Сборник заданий для самостоятельной работы по учебной дисциплине "Банковский надзор и аудит"
учебно-методический материал на тему

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ФИЛИАЛ УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

«МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Раздаточный материал

по учебной дисциплине «Банковский надзор и аудит"

для самостоятельной работы учащихся на учебных занятиях

Разработано преподавателем                                     Немаевой Т.В.

Рассмотрено и одобрено на заседании цикловой комиссии банковских    дисциплин и бухгалтерского учета.

Протокол №   от       2017

Минск 2017

Практические занятия занимают особое место в учебном процессе, они проводятся после прочтения лекций, а, следовательно, показывают степень усвоения материала лекций, позволяют контролировать самостоятельную работу студентов с учебной, нормативной, правовой, монографической и периодической литературой.

Целью практических занятий является закрепление знаний, полученных учащимися в ходе прослушивания лекций и работы с литературой.

Руководство практическим занятием имеет целью активизировать самостоятельную работу учащихся над изучением и усвоением данного предмета.  

Возможно применение различных форм практических занятий.

1.Экспресс-опрос. Ответы должны излагаться самостоятельно, в развёрнутом виде, опираясь на законодательные акты, нормативные документы и литературные источники.

2. Дискуссия по проблемным вопросам изучаемой дисциплины.

4. Тестирование может проводится по пройденной теме или по всему курсу перед зачётом для определения качества подготовки каждого учащегося.

5. Практическое занятие с использованием научных докладов. При помощи докладов можно отслеживать всю новую информацию по вопросам организации и совершенствования  аудита банков. Обязательным условием доклада является его проблемный характер. Задача докладчика заинтересовать студентов и в течение 10-15 минут изложить суть проблемы. В докладе целесообразно проанализировать статистические данные, рассмотреть основные проблемы и отразить своё мнение. Доклады излагаются самостоятельно, а не зачитываются, при этом текст может быть опорным конспектом. Учащиеся задают докладчику вопросы и оценивают качество доклада и выступления. Возможно выступление содокладчиков.

6. Обзор новой литературы по вопросам аудита банков.

Выбор конкретных вариантов проведения практических занятий определяется их задачами и содержанием отдельных тем изучаемого курса, а также наличием соответствующей литературы.

Завершаются практические занятия подведением преподавателем его итогов, даётся оценка выступлений и докладов учащихся.

Задания для самостоятельной  работы.

Раздел 1. Сущность аудита. Внешний аудит.

Раздел 2. Банковский надзор.

Контрольные вопросы и задания.

1. Сравните внешний банковский аудит с системой внутреннего контроля, а также  контролем и надзором НБ РБ. Необходимость и виды контроля  над   деятельностью кредитных организаций?
2. Сущность, необходимость, цели, задачи и виды аудита банков. Место аудита в системе контроля за деятельностью кредитных организаций?
3. Какие организации подлежат обязательному аудиту?

1. Правовые  основы аудиторской деятельности  кредитных организаций?
2. Каким требованиям должны отвечать аудиторские организации?
3. Что означает независимость аудиторских организаций?
4. Какие прочие услуги могут оказывать банкам аудиторские организации?
5. Кто может называться аудитором?
6. Перечислите  основные формы публикуемой отчётности. В чём их отличие от годового отчёта кредитной организации?
7. Какую информацию о клиенте собирает аудиторская организация в целях принятия предложения клиента об аудиторской проверке?
8. Что такое рабочая документация аудитора?
9. Дайте определение аудиторского заключения.
10. Какие нормативно-правовые акты регламентируют порядок составления и представления аудиторского заключения.
11. Может ли аудиторская организация отказать банку в выдаче аудиторского заключения? Если да, то по каким причинам?
12. Функции НБ РБ в области надзора за деятельностью банков?
13. Составляющие банковского надзора?
14.  Надзор за деятельностью банков при помощи установленных экономических нормативов?
15.  Методика проведения банковского надзора?
16.  Меры надзорного реагирования и их оценка?
17.  Роль НБ РБ в области надзора за деятельностью банков?

Тематика  докладов и рефератов

1. Исторические основы развития аудита и его современное состояние.
2. Особенности развития аудита в Европе, США и России.
3. Внешний аудит, развитие внешнего аудита в РБ.
4. Проблемы определения уровня существенности аудиторскими организациями.
5. Особенности аудиторской проверки выполнения экономических нормативов.
6. Особенности составления аудиторского заключения многофилиальных банков.
7. Современные направления совершенствования банковского надзора в РБ.

Задача 1.1.

Поисковое задание: найдите в Интернете или в периодической печати  публикуемую отчётность одного из коммерческих банков, проанализируйте и сделайте соответствующие выводы.

Самостоятельно составьте:

а) анкету аудируемого лица – кредитной организации, которая должна содержать сведения о проверяемой кредитной организации  и сведения  о её деятельности.

