Методическая разработка "Налог на доходы физических лиц"
методическая разработка по теме

Государственное профессиональное  образовательное учреждение  Тульской области «Алексинский химико-технологический техникум

МЕТОДИЧЕСКАЯРАЗРАБОТКА

ДЛЯ ПОВЕДЕНИЯ ОТКРЫТОГО УРОКА ПО ТЕМЕ

"НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

                                                      Разработала преподаватель

                                                                     Анохиной О.Н.

2015

Пояснительная записка

Открытый урок по дисциплине «Основы бухгалтерского учета» проводится для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Данный открытый урок проводится для студентов 3 курса с целью углубления и закрепления знаний по теме «Налог на доходы физических лиц».

Основной задачей урока является – познакомить студентов с имущественными налоговыми вычетами, документами, необходимыми для получения вычетов, научиться производить расчет НДФЛ.

Актуальность выбранной темы методической разработки объясняется значимостью НДФЛ.

При изучении дисциплины «Налоги и налогообложение» использование мультимедийной установки  значительно облегчает способ подачи материала студентам, т.к. позволят отразить материал Налогового Кодекса РФ, закрепить изученный материал разными способами.

При проведении занятия широко применяются междисциплинарная связь с дисциплиной: «Бухгалтерский учет», «Право».

Разработка урока включает план урока и все необходимые приложения, в том числе презентацию по теме «Налоговые вычеты».

ПЛАН УРОКА

Предмет: «Налоги и налогообложение»

Тема:«Налоговые вычеты».

Вид: комбинированный урок

Продолжительность занятия: 1ч.30 мин.

Цель: 

Познакомить студентов с налоговыми вычетами, документами, необходимыми для получения вычетов, научиться производить расчет НДФЛ.

Задачи:

• Формировать умения обобщать путем сравнения, оперировать понятиями, рассуждать по аналогии,уметь выделять главное.
• Способствовать формированию у студентов правовой грамотности, инициативы использовать в трудовой деятельности все новое и прогрессивное.
• Воспитывать у будущих специалистов самостоятельность, интерес.

Межпредметные связи: "Бюджетные и внебюджетные фонды", "МДК".

Комплексно-методическое обеспечение:

• Мультимедийный проектор;
• Карточки-задания;
• Презентация;
• Калькуляторы.

ХОД УРОКА

1. Организационный момент:

- Здравствуйте! Садитесь. Староста, объявите, кто сегодня отсутствует?

Студент:(Говорит, кто отсутствует.)

– Хорошо, продолжим.

Тема нашего урока: «Налоговые вычеты»

Данная тема актуальна, так как знание основных элементов налога, умение рассчитывать сумму НДФЛ, применять налоговые вычеты необходимо как будущим специалистам, так и каждому физическому лицу, получающему доход.

Цель нашего урока познакомиться с налоговыми вычетами, документами, необходимыми для получения вычетов, научиться производить расчеты НДФЛ.

Для этого вам необходимо выполнить следующие задачи:

1. Познакомиться с понятием налоговых вычетов.
2. Разобрать виды налоговых вычетов.
3. Закрепить полученные знания на практике.

2.    Сообщение об истории возникновения и развития НДФЛ

А сейчас нам  Женя Тангирова(студент)  расскажет об истории возникновения и развития НДФЛ.

Сообщение

НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно «молод».

Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения.

В других странах НДФЛстали применять с конца XIX начала XX в. (Пруссия – с 1891 г., Франция – с 1914 г.).

Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».

Однако и до введения НДФЛ налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.

Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Что же касается нашей страны, то переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц».Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью.За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает - 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.

Такая ситуация свойственна экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

Принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и введение ее в действие с 1 января 2001 года ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России.

Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц (хотя многие по традиции называют его по-прежнему подоходным). Важным моментом стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института  «резидентства».

3.   Актуализация опорных знаний по теме «НДФЛ»

3.1.  Фронтальный опрос

На прошлом уроке мы с вами разобрали основные теоретические вопросы по налогу на доходы физических лиц. Сейчас посмотрим, как вы освоили пройденный материал.

Преподаватель задаёт вопросы по пройденному материалу. Ответы на данные вопросы можно посмотреть в приложении 1.

Вопросы для повторения темы:

1. Кто является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц?
2. Что является объектом налогообложения?
3. Перечислите доходы, которые не подлежат  налогообложению.
4. Как определяется налоговая база по НДФЛ?
5. Назовите налоговый период по НДФЛ?
6. Расскажите о порядке исчисления НДФЛ?
7. Порядок и сроки уплаты НДФЛ?
8. 3.2. Работа с карточками заданиями                

Перед   вами   лежит карточка-задание              

вам необходимо в течении

5 минут заполнить таблицу на основании пройденного материала по вопросу налоговые ставки НДФЛ.

