив оборотных средств по незавершённому произ-водству, руб. ;

Нг.и - норматив оборотных средств по готовой продукции , руб. ;

Нб.и - норматив оборотных средств по расходам будущих перио-дов , руб.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах:

Нп.з = Н з * Ум,

где Н з. – общая норма запаса в днях по каждому виду производствен-ных  запасов ;

 Ум -  однодневный расход каждого вида материала производствен-ных запасов, руб.

Общая норма запаса определяется:

Н з= Нт.з +  Нс.з + Нп.з +  Нтр.з ,

где    Нт.з – норма текущего запаса, дн. ;

          Нс.з – норма страхового (гарантийного) запаса, дн. ;

          Нп.з – норма подготовительного запаса, дн. ;

          Нтр.з – норма транспортного запаса , дн. ;

Нормирование оборотных средств в незавершённом производстве:

Нн.п. = Н*Sдн ,

где   Н – норма оборотных средств по незавершённому производству ;

         Sдн – стоимость однодневного выпуска продукции по себестоимос-ти, руб.

Нормирование оборотных средств по готовой продукции:

Нг.п = Н,г.п *  S,дн,

где    Н,г.п – норма подготовки готовой продукции к реализации , дн;

          S,дн – среднесуточная отгрузка продукции по себестоимости , руб.

Пример 1

Определить потребность организации в оборотных средствах.

Стоимость производственных запасов в месяц 1540 тыс. руб. Объём СМР в год – 16780 тыс. руб. Норма незавершённого производства – 6% от объёма СМР; расходы будущих периодов - 480 тыс. руб., норматив по дебиторской задолженности – 600 тыс. руб., норматив денежных средств – 400 тыс. руб. Количество рабочих дней в месяц – 22, норма текущего запаса – 11 дней, норма транспортного запаса 2 дня. Выпуск готовой продукции – 1480 тыс. руб., норматив по готовой продукции – 6 дней

Решение

1 Определяем  однодневный расход производственных запасов

Ум = Qсмр/ t

Ум = 1540/22=70 тыс. руб

2 Определяем норму запаса

Нз = Нт.з +  Нс.з +  Нтр.з

Нз = 20 + 11 + 2 = 33 дн

3 Определяем норматив оборотных средств в производственных запасах

Нп.з = Н з * Ум

Нп.з = 33*70 = 2310 тыс. руб.

4 Определяем норматив оборотных средств по незавершённому производству

Нн.п. = Н*Sдн

Нн.п. = 0,06 *16780 = 1006,8 тыс. руб

5 Определяем норматив оборотных средств по готовой продукции

Нг.п = Н,г.п *  S,дн

Нг.п = (1480*6)/(22*12) = 8880/264=33,6 тыс. руб

6 Определяем величину оборотных средств

Н = Нп.з + Нн.п + Нг.п + Нб.п + ДЗ+Д.Р

Н = 2310 + 1006,8 + 33,6 + 480 + 600 + 400 = 4830,4 тыс. руб

Вывод: потребность организации в оборотных средствах

составляет 4830,4 тыс. руб

Пример 2

Определить потребность организации в оборотных средствах.

Плановые годовые расходы материалов составляют 5670 тыс. руб. Количество рабочих дней в году – 250. Плановый интервал поставок – 11 дней. Коэффициент нарастания затрат равен – 0,8; длительность производст-венного цикла – 10 дней. Плановая себестоимость готовой продукции состав-ляет  - 800 тыс. руб., период от начала поступления её на склад до отправле-ния – 3 дн. Остаток расходов на начало планируемого года составляет 380 тыс. руб.,  расходы планового периода -420 тыс. руб., расходы, списанные на плановую себестоимость – 90 тыс. руб.

Решение

1 Определяем однодневный расход материальных ресурсов

Ум = МЗ/t

Ум = 5670/250 = 22,7 тыс. руб

2 Определяем норматив оборотных средств в производственных запасах

Нп.з = Нз * Ум

Нп.з = 11*22,7 = 249,5 тыс. руб

3 Определяем норматив оборотных средств по незавершённому производству

Нн.п = Ум * Кнз * Дн

Нн.п = 22,7*0,8*10 = 181,6 тыс. руб

4 Определяем норматив оборотных средств по готовой продукции :

Нг.п = Спл * Дскл

Нг.п = 800 * 3 = 2400 тыс. руб

5 Определяем норматив оборотных средств по расходам будущих периодов:

Нб.п = Зн + Зб.п + Зс.пл

Нб.п = 380 + 420 + 90 = 890 тыс. руб

6 Определяем потребность организации в оборотных средствах

Н = Нп.з + Нн.п + Нб.н

Н = 249,5 + 181,6 + 890 = 1321,1 тыс. руб

Вывод: потребность организации в оборотных средствах

составляет 1321,1 тыс. рыб

Пример 3

Определить норматив оборотных средств в планируемом периоде.

В отчётном году при среднегодовом нормативе оборотных средств 5 млн. руб. было выпущено продукции на 15 млн. руб. В планируемом году предусматривается увеличение программы выпуска продукции на 10% , а коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрастёт на 15%

Решение

1 Определяем коэффициент   оборачиваемости в отчётном периоде

Котч об = Qотч/Сотч об

Котч об = 15/5 = 3

2 Определяем объём продукции планового периода

Qпл = Qотч * К

Qпл = 15*1,1 = 16,5 млн. руб.

3Определяем коэффициент оборачиваемости в плановом периоде

Кпл об = Котч об *К

Кпл об = 3*1,15 = 3,45

4 Определяем норматив оборотных средств планового периода

С пл об = Qпл /К пл об

С пл об = 16,5 / 3,45 = 4,78 млн. руб.

Вывод:  норматив оборотных средств планового периода

составляет 4,78   млн. руб.

Задания практического занятия №4

«Определить потребности организации в оборотных средствах»

Задача 1

В отчетном году при среднегодовом нормативе оборотных средств 5 млн руб. Как должен изменится норматив оборотных средств, если на планируемый год предусматривается увеличение программы выпуска продукции на 10%, а коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрастает на 15%?

Задача 2

Для обеспечения ритмичного выпуска и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов.

Произведенная программа изделия А – 500 шт. в год, изделия Б – 300 шт. в год. Данные о расходе основных материалов приведены в таблице.

Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск – 18 тыс. руб. при общей норме запаса 40 дней, расходы тары – 16 тыс. руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – соответственно 10 тыс. руб. и 60 дней.

Определить норматив оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов.

Задача 3

Для обеспечения производства и реализации продукции предприятию необходима определенная сумма оборотных средств. Производственная программа – 700 изделий, объём реализации – 115 500 руб., себестоимость  одного изделия – 150 руб. Затраты  распределяются равномерно в течение всех 45 дней производственного цикла. Коэффициент нарастания затрат равен 0,66. Расход  основных материалов на одно изделие – 100 руб. при норме запаса 25 дней, вспомогательных материалов на годовой выпуск – 6000 руб. при норме запаса 40 дней, топлива – соответственно 3200 руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – 9000 руб. и 60 дней. Расходы будущих  периодов- 1000 руб. Норма запаса готовой продукции – 5 дней.

Определить:

А) нормативы оборотных средств по элементам (производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция) и их общую сумму;

Б) ускорение оборачиваемости оборотных средств, если объём реализованной продукции возрастает на 17% при той же семе оборотных средств.

Задача 4

Определить изменение величины оборотных средств предприятия при следующих условиях: в плановом году выпуск продукции увеличится на 25% при сокращении длительности оборотных средств на 7 дней. Исходные данные приведены в таблице.

Практическая работа №4 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа № 5

« Расчёт численности работников организации»

Цель занятия: освоение методики расчёта численности работников организации.

Методические указания.

Потребность в персонале – это совокупность работников соответствую-щей квалификации , объективно необходимых для реализации стоящих перед организацией целей  и задач, согласно стратегии  и тактики развития.

Определение плановой численности рабочих зависит от производственной программы и специфики производства, характера производственного процесса и трудовых функций, выполняемых  рабочими

Ч = Т/(tr * Кв.н) ,

где   Т -  общее время, требуемое для выпуска продукции – чел-дн ;

         tr – годовой фонд времени одного работника по календарному графику,  дн;

        Кв.н – средний коэффициент выполнения нормы работником.

Пример 1

Определить необходимую численность рабочих по профессиям.

Строительной организации по плану необходимо выполнить :

Кирпичной кладки 7680 м3 ;

Смонтировать сборного железобетона – 4840 м3  ;

Штукатурных работ – 70000 м2 .

Трудоёмкость на :

1 м3 кирпичной кладки – 0,51 чел – дн ;

1 м3  монтажа железобетона  - 0,36 чел - дн ;

1 м2  штукатурки – 0,14 чел – дн.