б) общий план аудиторской проверки кредитной организации, который  должен содержать планируемые виды работ:

 -ознакомление с деятельностью аудируемого лица

- проверку учредительных документов и оценку формирования уставного капитала

- оценку учетной политики и постановки бухучета

- оценку порядка осуществления расчетных операций

- оценку организации кассовой работы и порядка  осуществления кассовых операций

- оценку совершения кредитных операций

- оценку совершения депозитных операций и др. основных видов операций, выполняемых банком.

Задача 1.2.

Рассчитайте уровень существенности для банка на основе следующих  данных баланса и приложений к нему (табл.1). Процедуры расчёта существенности оформите в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

          В соответствии с МФСО «Существенность в аудите» при разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности. Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчётности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учёта и групп однотипных операций. Для определения наиболее значимых статей баланса необходимо установить, какое удельное значение от валюты баланса будет существенным (2,0%,  2,5% и т. д.), полагаясь на своё профессиональное суждение и дать ему обоснование.  Затем найти удельное значение статей баланса к валюте баланса. Существенными статьями будут те, которые равны, либо более процента, определённого как  существенный.

      Аудитор рассчитывает уровень существенности по всем базовым показателям, определяя среднеарифметическое значение по ним. Затем рассчитываются  отклонения наибольшего и наименьшего значения от среднего. Если отклонение значительно, то эти значения отбрасываются, рассчитывается новое среднеарифметическое значение на основе оставшихся сумм. Показатели, используемые при расчёте уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Полученный показатель определяет уровень существенности для данного банка.

Таблица 1

Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности

Задача 1.3.

Определите единый уровень существенности ошибки на основе следующей информации и охарактеризуйте, как он будет применяться аудиторами в процессе выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности банка.

Основные показатели деятельности  ОАО «Х» за 20.. год

Задача 1.4.

Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса и отчёта о прибылях и убытках, а также единый уровень существенности, используя «Бухгалтерский баланс» и  «Отчет о прибылях и убытках» публикуемой отчётности (банк выберите самостоятельно).

Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым, а также базовые показатели определите самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности оформите в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

Раздел 3 «Внутренний аудит»

Контрольные вопросы и задания

1. Необходимость внутреннего контроля в банках, его цель?
2. Организация службы внутреннего контроля в банке?
3. Организация внутреннего аудита в банке?
4. Обязанности внутреннего аудита?
5. Основные отличия внутреннего аудита и  внешнего?
6. Составляющие аудиторского риска?
7. Как определяется величина аудиторского риска?

Тематика  докладов и рефератов

1. Нормативная база, регулирующая деятельность службы внутреннего  аудита в РБ, ее совершенствование.
2. Сущность и виды аудиторских рисков, возможные способы их снижения.

Раздел 4 «Аудит пассивных операций банка»

Тема 4.1. «Проверка полноты формирования уставного капитала банка» 

Контрольные вопросы и задания

1.Какими внутренними положениями банка, первичными и сводными  бухгалтерскими документами пользуются аудиторы при проверке уставного капитала и резервного  фонда  кредитных организаций?

2.Какие виды материальных ценностей могут вноситься в уставный капитал банка, и что здесь проверяют аудиторы?

3.Какие средства могут быть направлены на увеличение уставного капитала банка, и какие у банка должны быть подтверждающие документы?

4.Что необходимо изучить аудитору при проверке операций по изменению уставного капитала?

5.Какие основные ошибки могут совершаться при формировании уставного капитала и резервного фонда?

Самостоятельно составьте: примерную  программу проверки  уставного капитала и резервного  фонда  кредитных организаций.

Тематика  докладов и рефератов

1. Специфические особенности проверки учредительных документов кредитной    организации.
2. Основные этапы проверки собственного капитала кредитных организаций

Задача  4.1.

Для  увеличения  уставного  капитала ОАО «Банк Х» акционерами были произведены следующие  взносы:

1.  Взносы наличными денежными средствами  - 130000 руб.

2. Взносы имуществом - 3500000 руб.

В оплату уставного капитала приняты: офисное помещение для банка, квартира, легковой автомобиль.

Выявите нарушения в порядке формирования уставного капитала банка.

Задача 4. 2.

Уставный капитал ОАО «Банк Х» составляет 54190000 руб. На отчетную дату остаток по счету резервного фонда банка составил 9000000 руб.

     Средства резервного фонда направляются на покрытие безнадежных к взысканию долгов и на выдачу материальной помощи сотрудникам банка. Выявите ошибки.

Задача 4.3.

Для формирования  уставного капитала ОАО «Банк Х» его учредители произвели взносы  следующим образом:

а)  40,0% за счет внесения средств в денежной форме;

б) 25% за счет одного учредителя были внесены оцененные нематериальные активы и драгоценные металлы (золото, платина);

г)  20% за счет взносов учредителем ценных бумаг, эмитированных третьими лицами и имеющих рыночную котировку;

д)  15% за счет кредитных средств одного из учредителей, выданных ему на потребительские нужды.

