Методическая разработка "Методические указания контроля знаний по ПМ.05"
методическая разработка на тему

Рассмотрена на заседании предметной (цикловой) комиссии

экономических, бухгалтерских и коммерческих дисциплин

Протокол от «____»__________ 20 __ г. № ______

 Председатель __________/Мурашова Т.М../

Методические указания

контроля знаний   по профессиональному модулю: ПМ.05.МДК.05.01«Выполнение работ по профессии кассир»  специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям»

г. Сергиев Посад

2014г.

          Составители:  Клюева Л.В., Королёва Л.Н. – преподаватели

профессионального цикла по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

         Методические указания разработаны в помощь студентам  по профессиональному модулю: ПМ.05.МДК.05.01 «Выполнение работ по профессии кассир» по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Рекомендована (одобрена)

Предметно-цикловой комиссией  экономико-бухгалтерских и коммерческих дисциплин

Протокол № _______ от «_____» ________________ 2014 г.

Председатель предметной  цикловой комиссии: ____________________

Т.М. Мурашова

Оглавление

1. Введение. Нормативная правовая база                                        4-9
2. Кассовые операции и операции по расчетному счету                         10
3. Составление приходного кассового ордера                                11-17
4. Составление расходного кассового ордера                                 18-21
5. Составление авансового отчета                                                 22-26
6. Отчеты по кассовым операциям                                                27-28
7. Контрольные задания по разделу «Учет кассовых операций»        29-38
8. Список использованной литературы                                        39

1. Введение. Нормативная правовая база.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (Далее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержи т общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

- ведение кассовой книги и хранение денег;

- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций», например – смотрите:

- Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

- Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации –федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

О содержании некоторых понятий, используемых при осуществлении кассовых операций.

Содержание понятия «операция», в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Размер наличных расчетов

Гражданское законодательство, устанавливая общие правила осуществления наличных расчетов, использует дифференцированный подход в зависимости от того, кто является субъектом таких расчетов (статья 861 ГК РФ).

Граждане вне собственной предпринимательской деятельности могут осуществлять наличные расчеты между собой или с юридическими лицами без ограничений.

При осуществлении предпринимательской деятельности граждане могут производить наличные расчеты между собой или с юридическими лицами, но в соответствии с законодательными предписаниями.

Юридические лица вправе производить расчеты между собой в наличной форме в тех случаях, когда это не запрещено законом.

Руководствуясь решением Совета директоров ЦБ РФ, Центральный Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60000 (шестьдесят тысяч) рублей (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке.

Кроме того, за превышение размера наличных расчетов предусмотрена административная ответственность – смотрите статью 15.1 Кодекса Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), а именно, ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

- операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

Документация бухгалтерского учета –совокупность материальных носителей информации, составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета, включающая в себя:

- первичные учетные документы,

- сводные учетные документы,

- регистры бухгалтерского учета,

- данные внутренней бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский документ –письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные ему ценности.

Бухгалтерские документы различают:

- по назначению (распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления);

- по порядку составления (первичные, сводные);

- по содержанию хозяйственных операций (материальные, денежные, расчетные);

- по способу отражения операций (разовые, накопительные);

- по месту составления (внутренние и внешние):

внутренний документ –документ, который составляется и обращается внутри организации: накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц),

внешний документ –документ, поступивший от другой организации или направляемый в другую организацию: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные поручения и тому подобные);

- по форме заполнения (заполненные вручную, составленные с применением автоматизированных систем).

Денежный документ – документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции. К денежным документам относятся: чеки, банковские выписки, кассовые приходные и расходные ордера, квитанции о приеме денег и тому подобные.

Кассовая книга - составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами; учитываются поступления и выдача денег.

Кассовый ордер – денежный документ, по которому осуществляется и которым оформляется кассовая операция по приему (приходный) и выдаче наличных денег (расходный) кассой организации.

Обязательное требование к бухгалтерским документам –наличие реквизитов, обеспечивающих документам юридическую силу:

- наименование,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой составлен документ,

- содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении,

- наименования и подписи должностных лиц, ответственных за совершение и правильное оформление хозяйственной операции.

О порядке ведения кассовых операций.

Учитывая требование Центрального Банка России - всем «хозорганам» применять обязательные правила кассовых операций, а также ввиду их (правил) важности и достаточно подробного изложения в нормативном правовом акте, авторы считают необходимым привести в настоящей книге текст документа –«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», включающего в себя следующие разделы:

1. Общие положения;

2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

3. Ведение кассовой книги и хранение денег;

4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

2. Кассовые операции и операции по расчетному счету

        Наличные денежные средства, хранящиеся в кассе организации и безналичные денежные средства, находящиеся на счетах банков расходуются в соответствии с действующим законодательством и относятся к средствам организации.