Средний коэффициент перевыполнения норм – 1,21. Плановое число рабочих дней в году – 230.

Решение

1 Определяем численность каменщиков

Ч1 = (Q1 *tн) /(tr * Кв.н)

Ч1 = (7680*0,51)/(230*1,21) = 3916,8/278,3 = 14 чел

2 Определяем численность монтажников

Ч2 = (Q2 *tн) /(tr * Кв.н)

Ч2 = (4840 * 0,36)/(230*1,21) = 1742,4/278,3 = 6 чел

3 Определяем численность штукатуров

Ч3 = (Q3 *tн) /(tr * Кв.н)

Ч3 = (70000 * 0,14)*(230 * 1,21) = 9800/278,3 = 35 чел

Вывод:  численность по профессиям на плановый период составляет : каменщики – 14 чел, монтажники – 6 чел , штукатуры – 35 чел.

На отдельных участках производства необходимую численность рабочих можно определить по нормам выработки

Ч = Q/(Нв * Кв.н * tr)

где  Q – общий объём работ в натуральных единицах;

        Нв – норма выработки в смену, в натуральных  единицах ;

        tr – число рабочих дней в году ;  

Пример 2

Определить необходимую численность рабочих.

В течение года выполнено 43600 м3 кирпичной кладки, сменная норма выработки – 24 м3 , норма выполнена на 120%. Среднее число рабочих дней в году – 225.

Решение

1 Определяем численность рабочих

Ч = Q/(Нв *Кв.н *tr)

Ч = 43600/(24*1,2*225) = 43600/6480 = 7 чел

Вывод: численность рабочих составляет 7 чел.

Пример 3

Определить среднесписочную численность рабочих за отчётный год.

Рабочие строительной организации за отчётный год фактически отработали  17400 чел – дней. Праздничные и выходные дни – 12560 чел-дней. Неявки по другим причинам составили – 10400 чел- дней. Среднее число рабочих дней в году – 250.

Решение

1 Определяем среднесписочную численность  рабочих

Чср  = Т/tr

Чср  = (17400 + 12560 + 10400)/250 = 40360 /250 = 161 чел.

Вывод:  среднесписочная численность рабочих в отчётном году

составляет  161 чел.

Движение кадров на предприятии характеризуется следующими коэффициентами:

1 Коэффициент выбытия кадров:

Кв.к = Чув/Чср*100%

где  Чув – численность работников, уволенных по всем причинам за дан- ный период времени, чел.;

Чср – среднесписочная численность работников за тот же период, чел.

2 Коэффициент приема кадров:

Кп.к = Чпр/Чср*100% ,

где  Чпр – численность принятых за период работников, чел.

3 Коэффициент текучести кадров:

Кт.к = Ч,ув/Чср*100%

где  Ч,ув – численность работников, уволенных за период по внеплано-вым причинам (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины), чел.

4 Коэффициент стабильности кадров:

Кс.к. = (1-Ч,ув/(Чоср+Чпр))*100%,

где  Чоср – среднесписочная численность работающих в предыдущем периоде, чел.

Пример 4

Определить коэффициенты:

- текучести кадров;

- оборота кадров;

- приёма кадров;

- выбытия.

Среднесписочная численность работников предприятия за год составляет 740 чел. В течение года уволились по собственному желанию 31 чел, уволено за нарушение трудовой дисциплины – 14 чел, переведены на другие должности – 5 чел. За год на предприятии принято 49 чел.

Решение

1 Определяем коэффициент текучести кадров

Кт.к =  Ч,ув/Чср*100%

Кт.к =  45/740*100% = 6%

2 Определяем коэффициент оборота кадров

Ко.к = (∑Чпр-∑Чув)/ Чср

Ко.к = (49-50)/740 = -1/740 = -0,0013

3 Определяем коэффициент приёма кадров

Кп.к =  Чпр/Чср*100%

Кп.к =  49/740*100% = 6,6%

4 Определяем коэффициент выбытия кадров:

Кв.к =  Чув/Чср*100%

Кв.к =  50/740*100% = 6,8%

Вывод: коэффициент текучести кадров составляет 6%, коэффициент приёма равен – 6,6%, а выбытия – 6,8%.

Пример 5

Определить потери организации от текучести кадров.

В строительной организации среднегодовая численность рабочих за отчётный год составляет 1480 чел. По собственному желанию было уволено 97 чел, за нарушение трудовой дисциплины – 11 чел. Перерыв в работе при каждом переходе рабочего из одной организации в другую – 19 дней. Среднее число рабочих дней в году – 250 .

Решение

1 Определяем коэффициент текучести кадров

Кт.к =  Ч,ув/Чср*100%

Кт.к =  108/1480*100% = 7,3%

2 Определяем потери от текучести кадров

∆Ч = (Д* Кт.к*Чср)/tr

∆Ч = (20* 0,073*1480)/250 = 9 чел.

Вывод: потери от текучести кадров составили 9 чел.

Задания

Практическая работа №5

«Расчет численности работников организации»

Задача 1

Определить плановую численность работающих, если известно, что планируется увеличить выпуск продукции на 20%, а выработку – на 5%, используя данные таблицы.

Задача 2

В отчетном году цех выпустил валовой продукции на 240 млн руб. при списочном составе работающих 156 человек. В планируемом году задание по выпуску составляет 750 изделий стоимостью 450 тыс. руб. каждое. Предусматривается увеличение незавершенного производства на 40 комплектов, т.е.на 18 млн руб. Задание по производительности труда составляет 8%. Как изменится численность (списочный состав) рабочих в планируемый периоде?

Задача 3

План по выпуску продукции увеличен по сравнению с отчетным периодом на 16% и составляет 2,4 млн. руб.

Определить необходимое число рабочих для выполнения плана, если известно, что намечен рост производительности труда на 8% и что в отчетном периоде работало на предприятии 725 человек.

Задача 4

Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 600 человек. В течении года уволились о собственному желанию 37 человек, уволено за нарушение трудовой дисциплины 5, ушли на пенсию 11, поступили в учебные заведения и призваны в вооруженные силы 13, переведены на другие должности и другие подразделения предприятия 30 человек.

Определить:

А) коэффициент выбытия кадров;

Б) коэффициент текучести кадров.

Задача 5

Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 800 человек. В течение года уволились по собственному желанию 43 человека, уволено за нарушение трудовой дисциплины 37, ушли на пенсию 15, поступили в учебные заведения и призваны на службу в армию 12, переведены в другие должности внутри предприятия 35 человек. За год на предприятие поступило 53 человека.

Определить коэффициенты:

А) текучести кадров;

Б) оборота кадров;

В) приема кадров;

В) выбытия.

Практическая работа №5 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №6

«Расчёт показателей производительности труда»

Цель занятия:  освоение методики расчёта показателей производительности труда.

Методические указания.

Производительность труда отражает интенсивность и результативность труда работников сферы материального производства .

Для измерения производительности труда используются  2 показателя:

1 Трудоёмкость отражает затраты труда (рабочего времени), приходящиеся на производство единицы продукции

Т=Q/t ,

где  Q – количество произведённой продукции:

  t – затраты рабочего времени на производство продукции.

Различают нормативную, плановую и фактическую трудоёмкость.

Нормативная трудоёмкость определяется по элементным сметным нормам и на основании калькуляции затрат труда, составленных по технологическим картам производства СМР.

Плановая трудоёмкость определяется на основании показателей нормативной трудоемкости, уменьшенной на прогнозируемую величину её снижения с учётом коэффициента выполнения производственных норм за счёт внедрения в организации организационно- технических мероприятий.

Фактическая трудоёмкость – это фактические затраты труда на единицу работ или единицу готовой продукции.

Тф = Тпл(н)/Кв.н ,

где  Тпл – плановая (нормативная) трудоёмкость, нормочасах;

        Кв.н – коэффициент выполнения норм.

Пример 1

Определить фактическую трудоёмкость. Плановая трудоёмкость детали составляет 24 нормо-мин, коэффициент выполнения норм равен 1,6.

Решение

1 Определяем фактическую трудоёмкость

Тф = Тпл/Кв.н

Тф = 24/1,6 = 15 мин

Вывод: фактическая трудоёмкость детали составляет 15 мин.  

Пример 2

Определить фактическую трудоёмкость в бригаде каменщиков.

Численность бригады 9 человек. За месяц (22 рабочих дня) бригада выполнила 528 м3 кирпичной кладки.

Решение

1 Определяем затраты труда в бригаде на выполненный объём.

Т = 9*22 = 198 чел-дн

2 Определяем трудоёмкость 1 м3 кирпичной кладки

Тр = Т/Q

Тр = 198/528 = 0,38 чел-дн.

Вывод: фактическая трудоёмкость составляет 0,38 чел-дн.