Проверьте правомерность данных операций по формированию уставного капитала ОАО «Банк Х»  и сделайте соответствующие выводы.

Задача 4.4.

ОАО «Банк Х» существует уже 23 года. Размер его уставного капитала составляет 180 млн.руб. Сумма резервного фонда равна 14400 тыс. руб. За последний квартал были совершены следующие операции:

а) капитализация средств резервного фонда -  560000 руб.

б) оплата дивидендов акционерам за счет средств резервного фонда -                        4000000руб.

в)  покрытие убытка прошлых лет за счет средств резервного фонда -                       360000 руб.

г)  за счет средств резервного фонда покрыты расходы, не предусмотренные планами - 95000 руб.;

д) за счет средств резервного фонда выдана материальная помощь сотруднику банка - 3800 руб.

е)  за счет средств резервного фонда приобретены подарки к новогодним праздникам сотрудникам - 50000 руб.;

ж) списана стоимость приобретения основных средств за счет нераспределенной прибыли - 350000 руб.

Проверьте правомерность данных операций. Составьте аудиторскую справку.

Тема 4.2. «Аудит правильности открытия счетов»

Контрольные вопросы и задания

1. На основании каких документов открываются расчётные и текущие счета клиентам банка?

2. С какой целью необходимо проверять своевременность отражения расчётных операций по счетам клиентов?

3. Какой, по вашему мнению, наиболее ответственный и трудоёмкий этап в ходе проверки расчётных операций банка и почему?

Самостоятельно составьте примерную  программу оценки осуществления расчётных операций.

Тематика  докладов и рефератов

1. Организационные основы аудита расчётных операций
2. Аудит отдельных форм безналичных расчётов и его особенности.

Задача 4.5.

Выявите ошибки в юридическом оформлении открытия расчетного счета ЗАО «Брокком» в ОАО «Инфор-банк». Банк открыл расчетный счет клиенту на основании следующих документов:

заявление на открытие счета;

свидетельство о  государственной регистрации;

копия устава и учредительного договора;

карточка с образцами подписей и оттиски печати.

Открытый счет зарегистрирован в журнале регистрации открытых счетов.

Задача 4.6.

Проверкой юридических дел, открытых счетов клиентов банка за проверяемый отчётный год определено, что в банке открыты и переоформлены восемь  расчётных рублёвых счетов.

Расчётные рублевые счета, открытые в банке

Требуется:

-проверить полноту сформированных юридических дел клиентов;

-установить обоснованность открытия счетов;

-составить соответствующую часть текста для письменного отчёта аудитора.

Тема 4.3. «Аудит депозитных  операций коммерческого банка»

Контрольные вопросы и задания

1. Каков перечень документов, которые следует запросить аудитору в банке с целью проверки депозитных операций?
2. С какой целью аудиторы проверяют договоры банковского вклада (депозита)?
3. На какие аспекты должен обратить особое внимание аудитор в ходе проверки правильности начисления и выплаты процентов по вкладам?

Самостоятельно составьте примерную  программу проведения аудита депозитных операций банка.

Тематика  докладов и рефератов

1. Этапы проверки и типичные нарушения при осуществлении депозитных операций.
2. Риски депозитных  операций и возможные пути их снижения.
3. Отличия программы аудита депозитов юридических лиц и аудита вкладов физических лиц.

Задача 4.5.

ООО «Сфера» 10 января обратилось в коммерческий банк «Грант» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду на сумму 100000 руб. и срок  9 месяцев. Процентная ставка по депозиту 6% годовых. Текущий счет ООО «Сфера» открыт в банке «Алмаз». На открытие депозитного счета предприятие предоставило заявление.

Задача 4.6.

Проверьте правильность начисления и выплаты процентов М.К. Иванову и Г.В. Сухову, если имеются следующие данные:

а) ОАО «Банк Антарес» открыл М.К. Иванову в соответствии с договором вклад в сумме 5000 руб. на 12 месяцев с ежемесячным начислением простых процентов в размере 15 % годовых;

б) ОАО «Банк Антарес»  открыл Г.В. Сухову в соответствии с договором вклад в сумме 8000 руб. на 6 месяцев с ежемесячным начислением сложных процентов в размере 11 % годовых.

Вклады были открыты 06.12 одновременно для обоих вкладчиков.

М.К. Иванову 06.12 следующего года начислены и уплачены проценты по вкладу — 730 руб. Г.В. Сухову 06.06 следующего года начислены и уплачены проценты — 440 руб.

Тема 4.4. «Аудит операций банка с ценными бумагами»

Контрольные вопросы и задания

1. Основные виды банковских операций с ценными бумагами?
2. Какие источники используются аудитором при проверке операций банка с учтёнными векселями?
3. Что должен делать аудитор при проверке правильности совершения операций по выпуску и погашению сертификатов?

Самостоятельно составьте примерную  программу аудита операций коммерческих      банков с ценными бумагами.