Местами хранения денежных средств предприятия являются кассы и расчетные счета. Фактические данные о наличии денежных средств в кассах организации и на расчетных банковских счетах учитываются по каждому месту хранения денежных средств, т.е. по каждой кассе, по каждому счету. По одному месту хранения можно учитывать денежные средства только в одной валюте. Если физически касса одна, и по этой кассе возможен учет денежных средств в разных валютах, то необходимо в справочнике касс завести несколько видов одной кассы для учета наличных средств в разных валютах. Этим исключается возможность поступления денежных средств в кассу в валюте, не совпадающей с валютой определенной для кассы.

При оформлении и учете кассовых операций организации руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 (ред. От 26.02.1996г.).

При выдачи наличных денежных средств из кассы применяется расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Учет кассовых операций в организациях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге (ф.0504514).

Поступление и расходование  наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса».

Кассовая книга – это журнал регистрации кассовых документов, который заполняется в кассе предприятия. В конфигурации это объект типа «Отчет».

Для учета кассовых операций в электронной программе 1С«Бухгалтерия  предприятия» предусмотрены следующие документы:

• Приходный кассовый ордер
• Расходный кассовый ордер

После проведения первичных кассовых документов автоматически формируется отчет «Кассовая книга». Для работы с подотчетными лицами создается документ «Авансовый отчет».

3. Составление приходного кассового ордера.

Все, что относится к кассовым и банковским операциям в программе 1С:Бухгалтерия находится в меню Банк и Касса. Здесь и справочники и документы. Документ «Приходный кассовый ордер» (ПКО) предназначен для учета поступлений наличных денежных средств.

Документ «Приходный кассовый ордер» можно открыть в конфигурации  (рис.1) при помощи меню («Касса/Приходный кассовый ордер»).

В меню командной панели документа «Приходный кассовый ордер» есть кнопка «Операция». То, что будет выбрано в операции документа «Приходный кассовый ордер» и даст кредит счета. Документы надо начинать заполнять с выбора операции (рис.2).

• Оплата от покупателя.
• Возврат денежных средств подотчетником.
• Возврат денежных средств поставщиком.
•  Получение наличных денежных средств в банке.
• Прочий приход денежных средств.
• Прием розничной выручки

Документ «ПКО» может быть выписан на основании документов «Реализация товаров и услуг». При оформлении таких операций следует устанавливать вид операции «Оплата от покупателя».

В том случае, если с помощью приходного кассового ордера фиксируется предоплата, то на основании приходного кассового ордера можно выписать документ «Счет-фактура выданный» на авансовый платеж.

Если необходимо оформить операцию получения денег от поставщика за возвращенные ему ранее позиции номенклатуры, то в приходном кассовом ордере устанавливается вид оплаты «Возврат денежных средств поставщиком». В этом случае ПКО может быть выписан на основании документа «Заказ поставщику».

В случае оформления операции по возврату неизрасходованных денежных средств подотчетником устанавливается вид операции «Возврат денежных средств подотчетником». При выборе данного вида операции внешний вид формы документа изменяется, на форме отображается поле для выбора подотчетного лица из списка работников организации.

С помощью документа «Приходный кассовый ордер» можно оформить операцию получения денежных средств с банковского счета в кассу компании. При этом в документе устанавливается вид операции «Получение наличных денежных средств в банке» и указывается расчетный счет, с которого будут сняты денежные средства, и та касса компании, в которую они поступили в качестве наличных денежных средств.

В документе «Приходный кассовый ордер» предусмотрена возможность фиксации так называемых прочих сумм, которые напрямую не относятся ни к одной торговой операции. Например – это может быть получение кредита в банке, поступления денег в качестве процентов по акциям и т.д. В этом случае вид оплаты устанавливается  «Прочий приход денежных средств», а в документе заполняется соответствующая статья движения денежных средств.

Если необходимо принять розничную выручку с торговой точки, то вид оплаты устанавливается «Приём розничной выручки». В случае, если торговая точка автоматизирована, то проводки по бухгалтерскому учету формируются документом «Отчет ККМ о продажах», а не «Приходным кассовым ордером». В случае неавтоматизированной торговой точки необходимо взвести соответствующий флаг в форме документа. В этом случае проводки по бухгалтерскому учету формируются самим документом.

