Материалы для проведения занятия по теме "Налог на доходы физических лиц"
учебно-методический материал

Тема Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Глава 23 НК РФ

Вопрос 1. Экономическая сущность НДФЛ. Элементы налога. Доходы, не облагаемые НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ.

Вопрос 2. Учет доходов физических лиц и НДФЛ

Вопрос 1. Экономическая сущность НДФЛ. Элементы налога.

Доходы, не облагаемые НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Экономическая сущность налога. НДФЛ – прямой федеральный налог. Это основной налог для физических лиц.

По способу уплаты НДФЛ относится к налогам, уплачиваемым у источника получения дохода, или через налогового агента. Налоговыми агентами по НДФЛ признаются работодатели. В состав их обязанностей входит:

• начисление налога – в момент начисления доходов (зарплаты, премий, больничных, отпускных, выплат по договорам ГПХ, выдаче займов);
• удержание налога – в момент выплаты доходов;
• перечисление налога в бюджет. С 2024 года действует следующий порядок уплаты НДФЛ:

а) НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-ое число текущего месяца, нужно перечислить до 28-го числа текущего месяца;

б) НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, нужно перечислить до 5-го числа следующего месяца;

• представление отчетности по НДФЛ. К отчетности по НДФЛ относится форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма 6-НДФЛ содержит сведения о суммах доходов, начисленных работникам организации, и суммах НДФЛ, удержанного с этих доходов (обобщенно). Расчет сдается в налоговую инспекцию поквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Также обязательна сдача годового отчета – не позднее 25-го февраля следующего года.

Налогоплательщики и объекты н/о

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. При этом все физические лица делятся на 2 категории резиденты РФ и лица, не являющиеся резидентами.

У резидентов облагаются доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами. У нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

По НДФЛ действуют 2 вида налоговых льгот – налоговое изъятие (в том числе необлагаемый минимум дохода) и налоговые вычеты.

См. табл. 1 в раздаточном материале по НДФЛ.

Налоговая база и порядок ее определения

Налоговой базой по НДФЛ является денежное выражение доходов. Порядок определения налоговой базы зависит от формы получения доходов. Существуют 3 формы:

1 – денежная (зарплата, премии и т. д.);

2 – натуральная (выдача зарплаты продукцией, товарами, оплата услуг за работника);

3 – в форме материальной выгоды (экономия на процентах по займам организации).

См. табл. 2 в раздаточном материале.

Основной формой является денежная. Налоговая база по таким доходам определяется по следующей формуле:

НБ = (Д общ. год. – Д необлаг.) – НВ,

где НВ – это налоговые вычеты.

* налоговым периодом по НДФЛ является год, поэтому при определении налоговой базы учитываются доходы за год.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Существуют 5 видов вычетов по НДФЛ:

1. стандартные;
2. социальные;
3. имущественные;
4. инвестиционные;
5. профессиональные.

Обычно работодатели предоставляют стандартные вычеты. За получением социальных и имущественных налогоплательщики обращаются в налоговую инспекцию.

См. презентацию по НДФЛ, слайды с информацией о вычетах. Решить ситуации из презентации (4 шт.).

Налоговые ставки. Ставки дифференцированы по категориям налогоплательщиков и по видам доходов (см. табл. 3 раздаточного материала).

Сроки уплаты и сроки сдачи отчетности указаны в начале темы (в обязанностях налоговых агентов).

Порядок определения налоговой базы (НБ) по НДФЛ

Налоговые ставки по НДФЛ