ПМ 02 МДК 02.01 Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества

ГОУ СПО ТО «Тульский экономический колледж»

Практикум

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ

ПМ.02 Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

по программе подготовки специалистов среднего звена

по специальности

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (базовой подготовки)

Щекино   2015

Разработчики:         

ГОУ СПО ТО «ТЭК»       преподаватель                  И.Н. Чинарова

Эксперты от работодателя:

ООО «Завод Стройкерамика»       директор       Д.Н.Юрченко

Филиал ОАО «КВАДРА» - «Центральная генерация» - ПП «Щекинская ГРЭС» - начальник сектора информационных технологий В.Н.Балакин

ОАО «Тульский молочный комбинат» генеральный директор С.А.Митусов

ООО «Предприятие СТС» генеральный директор П.Н.Чемодуров

ООО «СТАЙЕР» директор П.Н.Чемодуров

ОМЗ филиал ОАО «Трест «Шахтспецстрой» главный бухгалтер М.Н.Ефимова

Практикум профессионального модуля Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования (далее – СПО) 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Организация-разработчик: Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Тульской области «Тульский экономический колледж»

Разработчики:

Чинарова Ирина Николаевна, преподаватель государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Тульской области «Тульский  экономический колледж»

Рабочая тетрадь рекомендована предметно-цикловой комиссией № 2 Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Тульской области «Тульский экономический колледж»

 Утверждена протоколом №  1  от «   » августа 2015 года

Председатель ПЦК № 2 ______________________ О.Н. Мосина  

Заместитель директора по учебной работе _________________ Е.В.Кошелева

«    » августа 2015 года

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1

Заполнение первичных документов по учёту личного состава, труда и его работников

Задание 1. Заполните личную карточку сотрудника в соответствии с исходными данными:

Иванов Иван Иванович, дата рождения 10.05.1971, г. Москва. Табельный № 154, ИНН 456789 12356

СНИЛС – 057-598-265-48

Характер работы – постоянный.

Закончил ВЗФЭИ в 2005 г., о чём имеет диплом серии И № 602210, профессия – экономист.
С 15.03.2005 взят на работу в экономический отдел с окладов в 20000 руб. по приказу от 15.03.2005.

Остальные данные заполнить самостоятельно

Задание 2. Заполните табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), в соответствии с исходными данными:

 Унифицированная форма № Т-2
Утверждена Постановлением Госкомстата России
от 05.01.2004 № 1

(наименование организации)

ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА
работника

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

2-я страница формы № Т-2

10. Состав семьи:

12. Адрес места жительства:

Номер телефона          

II. СВЕДЕНИЯ О ВОИНСКОМ УЧЕТЕ

3-я страница формы № Т-2

III. ПРИЕМ НА РАБОТУ
И ПЕРЕВОДЫ НА ДРУГУЮ РАБОТУ

IV. АТТЕСТАЦИЯ

V. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ

VI. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПЕРЕПОДГОТОВКА

4-я страница формы № Т-2

VII. НАГРАДЫ (ПООЩРЕНИЯ), ПОЧЕТНЫЕ ЗВАНИЯ

VIII. ОТПУСК

IX. СОЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ,
на которые работник имеет право в соответствии с законодательством

X. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ

XI. Основание прекращения
трудового договора (увольнения)        

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2

Начисление зарплаты при различных формах

и системах оплаты труда

Задача 1.

Оклад  рабочего составляет  5000 рублей. В месяце 22 рабочих дня. Фактически  отработано 18 дней.  Премия 15%. Определить сумму начисленной заработной платы за месяц.

Задача 2.  

Оклад  рабочего составляет  6500 рублей. В месяце 21 рабочий день. Фактически отработано 19 дней. Премия 22 %. Определить сумму начисленной заработной платы за месяц.

Задача 3.  

Часовая тарифная ставка рабочего составляет 40 рублей. Продолжительность смены 8 часов. Фактически отработано 18 дней. Премия составляет 30%. Определить сумму начисленной заработной платы за месяц.

Задача 4.  