Пример 3

Определить нормативную, плановую и фактическую трудоёмкость.

Строительная организация выполнила годовой объём СМР в натуральных показателях :

- отделочные работы – 31600 м2;

- кирпичная кладка – 63700 м3;

- монтажные работ – 161000 м3.

Нормативы полной трудоёмкости производства на единицу СМР по направлениям производств :

- отделочные работы – 0,15 чел-час на 1м2;

- кладка – 1,20 чел-час на 1 м3;

- монтажные работы – 0,22 чел-час на 1 м3.

Коэффициент выполнения производственных норм – 1,7.

Планируемое снижение  нормативной трудоёмкости на 5% .

Решение

1 Определяем  нормативную трудоёмкость работ

Тнорм = ∑Тi*Qi

Тнорм = (0,115*317600) + (1,2*63700) + (0,22*16100) = 47640 +76440 + 35420 = 159500 чел-час.

2  Определяем плановую трудоёмкость работ

Тпл = Тнорм -∆Т

Тпл = 159500 – 7975 = 151525  чел-час

3  Определяем фактическую трудоёмкость работ

Тф = Тпл/Кв.н

Тф = 151525/1,7 = 89132 чел-час

Вывод: нормативная трудоёмкость составляет 159500 чел-час, плановая -  151525 чел-час, фактическая – 89132 чел-час.

2 Выработка является показателем, обратным трудоёмкости, и определяется количеством доброкачественной продукции, произведённой в единицу времени.

В строительных организациях выработка определяется в натуральном и стоимостном выражении.

Выработка в натуральных показателях определяется:

В = Q/Т

Выработка в стоимостном выражении на одного работающего занятого на СМР и в подобных производствах, рассчитывается по формуле;

В = Qсмр/Ч

где  Qсмр – объём выполненных СМР по их сметной стоимости , руб ;

  Ч – среднесписочная численность работающих, чел.

Пример 4

Определить выработку на 1 чел-день по сметной стоимости и в натуральных показателях. Бригада штукатуров в составе 15 человек в течение месяца выполнила объём работ в количестве 5000 м2 на сумму 450 тыс. руб. Рабочих дней в месяц – 22.

Решение

1 Определяем дневную выработку

В = Qсмр/(ч*t)

В = 450/(15*22) = 1,36 тыс.руб/чел.

2 Определяем натуральную выработку

В = Q/Т

В = 5000/(15*22) = 15 м2/чел-день

Вывод: выработка на 1 чел – день составила 1,36 тыс.руб; выработка в натуральном измерении составляет 15 м2/чел-день.

Пример 5

Определить месячную, дневную и часовую выработку.

Объём СМР по плану составляет 2340 тыс.руб. численность рабочих 67 чел, количество рабочих дней в расчёте на 1 рабочего 21. Фактически выполнено СМР на сумму 2572 тыс.руб. при численности рабочих 73 чел. Количество рабочих дней в расчёте на 1 рабочего – 22, средняя продолжительность рабочего времени – 8,4 час.

Решение

1 Определяем месячную выработку:

- по плану:

Впл = Qсмр/ч

Впл = 2340/67 = 34,9 тыс.руб/чел

- фактическую:

Вф = 2572/73 = 35,2 тыс.руб/чел

2 Определяем дневную выработку:

- по плану:

В = Q/(ч*t)

В = 2340/(67*21) = 1,7 тыс.руб/чел

- фактическую:

Вф = 2572/(73*22) = 1,6 тыс.руб/чел

3 Определяем часовую выработку :

- по плану:

В = Q/(ч*t*tc)

В = 2340/(67*21*8,4) = 2340/11818,8 = 0,2 тыс.руб/чел

- фактическую:

В = 2572/(73*22*8,4) = 2572/13490,4 = 0,19 тыс.руб/чел

Вывод: месячная выработка выросла на 0,8% (35,2:34,9); дневная сократилась на 5,9% (1,6:1,7); часовая сократилась на 5% (0,19:0,2). При таких условиях сокращение дневной выработки свидетельствует о наличии внутрисменных потерь рабочего времени.  

Повышение производительности труда – экономия затрат на единицу продукции.

Резервы роста производительности труда – потенциальные возможности снижения трудоёмкости продукции и сокращение сверхплановых потерь рабочего времени.

Рост производительности труда (∆В) за счёт сокращения внутрисменных потерь рабочего времени определяется:

∆В = (100-m)/(100-n)*100-100

где  m – предполагаемые потери рабочего времени в планируемом

периоде, %;

  n – фактические потери рабочего времени в отчётный период, %.

Рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости работ определяется:

∆В = ∆Т/(100-∆Т)*100%

Пример 6

Определить производительность труда одного работника в отчётном и планируемом периодах, а также рост производительности труда в планируемом периоде.

В отчётном году объём СМР составил 1440 тыс. руб., среднесписочная численность рабочих 52 чел. В планируемом году объём СМР составил 1484 тыс. руб., а численность рабочих сократится на 14 человек.  

Решение

1 Определяем выработку отчётного периода

Вот =Q/ч

Вот = 1440/52 = 27,7 тыс. руб./чел.

 2 Определяем выработку в планируемом периоде

Впл =  Q/ч

Впл = 1484/38 = 39 тыс. руб./чел.

3 Определяем рост производительности труда в планируемом периоде

∆П = (Впл-Вот)/Вот*100%

∆П = (39-27,7)/27,7*100%  = 40,7%

Вывод: прирост производительности труда в планируемом периоде составил  40,7% 

Задания практического занятия № 6

«Расчет показателей производительности труда»

Задача 1

Строительное  управление выполнило годовой объём строительно-монтажных работ собственными силами на сумму 4480тыс. руб. при среднегодовом составе работающих 640 чел., в том числе: рабочие основного производства – 500 чел., рабочие вспомогательного производства, находящегося на балансе строительного управления, - 40 чел., инженерно-технический персонал и служащие управления, участков и вспомогательного производства – 75 чел., персонала обслуживающих и прочих хозяйств – 25 чел.

Определить среднегодовую выработку на 1 работающего и 1 рабочего, в том числе на 1 рабочего основного производства.

Задача 2

В строительной организации в планируемом году определен рост производительности труда на 10% против достигнутого в базисном году. Затраты труда на выполненный объём строительно-монтажных работ в базисном году составили 93 000 чел.-дней.

Определить планируемое снижение трудовых затрат а процентах и человеко-днях.

Задача 3

Определить экономию трудовых затрат в чел.-днях, снижение трудоемкости и рост производительности труда в процентах, а также уменьшение численности рабочих в строительной организации в планируемом году в результате повышения уровня механизации бетонных работ.

Исходные данные: годовой объём работ в отчетном году 90 тыс. м3 ; то же, в планируемом году – 120 тыс. м3; уровни механизации в отчетном и планируемом годах – соответственно 92 и 98%; снижение трудовых затрат на единицу объёма работ при выполнении механизированным способом вместо ручного – 0,35 чел.-дня; число рабочих дней в году на 1 рабочего – 227; среднегодовая численность рабочих в строительной организации – 750 чел.

Задача 4

В III квартале выработка продукции на одного работающего составила 5000 руб./человека. В IV квартале предприятие планирует выпустить продукции на сумму 15 млн руб. и одновременно снизить численность работающих на 80 человек.

Определить:

А) выработку одного работающего в IV квартале;

Б) планируемый прирост производительности труда.

Задача 5

Производственное здание для участка на месяц установлено 300 комплектов изделий в место 280 в прошлом месяце. Условия выполнения работ в отчетном месяце и плановые нормативы приведены в таблице.

Определить выработку на одного рабочего по отчету и по плану в нормо-часах, а также запланированный процент роста производительности труда.

Задача 6

Определить:

1. планируемый рост производительности труда по предприятию;
2. необходимое снижение трудоёмкости производственной программы для обеспечения роста производительности труда.

Исходные данные

В отчетном году выпуск продукции по предприятию составил 8600 тыс. руб., который должен обеспечить без увеличения численность рабочих.

Решение

1. Так как прирост производительности труда (выработки) должен быть обеспечен без увеличения численности работников, то он будет равен приросту объёма производства продукции:

∆q= 370: 8600 =4,3%.

2. Рассчитываем снижение трудоемкости:

∆t=  (∆q/ 100+ ∆q)*100= (4,3/100+4,3)*100=4,1%

Практическая работа №6 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №7

«Расчёт заработной платы»

Цель занятия: освоение методики расчёта заработной платы.

Методические указания.

Оплата труда работников – цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.

В строительстве существует две основные формы оплаты труда в сочетании с определёнными системами материального поощрения работников: сдельная и повременная.

Сдельная оплата труда – оплата за выполненный объём работ, которая производится по сдельным расценкам:

Зсд = Рсд*В ,

где Рсд – сдельная расценка, руб.;

 В – количество (объём) произведённой продукции.