В группе полей «Печать» вводится необходимая информация для правильного формирования печатной формы документа, а именно: информация о том, от кого поступили денежные средства (поле «Принято от» в печатной форме документа), а также основание и приложение по документу.

Документ «Приходный кассовый ордер» может составляться на основании документа «Реализация товаров и услуг»

Упражнение№1

25.01.13 года списано 15 000 руб. по денежному чеку №АУ 8135678 командировочные расходы с основного Расчетного счета.

(меню «Касса/Приходный кассовый ордер»)

Выберите в документе «Приходный кассовый ордер» операцию «Получение наличных денежных средств в банке».

Программа автоматически формирует очередной номер документа (с начала года нумерация начинается сначала) и дата документа (рабочая дата).

Заполненный документ «Приходный кассовый ордер» представлен на рисунке (рис 3,4,5).

В том случае, если необходимо распечатать документ на бумажном носителе, нажать кнопку «Печать». На экране будет отображена печатная форма документа (рис 6).

Рис. 1. Учет кассовых операций.

Рис. 2. Список операций документа Приходный кассовый ордер.

Рис. 3. Форма документа -  Приходный кассовый ордер, операция Получение наличных денежных средств в банке, вкладка (Реквизиты платежа).

   Рис. 4. Форма документа Приходный кассовый ордер, операция Получение наличных денежных средств в банке. План счетов бухгалтерского учета.

 Рис. 5. Форма документа Приходный кассовый ордер, операция Получение наличных денежных средств в банке, вкладка (Печать).

Рис.6.  Печатная форма документа Приходный кассовый ордер.

4. Составление расходного кассового ордера

Документ «Расходный кассовый ордер» (РКО) предназначен для учета выплаты наличных денежных средств.

Документ «Расходный кассовый ордер» можно открыть в конфигурации с помощью меню рис.7-8. («Касса/Расходный кассовый ордер»).

В том случае, если необходимо распечатать документ на бумажном носителе, нажать кнопку «Печать». На экране будет отображена печатная форма документа (рис 9).

В зависимости от установленного вида операции с помощью данного документа может быть зафиксирован расход наличных денежных средств по различным торговым операциям:

•  Оплата поставщику
• Возврат денежных средств покупателю
•  Выдача денежных средств подотчетнику
•  Прочий расход денежных средств
•  Выплата заработной платы
•  Взнос наличными в банк
• Инкассация денежных средств

В случае оформления выплаты денежных средств поставщику или комитенту «РКО» может быть выписан на основании документов «Заказ поставщику», «Поступление товаров и услуг» или документа «Отчет комитенту». При оформлении таких операций следует устанавливать вид операции «Оплата поставщику». Изменения во взаиморасчетах с контрагентами происходит при акцепте документа.

Если необходимо оформить операцию выдачи денежных средств покупателю за возвращенные им товары, то необходимо установить вид операции «Возврат денежных средств покупателю». В этом случае РКО может быть выписан на основании документа «Возврат от покупателя», или документа «Заказ покупателя».

В случае оформления операции по выдаче денежных средств подотчетному лицу устанавливается вид операции «Выдача денежных средств подотчетнику». При оформлении данной операции необходимо из справочника «Физические лица» выбрать подотчетное лицо, которому выдаются денежные средства.

При оформлении операции «Взнос наличными в банк» в документе указывается та касса компании, из которой расходуются наличные денежные средства, и тот расчетный счет организации, на который они поступают.

На основании расходного кассового ордера с установленным видом операции «Инкассация денежных средств» можно ввести документ «Платежный ордер: поступление денежных средств», отражающий операцию по зачислению инкассированных денежных средств на расчетный счет организации.

В документе предусмотрена возможность фиксации выплаты так называемых прочих сумм, которые напрямую не относятся ни к одной торговой операции. Например – это может быть оплата аренды помещений, выдача денежных средств на представительские расходы и т.д. В этом случае вид операции устанавливается «Прочий расход денежных средств» и вводится дополнительная информация о статье движения денежных средств.

В документе также вводится необходимая информация для правильного формирования печатной формы документа, а именно: информация о том, кому выданы наличные денежные средства (поле «Выдать» в печатной форме документа), а также основание и приложение по документу. При проведении документа по бухгалтерскому учету в группе полей «Получатель» указывается дополнительная информация о виде расчетов, типе расчетов и о том счете расчета, на который необходимо отнести данный платеж.

Рис. 7. Форма документа Расходный кассовый ордер, операция Выдача денежных средств подотчетнику, вкладка (Реквизиты платежа).