За сентябрь рабочий  изготовил  300 изделий. Сдельная расценка 20 рублей за одно изделие. Согласно Положению о премировании при отсутствии брака работнику ежемесячно выплачивается премия в размере  500 руб. Определить  заработок рабочего за месяц.    

Задача 5.  

За октябрь рабочий  изготовил  250 изделий. Сдельная расценка 15 рублей за одно изделие. Премия 25%.  Определить  заработок рабочего за месяц.          

Задача  6.

Норма выработки за месяц  200 изделий. Фактически рабочим изготовлено 220 изделий. Сдельная  расценка 15 рублей за одно изделие. При перевыполнении нормы сдельная расценка повышается до 20 рублей за одно изделие. Определить заработок рабочего за месяц.

Задача  7.

Норма выработки за месяц  300 изделий. Фактически рабочим изготовлено 315 изделий. Сдельная  расценка 10 рублей за одно изделие. При перевыполнении нормы сдельная расценка повышается  на 20%. Определить заработок рабочего за месяц.

Задача 8.

Норма выработки 500 изделий. Фактически изготовлено 550 изделий. Сдельная расценка 12 рублей. За  каждый 1% перевыполнения плана  полагается премия 2%.    

Задача 9.  

Для работника вспомогательного производства Семенова С.М. установлена косвенно-сдельная оплата труда в размере 5 % от заработка работников основного производства. В августе заработок работников основного производства составил 65700 рублей. Определить заработок Семенова С. М. за август.

Задача 10.

По наряду бригаде начислено 30 000 рублей. Определить заработную плату каждого члена бригады, если  известно, что:

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3

Решение производственных ситуаций по учёту оплаты труда

Задание 1. В журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям и указать, в каких журналах-ордерах они отражаются.

Операции за апрель 20__г.

Задание 2.

Требуется:

1. Указать корреспонденцию счетов по операциям.

2. Определить сумму зарплаты к выплате.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4

Начисление заработной платы за время очередного отпуска

Задание 1.

Рабочему Семенову РА, по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.

Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб

Задание 2.

Работник ООО «Фон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 2 ноября 2012 г. В августе он болел 8 дней (заработок 12 050 руб.), в сентябре болел 10 дней (заработок 12 000 руб.), в октябре болел 14 дней (заработок 11 714 руб.).

Расчетный период с 1 ноября 2011 г. по 1 ноября 2012 г. Оклад работника 15 000 руб.

Первые 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью, а в последующие месяцы отработано:

Август — 23 календарных дня.

Сентябрь — 20 календарных дней.

Октябрь — 17 календарных дней.

Задание 3.

Начальник отдела продаж ООО «Астра» И.Д. Данилина собирается в отпуск на 10 дней с 18 июля 2012 г. Расчетный период год (с июля 2011 года по июнь 2012 года). Сумма доходов за год составила 780 000 руб. В апреле 2012 года была на больничном 14 дней. По итогам 2011 года она получила премию в размере 150 000 руб.

Задание 4.

Менеджер Р.Л. Сомов работает в ООО «Астра». Сумма выплат за год составила 540 000 руб. Он взял отпуск на 21 день. Выполнить расчёт отпускных.

Задача 5

Оклад сотрудника составляет 45000 руб. Ноябрь 2012 года отработан не полностью.: с 12 по 18 ноября сотрудник уходил в отпуск, с 27 по 30 ноября брал больничный. Бухгалтер посмотрел, что по табелю учёта рабочего времени сотрудник находился на службе 12 рабочих дней. Всего в ноябре 21 рабочий день. Сколько будет составлять зарплата рабочего, не считая оплаты больничного и отпуска?

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5

Начисления пособия по временной нетрудоспособности

Задание 1.

Есть данные о работнике, который проработал на фирме 7 лет, имеет аналогичный страховой стаж. Общее начисление за 2 года составило – 900 тыс. рублей. Пребывание на больничном – 10 дней. Произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности

Задание 2.

Организация в январе принимает на работу выпускницу ВУЗа не имеющую трудового стажа. В феврале (19 рабочих дней) с 1 по 9 включительно  новая работница болела (7 рабочих дней).  МРОТ 5500 руб. Определить размер пособия по временной нетрудоспособности.