Сдельно-премиальная система заработной платы определяется:

Зсд-пр = Зсд + П

где П – сумма премии, установленная за обеспечение определённых количественных и качественных показателей работы, руб.

Повременная оплата труда зависит от продолжительности работы и уровня квалификации:

Зп = Тс*Тф

где Тс – тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб;

Тф – фактически отработанное на производстве время, час, дн.

При повременно-премиальной системе заработной платы определяется:

Зп-пр = Зп + П

Пример 1

 Определить месячный заработок рабочего по простой сдельной оплате

труда.

Объём произведённой продукции составляет 2438 шт. изделий. Норма времени на изготовление единицы продукции – 5,22 мин. Часовая тарифная ставка рабочего – 50 руб.  

Решение

1 Определяем единичную расценку

Рсд = Тс*Нвр

Рсд = 5,22/60 *50 = 4,35 руб.

2  Определяем заработок рабочего за месяц

Зсд = Q*Рсд

Зсд = 2438*4,35 = 10605 руб.

Вывод: месячный заработок рабочего составил 10605 руб.

Пример 2

Определить сдельно – премиальный заработок рабочего.

Расценка за единицу продукции – 96 руб. Согласно положению об оплате труда, принятому в организации, в случае отсутствия брака при изготовлении продукции, работнику выплачивается премия в размере 10% от сдельного заработка. Рабочий изготовил 210 единиц продукции 

Решение

1 Определяем сдельный заработок рабочего

Зсд = В*Рсд

Зсд = 210*96 = 20160 руб.

2 Определяем величину премии

П = Зсд*∆П/100

П = 20160*10/100 = 2016 руб.

3 Определяем сдельно-премиальный заработок

Зсд-пр = Зсд + П

Зсд-пр = 20160 + 2016 = 22176 руб.

Вывод: заработок рабочего при сдельно-премиальной системе оплаты труда составляет 22176 руб.

Пример 3

Определить заработок рабочего-повременщика за месяц.

Рабочий-повременщик V разряда отработал в сентябре 258 час. Часовая тарифная ставка рабочего  V разряда составляет 34 руб.

Решение

1 Определяем заработок рабочего-повременщика

Зповр = Тс*Тф

Зповр = 34 * 258 = 8772 руб

Вывод: заработок рабочего при повременной оплате труда составляет 8772 руб.

Пример 4

Определить повременно-премиальный заработок работника, за месяц.

Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 20% от оклада работника при условии выполнения организацией месячного плана производства. Оклад работника составляет 12000 руб. Работник отработал все дни в месяце – 21 рабочий день. 

Решение

1Определяем размер премии

П = Зпов*∆П/100

П = 12000*20/100 = 2400 руб.

2 Определяем сумму заработной платы за месяц

Зпов-пр = Зпов + П

Зпов-пр = 12000+2400 = 14400 руб.

Вывод: заработок рабочего за месяц составил 14400 руб. при повременно-премиальной системе оплаты труда.

Пример 5

Определить сумму заработной платы работника за месяц.

Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной  премии в размере 25% от суммы заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, с учётом доплат за условия труда, отклоняющихся от нормальных. Работнику установлен оклад 10000 руб. В расчётном месяце работник отработал 17 рабочих дней (из 21), а также дважды привлекался к работе в выходные дни (оплата в двойном размере)  

Решение

1 Определяем заработок рабочего за фактически отработанное время

Зпов = З/Тн*Тф

Зпов = 10000/21*17 = 8095 руб.

2 Определяем заработок рабочего в выходные дни

Зв.д = З/Тн*Твд*2

Зв.д = 10000/21*2*2 = 1905 руб.

3 Определяем размер премии

П = (Зпов +Зв.д)*∆П/100

П = (8095 +1905)25/100 = 2500 руб.

4 Определяем сумму заработной платы работника за месяц

З = Зпов + Зв.д +П

З = 8095 + 1905 + 2500 = 12500 руб.

Вывод: сумму заработной платы работника за месяц

составила 12500 руб.

Задания для практической работы №7

«Расчет заработной платы»

Задание 1

Рассчитайте заработок рабочего за месяц по сдельно-премиальной системе оплаты труда, используя следующие исходные данные: сдельный заработок рабочего-10,8 тыс.руб. в месяц, план выполнен на 105%. По положению о премировании рабочему выплачивается премия за выполнение плана в размере 15% и за каждый процент перевыполнения плана по 2% сдельного заработка.

Задание 2

Распределите месячный заработок между рабочими бригады на основе приведенных данных.

Бригада рабочих из 4 человек заработала за месяц по сдельным расценкам 8389,35 руб.

За выполнение плана по выпуску продукции бригаде начислена премия в размере 30%.

Каждый рабочий отработал следующее количество времени:

Коэффициенты доплаты за работу в:

праздничные дни – 1,4 к заработной плате за отработанное время;

вечернее время – 0,2 к часовой тарифной ставке;

ночное время – 0,4 к часовой тарифной ставке.

Коэффициент сдельного приработка – 0,299353.

Задание 3

Определить полный заработок рабочего за месяц. Рабочий-сдельщик VI разряда выполнил норму выработки на 120%. Его заработок по прямым расценкам составил 11800 руб. По внутризаводскому положению сдельные расценки за продукцию сверх 105% нормы повышаются в 1,5 раза.

Задание 4

Инженер имеет должностной оклад 13 500 руб. в месяц. По условиям премирования – 50% премии ежемесячно. Им отработано в течение месяца 18 дней, из них 3 дня он находился в командировке, кроме того, из 22 рабочих дней месяца он болел – 7 дней\

Определить месячный заработок инженера.

Практическая работа №7 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №8

«Составление калькуляции затрат на производство и реализацию продукции»

Цель занятия:  освоение методики группировки затрат по калькуляционным  статьям. 

Методические указания.

Одна из актуальных проблем хозяйствования любой строительной организации – снижение издержек производства. Для того чтобы выявлять резервы снижения затрат на производство строительно-монтажных работ и целенаправленно их использовать, необходимо сформировать чёткую классификацию затрат на строительно-монтажные работы.

Соотношение между отдельными статьями и элементами затрат, составляющие общие расходы на производство строительно-монтажных работ, называют структурой себестоимости работ.

Распределение себестоимости строительно-монтажных работ может быть представлено по элементам затрат или по статьям затрат.

По элементам затраты распределяются:

- на материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизацию основных средств;

- прочие затраты.

Строительно-монтажные организации в основном осуществляют группировку затрат по статьям расходов (затрат). Необходимость такой классификации вызвана установленным порядком ценообразования и разработки смет. Все издержки в зависимости от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

К прямым затратам относятся расходы, связанные с производством строительных работ, которые включаются в себестоимость конкретных строительных объектов.

В составе прямых затрат учитываются оплата труда рабочих, стоимость материалов, деталей и конструкций, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.

Накладные (косвенные) расходы представляют собой совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительно-монтажных работ, их организацией, управлением и обслуживанием.

Накладные расходы – это затраты, связанные с деятельностью строительной организации в целом, которые не могут быть отнесены на определённый объект учёта в строительном производстве или при реализации продукции и оказании услуг.

Согласно Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) в составе накладных расходов учитываются:

- административно – хозяйственны расходы;

- расходы на обслуживание работников строительства;

- расходы на организацию работ на строительных площадках;

- прочие накладные расходы.

Сс = ПЗ + НР ,

где Сс – себестоимость СМР, руб.;

  ПЗ – прямые затраты, руб.;

  НР – накладные расходы, руб.;

Прямые затраты определяются по формуле:

ПЗ = М + З + А ,

где М – стоимость материалов и конструкций, руб.;

  З – оплата труда рабочих, руб.;

  А – расходы на эксплуатацию машин и механизмов, руб.

При определении стоимости строительства рекомендуется определять размеры накладных расходов в процентах  от фонда оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов по укрупненным нормативам в зависимости от видов строительства и видов работ. Для жилищно-гражданского строительства норматив составляет 112%, для промышленного – 106%, для капитального ремонта – 95% .

Пример 1

Определить сметную себестоимость строительно-монтажных работ при строительстве жилого кирпичного дома.

Согласно сметному расчёту затраты составляют:

- стоимость материалов. деталей и конструкций – 6749 тыс. руб.;

- оплата труда рабочих – 1181 тыс. руб.;

- эксплуатация строительных машин и механизмов – 894 тыс. руб. в том числе заработная плата машинистов – 110 тыс. руб.

Накладные расходы – 118% фонда оплаты труда.

Решение

1 Прямые затраты определяются в следующем порядке:

Зп = 6749 + 1181 + 894 = 8824 тыс. руб.

2 Фонд оплаты труда рассчитывается следующим образом

ФОТ = 1181 + 110 = 1291 тыс. руб.