На рисунке (8.)представлено заполнение закладки «Печать».

Рис.8. Форма документа Расходный кассовый ордер, закладка Печать.

Рис. 9. Печатная форма документа Расходный кассовый ордер.

5. Составление авансового отчета

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. При этом подотчетные лица должны состоять с организацией в трудовых отношениях, регулируемых ТК.

Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя предприятия на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Денежные средства выдаются сотрудникам при помощи документа «Расходный кассовый ордер» и могут расходоваться строго по назначению, указанному в кассовом ордере и других документах.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют документ «Авансовый отчет» с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В конфигурации документ «Авансовый отчет» (меню «Касса/Авансовый отчет») состоит из нескольких закладок (рис 10).

                Рис. 10.  Закладки документа Авансовый отчет  

В документе «Авансовый отчет» на закладке «Авансы» указывается расходный кассовый ордер, по которому были выданы деньги подотчетному лицу. На закладке «Тара» указывается возвратная тара, а тара, не подлежащая возврату, заносится на закладку «Товары». На остальных закладках то, на что истрачены денежные средства.

Возможны разные варианты заполнения авансового отчета:

Закладка «Оплата» заполняется в том случае, если при  покупке товара подотчетное лицо расплатилось с контрагентом. На этой закладке указываются все параметры для проведения взаиморасчетов с внешними контрагентами. На закладке «Оплата» можно выбрать счет расчета с контрагентами, корреспондирующий со счетом 71. Также здесь можно отражать оплату подотчетным лицом ценностей, купленных у поставщиков.

При покупке услуг подотчетным лицом следует заполнить закладку «Прочие» и тем самым отнести стоимость услуг на затраты предприятия. Например, командировочные расходы должны быть отражены на этой закладке Счет дебета и аналитика будут указываться на закладке «Прочие».

Если стоимость купленных подотчетным лицом ТМЦ требуется отразить на балансе предприятия и вести по ним складской учет, то заполняется закладка «Товары» или «Тара», где указывается перечень поступивших ТМЦ. По бухгалтерскому и налоговому учету операция будет проведена по дебету счета учета поступивших ценностей.

Если поступила возвратная тара, то заполняется закладка «Тара», где указывается перечень поступившей возвратной тары.

Одним из видов расходов предприятия являются командировочные расходы. Нет позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет о денежных суммах, израсходованных в связи с выполнением служебного задания. Утверждается авансовый отчет руководителем предприятия и отражается по кредиту счета 71.01 и дебету счета учета  затрат (20, 26, 44.01). Если работник недоиспользовал полученный аванс, то лишнюю сумму он должен вернуть в кассу организации, что будет отражено по кредиту счета 71.01 и дебету счета 50 «Касса».

Рассмотрим такую ситуацию на конкретном примере.

Упражнение №2.

25.01.2013работник Петров И.В. командирован в г. Москва для согласования графика поставки товаров сроком на 3 дня. Перед командировкой Петрову И.В.  25.01.2013 выдали аванс в сумме 12 000 руб. (РКО в базу уже занесен).

29.01.2013 Петров И.В. представил авансовый отчет о командировке. Затраты по командировке в сумме 16500 руб. должны быть списаны на счет 44.01.

Подробно о расходах:

Проезд  Ставрополь – Москва – 1500 руб.

Проезд  Москва – Ставрополь – 1500 руб.

Суточные – 300 руб.

Гостиница – 4000 руб. В квитанции гостиницы «Россия» выделен НДС.

Упаковочный материал для продукции (100 шт.) – 9 200 руб., НДС в том числе. Счет-фактура №12 от 26.01.13 ООО «ЦИН» и ттн №12 от 26.01.13 предъявлены в бухгалтерию «ЗАРЯ». Материал должен быть оприходован на счет 10.01.

29.01.13 сформируйте документ «Авансовый отчет».

Цель – командировочные расходы отнести на затратный счет, приобретенные ТМЦ оприходовать на основной склад. В налоговом учете данные расходы будут уменьшать налогооблагаемую базу.

Заполните закладки «Аванс», «Товары» и «Прочие». На закладке «Аванс» вручную необходимо отразить сумму выданных и израсходованных денежных средств. В справочнике «Номенклатура» в папке «Производственный материал» создать элемент – «Упаковочный материал». Материал приходуется на основной склад (рис11).

Рис.Форма документа  Авансовый отчет, закладка Авансы.

 Рис.Форма документа  Авансовый отчет, закладка Товары.