Задание 3.

Рабочий Фролов А. В. в сентябре 2014г. болел 3 рабочих дня, что отмечено в табеле учета рабочего времени и подтверждено листком о временной нетрудоспособности. Непрерывный стаж работы Фролова А. В. — 7 лет. Сумма заработной платы, начисленная за  расчетный период   2012-2013 г. - 296 173 руб., в том числе  за периоды отпуска (20 рабочих дней)– 14 525 руб.,  временной нетрудоспособности (12 раб. дней) – 6 565 руб.  

Задание 4.

Рабочий  болел  в октябре  8 дней.  Его непрерывный стаж работы -  4 года  2 месяца. Заработок за расчетный период:   265800 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности  2250 руб., отпускные 11 250 руб., ежемесячные премии  640 руб. В расчетном периоде 251 рабочий день, период временной нетрудоспособности 8 рабочих дней, отпуск – 20 рабочих дней. Определить величину пособия по временной нетрудоспособности.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6

Удержания из заработной платы и отражение в учёте соответствующих операций

Задание 1. Решить тест

1 Видами оплаты труда являются:

а. основная, повременная

б дополнительная, основная

в. аккордная, косвенно-сдельная

г. повременная, сдельная

2. Основными формами оплаты труда являются:

а. повременная, сдельная

б. сдельная, основная

в. основная, повременная

г. дополнительная, аккордная

3. В соответствии с ТК РФ оплата часов ночной работы производится за период:

а. с 22 до 6 часов

б. с 24 до 5 часов

в. с 20 до 7 часов

г. с 22 до 8 часов

4. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается:

а. в 1,5-ом размере

б. в 2-ом размере

в. в 3-ом размере

г. в 4-ом размере

5. Пособие по временной нетрудоспособности сотруднику, отработавшему в организации более 8 лет, выплачивается в размере:

а. 60% заработка

б. 100% заработка

в. 80% заработка

г. 50% заработка

6.  В течение скольких рабочих дней выдается заработная плата рабочим и служащим?

а.4

б.2

в.3

г.5

7. Лицевые счета сотрудников хранятся в организации:

а.75 лет

б 20 лет

в. 50 лет

г. 65 лет

8. Начисление оплаты труда работникам по фактам хозяйственной деятельности, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, на счетах бухгалтерского учета отражается записью:

а.Дт07 Кт 71

б. Дт08 Кт70

в Дт 10 Кт 70

г.  Дт11 Кт 70

9. Формирование резерва на оплату отпусков работников организации осуществляется на счете:

а.20

б.96

в.26

г.98

10.Удержания из начисленной заработной платы сумм по исполнительным листам на счетах бухгалтерского учета отражаются записью:

а. Дт70 Кт 76        

б. Дт71 Кт 75

в.Дт70 Кт 73

г. Дт 73 Кт 76

11. Удержание из начисленной заработной платы суммы налога на доходы физических лиц отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а. Дт71 Кт 69

б. Дт 70 Кт 66

в. Дт70 Кт 68

г. Дт75 Кт 68

г. Дт 69/1 Кт 76

12.  Неполученная в срок депонированная заработная плата отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а. Дт70 Кт 76

б. Дт71 Кт 76

в.Дт70 Кт 75

г. Дт 76 Кт 70

13.  Невостребованная депонированная заработная плата хранится в банке на расчетном счете:

а . в течение года

б. в течение трех лет

в. в течение шести месяцев

г. в течение пяти лет

14.  Начисление сумм оплаты труда работникам, занятым в исправлении брака отражается на счетах бухгалтерский учет записью:

а. Дт28 Кт 70

б. Дт44 Кт 71

в. Дт28 Кт 76

г. Дт 94 Кт 70

15.  Начисление сумм оплаты труда работникам, связанным с ликвидацией чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а. Дт90 Кт 70

б. Дт91 Кт 71

в. Дт91 Кт 70

г. Дт 84 Кт 70

16.  Пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику организации:

а. Включается в доход в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

б. Не включается в доход и не облагается налогом на доходы физических лиц.

в. Включается в доход, но не облагается налогом.