Тематика  докладов и рефератов

1. Особенности аудиторской проверки деятельности банка на рынке ценных  бумаг.

Задача 4.7.

В результате проверки операций с ценными бумагами ОАО «Банк Лотос» было выявлено следующее.

Банк осуществляет операции с депозитными сертификатами, векселями, а также принимает ценные бумаги в залог. В ходе аудита были проверены правильность бухгалтерского учета сертификатов, которые соответствуют предъявляемым к ним требованиям.

В банке ведется регистрационный журнал по векселям. При поступлении векселей в банк, они сразу учитываются в реестре. Векселя хранятся вместе с другими ценными бумагами, в том числе и взятыми в залог по выданным кредитам. Принятые в залог ценные бумаги отражаются в журнале регистрации.

Выявите недочеты в работе банка с ценными бумагами и укажите те документы, которые дополнительно должен вести ОАО «Банк Лотос».

Раздел 5. «Аудит активных операций»

Тема 5.1. «Цель и порядок проверки кассовых операций»

Контрольные вопросы и задания

1. Какими нормативными актами регулируется порядок ведения кассовых операций в коммерческом банке?
2. Что проверяется при аудите кассовых операций?
3. Что служит источником аудита кассовых операций банка?
4. Как проверяется порядок открытия и закрытия хранилища?
5.  Как организованы учет и оформление кассовых операций?
6. Как проверяются приходные и расходные кассовые операции?
7. Как проверяется правильность кассовых документов?  Как проверяется достоверность кассовых оборотов и остатков по балансу коммерческого банка?
8. Как проверяется правильность формирования кассовых документов за день?
9. Как проверяется хранение денег и других ценностей?
10. Какие нарушения наиболее часто встречаются при проверке кассовых операций?

Самостоятельно составьте примерную  программу аудита кассовых операций коммерческого банка.

Задача 5.1.

В денежном хранилище АКБ «Вега» хранятся денежные билеты и монеты, инвалюта, документы в инвалюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчетности, в том числе деньги и      ценности,     принадлежащие заведующему кассой и руководителю банка. Сама кладовая закрыта на ключ и опечатана печатью заведующего кассой. Для учета ценностей, помещенных в хранилище заведующий кассой ведет специальную книгу, где за каждую отчетную дату (квартал, год) выводится общая сумма остатка ценностей по счету кассы.

Проверьте, правильно ли АКБ «Вега» хранит и учитывает ценности в своем хранилище. Укажите ошибки, если таковые имеют место.

Тема 5.2.  «Аудит кредитных операций»

Контрольные вопросы и задания

1. Перечислите основные нормативно-правовые документы для аудита кредитных операций банка.

2. Цель и задачи аудиторской проверки кредитного портфеля?

3. Назовите основные документы, запрашиваемые аудиторами у банка для проверки кредитных операций.

4. Назовите основные этапы проверки кредитного портфеля коммерческого банка.

5. Как оценивается кредитный риск по конкретному кредиту и  кредитному портфелю банка?

6. Перечислите основные направления и этапы аудита кредитов в форме  кредитных линий и овердрафтов в сравнении с аудитом разовых кредитов.

7. Назовите направления и этапы проверки правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете банка текущих и просроченных процентов по кредитам.

8. В чем состоит аудит качества кредитного портфеля банка? Какие документы здесь используют аудиторы?

9. По каким направлениям проверяется обеспеченность кредитов?

10. Назовите задачи и направления аудита срочных и просроченных кредитов.

11. Как проверяется организация работы коммерческого банка с просроченной кредитной задолженностью?

Самостоятельно составьте примерные  программы аудита

 -кредитных операций банка для корпоративных   клиентов  

- кредитных операций банка для физических лиц

- программу оценки качества исковой работы банка.

Тематика  докладов и рефератов

1. Аудит кредитных операций в соответствии с МСФО.
2. Кредитные риски  и возможные пути их снижения.
3. Особенности аудита выдачи и погашения отдельных видов банковских кредитов.
4. Оценка качества и надёжности обеспечения выданных кредитов.
5. Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками.

Задача 5.2.

На основании кредитного договора от 16 марта клиенту банка выдан кредит на оплату фактически полученных запасов сырья в сумме 4550 тыс. р. сроком до 16 сентября текущего года под 14 % годовых. Способ обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита в соответствии с кредитным договором — залог. Клиентом предоставлен договор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4800 тыс. р. По трем наименованиям в описи указана готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год, на общую сумму 120 тыс. р.

Требуется:

1) сделать заключение о соблюдении требований достаточности и ликвидности залога;

2) составить соответствующую часть Письменного отчета аудитора.

Литература

1. Конюхова О.В. Банковское дело Республики Беларусь. -        Минск: Амалфея, 2016.

2.Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

4.Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб.  пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.

5.Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ФИЛИАЛ УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

«МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Тесты для контроля знаний учащихся

по учебной дисциплине «Банковский надзор и аудит"

Разработано преподавателем                                     Немаевой Т.В.

