Методическая разработка открытого урока Анализ платёжеспособности организации на основе абсолютных показателей и коэффициентов ликвидности
методическая разработка

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Московской области

 «Павлово-Посадский техникум»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА

открытого урока

по Междисциплинарному курсу 04.02

«Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Тема урока: «Анализ платёжеспособности организации на основе абсолютных показателей и коэффициентов ликвидности»

Разработал:

Преподаватель

 специальных

 дисциплин

Мишина Е. Н.

Целью данного урока является закрепление теоретических знаний и формирование навыков и умений по анализу платежеспособности организации на основе расчетов коэффициентов ликвидности.

В ходе проведения урока в полной мере проявляется степень овладения студентами системой знаний, умений и навыков, полученных при изучении МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности».

Повышение эффективности подготовки специалистов на основе внедрения новых прогрессивных форм и методов обучения — важная задача, стоящая перед педагогами.

В основе данного урока лежит имитационный эксперимент. Отличие имитационного эксперимента от эксперимента "реального" состоит в том, что при имитации используется модель реального процесса, а не сам процесс.

До урока была проведена предварительная подготовка: выполнение студентами домашнего задания ( на основе исходных данных составить бухгалтерский баланс и проанализировать уровень прибыльности предприятия).

Преподаватель разработал варианты заданий для студентов; подготовил презентацию данного урока; разработал карточки с заданиями.

Специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)».

МДК 04.02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности».

Группа БЭ - 14

Курс 3

Тема урока: «Анализ платёжеспособности организации на основе абсолютных показателей и коэффициентов ликвидности»

Цель:

Дидактическая - Студенты должны иметь представление о нормативно-методических материалах, регламентирующих работу с документами; анализу бухгалтерской отчетности.

Развивающая - Развитие у студентов навыков в составлении и анализе бухгалтерской документации.

Воспитательная - Воспитание у студентов чувства ответственности при составлении и анализе  бухгалтерской отчетности.

Вид занятия: урок.

Тип урока: комбинированный урок.

Метод: лекция с элементами беседы и самостоятельной работы.

Квалификационные требования: Студенты должны знать оформление бухгалтерского баланса в организации и правила его анализа.

Межпредметные связи: ПМ 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации;

Аудит; Финансы, денежное обращение и кредит.

Наглядные пособия:

• Ефремова Т. М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: КноРус, 2017.
• Анализ финансовой отчетности М.Л. Пятов, Н.А. Соколова / Издательство: Бухгалтерский учет - 2016.
• Образцы бухгалтерских отчетов.
• План счетов бухгалтерского учета.

Мультемедийное оборудование:

• Проектор, экран, компьютер, презентация Power Point.

Этапы урока.

1. Организационный этап;
2. Этап проверки домашнего задания;
3. Этап подготовки студентов к активному, сознательному усвоению знаний;
4. Этап усвоения новых знаний;
5. Этап закрепления новых знаний;
6. Этап информации учащихся о домашнем задании и инструктаж по его выполнению.

Ход урока.

План лекции

1. Понятие, виды платежеспособности.

2. Методы оценки платежеспособности на основе анализа бухгалтерского баланса.

3. Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей ликвидности.

4. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности.

1. Понятие, виды платежеспособности

Слайд 2.

Платежеспособность – способность вовремя и полностью рассчитываться

по своим обязательствам (удовлетворять платежные требования кредиторов, производить оплату труда персонала, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства).

Слайд 3.

Кредитоспособность – это способность предприятия при определенных условиях привлекать кредиты в разных формах, выполняя при этом все финансовые обязательства по кредитам в полном объеме и в предусмотренные сроки.

Слайд 4.

На показатели платежеспособности ориентированы основные признаки банкротства:

• невыполнение обязательств перед бюджетом,
• долговые обязательства, превышающие стоимость имущества,
• необеспеченность требований юридических и физических лиц.

Слайд 5.

Различают:

• текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени;
• перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной,
• среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Текущая (техническая) платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Отсюда основными индикаторами текущей платежеспособности является наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью

обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению.

2. Методы оценки платежеспособности на основе анализа

бухгалтерского баланса

Слайд 6

Для оценки платежеспособности традиционно используются следующие

основные приемы, представленные на рис.1

Оценка платежеспособности:

Рис.1. Методы оценки платежеспособности и ликвидности

3. Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей

ликвидности

Слайд 7.

В экономической литературе принято различать:

• ликвидность активов;
• ликвидность баланса;
• ликвидность предприятия.

Слайд 8.

Под ликвидностью активов понимается способность их превращаться в

денежные средства. Чем меньше требуется времени для трансформации данного актива в денежную наличность, тем выше его ликвидность. При этом следует различать понятие ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и понятие ликвидности оборотных активов, как прохождение соответствующих стадий операционного цикла, прежде чем принять денежную форму. Именно ликвидность оборотных активов обеспечивает текущую платежеспособность.