г. Не облагается налогом на доходы физических лиц.

Задача 1. Рассчитать налог на доходы физических лиц с рабочих и служащих цеха № 1  

                  за январь 200_г. на основании следующих данных:

Задача 2.  Рассчитать удержания по исполнительным листам с работников организации  

                   — январь 20__ г. и отразить в учёте.

Исходные данные

1.  Исполнительный лист народного суда о взыскании с Котова П. С. в пользу третьего лица за причиненный материальный ущерб 10 000 руб. удержание производить с 1 января 20 _ г.

2. Исполнительный лист народного суда о взыскании алиментов с Сомова  В. А. на содержание дочери в пользу Сомовой  Г А.   Возраст дочери — 6 лет. Заработок – 15 800 руб/мес.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7

Оформление документов в банк на получение кредита. Заполнение кредитной заявки

Заполните кредитную заявку на кредит

Компания ООО «Эста», занимающаяся производством швейных машин, хочет взять кредит в Сбербанке России. На сумму 1 000 000 руб. на модернизацию производства. Она имеет счёт в Сбербанке России. Уставный капитал компании – 300 000 руб. Имеется представительство в г. Орёл.  

Основные сведения о Заемщике

1. Заемщик: ______________________________________________________________________

(полное наименование организации и организационно-правовая форма)

2. Основные реквизиты Заемщика:

ОГРН ________________________

ИНН _________________________.

Местонахождение__________________________________________________________________

Почтовый адрес ___________________________________________________________________

Интернет-сайт _____________________________________________________________________

e-mail ____________________________________________________________________________

Телефон ______________________________

Факс __________________________________

3. Наличие счетов

в Сбербанке России: (перечислить филиалы Сбербанка России, в которых открыты счета Заемщика) _______________________________________________________

в других банках: (перечислить наименования банков, в которых открыты счета Заемщика) _________________________________________________________________________________

4. Является ли частью Группы / Холдинга (если да, то описать структуру холдинга и функции в его составе) ______________________________________________________________________________

5. Сведения о единоличном исполнительном органе Заемщика

Ф.И.О.________________________________________________________________________________

Дата рождения ________________________________________________________________________

Должность ___________________________________________________________________________

Реквизиты документа, удостоверяющего личность: _____________________________________

_________________________________________________________________________________

(ФИО уполномоченного лица Заемщика и его должность)

_________________________________

( подпись ) "_________" 200__ год

М.П.

Анкета Заемщика

Аналогичная Анкета заполняется Поручителем/ Гарантом/ Залогодателем.

Целесообразность заполнения Анкеты определяется кредитующим подразделением самостоятельно, пункты Анкеты могут быть изменены или дополнены по усмотрению Банка.

1. ЗАЕМЩИК: ________________________________________________________________

(наименование организации)

_____________________________________________________________

(организационно-правовая форма)

2. РАЗМЕР УСТАВНОГО КАПИТАЛА ________________________________________________

объявленный ______________________________________________________________________

оплаченный _______________________________________________________________________

3. ФИЛИАЛЫ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА)

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

4. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (в т.ч. лицензируемые с указанием наличия лицензий)

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

5. ДОЛЯ НА РЫНКЕ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ПРОДУКЦИИ

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

7. ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ (наименование организации, товара)

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

8. ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ (наименование организации, товара, продолжительность сотрудничества)

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

 __________________________________________________________________

9. ЦЕЛЬ ПОЛУЧЕНИЯ КРЕДИТА

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

10. КРЕДИТНАЯ ИСТОРИЯ ЗАЕМЩИКА (заполняется за последние 365 календарных дней с указанием суммы и сроков заключенных кредитных договоров, а также наличие / отсутствие просроченных платежей по кредитным договорам)

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

М.П.

 ( подпись) "_________" 20__ год

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 8

Оформление кредитного договора

На основании кредитной заявки, заполненной в Практической работе № 7, оформите кредитный договор.

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ____

г. Тула                                                                                                      «___» _________ 201_ г.