Рассмотрено и одобрено на заседании цикловой комиссии банковских    дисциплин и бухгалтерского учета.

Протокол №   от       2017

Минск 2017

Тесты и  задания

Раздел 1"Сущность аудита. Внешний аудит"

Вариант 1.

1. Внешний банковский аудит - это:

а) контрольный орган системы учреждений НБ РБ;

б)  орган системы налогового контроля на территории РБ;

в) вневедомственный, независимый, нейтральный финансовый контроль за деятельностью коммерческих банков.

2. Какие виды контроля осуществляются за деятельностью коммерческих банков?

а) государственный;

б) ведомственный;

в) внутренний;

г) независимый;

д) все ответы верны.

3.Какие органы осуществляют ведомственный контроль?

а) НБ РБ;

б) налоговая инспекция;

в) аудиторские фирмы;

г) все ответы верны.

4.Надзор  НБ РБ за деятельностью коммерческих банков необходим:

а) для поддержания денежной и финансовой стабильности;

б) недопущения банкротства банков и принятия мер по их оздоровлению;

в) обеспечения эффективности банковской системы за счёт повышения качества активов и уменьшения потенциальных рисков;

г) защиты интересов вкладчиков;

д) все ответы верны.

5. Какова основная цель аудиторской проверки:

а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;

б) дать положительное аудиторское заключение;

в) выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской)  отчетности  аудируемого лица и порядка ведения учёта законодательству РБ.

6. Аудиторская организация несет ответственность:

а) за достоверность аудиторского заключения, подготовленного на основе бухгалтерской отчетности;

б) за достоверность бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения;

  в) за достоверность бухгалтерского учета и отчетности.

7. Под аудиторской деятельностью понимается:

а) проверка бухгалтерской и финансовой отчетности аудируемым лицом;

б) независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемым лицом;

в) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемых лиц;

г) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг.

 8. Какие прочие услуги  могут выполнять аудиторские организации:        

а) анализ хозяйственно-финансовой деятельности  банка;

б) проверка бухгалтерской отчетности кредитной организации;

в) проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РБ;

г) постановка, восстановление и ведение бухучёта.

9.Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом

а) управленческое консультирование;

б) маркетинговые услуги;

в) ведение бухгалтерского учета;

г) восстановление бухгалтерского учета;

д) составление финансовой отчетности.

10. По законодательству РБ аудитором является  физическое лицо:        

а) осуществляющее аудиторскую деятельность;        

б) отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора;

в) состоящее в штате аудиторской фирмы;

г) получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся  членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

11. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности        аудитор должен        непременно руководствоваться:

а) конфиденциальность

б) публичность отчетности;

в) отсутствие недоимки по налоговым платежам.

 12. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности        аудитор должен непременно руководствоваться:

а) профессиональное поведение

б) доброжелательность;

в) публичность отчетности.

13. Международный стандарт аудита  «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на ограничения, присущие аудиту, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности:

а) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование

б) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица;

в) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения

бухгалтерского учета и составления отчетности.

14. Обязательный аудит проводится:

а) в случаях, установленных законом;

б) по поручению уполномоченного органа исполнительной власти;

в) по решению учредителя (собственника) экономического субъекта.

15. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:

а) руководство аудируемого  лица;

б) учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;

в) главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.

16. Свидетельство аудитору выдается:        

а) на срок три года с последующим продлением;        

б) без ограничения срока его действия при условии обучения по программам повышения квалификации;

в) на срок пять лет при условии обучения по программам повышения квалификации.

17. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения

лицу за проведение аудита определяется:        

а) аудируемым лицом;        

б) договором оказания аудиторских услуг;

в) лицом, заключившим договор на аудиторские услуги.

19. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:

а) внутрифирменными стандартами;

б) договором на оказание аудиторских услуг;

в) национальными стандартами аудиторской деятельности

20. Обязательным требованием к стажу работы претендента на получение квалификационного аттестата аудитора в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:

а) наличие стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации;

б) наличие стажа работы по экономической или юридической

специальности не менее пяти лет;

в) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

21. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:

а) будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РБ;

б) может быть лишено свидетельства;

в) не может быть привлечено к уголовной ответственности.

22. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РБ определены:

а) законом "Об аудиторской деятельности ";

б) временными правилами аудиторской деятельности в РБ,  утвержденными Указом Президента РБ;

в) порядком осуществления аудиторской деятельности в РБ, утвержденным Минфином РБ.

23. Уполномоченным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

а) Министерство финансов РБ;

б) Правительство РБ;

в) НБ РБ.

24. Обоснованно ли заключение договора на проведение аудиторской проверки с аудиторской организацией, являющейся учредителем проверяемой кредитной организации?

а) договор обоснован;

б) такая проверка не разрешается;

в) ограничений не существует.

25. Какие требования предъявляются к организациям занимающимся аудиторской деятельностью:

а) она должна быть членом саморегулируемой организации аудиторов;

б) в штате аудиторской организации должно состоять не менее трёх  аудиторов;

в) оба ответа верны.

