Презентация к дипломной работе студентки Додиной М.Ю.
Анализ бухгалтерской от четности и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО «Аргос» - Прометей)
Скачать:
| Вложение | Размер |
|---|---|
 dodina.ppt | 1.33 МБ |
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Целью курсовой работы является исследование теории и практики учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также разработка предложений по его совершенствованию в организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: • охарактеризовать налоги, уплачиваемые в бюджет организацией; • показать роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения; • исследовать нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; • исследовать порядок учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации.
Нормативная база: Гражданский кодекс РФ принят от 21 октября 1994 года; Налоговый кодекс РФ принят от 17 июля 1998 года; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации принят от 29 июля 1998г. №34н; План счетов принят от 1 января 2001 года.
Вид налога Вид бюджета Феде- раль- ный Регио- наль- ный Местные Поселе- ний Муници- пальных районов Город- ских округов НДС 100 Акцизы* на спирт этиловый из пищевого сырья 50 50 на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого 100 на спиртосодержащую продукцию 50 50 на табачную продукцию 100 на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных двигателей 40 60 на алкогольную продукцию 100 на пиво 100 по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ 100 НДФЛ 80 10 10 20*** 30 На прибыль 2,0 До 18,0
В Российской Федерации внебюджетные фонды были созданы в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 17 октября 1991 г. Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.
Основные задачи бухгалтерского учета: • формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; • обеспечение достоверной бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей; • предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; • выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации.
Содержание операций дебет кредит Отражен условный расход по налогу на прибыль 99 68 Отражен условный доход по налогу на прибыль 68 99 Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 Отражен постоянный налоговый актив 68 99 Отражен отложенный налоговый актив 09 68 Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов и использованию прибыли
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса Пенсионный фонд РФ ФСС РФ ФФОМС В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22,0 % 2,9 % 5,1 % Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 году - свыше 624 000 руб.) 10,0 % 0,0 % 0,0 %
2. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей: Пенсионный фонд Российской Федерации 21,0 процента Фонд социального страхования Российской Федерации 2,4 процента Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,7 процента 3. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей: Пенсионный фонд Российской Федерации 8,0 процента Фонд социального страхования Российской Федерации 2,0 процента Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4,0 процента 4. Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: Пенсионный фонд Российской Федерации 23,2 процента Фонд социального страхования Российской Федерации 2,9 процента Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,9 процента 5. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений: Пенсионный фонд Российской Федерации 0,0 процента Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0 процента Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,0 процента 6. Для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта, применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации 14,0 процента Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0 процента Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,0 процента
Показатели Основная (традиционная) система налогообложения (ОСНО) Упрощенная система налогообложения (УСНО) 15% (Доходы, минус расходы) 6% (Доходы) Основные налоги 1.Налог на прибыль – 20% 2.Налог на имущество – 2,2% 3.Налог на добавленную стоимость (НДС)-18% 4.Страховые взносы (ПФР) -30% 5.Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% + НС и ПЗ (Несчастных случаев и профзаболеваний) 6.НДФЛ (за сотрудников) – 13% 1.Единый налог – 15% (но не менее 1% от доходов). 2.Страховые взносы (ПФР) -30% 3.Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% + НС и ПЗ (Несчастных случаев и профзаболеваний) 4.НДФЛ (за сотрудников) – 13% 1.Единый налог -6% 2.Страховые взносы (ПФР) -30% 3.Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% + НС и ПЗ (Несчастных случаев и профзаболеваний) 4.