Открытое акционерное общество «_________ банк» (Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № ___), именуемое далее по тексту «Банк», в лице ____________, действующего на основании Генеральной доверенности № ___ от «___»_____ 200_ г., удостоверенной ______________, нотариусом __________, в реестре № _____, с одной стороны, и Открытое акционерное общество «______», именуемое далее по тексту «Заемщик», в лице Президента _____, действующего на основании Устава, с другой стороны, далее совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

 1. Предмет договора

1.1. Банк обязуется предоставить Заемщику на условиях настоящего Договора кредит в сумме ________-00 (____________________) рублей, именуемый в дальнейшем «Кредит», а Заемщик обязуется возвратить полученный кредит и уплатить проценты за пользование кредитом в размере ____(______) % годовых, а также иные суммы, предусмотренные настоящим Договором.

          Погашение кредита производится ежемесячно, равными долями в сумме _______-00 (_______тысяч) рублей, начиная с __ (_______) месяца пользования кредитом. Срок полного погашения кредита«___» __________ 201 г.

1.2. Помимо процентов за пользование кредитными средствами Заемщик выплачивает Банку в порядке, предусмотренном настоящим Договором, комиссию за выдачу кредита в размере 0,3 (Ноль целых три десятых) % от суммы выдаваемого кредита и комиссию за ведение ссудного счета в размере 0,4 (Ноль целых четыре десятых) % годовых.

1.3. Кредит предоставляется на следующие цели: __________________.

 2. Права и обязанности Сторон

2.1. Заемщик обязан:

2.1.1. в день зачисления суммы кредита на его счет в Банке предоставить последнему письмо (форма в Приложении к настоящему Договору) с подтверждением факта получения суммы кредита;

2.1.2. своевременно выплатить комиссию за выдачу кредита, регулярно и своевременно выплачивать проценты за пользование кредитом, комиссию за ведение ссудного счета и возвратить полученный кредит и остаток задолженности по процентам, комиссии за ведение ссудного счета в срок, указанный в п.1.1. настоящего Договора;

2.1.3. использовать кредитные средства на цели, указанные в пункте 1.3. настоящего Договора;

2.1.4. по требованию Банка незамедлительно предоставлять любые финансовые, бухгалтерские и иные документы, справки, отвечать на вопросы работников Банка, предоставлять, возможность проверки на месте, как самому Банку, так и организации, которой Банк доверяет провести такую проверку, а также совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств, указанных в п. 2.7. настоящего Договора;

2.1.5. допускать работников Банка в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок. Их количество и сроки проведения определяются Банком самостоятельно;

2.1.6. немедленно информировать Банк о возникновении и размере просроченной задолженности перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами;

2.2. Заемщик вправе отказаться от получения кредита частично или полностью, уведомив Банк за 3 (Три) рабочих дня до выдачи кредита.

2.3. Заемщик имеет право погасить задолженность по Кредиту досрочно полностью или частично при условии письменного извещения Банка о своем намерении не позднее, чем за 5 (Пять) рабочих дней до предполагаемой даты досрочного погашения.

2.4. Банк в течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты заключения настоящего Договора обязуется перечислить сумму кредита на счет Заемщика, указанный в реквизитах к настоящему Договору. Банк исполняет свои обязательства по настоящему пункту при условии исполнения Заемщиком и третьими лицами всех своих обязательств по Договорам обеспечения и государственной регистрации договоров залога недвижимости (ипотеки), перечисленным в разд.4 настоящего Договора, и отсутствия признаков ухудшения финансового состояния Заемщика.

 3.Порядок начисления, уплаты процентов и комиссий и возврата кредита

3.1. Проценты за пользование кредитом и комиссия за ведение ссудного счета начисляются на сумму фактической задолженности по сумме кредита со дня следующего за днем перечисления суммы кредита на счет Заемщика в Банке по день полного погашения задолженности по сумме кредита.

3.2. Проценты за пользование кредитом и комиссия за ведение ссудного счета рассчитываются по методу “простых процентов” на базе 365/366 (берется фактическое количество дней в каждом месяце и за год). Расчетный период для начисления процентов и комиссии за ведение счета устанавливается с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца.