Слайд 9.

Ликвидность баланса – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Слайд 10.

Ликвидность организации – более общее понятие, чем ликвидность баланса.

При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Слайд 11 - 15 . (Самостоятельная работа студентов)

Активы группируются по степени убывания ликвидности с разделением

на следующие группы:

1. первая группа А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250);
2. вторая группа А2 – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность со сроками погашения в отчетном периоде и прочие активы (стр. 240 + стр. 270+ ГП+ Тотг); ГП – готовая продукция, Тотг – товары отгруженные;
3. третья группа – это АЗ – медленнореализуемые активы. К ним относятся оборотные активы за минусом готовой продукции и товаров отгруженных. Производственные запасы и незавершенное производство находятся в самом начале производственного цикла, поэтому переход их в денежную форму потребует значительно больший срок (210+220+230 – ГП - Тотг);
4. четвертая группа А4 – труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Это статьи разд. 1 баланса «Внеоборотные активы»;
5. пятая группа активов А5 – неликвидные активы, куда попадут безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные ценности, расходы будущих периодов (выделяется по мере необходимости).

Слайд 16 - 20. (Самостоятельная работа студентов, взаимопроверка)

Пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств:

1. П1 – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» ( 620+660);
2. П2 – среднесрочные обязательства – краткосрочные кредиты банка 610;
3. П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства 590;
4. П4 – постоянные пассивы – собственный акционерный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия;
5. П5 – доходы будущих периодов, которые предполагается получить в перспективе.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Слайд 21. (Самостоятельная работа студентов, взаимопроверка)

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1>П1; А2> П2; А3> ПЗ; А4< П4; А5<П5.

Слайд 22.

Типы ликвидности:

• текущая ликвидность (ТЛ) – свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) организации на ближайший момент к рассматриваемому времени:

ТЛ=(А1+А2) >(П1+П2);  

• перспективная ликвидность (ПЛ) – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ =А3>П3.

4. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности

Слайд 23 - 27. (самостоятельна работа студентов с бланком бухгалтерского баланса: выполнение расчета коэффициентов и анализ ликвидности организации)

Наряду с абсолютными показателями ликвидности рассчитываются сле-

дующие относительные показатели.

• Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов)(Ктл)

Это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и неза-

вершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств.

Нормальным значением для этого показателя считается от 1 до 2.

Это главный показатель платежеспособности.

 Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Если же значение коэффициента превышает 1, то можно сделать

вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

Превышение оборотных активов более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективное их использование.

• Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

Нормальное значение – Кал>0,2 – 0,7 20%

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация

может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Этот коэффициент интересен для поставщиков сырья и материалов.

• Коэффициент критической (оценки) ликвидности (Ккл):

Его еще называют коэффициент быстрой ликвидности.

Допустимое значение – Клк 0,7 – 1,0 желательно > 1,5, поскольку может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составит дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть и меньше. Показывает какая часть

краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

• Комплексный показатель ликвидности:

С помощью этого показателя дается оценка изменения финансовой си-

туации в целом с точки зрения ликвидности. Он может использоваться при выборе наиболее надежного партнера.

Частный показатель, характеризующий возможность рассчитаться по обязательствам за счет производственных запасов:

• Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной кредиторской задолженности:

Желательная величина коэффициента 0,5 – 0,7.

Слайд 28 - 29. (Закрепление изученного материала методом собеседования по контрольным вопросам).

Контрольные вопросы

1. Что понимается под ликвидностью баланса, ликвидностью активов и ликвидностью организации?

2.  Какие типы ликвидности характеризуют структуру баланса?

3.  Что такое платежеспособность предприятия?

4. Какие методы оценки  платежеспособности  и ликвидности применяются при анализе платежеспособности предприятия?

5. Назовите основные коэффициенты платежеспособности?

Слайд  30.

Домашнее задание

Составить конспект на тему:

В чем состоят преимущества и недостатки коэффициентного метода анализа ликвидности?

Подготовить ответы на вопросы:

1. Характеристика финансового цикла.
2. Характеристика операционного цикла.
3. Характеристика финансовой устойчивости организации.

Список используемой литературы:

Основные источники:

1. Ефремова Т. М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: КноРус, 2017.
2. Анализ финансовой отчетности М.Л. Пятов, Н.А. Соколова / Издательство: Бухгалтерский учет - 2016.
3. Образцы бухгалтерских отчетов.
4. План счетов бухгалтерского учета.

Электронные ресурсы:

1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации [Электронный ресурс] - http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/normativnoe-regulirovanie-bu.html
2. Энциклопедия экономиста [Электронный ресурс] -http://www.grandars.ru/
3. Теоретические учета и анализа бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] - http://www.pandia.ru/text/77/211/89638.php