Рис.11 Форма документа  Авансовый отчет, закладка Товары.

Т.к. НДС в данном случае нам выделять надо, то при заполнении номенклатуры установите ставку «НДС в том числе». Это настраивается через кнопку «Цены и валюта» командной панели документа «Авансовый отчет» (рис.12). Установите флаги «Учитывать НДС» и «Сумма  вкл. НДС».

Рис. 12.   Форма Цены и валюта документа Авансовый отчет

Заполнение закладки «Прочие» представлено на рисунке (рис.13).

Если аналитика по счету 44.01 заполнена не будет (субконто 1 – «Командировки»), то документ «Закрытие месяца» счет не закроет, останется остаток на 01.02.2013 год.

        После проведения авансового отчета в базе зарегистрируются два счета – фактуры, о чем будет выдано сообщение.

        В результате проведения документа «Авансовый отчет» должны быть сформированы бухгалтерские проводки. (рис.13).

Рис. 13. Регистры документа Авансовый отчет. Бухгалтерский учет.

В результате проведения документа «Авансовый отчет»должны быть сформированы налоговые проводки (рис. 14).

Рис. 14. Регистры документа Авансовый отчет. Налоговый учет.

6. Отчеты по кассовым операциям.

В конце рабочего дня бухгалтер-кассир обязан оформить лист кассовой книги (отчет кассира).

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге по типовой форме №КО-4 (код по ОКУД 0310004). В соответствии с установленным порядком на каждый кассовый день оформляется отдельный вкладной лист кассовой книги (отчет кассира). Кассовая книга формируется единая для всех валют, при этом в кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.

Если в организации ведется касса в валюте, то по каждой валюте будет сформирован свой лист кассовой книги. Остатки, на начало  и конец дня в Кассовой книге показываются развернуто по каждой валюте (в валютном выражении и рублевом эквиваленте).

Кассовая книга формируется не на основании счета 50 «Касса», а только на основании оформленных в базе ПКО и РКО.

Упражнение №3

Сформируйте Кассовую книгу за период с 01.01.2013 по 31.01.2013.

(меню «Касса/Кассовая книга»)

На  рисунке (рис. 15) представлен отчет «Кассовая книга».

Рис. 15. Форма отчета Кассовая книга

В кассовой книге зафиксировано три кассовых операций. Первая – поступление безналичных денежных средств из банка, и две операции – выдача под отчет.

Вкладной лист содержит все предусмотренные реквизиты листа кассовой книги. Одновременно с вкладным листом распечатывается его копия под названием «Отчет кассира».

Для анализа подотчетных сумм сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» за январь – февраль 2013года. В отчете укажите счет 71.

Отчет представлен на рисунке (рис.16)

Рис. 16 Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71

Рис. 17 Структура подчиненности документа Расходный кассовый ордер

7. Контрольные задания по разделу «Учет кассовых операций»

Задание № 1

1.        01.04.2014 года списано 10 500руб. по денежному чеку №АБ 1111111 на командировочные расходы. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        02.04 2014 из кассы предприятия «Авангард» выданы под отчет Малышеву Д.В. 10 500 рублей на командировочные расходы.

Сформируйте РКО. Операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        03.04.2014 работник Малышев Д.В. командирован в г.Москва для согласования графика поставки товаров сроком на 3 дня. Перед командировкой Малышеву Д.В. выдали аванс в сумме 10 500 рублей (РКО в базу уже занесен).

4.        07.04 20014 Малышев Д.В. представил авансовый отчет о командировке.

Затраты по командировке должны быть списаны на счет 44.01

Заполнить Аналитику по счету 44.01 (субконто 1 – «Командировки»)

Подробно о расходах:

Проезд Сергиев Посад – Москва – 1500 руб.

Проезд Москва – Сергиев Посад – 1500 руб.

Суточные – 300 руб.

Гостиница 3000 руб. В квитанции гостиницы «Россия» выделен НДС.

Материал для продукции (10 шт.) -5200 руб(в т.ч.НДС 18%). Счет-фактура №12 от 05.04.2014 ТД «Триумф» и ттн №12 от 05.04.2014 предъявлены в бухгалтерию «Авангард». Материал должен быть оприходован на счет 10.01

08.04.2014 сформируйте документ «Авансовый отчет»

Назначение – (командировочные расходы и покупка ТМЦ)

Склад – (основной)

Задание № 2

1.        01.06.2014 года списано 00 000руб. по денежному чеку №АБ 1111112 на командировочные расходы с. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        01.06 2014 из кассы предприятия «Авангард» выданы под отчет Малышеву Д.В. 20 000 рублей на командировочные расходы.