3 Накладные расходы составляют

НР = ФОТ*118%/100%

НР = 1291*118%/100%

4 Сметная себестоимость СМР составляет

Сс = ПЗ + НР

Сс = 8824 + 1523 = 10347 тыс. руб.

Вывод:  сметная себестоимость СМР при строительстве жилого дома

составляет 10347 тыс. руб.

Пример 2

Определить сметную стоимость и сметную себестоимость.

Затраты на материалы составляют 41700 тыс. руб., оплата труда рабочих – 20360 тыс. руб., эксплуатация машин и механизмов – 17200 тыс. руб., в том числе оплата труда машинистов – 5380 тыс. руб.  Накладные расходы – 90%, сметная прибыль – 50%

Решение

1 Определяем прямые затраты

ПЗ = М + Зоп + А

ПЗ = 41700 + 20360 + 17200 = 79260 тыс. руб.

2 Определяем величину накладных расходов

НР =ФОТ *90%/100%

НР = (20360 + 5380) * 90/100 = 23166 тыс. руб.

3 Определение величину сметной прибыли

СП = ФОТ*50%/100%

СП = (20360+5380)*50/100 = 12870 тыс. руб.

4 Определяем сметную себестоимость

Сс = ПЗ + НР

Сс = 79260 + 23166 = 102426 тыс. руб.

5 Определяем сметную стоимость

Ссмр = ПЗ + НР + СП

Ссмр = 79260 + 23160 + 12870 = 115290 тыс. руб.

Вывод:  сметная стоимость составляет 99816 тыс. руб., а сметная

себестоимость – 102426 тыс. руб.

Задания для практической работы №8

«Составление калькуляции затрат на производство и реализацию продукции»

Задание 1

Определить сметную стоимость и сметную себестоимость выполненных СМР собственными силами по строительству жилого дома на 36 квартир.

Прямые затраты составили  4320 тыс. руб. , фонд оплаты труда рабочих – 1970 тыс. руб.

Задание 2

Определить сметную себестоимость выполненных СМР.

Затраты на материалы и конструкции составили 1300 тыс. руб., оплата труда рабочих – 540 тыс. руб., эксплуатация машин и механизмов – 190 тыс. руб., в том числе оплата труда машиниста – 75 тыс. руб., размер накладных расходов составляет – 120%

Задание 3

Определить сметную стоимость и сметную себестоимость выполненных СМР

Практическая работа №8 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №9

«Составление сметы»

Цель занятия:  освоение методики составления локальных смет, используя нормативные документы. 

Методические указания.

Локальные сметные расчёты (сметы) составляются по образцу №4 приложения №2 к МДС 81-35.2004 по подсчитанным объёмам работ в соответствующих единицах измерения с использованием сметной нормативной базы 2001 года.

Расценки выбираются по соответствующим Территориальным единичным расценкам по видам работ. Нумерация делается сплошная.

В графе 2 указывается шифр нормы, состоящий из номера сборника (два знака), номера раздела (два знака), порядкового номера таблицы в данном разделе (три знака), и порядкового номера нормы в данной таблице (один-два разделе (три знака), и порядкового номера нормы в данной таблице (один-два знака) или обоснования стоимости материалов, изделий и конструкций.

В графу  3 записываются наименование работ и затрат и единицу измерения.  

В графе 4 проставляют количество по проекту в соответствующих единицах измерения.    

В графу 5 проставляют: в числителе – прямые затраты (ТЕР гр.3); в знаменателе – оплату труда строителей (ТЕР гр.4)    

В графу 6 проставляют: в числителе – эксплуатация машин (ТЕР гр.5); в знаменателе – оплату труда машинистов (ТЕР гр.6)    

В графу 10 – затраты труда строителей (ТЕР гр.8).

После выборки нормативного документа производят расчёт по 7-9,11 графам, путём умножения количества на соответствующую стоимость.

Результаты вычислений и итоговые данные в локальных сметных расчётах округляются до целых рублей.

Далее подсчитывается итог прямых затрат и по каждому виду работ начисляются накладные расходы в % от фонда оплаты труда (МДС 81-33.2004), и сметную прибыль в % от фонда оплаты труда (МДС 81-25.2001).

Прямые затраты складываются с накладными расходами и сметной прибылью по графе 7 и получают сметную стоимость.

Сметную стоимость строительно-монтажных работ индексируют в текущие цены на текущий квартал текущего года.

Коэффициент индексации на 4 квартал 2009 г. определены ФАС и ЖКХ в размерах к сметной стоимости:

- строительно-монтажных работ – Ксмр =5,84;

- к оплате труда рабочих – Ко.т = 8,78;

- к стоимости материалов – Кмат. = 5,12;

- к стоимости эксплуатации машин и механизмов – Кэ\мех = 4,84.

Переумножив стоимость граф 7,8,9 на соответствующие индексы к сметной стоимости, получают проиндексированную сметную стоимость, на которую начисляют налог на добавленную стоимость в размере 18% (НДС=18%).

Далее необходимо сложить проиндексированную сметную стоимость с НДС. Эта сумма является сметной стоимостью на текущий квартал  текущего года.

На шапку локального сметного расчёта (сметы) проставляют сметную стоимость из графы 7(тыс. руб.); средства на оплату труда – это сумма графы 8 и знаменателя графы 9; указывают в ценах того года, когда составлен локальный сметный расчёт (смета).

    Локальный сметный расчёт (смета) должен быть подписан:

Составил_______________________________________ (инициалы, фамилия)

                                     подпись

Проверил_______________________________________ (инициалы, фамилия)

                                     подпись

Дата__________________

НОРМАТИВЫ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ

         ПО ВИДАМ СТРОИТЕЛЬНЫХ И МОНТАЖНЫХ РАБОТ

Пример 1

                                       Составил________________________________________________________(инициалы, фамилия)

Пример 2

                                       Составил________________________________________________________(инициалы, фамилия)

                                                                                          подпись

                                       Проверил________________________________________________________(инициалы, фамилия)

Задания для практической работы №9

«Составление сметы»

Задание 1

Составить локальную смету на общестроительные работы раздел «полы» по жилому дому. В локальной смете принять :

 накладные расходы – 123% от ФОТ;

 сметная прибыль – 75% от ФОТ;

 налог на добавленную стоимость 18%.

 Коэффициент индексации сметной стоимости на 4 квартал 2009г по Саратовской области (письмо Мин Регион России №33498 – ск/08 от 13.10.2009г):

К смр = 5,84; К матер = 5,12; К опл.тр = 8.78; К эксп.маш = 4,84; К прочие = 5,12 для жилых домов ; К прочие = 3,98 для прочих объектов строительства.

Исходные данные по вариантам

Задание 2

Составить локальную смету на общестроительные работы- раздел «кровля» по промышленому заданию.

Исходные данным по вариантам

Практическая работа №9 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №10

«Порядок исчисления налогов»

Цель занятия:  освоение порядка исчисления налога. 

Методические указания.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма на изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. согласно ст. 164 НК РФ действует система налоговой ставки - 10%;18%;

Пример 1

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) строительной организации составила:

- по продукции, облагаемой по ставке 18% - 245210 руб. ;

 - по продукции, облагаемой по ставке 10% - 184100 руб. ;

Покупная стоимость продукции  ( без НДС):

- по товарам, облагаемой по ставке 18% - 171211 руб. ;

 - по товарам, облагаемой по ставке 10% - 145140 руб. ;

Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращение (в т.ч. НДС) – 11000 руб.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

((24510*18)/100)+((184100*10)/100) = 44138+18410

 = 62548 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены и принятую к возмещению:

((171211*18)/100)+((145140*10)/100)+((11000*18)/118) =

= 30818+14514+1678  = 47010 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

62548-47010 = 15538 руб.

Вывод: величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет

  составила  15538 руб.

Пример 2

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация производит дверные блоки и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 1740 дверных блоков по цене 3240 руб. ( цена без НДС) при себестоимости изготовления 1780 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме реализации продукции покупателю, организация, передала 11 блоков по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда своим работникам.

Решение

1 Определим сумму НДС,  начисленную по реализованным дверным блокам:

(3240*1740*18)/100 = 1014768 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

(1780*1740*18)/118 = 557496 руб.

3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости:

(3240*11*18)/100 = 6415 руб.

4 Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:

1014768 + 6415-557496 = 463687 руб.

Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 463687 руб.

Пример 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация приобрела в 2004 строительный кран за 987600 руб. (в т.ч. НДС составил 150650 руб.). В 2008 году организация продала кран за 790000 руб., при этом сумма начисленной амортизации составила 681200 руб.  

Решение

1 Определим остаточную стоимость крана

987600–681200 = 306400 руб.