Студенты заполняют таблицу(Приложение 2). Заполненная таблица –Приложение 2.1.

4.  Изучение нового материала «Налоговые вычеты»

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 30, 35%.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

• пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
• безработные;
• лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы – ЕСХН- единый сельскохозяйственный налог, УСН-упрощенная система налогообложения и ЕНВД- единый налог на  вмененный доход для определенных видов деятельности.

Все вычеты можно  разделить на несколько видов(Приложение 4, 4.1.):

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ(Приложение 5, 5.1)

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• «чернобыльцам»,
• инвалидам Великой Отечественной войны,
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
• инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
• лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
• доноров костного мозга;
• родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
• граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере одному из родителей (приемных родителей), по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет(Приложение 3).

Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

Примечание.Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (статья 219 НК РФ)- этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки (Приложение 6, 6.1).

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований на благотворительные цели, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию(независимо от формы обучения)– в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год.
3. Расходы на обучение детейпо очной форме  в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
      -  на своих детей в возрасте до 24 лет;

    -  подопечных в возрасте до 18 лет;

    -  братьев и сестер в возрасте до 24 лет;

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;

4. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.

По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.

5. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
6. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносовна накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.

Для получения социального налогового вычета необходимы следующие документы:

• Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета (с 01.01.10 – не обязательно, тем не менее, зачастую работники налоговых органов требуют);
• Справка 2-НДФЛ с места Вашей работы;
• Декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3НДФЛ);
• Копия договора оказания услуг по лечению, обучению;
• Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению (обучению);
• Копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений;
• Справка об оплате медицинских услуг для  предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение);
• Копии документов, подтверждающих родственные отношения (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т.д.).

Важно помнить, что правильное оформление всех документов позволит получить социальный вычет.

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ(Приложение 7, 7.1):

        Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупкуи строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Для получения имущественного налогового  вычета при продаже движимого, так и недвижимого имущества, саамы главным условием его получения является наличие у налогоплательщика подтверждающих право на вычет и размер дохода документов – точнееих копий, т.к. оригиналы свидетельства о регистрации прав собственности на недвижимость сдаются в ФРС, договор купли – продажи автомобиля – в МРЭО, ПТС – передается новому владельцу.

1. Имущественные вычеты при продаже имущества - этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно.

Размер имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида имущества, от продажи, мены, дарения которого получен такой доход, и времени обладания им. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

1. в размере полученного дохода от продажи имущества – если имущество находилось в собственности 3 года и более (подобные доходы налогом не облагаются).
2. 1 000 000 рублей со всего проданного  в течение года недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
3. 250000 рублей от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

II. Имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) –этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни и только на один объект.

Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости - не выше 2 000000 рублей.

Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам:

1. на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе без учета сумм на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
2. по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

Вычет по этому основанию можно применить при одновременном выполнении двух условий:

• Займ (кредит) должен быть предоставлен банком, который расположен на территории  РФ российской организацией или индивидуальным предпринимателем;
• Займ (кредит) должен быть целевым (целевым признается займ (кредит), если в договоре займа (кредитном договоре) указано, что он предоставляется (израсходован) на: новое строительство жилого дома и квартиры, покупку жилья, покупку земельных участков для ИЖС или земельных участков вместе с домом.

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужнопредоставить вместе с заявлением:

1. Налоговая декларация 3-НДФЛ.
2. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы).
3. Копия паспорта.
4. Копия свидетельства ИНН.
5. Платежные документы или расписка о получении денег.
6. Свидетельство о праве собственности.
7. Договор купли-продажи.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

На получение указанных налоговых вычетов имеют право:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• налогоплательщики по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ  «Налог на прибыль».

Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;

Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

5.   Закрепление   пройденного материала

        Для того чтобы закрепить материал по «Налоговым вычетам» мы с вами сначала  разберём  пример по расчету и уплате  налога НДФЛ.

5.1. Расчет и уплата налога  НДФЛ

Пример:

Менеджер строительной фирмы «Брус» Кирьянов имеет ежемесячный доход 10 000 руб. и двоих сыновей 5 и 8 лет. Работник подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

Рассчитайте НДФЛ, который следует удержать с доходов Кирьянова за период с января по май текущего года.

Решение:

Первый способ расчета НДФЛ

Нормативная база:гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» ст.207, 209, 210, 216, 218, 224, 225, 226.

1. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения по НДФЛ являются  доходы, полученные на территории  Российской Федерации.

Ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им  в денежной, натуральной формах,  а также виде материальной выгоды.

По условиям задачи ежемесячный доход Кирьянова составляет 10000 руб.

2.В соответствии со ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, превысил 280 000 рублей.

3. ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В ст. 226 НК РФ указано, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов.

Таким образом, строительной фирме «Брус»  для уплаты в бюджет следует удержать НДФЛ с доходов Кирьянова в следующих размерах:

за январь:

Налоговая база  (НБ)– 10 000  руб.

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 2 800 руб. на 2-х детей.

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (10 000 – 2800)* 13% =  936 руб.

Сумма налога определяется в полных рублях при этом менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

за январь-февраль:

Налоговая база  (НБ)– 10 000 + 10 000 = 20 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 2 800+2800=5600  руб. на 2-х детей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (20000-5600) *13%= 1872 руб.

за январь-март:

Налоговая база  (НБ)– 20000 +10000= 30000 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 5600+2800=8400 руб.

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (30000-8400) *13%= 2808 руб.

за январь-апрель:

Налоговая база  (НБ)– 30 000 +10 000 = 40 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 8400+2800=11200 руб.

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (40000-11200) *13%= 3744 руб.

за январь-май:

Налоговая база  (НБ)– 40 000 +10 000 = 50 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 11200+2800= 14000 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (50000-14000) *13%= 4680 руб.

Ответ: для уплаты в бюджет строительная фирма «Брус» за период с января по май 2012 года должна удержать НДФЛ в сумме 4680 руб.

Второй способ расчета НДФЛ

Расчет НДФЛ с января по май 2012 г.:

(10 000 *5– 2800*5)* 13% =  4680 руб.

5.2.  Расчет НДФЛ

А теперь я предлагаю вам попробовать решить подобный пример, к доске приглашается обучающийся (ся).

Задание 1:

Работник организации, имеющий 1 ребёнка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25710 рублей. Требуется:

• Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за январь-декабрь.
• Определить сумму налога на доходы физических лиц за указанный период.

Решение:

за январь:

Налоговая база  (НБ)– 25710 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 1400 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (25710-1400) *13%= 3160  руб.

за январь-февраль:

Налоговая база  (НБ)– 25710 + 25710= 51420 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 1400+1400=2800 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (51420-2800) *13%= 6321  руб.

за январь-март:

Налоговая база  (НБ)– 51420 +25710= 77130 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 2800+1400=4200 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (77130-4200) *13%= 9481  руб.

за январь-апрель:

Налоговая база  (НБ)– 77130  +25710= 102840  рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 4200+1400=5600 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (102840-5600) *13%= 12641 руб.

за январь-май:

Налоговая база  (НБ)– 102840    +25710= 128550  рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 5600+1400=7000 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (128550-7000) *13%= 15802 руб.

за январь-июнь:

Налоговая база  (НБ)– 128550   +25710= 154260  рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 7000+1400=8400 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (154260-8400) *13%= 18962 руб.

за январь-июль:

Налоговая база  (НБ)– 154260   +25710= 179970 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 8400+1400=9800 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (179970-9800) *13%= 22122 руб.

за январь-август:

Налоговая база  (НБ)– 179970  +25710= 205680 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 9800 +1400=11200 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (101680-11200) *13%= 25282 руб.

за январь-сентябрь:

Налоговая база  (НБ)– 205680  +25710= 231390 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 11200 +1400=12600 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (231390-12600) *13%= 28443 руб. за январь-октябрь:

.Налоговая база  (НБ)– 231390  +25710= 257100 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 12600 +1400=14000 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (257100-14000) *13%= 31603 руб.

за январь-ноябрь:

Налоговая база  (НБ)– 257100  +25710= 282810 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – 282810 *13%= 36765  руб.

за январь-декабрь:

Налоговая база  (НБ)– 282810   +25710= 308520 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – 308520 *13%= 40108  руб.

Задание 2:

Штатные сотрудники – Иванов И.И. имеет оклад 15 000 руб. И трех детей - иждивенцев, а Семенов С.С. имеет оклад 13 000 руб., иждивенцев нет; совместитель Петров П.П. – оклад 6 000 руб., иждивенцев двое; работающий по договору Борисов Б.Б. получил за месяц 7 800 руб. И имеет одного ребенка школьного возраста.

Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ и заработную плату к выдаче за январь.

Решение:

за январь Иванов И.И:

Налоговая база  (НБ)– 15000 руб.

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 1400*2+3000= 5800 руб.

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (15000-5800) *13%= 1196  руб.

Зарплата к выдаче (Звыд)- 15000-1196=13804 руб.

за январь Семенов С.С.:

Налоговая база  (НБ)– 13000 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – 13000 *13%= 1690  руб.