Сформируйте РКО. Операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        01.06.2014  работник Малышев командирован в г.Казань для согласования графика поставки товаров сроком на 3 дня. Перед командировкой Малышеву Д.В. выдали аванс в сумме 20 000 рублей (РКО в базу уже занесен).

4.        04.04 20014 Малышев Д.В. представил авансовый отчет о командировке.

Затраты по командировке должны быть списаны на счет 44.01

Заполнить Аналитику по счету 44.01 (субконто 1 – «Командировки»)

Подробно о расходах:

Проезд Сергиев Посад – Казань – 4500 руб.

Проезд Казань – Сергиев Посад – 4500 руб.

Суточные -300 руб.

Гостиница 5000 руб. В квитанции гостиницы «Россия» выделен НДС.

Материал для продукции (10 шт.) -8 000 руб. (в т.ч.НДС 18%),  Счет-фактура №11 от 03.06.2014 ТД «Триумф» и ттн №11 от 03.06.2014 предъявлены в бухгалтерию «Авангард». Материал должен быть оприходован на счет 10.01

05.06.2014 сформируйте документ «Авансовый отчет»

Назначение – (командировочные расходы и покупка ТМЦ)

Склад – (основной)

5.        07.06.2014 сотруднику Малышеву Д.В. выдано из кассы 2900 руб. для возмещения перерасхода по утвержденному авансовому отчету от 05.06.2014 года. Сформируйте РКО, операция «Выдача денежных средств подотчетнику». Счет учета – 50.01

Задание № 3

1.        01.07.2014 года списано 15 000руб. по денежному чеку №АБ 1111113 на командировочные расходы. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        02.07.2014 года из кассы организации «Авангард» выданы под отчет Веселову Е.Д. 3 000 рублей на покупку ГСМ.

02.07.2014 сформируйте документ «Расходный кассовый ордер».

3.        Представлен авансовый отчет о покупке ГСМ.

04.07.2014 принят авансовый отчет от Веселова Е.Д. о покупке 90 литров бензина А-92,  Ед. изм. – литр (112 код) на сумму 2 600 руб., НДС 18% в том числе (корр. Счет 10.03). ТД «Триумф» представил ттн №12 и счет-фактуру №12 от 03.07.2014.

Бензин оприходован на основной склад.

Счет учета  10.03

Счет учета НДС 19.03

4.        05.07.2014 сотрудник Веселов Е.Д. возвращает в кассу «Авангард» неиспользованную сумму 400 руб. Сформируйте ПКО. Вид операции – «Возврат денежных средств».

Задание №4

1. 01.04.2014 из банка дополучены деньги в кассу в сумме 40 000 руб.  В этот же день сумма 30 000 руб. выдана из кассы Бычковой М.С на покупку ТМЦ.

Сформируйте: -ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

-РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

2. 03.04.2014 Бычкова М.С. представила авансовый отчет о закупке за наличный расчет товаров и материалов:

• Смазка (солидол, литол) – 2 шт. на сумму 400 руб (в т.ч.НДС 18%), Счет 10.01. От поставщика ТД «Авто» по ттн №2 от 02.04.2014.
• Масло моторное – 10 шт. на сумму 10 000 руб. (в т.ч.НДС 18%),  от поставщика ТД «Триумф» по ттн №2 от 02.04.2014.
• Тормозная жидкость – 10 шт. на сумму 20 000 руб. (в т.ч.НДС 18%), от поставщика ТД «Тройка», который предъявил счет-фактуру №125 и ттн №3 от 03.04.2014 года. Счет учета НДС – 19.03

Ценности оприходованы на Основной склад.

Назначение – Покупка ТМЦ.

3. 05.04.2014 сотруднице Бычковой М.С. выдано из кассы 400 руб. для возмещения перерасхода по утвержденному авансовому отчету от 03.04.2014 года. Сформируйте РКО, вид операции «Выдача денежных средств подотчетнику». Счет учета – 50.01

Задание № 5

1.        01.04.2014 года списано 25 000руб. по денежному чеку №АБ 1111115 на командировочные расходы с. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        01.04.2014 года из кассы организации «Авангард» выданы под отчет Малышеву Д.В. 5 000 рублей на покупку ГСМ. Сформируйте РКО , операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        Представлен авансовый отчет о покупке ГСМ.