2 Определим налоговую базу

790000-306400 = 483600 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

(483600*18)/100 = 87048 руб.

Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 87048 руб.

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций. Она определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. По налогу на прибыль не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

- 6,5% - зачисляется в федеральный бюджет;

-17,5%- зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

Пример 4

Определить сумму налога на прибыль. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 243 млн. руб., в том числе доход от деятельности, переведённой на уплату единого налога на вменённый доход – 41 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 30 млн. руб.  

Решение

1 Определим налоговую базу

243-41-30 = 172 млн. руб.

2 Определяем величину налога на прибыль

(172*24)/100 = 41,3 млн. руб.

Вывод: сумма налога на прибыль составит 41,3 млн. руб.

Пример 5

Определить имеет ли право организация с 2010 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

За 2009 год выручка от реализации продукции для целей налогообложения составила:

I –квартал- 851 тыс.руб.;

II-квартал- 728 тыс.руб.;

III-квартал- 1240 тыс.руб.;

IV-квартал- 1370 тыс.руб.

Решение

1 Определяем среднеквартальную выручку за год:

(851+728+1240+1370)/4 = 1047,3 тыс.руб.

Вывод: организация не имеет права применять кассовый метод учёта доходов и расходов, т.к. среднеквартальная выручка

превышает 1млн.руб.

Пример 6

Определить сумму налога на прибыль. Валовая прибыль организации за

год составила 621 тыс. руб. Реализовано основных фондов на сумму 83 тыс. руб. остаточная стоимость которых составляет 126 тыс. руб. Направлено прибыли на благотворительные цели – 30 тыс. руб.

Решение

1 Определим налоговую базу

621-83-126 = 412 млн. руб.

2 Определяем сумму налога на прибыль

(412*24)/100 = 98,88тыс. руб.

Вывод: сумма налога на прибыль составляет 98,88 тыс. руб.

Пример 7

Определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Организация авансом оплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 486 тыс. руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 731 тыс. руб.

Решение

1 Определим сумму налога на предполагаемую прибыль:

(486*24)/100 = 116,64 тыс. руб.

2 Определим сумму налога на фактическую прибыль:

(731*24)/100 = 175,44 тыс. руб.

3 Определим сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль

175,44 – 116,64 = 58,8 тыс. руб.

Вывод: сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль

  составит 58,8 тыс. руб.

Налог на имущество организации – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – юридического лица.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая ставка на имущество организаций составляет 2,2%.

Пример 7

Определить налог на имущество за I квартал. Стоимостные показатели имущества организации следующие:

Решение

1 Определяем остаточную стоимость основных средств

Ос = (470-80)+(520-93)+(611-99)+(700-110)

= 390+427+512+590=1919 тыс. руб.

2 Определяем среднеквартальную остаточную  стоимость основных средств

Осс  = Ос/4 = 1919/4 = 479,75 тыс. руб.

3 Определяем сумму налога на имущество организации

Н = Осс  *Сн

Н = (479,75*2,2)/100 = 10,55 тыс. руб.

Вывод: сумма налога на имущество организации за I квартал

  составляет 10,55 тыс. руб.

Задания для практической работы №10

«Порядок начисления налогов»

Задание 1

Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Задание 2

В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и  творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за год.

Задание 3

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%).

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налогов на прибыль за отчетный период.

Задание 4

Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следующие товары:

а) продовольственные товары на сумму 9237 руб. с учетом НДС по ставке 10%;

б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18%.

Определить сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров и их чистую стоимость.

Задание 5

Определите сумму налога на имущество за текущей год на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого составляет 300 000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в июне текущего года - 180 000 руб. Ставка налога, установленная органами муниципальной власти, - 0,2%.

Задание 6

В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организации, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:

• 01.01 текущего года – 1 349 000 руб.;

• 01.02 – 1 310 000 руб.;

• 01.03 – 1 273 000 руб.;

• 01.04 – 1 265 000 руб.;

• 01.05 – 1 204 000 руб.;

• 01.06 – 1 284 000 руб.;

• 01.07 – 1 227 000 руб.;

• 01.08 – 1 373 000 руб.;

• 01.09 – 1 344 000 руб.;

• 01.10 – 1 292 000 руб.;

• 01.11 – 1 259 000 руб.;

• 01.12 – 1 220 000 руб.;

• 01.01 – 1 170 000 руб.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и по окончании налогового периода.

Задание 7

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имуществ составила:

• 01.01 – 870 000 руб.;

• 01.02 – 955 000 руб.;

• 01.03 – 837 000 руб.;

• 01.04 – 812 000 руб.

Рассчитайте налог на имущество за I квартал и заполните налоговую декларацию.

Практическая работа №10 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Практическая работа №11

«Налоговые льготы и налоговые вычеты»

Цель занятия:  освоение методики расчётов налога с учётом налоговых льгот и налоговых вычетов. 

Методические указания.

Налоговые льготы – полное или частичное  освобождение субъекта от налога  в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наименьшая часть объекта, полностью освобождается от обложения.

Налоговые льготы – это вычеты, скидки при определении налогооблагаемой базы.

Налоговые вычеты – это разновидность налоговых льгот, которые предостовляются путём вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ установил 4 вида налоговых вычетов, из дохода физических лиц.

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой вид вычетов, применяемых ко всем налогоплательщикам:

Стандартные вычеты делятся:

а) на личные, к которым относятся:

- вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода, предоставляемый перечисленным в подп. 1п.1 ст. 218 НК РФ категориям налогоплательщиков (лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с радиационным воздействием а вследствие катастрофы на ЧАЭС; лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалида Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы и др.

- вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода независимого от размера полученного налогоплательщиком налога, предоставляемый перечисленным в подп. 2п.  1ст. 218 НК РФ категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союзам и Героям Российской Федерации, а также лицам, награждённых орденом Славы трёх степеней; участникам Великой Отечественной войны; гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других стран в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ );

- вычет в размере 400 руб., предоставляемый налогоплательщикам    не имеющим права на льготные вычеты, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13% исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1ст. 218 НК РФ);

б) вычет по расходам на содержание детей:

- в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется:

на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок и которые являются родителями или супругами родителей;

на каждого ребёнка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приёмными родителями;

- в размере 1200 руб.  за каждый месяц налогового периода, который распространяется;

на каждого ребёнка у налогоплательщиков, являющихся вдовами (вдовцами), одинокими родителями, опекунами, попечителями, приёмными родителями;

на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, являющегося ребёнком-инвалидом, на каждого ребёнка- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента  в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок;

- в размере 2400 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, являющегося ребёнком-инвалидом, на каждого ребёнка-учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента  в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, если налогоплательщик является вдовой(вдовцом), одиноким родителем, опекуном, попечителем, приемным родителем (письма Минфина России от 04.04.2005 №03-05-01-04/83, от 17.03.2005 №03-05-01-03/20).

Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода ( в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40000руб. Начиная с месяца в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговые вычеты расходам на содержание детей не применяются (подп. 4п. 1ст. 218 НК РФ).

Пример 1

Работница организации в январе подала заявление на предоставление ей стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

За январь и февраль ей была начислена заработная плата в размере по 5000 руб. С 1 марта работнице предоставлен отпуск по беременности и родам и выплачено соответствующее пособие (полностью освобождается от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ и в Налоговой  карточке (форма № 1- НДФЛ не отражается).

По окончании отпуска по беременности и родам (в июле) работница вышла на работу. За июль ей начислено 2000 руб., за август – 5000 руб., за сентябрь 5000 руб. и т.д.

Работница подала дополнительное заявление о предоставлении ей с апреля (месяц рождения ребёнка) вычета по расходам на содержание ребёнка в размере 600 руб.      

Решение

Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, в которых не было дохода.

а) За январь-февраль доход работницы составил 10000 руб. (5000 руб.*2 мес. и были предоставлены вычеты – по 400 руб. в месяц. Налоговая база за январь-февраль:

     10000руб.- (400руб. *2) = 9200 руб.

1    Сумма исчисленного и удержанного налога :

9200 руб. *13% = 1196 руб.

б) За период январь-июль доход работницы составил 12000 руб. (10000 руб. + 2000 руб. ) Вычеты предоставляются по 400 руб. за январь-июль (7 месяцев), по 600 руб. – за апрель-июль (4 месяца). Налоговая база за январь-июль:

12000 руб. – (400руб.*7 мес.)-(600 руб.* 4 мес.) = 6800 руб.

2 Сумма исчисленного налога:

6800 руб. *13% = 884 руб.

Долг за налоговым агентом определяется как разница между удержанной в феврале суммой налога и суммой налога, исчисленной за январь-февраль:

1196руб-884 руб. =312 руб.