НДФЛ (за сотрудников) – 13% Декларации 1.Декларация на прибыль – ежеквартально 2.Декларация на имущество – ежеквартально 3.НДС – ежеквартально 4.ПФР – ежеквартально 5.ФСС – ежеквартально 6.НДФЛ – ежегодно 7.Бухгалтерская отчетность – ежеквартально 8.Среднесписочная - ежегодно 1.Декларация по единому налогу – ежегодно 2.ПФР (за сотрудников) – ежеквартально 3.ФСС (за сотрудников) – ежеквартально 4.Книга доходов и расходов - ежегодно 5.Среднесписочная - ежегодно Бухгалтерский учет В полном объеме согласно Закону «О бухгалтерском учете» № 402 -ФЗ Ведется с 2013 года согласно Закону «О бухгалтерском учете» № 402 -ФЗ Налоговый учет Ведение налоговых регистров, книг покупок и продаж По средствам ведения Книг учета доходов и расходов Признание доходов Метод начисления (по документам на реализацию) и кассовым методом (по полученным деньгам) Кассовым методом (по полученным деньгам) ст.346.15 НК РФ Расходы К расходам можно отнести большинство экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат (ст. 252 НК РФ) Ограниченный перечень расходов, согласно п.1 ст. 346.16 НК РФ Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. С 2012 года на всю сумму
Предприятие «Аргос» - Прометей было зарегистрировано № 5 от 28 февраля 2003г. По форме собственности относится к обществу с ограниченной ответственностью. Генеральный директор – Салихов Ринат Равилевич (действует на основании устава)
ООО «Аргос» - Прометей предусмотрено осуществление следующих видов деятельности: - строительно-монтажные работы; - все виды сварочных работ; - работы по реконструкции и капитальному ремонту систем ППД; - санитарно-технические работы; - обустройство кустов скважин; - капитальный ремонт нефтепромыслового оборудования; - работы по изготовлению металлоконструкций; - работы по защите конструкций оборудования и трубопроводов; - работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей оборудования и коммуникаций; - возведение специальных сооружений межотраслевого хозяйства;
Статья баланса Абсолютная величина Удельный вес Изменение денежных средств начало конец начало конец абсолютная величина Уд. Вес АКТИВ I. Внеоборотные активы - - - - - - II. Оборотные активы 61086 10 100 100 - 61076 - в том числе - запасы - - - - - - - дебиторская задолженность 60947 - 99,77 - + 60947 + 99,77 - денежные средства и КФВ 138 7 0,22 70 - 131 + 69,78 - прочие оборотные активы 1 3 0,00 30 + 2 + 30 БАЛАНС 61086 10 100 100 - - ПАССИВ III. Капитал и резервы 273 10 0,44 100 - 263 + 99,56 IV. Долгосрочные обязательства 27 0 0,04 0 + 27 + 0,04 V. Краткосрочные обязательства 60786 0 99,50 0 + 60786 + 99,50 в том числе - заемные средства - - - - - - кредиторская задолженность 60786 0 99,50 0 + 60786 + 99,50 - прочие пассивы - - - - - - БАЛАНС 61086 10 100 100 - -
1. Налог на прибыль: Показатели 2012 год 2013 год Изменения Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. Налог на прибыль 10 66 + 56 2. НДС - согласно упрощенной системы налогообложения НДС не уплачивают. 3. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организуется на предприятии в соответствии с требованиями главы 30 Налогового Кодекса РФ. 4. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Показатели 2012 год 2013 год Изменения Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. Оплата труда 67 40 -27
ООО «Евразия Трейд» формирует за 2013 год форму-4 ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Форма РСВ-1 ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Анализ актива предприятия Показатели На начало года На конец года Изменения (+,-) Сумма, тыс.руб. Уд. Вес, (%) Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, (%) Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, (%) 1.Внеоборотные активы, всего - - - - - - 2.Оборотные активы, всего 61086 100 10 100 -61076 - В том числе: • Запасы - - - - - - • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - - - - - - • Дебиторская задолженность 60947 99.77 0 0 - - • Финансовые вложения - - - - - - • Денежные средства 138 0.22 7 70 -131 +69.78 • Прочие оборотные активы 1 0.00 3 30 +2 +30 • Валюта баланса 61086 100 10 100 61076 - Расчет показателей: Удельный вес = сумма н.г.(к.г.) / баланс*100; Оборотные активы на начало года = (61086/61086)*100=100%; Оборотные активы на конец года = (10/10)*100=100%; Последующие расчеты проводятся аналогично. Изменение абсолютной величины = сумма (к.г.) - сумма (н.г.); Оборотных активов = 61086-10=-61076тыс.руб. Изменение удельного веса = Удельный вес (к.г.) – Удельный вес (н.г); Оборотных активов = 100-100=0%; Последующие расчеты производятся аналогично.
Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы: Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».