26. Обязательный аудит проводиться:

а) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами;

б) аудиторскими организациями;

в) аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями.

27.Требования к аудиту в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются:

а) Гражданским кодексом РБ;

б) нормативными документами по ведению учета и формированию финансовой отчетности;

в) Законом «Об аудиторской деятельности», а также этическими кодексами аудиторов.

28. Аудиторская организация «Консультант» заключила договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности банка  «Фортуна». У аудиторской организации «Консультант» и банка  имеется общий учредитель. Может ли в такой ситуации заключаться договор?

а) эта ситуация не регламентируется нормативными актами;

б) такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки;

в) в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности.

29. Объектом аудиторской проверки является:

  а) годовой отчет кредитной организации и публикуемая отчетность;

б) годовой отчет кредитной организации и выполнение резервных требований НБ РБ;

в) экономические нормативы, характеризующие деятельность кредитных организаций;

г) финансовое состояние кредитной организации;

д) другой ответ.

30. В соответствии с действующим законодательством аудитор, проверяющий кредитную организацию, обязан составить заключение о:

а) достоверности финансовой отчетности;

б) достоверности баланса;

в) правильности расчета обязательных нормативов.

31.

Вариант 2

1. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:

а) нет;

б) да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской организации, согласно законодательству;

в) соответствующие нормативные документы пока не опубликованы.

2. Ограничения, присущие аудиту, имеют место в силу:

а) использования выборочных методов и тестирования;

б) непредставления аудируемым лицом соответствующей документации;

в) утраты документов.

3. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передает его руководству проверяемой организации:

а) в начале проверки;

б) в середине проверки;

в) по окончанию проверки.

4. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируется основным документом:

а) договором  на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг;

б) письмом-обязательством о согласии на проведение аудита;

в) другим документом, согласованным сторонами.

5. Чем определяется срок аудиторской проверки:

а) договором на аудиторскую проверку;

б) законом "Об аудиторской деятельности";

в) инструктивными материалами Минфина РБ.

6. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:

 а) договора на проведение аудиторской проверки;

б) гарантийного письма экономического субъекта;

в) заявки но проведение проверки.

7. Программа аудита представляет собой:

 а) перечень основных вопросов для проверки;

б) документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных процедур;

в) перечень документов для проверки.

8. В общем плане аудита приводится:

а) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;

б) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

в) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументация.

9. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:

а) обязательным требованием национальных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого субъекта по своему усмотрению, но не обязательно;

в) требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку.

15.Между существенностью и аудиторским риском:

а) нет взаимосвязи;

б) существует прямая зависимость;

в) существует обратная зависимость.

16.Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки  или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления аудируемым  лицом всей необходимой документации?

а) да, это предусмотрено законом об аудиторской деятельности в РБ;

б) нет, потому что в этом случае будет нарушен договор на проведение аудита;

в) это неправомерно, если аудиторской организации уже были перечислены деньги за эту услугу.

17.Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:

а) по решению суда;

б) уполномоченным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;

в) профессиональными общественными организациями аудиторов.

18. Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет:

а) только в письменной форме;

б) всегда в устной форме;

в) по своему усмотрению:  либо в письменной, либо в устной форме.

19. Аудиторское заключение по составу:

а) должно содержать обязательные элементы определенные федеральным правилом (стандартом);

б) может носить произвольный характер;

в) должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

20. Аудиторское заключение должно иметь наименование:

а) аудиторское заключение;

б) отчет аудитора по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) заключение независимых аудиторов о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

21. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:

а) собственнику (акционерам) аудируемого лица, совету директоров;

б) исполнительному органу (менеджменту аудируемого) лица;

в) НБ  по месту нахождения аудируемого лица.

22. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а) мнение с оговоркой;

б) отрицательное мнение;

в) отказ в выражении мнения.

23. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а) отказ в выражении мнения;

б) мнение с оговоркой;

в) отрицательное мнение.

24. Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают, что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимым. Если ограничение, предусмотренное условиями договора таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен:

а) не приниматься за выполнение такого задания;

б) запросить о возможности проведения аудита профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит;

в) сообщить заказчику о том, что в заключении с высокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения.

25. Главный бухгалтер банка в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав?

а) аудиторы;

б) главный бухгалтер;

в) этот конфликт возник из-за отсутствия нормативной базы по аудиту.

26. Пользователи бухгалтерской отчетности должны трактовать мнение аудитора как:

а) подтверждение достоверности отчетности во всех существенных отношениях;

б) полное отсутствие ошибок;

в) полную гарантию будущей жизнеспособности.

27.Инициативная аудиторская проверка проводится:

а) по инициативе государственных органов;

б) решению совета директоров;

в) инициативе аудитора или аудиторской организации.