в) Доход  за январь-сентябрь составил 22000 руб. (12000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) Вычеты предоставляются: по 400 руб. – за январь- август (8 месяцев), по 600 руб. – за апрель – сентябрь (6 месяцев). Налоговая база за январь-сентябрь:

   22000 руб. – (400 руб.* 8 мес.) – (600руб. * 6 мес.) = 15200 руб.

3 Сумма исчисленного и удержанного налога:

15200 руб. *13% = 1976 руб.

Вывод: долг за налоговым агентом, имевшийся в июле, погашен в сумме 1976 руб.

Пример 2

Работница организации в январе подала заявление на предоставление ей за каждый месяц налогового периода  стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также вычета по расходам на содержание ребёнка в размере 600 руб.

Заработная плата за январь  и февраль составила по 900 руб. в месяц. С марта заработная плата работницы составляет по 2500 руб. в месяц.

Если сумма дохода в отдельном месяце налогового периода оказалась меньше суммы полагающихся налогоплательщику вычетов, то неиспользованные вычеты предоставляются в последующих месяцах налогового периода.  

Решение

1  За январь доход работницы составит 900 руб., что меньше суммы положенных ей налоговых вычетов ( 400 руб. + 600 руб. = 1000 руб.). Налоговая база принимается равной нулю.

2 За январь-февраль доход работницы составил 1800 руб. (900 руб.*2 мес.), что меньше положенных ей налоговых вычетов (1000руб. *2 мес. = 2000 руб.). Налоговая база принимается равной нулю.

3 За январь – март доход работницы составил 4300 руб. (1800 руб. + 2500 руб.). Ей предоставлены вычеты за январь-март в сумме 3000 руб. (1000 руб.*3 мес.). Налоговая база составила: 4300 руб. – 3000 руб. = 1300 руб.

4 Сумма исчисленного и удержанного налога:

1300 руб. *13% = 169 руб.

Вывод: сумма исчисленного и сдержанного налога составила 169 руб.

Пример 3

Одинокая мать, воспитывающая 15- летнего сына, работает на заводе и ежемесячно получает заработную плату в размере 9000 руб. В апреле работница приобрела продукцию завода 3 единицы по цене 100 руб. за штуку. Рыночная цена такого изделия составляет 150 руб. В августе в связи с днём рождения ей был выдан подарок, стоимостью 6000 руб. Рассчитать налог на доходы физических лиц за год.

Решение

1 Налогооблагаемый доход за год: 110150 руб. заработная плата 9000 руб.*12 = 108000 руб.

материальная выгода при покупке изделий завода (150 руб.*3 – 100 руб.*3) = 150 руб.

стоимость подарка, подлежащего налогообложению, 6000 руб. – 4000 руб. = 2000 руб.

2 Стандартные вычеты:

- на саму работницу 400 руб.*2 = 800 руб. Поскольку в марте доход превысил 20000 руб., поэтому с этого месяца стандартные вычеты на предоставляются;

- на сына: 1200 руб.* 4 = 4800 руб. (вычет в двойном размере и с января по апрель, потому что в мае доход превысил 40000 руб.)

3 Сумма налога по основной ставке 13% составит:

 [(110150 руб. – 800 руб. – 4800 руб.)*13%]. = 13592 руб.

Вывод: сумма налога составляет 13599 руб.

Социальные налоговые вычеты позволяют вычитать при формировании налогооблагаемого дохода фактически произведённые расходы социального назначения.

Социальные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения расходы налогоплательщика, произведённые в течение года, в частности:

- образовательные расходы, уплаченные за своё обучение или обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет, в образовательных учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более 50000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;

- медицинские расходы, уплаченные за услуги по лечению, или стоимости медикаментов для себя и своих ближайших родственников в размере не более 50000 руб.;

- расходы на благотворительные цели, перечисляемые в виде денежных сумм бюджетным организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения, в сумме не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде;

Пример 4

Совокупный доход работника за год составил 98400 руб. (8200 руб. в месяц). Работник имеет ребёнка в возрасте 19 лет, который обучается в колледже на дневной форме обучения на коммерческой основе. Стоимость обучения за год составляет 19500 руб.

Определить налоговые вычеты.

Решение

1 Определяем стандартные вычеты на работника и его ребёнка:

1) 20000/8200 = 2*400 = 800 руб.

2) 40000/8200 = 4*600 = 2400 руб.

2 Определяем налоговые вычеты

800+2400+19500 = 22700 руб.

Вывод: совокупный доход работника будет уменьшен на 22700 руб. при подаче налоговой декларации.

Пример 5

В отчётном налоговом периоде налогоплательщик нёс расходы по оплате своего лечения в сумме 21000 руб. и лечение ребёнка в возрасте до 18 лет – 26700 руб. Медицинское учреждение  имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик документы, подтверждающие его расходы на лечение.

В отчётном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 76440 руб.

Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику.  

Решение

1 Определяем среднемесячный доход

76440/12 = 6370 руб.

2 Определяем стандартный налоговый вычет:

- на работника

20000/6370 = 3*400 = 1200 руб.

- на ребёнка

40000/6370 = 6*600 = 3600 руб.

3 НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:

76440-1200-3600 = 71640*0,13 = 9313 руб.

4 НДФЛ по налоговой декларации с учётом социального налогового вычета:

76440-4800-47700 = 23940*0,13 = 3112 руб.

5 НДФЛ к возврату налогоплательщику

9313-3112 = 6201 руб.

Вывод: сумма социальных налоговых вычетов составила 23940 руб. Налог, подлежащий возврату налогоплательщику

равен 6201 руб. 

Имущественные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения доходы налогоплательщика, полученные в течение года, в частности:

- доходы от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 1000000 руб.;

- доходы, полученные от продажи иного имущества, включая продажу ценных бумаг, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 125000 руб., а также уменьшать доходы за счёт сумм, израсходованных на новое строительство и приобретение жилого дома или квартиры, документально подтверждённых, в пределах 1000000 руб.

Пример 6

Квартира, стоимостью 3200000 руб., приобретена в равнодолевую собственность семьёй, состоящей из 4 человек (отец, мать и двое детей)

Определить сумму вычета каждого собственника

Решение

Общий размер производственного вычета составит 1000000 руб.

При этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме пропорциональной его доли собственности:

1000000/4 = 250000 руб.

Вывод: имущественный налоговый вычет составит по 250000 руб. каждого собственника квартиры

Пример 7

Физическое лицо продало организации квартиру за 1780000 руб., которая находилась в его собственности 2 года и гараж – за 210000 руб., который находился в собственности менее 2 лет.

Определить размер имущественных налоговых всех вычетов и налог на доходы физического лица.

Решение

1 Определяем общий доход

1780000 + 210000 = 1990000 руб.

2 Определяем имущественный налоговый вычет

1780000 + 1250000 = 1905000 руб.

3 Определяем НДФЛ

(1990000 – 1905000)*0,13 = 11050 руб.

Вывод:  размер имущественных налогов вычетов составил 1905000 руб., а НДФЛ – 11050 руб.

Профессиональные налоговые вычеты, которые позволяют, в частности, освобождать от налогообложения, произведённые в течение года  доходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы.

Пример 8

Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя. Предпри-нимательская деятельность – единственное место работы.

За период  январь-декабрь 2008 года валовый доход составил  450000 руб., документально подтверждённые расходы – 37100 руб.

Определить сумму НДФЛ в текущем налоговом периоде.

Решение

1 Определяем профессиональный налоговый вычет

450000*20/100 = 90000 руб.

2 Определяем чистый доход

450000 – 37100 = 412900 руб.

3 Определяем НДФЛ в текущем налогов периоде

412900 – 90000 = 322900 * 0,13 = 41977 руб.

Вывод: НДФЛ в текущем налогом периоде составил 41977 руб.

При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ), в частности:

- операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;

- медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями;

-  услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

- услуги городского пассажирского транспорта общего пользования и транспорта пригородного сообщения;

- ритуальные услуги;

- образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;

- реставрационные работы и услуги;

- услуги учреждений культуры и искусства;

- банковские операции (за исключением инкассации);

- услуги по страхованию;

- реализация жилых домов и помещений;

- услуги адвокатов ;

2) освобождаются от уплаты НДС организации  и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ);

3) используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС   (ст. 171 НК РФ).  

Пример 9

Выручка от реализации товаров (без учёта НДС) оптовой торговой организации составила: а) по таврам, облагаемым по ставке 18% - 180000 руб.;  б) по товарам, облагаемых по ставке 10%, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150000 руб.; б) по товарам,  облагаемым по ставке 10%, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращения ( в том числе НДС) – 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175000*10% + 180000*18% = 17500 + 32400 = 49900 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:

160000*10% + 150000*18% + 8000*18/118 = 16000+27000+1220 = 44220 руб.

3  Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 – 44220 = 5680 руб.