03.04.2014 принят авансовый отчет от Малышева о покупке 160 литров бензина А-92,  Ед. изм. – литр (112 код) на сумму 4 000 руб., НДС 18% в том числе (корр. Счет 10.03).ТД «Триумф» представил ттн №12 и счет-фактуру №12 от 02.04.2014.

Бензин оприходован на основной склад.

Счет учета 10.03, Счет учета НДС 19.03

4.        04.04.2014 сотрудник Малышев возвращает в кассу «Авангард» неиспользованную сумму 200 руб. Сформируйте ПКО. Вид операции – «Возврат денежных средств».

Задание №6

1. 01.04.2014 из банка дополучены деньги в кассу в сумме 30 000 руб.  В этот же день сумма 20 000 руб. выдана из кассы Бычковой М.С. на покупку ТМЦ.

Сформируйте: -ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51;

-РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

2. 04.04.2014 Бычкова М.С. представила авансовый отчет о закупке за наличный расчет товаров и материалов:

• Растворитель краски – 2 шт. на сумму 500 руб. (в т.ч. НДС 18%) Счет 10.01

От поставщика ТД «Авто» по ттн №2 от 02.04.2014.

• Лакокрасочное покрытие – 10 шт. на сумму 10 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) от поставщика ТД «Бор»  по ттн №2 от 02.04.2014.
• Масло моторное – 10 шт. на сумму 10 000 руб (в т.ч. НДС 18%). от поставщика ТД «Тройка», который предъявил счет-фактуру №5 и ттн №5 от 03.04.2014 года. Счет учета НДС – 19.03

Ценности оприходованы на Основной склад.

Назначение – Покупка ТМЦ.

3. 05.04.2014 сотруднице Бычковой М.С. выдано из кассы 500 руб. для возмещения перерасхода по утвержденному авансовому отчету от 04.04.2014 года. Сформируйте РКО, вид операции «Выдача денежных средств подотчетнику». Счет учета – 50.01

Задание № 7

1.        10.04.2014 года списано 25 500руб. по денежному чеку №АБ 1111117 на командировочные расходы. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        10.04 2014 из кассы предприятия «Авангард» выданы под отчет Малышеву Д.В. 15 000 рублей на командировочные расходы.

Сформируйте РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        10.04.2014  работник Малышев Д.В. командирован в г.Санкт-Петербург для согласования графика поставки товаров сроком на 3 дня. Перед командировкой Малышеву Д.В. выдали аванс в сумме 15 000 рублей (РКО в базу уже занесен).

4.        14.04 20014  Малышев Д.В. представил авансовый отчет о командировке.

Затраты по командировке должны быть списаны на счет 44.01

Заполнить Аналитику по счету 44.01 (субконто 1 – «Командировки»)

Подробно о расходах:

Проезд Сергиев Посад – Санкт-Петербург – 3500 руб.

Проезд Санкт-Петербург – Сергиев Посад – 3500 руб.

Суточные – 300 руб.

Гостиница 4000 руб. В квитанции гостиницы «Россия» выделен НДС.

Материал для продукции (5 шт.) -2 000 руб (в т.ч. НДС 18%). Счет-фактура №12 от 11.04.2014 ТД «Триумф» и ттн №12 от 11.04.2014 предъявлены в бухгалтерию «Авангард». Материал должен быть оприходован на счет 10.01

14.04.2014 сформируйте документ «Авансовый отчет»

Назначение – (командировочные расходы и покупка ТМЦ)

5.        14.04.2014 сотрудник Малышев Д.В. возвращает в кассу «Авангард» неиспользованную сумму 1100 руб. Сформируйте ПКО. Вид операции – «Возврат денежных средств».

Задание № 8

1.        10.04.2014 года списано 35 000руб. по денежному чеку №АБ 1111118 на командировочные расходы. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        10.04 2014 из кассы предприятия «Авангард» выданы под отчет Малышеву Е.Д. 25 000 рублей на командировочные расходы.

Сформируйте РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        10.04.2014 работник Малышеву Е.Д. командирован в г.Тверь  для согласования графика поставки товаров сроком на 3 дня.

4.        14.04 2014 Малышев Е.Д.  представил авансовый отчет о командировке.

Затраты по командировке в должны быть списаны на счет 44.01

Заполнить Аналитику по счету 44.01 (субконто 1 – «Командировки»)

Подробно о расходах:

Проезд Сергиев Посад – Тверь – 1900 руб.

Проезд  Тверь – Сергиев Посад – 1900 руб.

Суточные – 300 руб.

Гостиница 3000 руб. В квитанции гостиницы «Союз» выделен НДС – 18%.