28.Доказательства, подтверждающие обоснование заключения по результатам аудиторской проверки:

а) договор;

б) письмо-соглашение;

в) рабочая документация аудитора;

г) план проверки.

29.Аудируемые лица по результатам проверки обязаны выразить мнение о достоверности отчетности:

а) в пределах разумной уверенности;

б) во всех существенных отношениях;

в) с уровнем существенности в пределах пяти процентов.

30.Модифицированное аудиторское заключение представляет собой:

а) безоговорочно положительное мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) мнение с оговоркой, отказ от выражения мнения или отрицательное мнение;

в) мнение с оговоркой.

Раздел 4 «Аудит пассивных операций»

1. Поступающие в оплату акций банка денежные средства  в рублях должны быть зачислены на:

а)        счет, открытый для этого  в банке;

б)        счет расчетов с кредиторами;

в)        на временный счет в НБ РБ.

2. Уполномоченный орган банка для решения вопроса об изменении уставного капитала должен направить в НБ РБ:

а)        список участников банка;

б)        протокол заседания уполномоченного органа управления банком;

в)        верно «а» и «б».

3. Уставный капитал акционерного банка должен быть оплачен в течение:

а) одного месяца;

б)        полугодия;

в)        одного года.

4. В ходе проверки уставных документов банка аудитор  должен установить:

а)        соответствие их законодательству;

б)        законность внесения в них изменений;

в)        верно «а» и «б».

5. Аудитор должен проверить в уставе банка наличие   данных о:

а)        категориях выпускаемых акций и их номинале;

б)        размере уставного капитала;

в)        верно «а» и «б».

6. При внесении вкладов в уставный капитал нельзя принимать в качестве взносов:

а)        материальные активы;

б)        кредитные средства;

в)        верно «а» и «б».

7. Основными ошибками, которые могут совершаться при формировании уставного капитала, могут быть:

а)        зачисление в уставный капитал материальных ценностей в размере 10% от его стоимости;

б)        перечисление взносов третьими лицами;

в)        верно «а» и «б».

8. Банк обязан известить налоговый орган о закрытии клиенту расчётного счёта в течение:

а) трёх дней;

б) пяти дней;

в)  нет верного ответа.

9. Для закрытия  счёта необходимо:

а) расторжение договора;

б) отсутствие операций в течение полугода;

в)верно «а» и «б».

10. В ходе проверки оформления юридических дел клиентов аудитор устанавливает:

а) наличие неправильно оформленных документов;

б) соблюдение порядка хранения юридических дел;

в) верно «а» и «б».

11. Какие  сроки погашения могут устанавливаться по процентным векселям?

а) "по предъявлении";

б) "во столько-то времени от предъявления";

в) "во столько-то времени от составления";

г) "на определенный день".

12. Имеет ли документ силу векселя, если содержит не все необходимые для векселя реквизиты?

а) да;

б) нет.

13. Имеет ли документ силу векселя, если содержит все необходимые для векселя реквизиты, но не указано место платежа?

а) да;

б) нет.

14.Если прописью и цифрами указаны разные вексельные суммы, какая из них принимается к оплате?

а) указанная прописью;

б) указанная цифрами;

в) другой ответ.

15.При учете векселей необходимо ли проводить оценку финансового положения эмитента?

а) да;

б) нет.

16.Требуется ли регистрация выпуска и условий обращения векселей в НБ РБ?

а) да;

б) нет.

17. При принятии векселя в залог какой должна быть сумма векселя?

а) соответствовать размеру кредита;

б) достаточной для погашения кредита и уплаты процентов;

в) другой ответ.

18.Какие выгоды получает банк при инкассировании векселей?

а) дополнительные кредитные ресурсы;

б) дополнительный доход в виде комиссионного вознаграждения;

в) оба ответа верны.

19.При аудите операций банка с учтёнными векселями источником данных является:

а) бухгалтерская отчётность банка (баланс и отчёт о прибылях и убытках);

б) договоры купли-продажи и акты передачи векселей;

в) верно «а» и»б».

Раздел 5. «Аудит активных операций»

1. Основными источниками информации при проверке операций по приемке наличных денежных средств от клиентов являются:

а)        объявление на взнос наличными;

б)        приходный кассовый ордер;

в)  квитанция.

2. Правильность ведения учета операций с денежными ценностями является:

а)        задачей аудита;

б)        целью аудита;

в)        необходимым условием функционирования кредитной организации;

г)        требованием законодательства.

3. В кассовые узлы входят:

а)        касса головного офиса;

б)        кассы вне кассового узла;

в)        банкомат;

г)        обменные пункты.

4. Положение о кассовом подразделении банка и должностных инструкций кассовых работников представляется для проверки:

а)        аудитору;

б)        ревизору;

в)        контролеру;

г)        руководителю комиссии по рынку ценных бумаг.

5. Аудиторская проверка организации кассовой работы в банке обязательно включает проверку:

а)        учредительных документов;

б)        внутренних документов кредитной организации;

в)        последовательности выполнения кассовых операций;

г)        должностных инструкций кассира.