Вывод:  НДС составляет  5680 руб.

Пример 10

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передала подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб.*750 шт. *18% = 337500 руб.

2 Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1200 руб. * 750 шт. *18/118 = 137288 руб.

3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признаётся реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2500 руб.*10шт.*18% = 4500 руб.

4 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работниками по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчёт суммы НДС следующий:

2500 руб.*30шт.*18% = 13500 руб.

5 Определить сумму НДС, подлежащую оплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:

33700 руб. + 4500 руб. + 13500 руб. – 137288 руб. = 218212 руб.

Вывод: Сумма НДС равна 218212 руб. 

При расчёте налога на прибыль  налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих отчётных периодах. Такая процедура называется «перенос убытка на будущее». Перенос убытка на будущее возможен в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Налогоплательщик в праве уменьшить налоговую базу на всю сумму полученного им убытка или на часть суммы убытка (ст. 283 НК РФ). Таким образом, прибыль до уплаты налога может быть использована на покрытие убытков как текущего года, так и прошлых лет.

Пример 11

Организация ООО «Мир» в отчёте о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения в размере 150000 руб., ставка налога на прибыль 24%.

Отклонения налогооблагаемой прибыли от прибыли до налогообложения произошли за счёт следующих факторов:

1 Представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 5000 руб.

2 Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учёта, составили 6000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2000 руб.

3 Начислен но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации ОАО «Век» в размере 3000 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых  и налогооблагаемых временных  разниц  представлен в таблице 1.

Таблица 1

Налог на прибыль организации

Используя приведенные в таблице данные, произведём необходимые расчёты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.  

Решение

1 Условный расход по налогу на прибыль:

150000*24/100 = 36000 руб.

2 Постоянное налоговое обязательство составляет:

5000*24/100 = 1200 руб.

3 Отложенный налоговый актив составляет:

4000*24/100 = 960 руб.

4 Отложенное налоговое обязательство составляет:

3000*24/100 = 720 руб.

5 Текущий налог на прибыль:

36000 + 1200 + 960 -720 = 37440 руб.

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учёта и подлежащего уплате в бюджет, отражённый в отчёте   о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 37440 руб.

Для проверки рассчитаем налог на прибыль, подлежащий уплате  в бюджет, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях налогообложения:

1 Налогооблагаемая прибыль, рассчитанная способом корректировки прибыли до налогообложения:

150000 + 5000 + 4000 – 3000 = 156000 руб.

2 Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет:

156000 *24/100 = 37440 руб.

Вывод: налог на прибыль составил 37440 руб.

При обложении налогом на имущество организаций используются следующие налоговые льготы:

1 Освобождаются от налога на имущество следующие объекты (ст. 374, 381 НК РФ):

- земельные участки, объекты природопользования, водные объекты и иные природные ресурсы;

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности и охраны порядка в РФ;

- объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения;

- имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров;

- космические объекты;

- магистральные трубопроводы, железнодорожные пути, автомобиль-ные дороги общего пользования;

2 Освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков (ст. 381  НК РФ):

- организации и учреждения уголовно-исправительной системы;

- религиозные организации;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической  продукции;

- предприятия и организации общества инвалидов и т.д.

Пример 12

Для исчисления налога на имущество организацией, применяется согласно учётной политике нелинейный метод начисления амортизации:

Первоначальная стоимость имущества, учитываемая на балансе в качестве объектов основных средств, сроком службы 12 месяцев, на 1.01.2009 г составляет 145700000 руб.;

сумма начисляемой амортизации на 1.01.2009 г – 350600 руб.;

Ставка налога на имущество организаций – 2,2%

Определить налоговую базу и исчислить налог на имущество за I квартал.

Решение

1 Определяем месячную норму амортизационных отчислений

2/(12*10)*100 = 1,67%

2 Определяем остаточную стоимость основных средств на первое число каждого месяца

01.01   1457000-350600 = 145349400 руб.

01.02   145349400 –(145349400*1,67/100) = 142922065 руб.

01.03  142922065 – (142922065*1,67/100) = 140535267 руб.

01.03  140535267 – (140535267*1,67/100) = 138188327 руб.

3 Определяем среднюю стоимость имущества за I квартал

145349400 +142922065 + 140535267 +

+138188327 – 566995159/4 = 141748789 руб.

4 Определяем налог на имущество за I квартал

141748789*2,2%/100% = 3118473/4 = 779618 руб.

Вывод:  налоговая база составляет 141748789 руб., а налог – 779618 руб. за I квартал.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- пенсионеры;

 - инвалиды I и II групп, инвалиды детства;

- участники ВОВ и других боевых операций;

- участники ликвидации Чернобыльской аварии и пострадавшие в испытаниях ядерного оружия;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах;

- родители и супруги лиц, погибших при исполнении служебного долга;

- деятели культуры, искусства и народных промыслов, имеющих в собственности творческие мастерские, студии.

Пример 13

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет  590000 руб., и земельный участок 600 кв. м. С 30 мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 кв. м. – 760 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Ставка налога на строение - 2%.

Определить величину налога на имущество и земельный налог.  

Решение

1 Определяем земельный налог

600*760*0,3/100 = 1368 руб.

2 Определяем налог на имущество (строение)

590000*2/100 = 11800 руб.

3 Определяем сумму налога к уплате с учётом льготы

11800/12*4 =3933 руб.

Вывод:  сумма налога к уплате с учётом льготы составляет 3933 руб.

Задания для практической работы №11

«Налоговые льготы и налоговые вычеты»

Задание 1

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 45 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик - документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.

В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.

Требуется:

1.Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода.

2.Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей ребенка в возрасте 12 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь – май в сумме 5000 руб. Работница 20 февраля вступила в повторный брак.

Требуется:

1.Определить налоговую базу за период январь – май.

2.Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь – май.

Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:

1-й вариант – более 3 лет;

2-й вариант – 2 года.

Период владения имуществом подтверждено документом. Фактические расходы на приобретение названого имущества документами не были подтверждены.

Требуется:

1.Определить размер имущественных налоговых вычетов.

2.Определить налоговую базу и налог на доходы физических лиц.

Задание 2

Организация в текущем году понесла убыток на 300 000 руб. Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль последующих лет, если в текущем году прибыль составит – 40 000 руб., а в последующем году – 35 000руб.

Задание 3

По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120 000 руб. В течение года налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал – 100 000 руб., за полугодие – 172 000 руб., за 9 мес – 210 000руб., за год – 265 000 руб.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущей год с учетом переноса всего убытка на текущий год.

Задание 4

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направлено 6 000 руб., в благотворительные фонды – 4 000 руб.

Необходимо определить сумму налога за год.

Задание 5

Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

Требуется:

1.Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.

2.Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал и указать срок уплаты в бюджет.

Задание 6

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 198 тыс. руб., и земельный участок – 800 кв. м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 850 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Требуется:

1.Исчичлить налог на имущество и земельный налог.

2.Произвести перерасчет по налогу на имущество.

Задание 7

Организация, реализующая продукцию, для исчисления НДС за январь текущего года имеет следующие данные:

Требуется исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 8

Для исчисления налога на имущество организаций за истекший период (год) имеет следующие данные:

Требуется:

1.Определить налоговую базу и авансовые платежи налога на 9 месяцев истекшего налогового периода.

2.Определить налоговую базу и налог на имущество за год, произвести перерасчет.

Практическая работа №11 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Список используемой литературы

Основная литература

1 Бакушева Н.И. Экономика строительной отрасли. – М.: издательский центр «Академия», 2006

2 Бузипрев В.В. Экономика строительства. – М.: издательский центр «Академия», 2009

3 Ефименко И. Б. Экономика строительства. – М.: Гросс Медиа:

Росбух, 2008

4 Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: ИНФРА – М, 2007

5 Мясникова О.В., Преображенский Б.Г. Экономика предприятия. – М.: КНОРУС, 2008

Дополнительная литература

1 Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение: Практикум. – Ростов н/Д : Феникс, 2007

2 Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: издательский центр «Академия», 2008

3 Попова Е.Н. проектно-сметное дело. – Ростов н/Д : Феникс, 2005

4 Синянский И.А., Манешина Н.И. Проектно-сметное дело. – М.: издательский центр «Академия», 2007

ОДОБРЕНА                                              Составлена в соответствии с Государ-

предметной (цикловой)                           ственными требованиями к минимуму

комиссией                                                 содержания и уровню подготовки

 Протокол __________                             выпускника по специальности

Заместитель директора

Председатель ______________               по учебной работе______________

                         И.Н. Менчинская                                             О.И. Муравьева

Автор                                                                                         О.Н. Чурбанова

Рецензент —  старший преподаватель

 Поволжской академии государственной

службы                                                                                       Е.А. Падалка