4. Обеспечение

4.1. Обеспечением обязательств Заемщика по настоящему Договору являются:

-       залог недвижимого имущества (ипотека) по Договору № ________, заключенному между Банком и ОАО «______» «___» __________ 200_г.;

-      залог недвижимого имущества (ипотека) по Договору № ____, заключенному между Банком и ОАО «______» «___» __________ 200_г.;

-      залог недвижимого имущества (ипотека) по Договору № _______, заключенному между Банком и ОАО «______» «___» __________ 200_г.;

-      поручительство, на сумму совокупных обязательств Заемщика, по Договору поручительства № ________заключенному между Банком и ЗАО «_______» «___» ___________ 200_г.;

-      залог акций ОАО «______» по Договору № _____, заключенному между Банком и гр-ном __________

4.2. Заемщик отвечает за исполнение своих обязательств по настоящему Договору всем принадлежащим ему имуществом, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ.

 5. Ответственность Заемщика

5.1. В случае нарушения сроков погашения задолженности по сумме кредита, указанных в п.п.1.1., 2.6., 5.6., настоящего Договора Заемщик обязуется с даты нарушения обязательства уплачивать Банку проценты из расчета ___ (________) % годовых начисляемых на сумму задолженности по кредиту.

 6. Заключительные положения

6.1. Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями и скрепления оттисками печатей Сторон и действует до полного исполнения Сторонами всех взятых по нему на себя обязательств.

6.2. Права Заемщика по настоящему Договору не могут быть переданы третьим лицам без письменного согласия Банка.

6.5. Все споры, связанные с заключением, исполнением, расторжением или недействительностью настоящего Договора разрешаются в соответствии с Законодательством РФ в Арбитражном суде г. Москвы.

6.5. Настоящий Договор составлен в 2 (Двух) одинаковых экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Место нахождение и реквизиты Сторон:

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9

Отражение в учёте расчётов по кредитам и займам

Заполнение журнала-ордера № 4

Задача 1. Организация взяла кредит в банке на сумму 300 тыс руб. под 12% годовых на 3 года. Рассчитаёте сумму, которая получается от процентов по кредиту, сумму, которую организация должна вернуть в банк с учётом процентов и ежемесячные платежи по этому кредиту.

Задача 2. В январе ООО «Прима получило в банке кредит для оплаты материалов. Задолженность по кредиту должна быть погашена в апреле. ООО «Прима» пришлось уплатить 11800 руб. (в т.ч. НДС) ЗАО «Крот» за услуги по юридическому оформлению документов ,необходимых для поучения кредита. Сделать бухгалтерские записи по учёту операций

Задача 3. ООО «Мир» 10 января 2012 г. получило в банке кредит на сумму 90 000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте. За пользование кредитом ООО «Мир» ежемесячно начисляет и уплачивает проценты – 20 000 руб. в месяц. Кредит использован на предоплату материалов. Материалы на 90 000 руб. (в т.ч. НДС - 15000) получены и оприходованы 11 февраля 2012 г.

Задача 4.

Задача 5.

Проставьте корреспонденцию счетов, заполните журнал-ордер №4

Журнал – ордер № 4

по кредиту счетов № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», № 67 «Прибыли и убытки долгосрочным кредитам и займам»

за декабрь 201_____ года

Сальдо на начало месяца –_________ руб.  

Всего по кредиту счета № 66 – ________  руб.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 10

Учёт заёмных средств на приобретение материальных ценностей

Задание 1. Составьте краткий конспект:

При привлечении заемных средств для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или на выдачу аванса и задатка в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные цели.

По мере поступления материально — производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг данные расходы включаются в их себестоимость (Д-т 10, 41 К-т 66,67) .

Если же организация — заемщик несет расходы по таким займам и кредитам после принятия к учету материально-производственных запасов, указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе операционных расходов (Д-т 91 К-т 66,67).

Схемы кредитования могут быть различными. Наиболее часто в банковской практике встречаются следующие:

1. Банк перечисляет на расчетный счет предприятия сумму кредита. По истечении срока кредит погашается путем перечисления предприятием банку суммы кредита и процентных платежей.