Зарплата к выдаче (Звыд)- 13000-1690=11310 руб.

за январь Иванов И.И:

Налоговая база  (НБ)– 6000 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 1400*2= 2800 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (6000-2800) *13%= 416  руб.

Зарплата к выдаче (Звыд)- 6000-416=5584 руб.

за январь Борисов Б.Б:

Налоговая база  (НБ)– 7800 рублей

Стандартные налоговые вычеты(НВст) – 1400 рублей

Налог на доходы физических лиц (Н13%) – (7800-1400) *13%= 832  руб.

Зарплата к выдаче (Звыд)- 7800-832=6968 руб.

Задание3. Штатный сотрудник имеет трех детей – иждивенцев. С января по июнь он имел выплату по заработной плате

Задание. Проведите расчет НДФЛ и заработной платы к выдаче с начала года нарастающим итогом.

6.   Подведение итогов

Подводя итоги можно сказать следующее:

1. Цель урока достигнута
2. С поставленными задачами вы справились.

7.   Домашнее задание

Стратов А.А.., являясь налоговым резидентом, работает в ЗАО «Сириус» по трудовому договору. В начале года им подано заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Документы, подтверждающие право предоставления стандартных вычетов налогоплательщиком представлены в полном объеме. На содержании у работника находится два ребенка: дочь (дата рождения 18.01.90) – студентка заочного отделения МГЮА  и сын (дата рождения 30.03.88) – студент дневного отделения МГУ. С января по март  2012 года Стратов работал неполный рабочий день.

В январе 2012 года Стратову была начислена зарплата в размере 500 руб., в феврале 700 руб., в марте 1000 руб., а в апреле 20 000 руб.

Исчислите налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию из заработной платы Стратова за январь - апрель 2012 года.

Решение:

Нормативная база:  гл. 23 «НДФЛ» НК РФ, п.1 ст. 207, п.1 ст. 209, п.1 и п.3 ст. 210, п.1 ст. 218, ст. 224, п.1 ст. 225.

1. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Следовательно, Стратов А.А. являющийся по условию задачи налоговым резидентом, также является налогоплательщиком НДФЛ.

2. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в т.ч. полученные им в денежной форме. Следовательно, доходы Стратова А.А. за январь-апрель 2012 г. составляют: 500+700+1000+20000=22200 руб.

3. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в т.ч. стандартных.

По условию задачи Стратов А.А. подавал заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и документы, которые в полном объеме подтверждали право на стандартные вычеты.

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ Стратову А.А. предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

На основании п.п. 4 - налоговый вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода на сына работника (дата рождения 30.03.1988) – студента дневного отделения МГУ.

При этом указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход Стратова А.А., исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Дочери Стратова 19 лет  (2012 г. – 1990 г.) и она обучается на заочном отделении МГЮА, поэтому ее отец не вправе получать стандартный вычет.

Следовательно, стандартный вычет за сына за январь- апрель 2012 г. составляет:

1400 руб. *4 мес. = 5600 руб.

Таким образом, всего за январь – апрель 2012 г. сумма стандартных вычетов, предоставленных Стратову А.А.-5600 руб.

4. Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговая база по НДФЛ составляет:

22200 руб.-5600 руб.=16600 руб.

5. Налоговая ставка по НДФЛ с заработной платы работников устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

 Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы,  исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ, подлежащий удержанию из заработной платы Стратова А.А. за январь - апрель 2012 года составляет:

16600 руб. * 13%= 2158 руб.

Ответ: сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы Стратова А.А. за январь - апрель 2012 г. составляет 2158 руб.

Второй способ расчета НДФЛ.

Спасибо всем за хороший урок.

Источники информации

Основные источники:

1. Гражданский кодекс РФ Части 1 и 2
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2
3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение Москва Издательский центр «Академия» 2012.
4. Скрипниенко В.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2011.- 496 с.
5. Тарасаова В.Ф. Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: КНОРУС, 2012.- 320 с.

Дополнительные источники:

1. Ежемесячный журнал «Нормативные акты»
2. Ежемесячный научно-практический журнал «Бухгалтерский учет»
3. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»
4. Интернет-ресурсы:

http://www.buh.ru/

http://www.bibliofond.ru

http://www.nalog.ru/

http://www.buhgalteria.ru/

Приложение 1

Налог на доходы физических лиц

Приложение 2

Приложение 2.1.

Приложение 3

Приложение 4

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

                                                                    НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Приложение 5

Приложение 5.1

Приложение 6

Приложение 6.1

Приложение 7

Приложение 7.1

Приложение 8

Приложение 8.1