6. Источниками информации при проверке кассовой работы являются:

а)        приказ об установлении места хранения дубликатов ключей от       хранилища ценностей;

б)        приказ о присутствии представителя охраны при открытии и закрытии      хранилища ценностей;

в)        Инструкция № 211;

г)        регламент ведения кассовых операций.

7. Направлениями внутреннего контроля за правильностью существления               кассовых операций являются:

 а)        наблюдение;

 б)        инвентаризация;

 в)        арифметический пересчет;

 г)         ревизия кассы.

8. Ревизия ценностей и проверка порядка их хранения производятся:

а)        не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

б)        при смене должностных инструкций и обязанностей;

в)        по усмотрению руководителя кредитной организации;

г)        при аудиторской проверке.

9. Результаты ревизии ведения кассовых операций оформляются:

а)        заключением;

б)        докладом;

в)        актом;

г)        объяснительной.

10.Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производиться:

а) в любой день после их составления;

б) только в день их составления;

в) в течение трёх дней со дня их составления.

11. Основная цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении:

а) достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по кредитным операциям и резерву на возможные потери по кредитам;

б) правильности ведения кредитной организацией учета и составления отчетности;

в) законности предоставления кредитов и расчета резерва на возможные потери по кредиту;

г) соответствия совершенных кредитных операций и операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по кредитам действующему законодательству РБ и нормативным актам НБ РБ.

12. Анализ кредитной политики, проводимой кредитной организацией по предоставлению денежных средств, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов и вкладчиков, является:

а)        основной целью деятельности кредитного отдела;

б)        задачей аудиторской проверки;

в)        направлением работы аудиторской организации;

г)        результатом аудиторской проверки.

13. Документы по технико-экономическому обоснованию кредитуемой сделки предоставляются аудиторской организации на этапе:

а)        проверки правильности отражения операций на счетах учета;

б)        предварительного анализа кредитного портфеля банка;

в)        анализа риска;

г)        никогда не рассматриваются аудиторской организацией.

14. При залоге оборудования аудиторской проверке подлежат документы, подтверждающие:

а)        право собственности на предмет залога;

б)        товарные и кассовые операции;

в)        оплату оборудования;

г)        выписки из решения собрания акционеров коммерческой организации.

15. При залоге ценных бумаг аудиторской проверке подлежат документы, подтверждающие:

а)        право собственности на них;

б)        оплату оборудования;

в)        выписки из реестра реестродержателя;

г)        выписки из решения собрания акционеров банка.

16.Внесение корректировок по результатам аудиторской проверки кредитного портфеля кредитной организации находится в компетенции:

а)        руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;

б)        департамента пруденциального банковского надзора;

в)        аудиторской группы, осуществляющей проверку данного участка.

17. Критериями качества кредитного портфеля являются:

а) доходность, ликвидность, рискованность;

б) доходность;

в) рискованность.

18.Гарантам по выдаваемому банком кредиту может быть:

а) любое финансово-устойчивое юридическое лицо;

б) финансово-устойчивое физическое лицо;

в) финансово-устойчивый банк.

19. Предметом залога выдаваемых банком кредитов может быть:

а) любое имущество клиента;

б) имущество клиента, являющееся его собственностью;

в) имущество клиента, являющееся его собственностью и отвечающее определенным требованиям по количеству и качеству.

20. Сумма кредита по овердрафту определяется на основе:

а) технико-экономического обоснования;

б) кредитной заявки клиента;

в) сравнения оборотов по дебету и кредиту расчетного счета.

21. На каких счетах отражается сумма обеспечения по выданным кредитам?

а) на балансовых счетах;

б) на внебалансовых счетах;

в) оба ответа верны.

22.Чьими подписями должен быть завизирован кредитный договор?

а) первыми лицами кредитора и кредитополучателя;

б) главными бухгалтерами обеих сторон;

в) первыми лицами и главными бухгалтерами обеих сторон;

г) другой ответ.

23. Правомерно ли предоставление беспроцентных кредитов учредителям банка?

а) да;

б) это противоречит законодательству.

24. Правомерна ли выдача кредита на погашение ранее возникшей кредитной задолженности?

а) да;

б) нет.

25. Правомерна ли выдача кредита на погашение процентов по ранее выданным кредитам?

а) да;

б) нет.

26.Погашение кредита и процентов по кредиту может производиться, минуя расчетный счет?

а) да;

б) нет.

27. Величина создаваемого резерва на возможные потери по кредитам рассчитывается, исходя из:

а) объема просроченных кредитов;

б) средней величины выданных кредитов;

в) объема кредитного портфеля, его структуры и коэффициентов риска классифицированных кредитов.

28.Критериями оценки качества кредитов в соответствии с требованиями законодательства являются:

а) наличие просроченной задолженности по кредиту и процентам;

б) величина дохода, приносимого кредитом;

в) соблюдение формализованных и неформализованных критериев.