Упаковочный материал для продукции (20 шт.) -17 000 руб. (в т.ч.НДС 18%). Счет-фактура №7 от 12.04.2014 ТД «Триумф» и ттн №7 от 12.04.2014 предъявлены в бухгалтерию «Авангард». Материал должен быть оприходован на счет 10.01

16.04.2014 сформируйте документ «Авансовый отчет»

Назначение – (командировочные расходы и покупка ТМЦ)

Склад – (основной)

Задание № 9

1.        10.04.2014 года списано 75 000руб. по денежному чеку №АБ 1111119 на командировочные расходы. Сформируйте ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

2.        10.04 2014 из кассы предприятия «Авангард» выданы под отчет Бычковой М.С. 30 000 рублей на командировочные расходы.

Сформируйте РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

3.        10.04 2014 работник Бычкова М.С. командирована в г.Казань для согласования графика поставки товаров сроком на 6 дней. Перед командировкой Бычковой М.С. выдали аванс в сумме 30000 рублей (РКО в базу уже занесен).

4.        17.04 2014 Бычкова М.С. представила авансовый отчет о командировке.

Затраты по командировке должны быть списаны на счет 44.01

Заполнить Аналитику по счету 44.01 (субконто 1 – «Командировки»)

Подробно о расходах:

Проезд Сергиев Посад – Казань – 5500 руб.

Проезд  Казань – Сергиев Посад – 5500 руб.

Суточные – 300 руб.

Гостиница 14000 руб. В квитанции гостиницы «СОЮЗ» выделен НДС -18%.

Материал для продукции (1 шт.) -4000 руб. (в т.ч.НДС 18%). Счет-фактура №11 от 13.04.2014 ТД «Триумф» и ттн №11 от 13.04.2014 предъявлены в бухгалтерию «Авангард». Материал оприходован на сч 10.01

17.04.2014 сформируйте документ «Авансовый отчет»

Назначение – (командировочные расходы и покупка ТМЦ)

5.        18.04.2014 сотруднице Бычковой М.С. выдано из кассы 800 руб. для возмещения перерасхода по утвержденному авансовому отчету от 17.04.2014 года. Сформируйте РКО, операция «Выдача денежных средств подотчетнику». Счет учета – 50.01

Задание №10

1. 14.04.2014 из банка дополучены деньги в кассу в сумме 50 000 руб.  В этот же день сумма 40 000 руб. выдана из кассы Бычковой М.С. на покупку ТМЦ.

Сформируйте: -ПКО, операция – Получение наличных денежных средств в банке, Счет учета 51

-РКО, операция – «Выдача денежных средств подотчетнику».

2. 16.04.2014 Бычкова М.С. представила авансовый отчет о закупке за наличный расчет товаров и материалов:

• Тосол – 10 шт. на сумму 5900 руб. (в т.ч.НДС 18%), Счет 10.01 Счет учета НДС – 19.03 от поставщика ТД«АвтоМаг», который предъявил счет-фактуру №125 и ттн №125 от 14.04.2014 года.
• Лакокрасочное покрытие (краска) – 10 шт. на сумму 15 000 руб. (в т.ч.НДС 18%),  от поставщика ТД «Триумф», который предъявил счет-фактуру №125 и ттн №12 от 14.04.2014 года.
•  Лакокрасочное покрытие (краска) – 10 шт. на сумму 20 000 руб. (в т.ч.НДС 18%),  от поставщика ТД«АвтоМаг», который предъявил счет-фактуру №125 и ттн №125 от 15.04.2014 года.

Ценности оприходованы на Основной склад. Назначение – Покупка ТМЦ.

3. 17.04.2014 сотруднице Бычковой М.С. выдано из кассы 900 руб. для возмещения перерасхода по утвержденному авансовому отчету от 16.04.2014 года. Сформируйте РКО, вид операции «Выдача денежных средств подотчетнику». Счет учета – 50.01

8. Список используемой литературы:

Основные источники:

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.07. 1998 г., 28.03. 2002 г., 31.12.2002, 10.01.2003, 30.06.2003, 03.11.2006)

2.План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24. 03 2000 № 31н.)

4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н.

5.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет - М: ИЦ "Академия", 2013

7. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет 2012 М:- М: ИЦ «Академия», 2013

8. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет Практикум – М: ИЦ «Академия», 2014

Дополнительные источники:

1. Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
2. Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».

Интернет-ресурсы: Консультант плюс, Гарант

1. http:// www.buh.ru (Бухгалтерские услуги, статьи и обзоры)