2. В банке для предприятия открывается специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка предприятия и с которого производится оплата поступивших расчетных документов. Если средств предприятия не хватает для расчетов по обязательствам, то банк кредитует его в пределах установленной в договоре суммы. Сумма полученного кредита определяется как разность между поступлениями и платежами по ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период. Такая схема кредитования носит название «контокоррентный кредит».

3. Банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета предприятия. Погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на расчетный счет предприятия или путем реализации залога. Отсюда название — «онкольный кредит» (кредит до востребования).

4. Банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа по нему. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов банка. Закрытие учетного кредита производится на основании извещения банка об оплате векселя.

5. Банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженности покупателей товаров, работ и услуг данного предприятия. Банк перечисляет предприятию 80-90 % суммы счетов за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в момент их предъявления к оплате. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет предприятию оставшиеся 10-20 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения. Такая форма кредитования получила название факторинга.

Если заемные средства используются для предварительной (авансовой) оплаты работ (услуг), то суммы процентов, начисленные до даты выполнения работ (оказания услуг), в соответствии с ПБУ 15/01 относятся на увеличение дебиторской задолженности за эти работы (услуги). Эти суммы процентов следует относить на увеличение стоимости выполненных работ (оказанных услуг). 

Задание 2.

Организация взяла кредит в банке в сумме 120 000 руб. сроком на 2 месяца с уплатой процентов по ставке 30% годовых. Сумма кредита поступила на счет организации 15 января 2013 г. Организация возвратила кредит вместе с процентами за весь срок пользования заемными средствами 15 марта 2013 г. 

Заемные средства были использованы организацией для предварительной оплаты товаров. Оплата произведена 16 января 2013 г., а сами товары получены от поставщика 31 января 2013 г. Отразить операции в учёте

Задание 3.

Организация А (заказчик) заключила с организацией Б (исполнителем) договор на разработку макета рекламы. Стоимость работ по договору - 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.). По условиям договора оплата работ производится путем 100-процентной предоплаты. 
     Организация А заключила с физическим лицом (заимодавцем) договор займа на сумму 60 000 руб. с уплатой 25% годовых. По просьбе организации А сумма займа сразу же была перечислена физическим лицом на счет организации Б. Деньги поступили на счет организации Б 10 февраля 2003 г. Акт приемки выполненных работ подписан предприятиями А и Б 10 марта 2013 г. Сумма займа вместе с процентами возвращена физическому лицу 3 марта 2013 г. Отразить операции в учёте
     

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 11

Учёт процентов по заёмным средствам  учета процентов и дисконта по выданным в обеспечение займов векселям и облигациям

Задание 1. Записать конспект.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у организации — заемщика с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.

При этом, в целях равномерного (ежемесячного) списания данных расходов организация — заемщик может предварительно учитывать их как расходы будущих периодов.

При начислении процентов по облигациям организация — заемщик указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним.

Проценты или дисконт по размещенным облигациям относятся к операционным расходам в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Порядок учета процентов или дисконта по проданным облигациям аналогичен порядку учета затрат по переданным векселям.

Начисление причитающихся займодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Задание 2.

ЗАО «Дон» получило заем в размере 100 000 рублей на 2 месяца, в обеспечение которого выдало вексель номинальной стоимостью 140 000 рублей. Погашение займа по условиям договора предусмотрено в размере 140 000 рублей (номинальной стоимости векселя).

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 12

Отражение на счетах операций по учету государственной помощи

Задание 1. Решите тест

1. Какой проводкой отражается перечисление процентов по кредиту с расчётного счёта?

а. Дт 67 Кт 66

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 60 Кт 51

г. Дт 51 Кт 66

2. Какие кредиты относят к краткосрочным?

а. Сроком до года

б. сроком до 5 лет

в. сроком до 3 лет

г. сроком до месяца

3. Получение долгосрочного кредита на расчётный счёт организации отражается записью:

а. Дт20 Кт 67

б. Дт 51 Кт 67

в. Дт 67 Кт 51

г. Дт  51 Кт 66

4. Какой счёт используется в корреспонденции с 66,67 для учёта процентов по полученным кредитам?

а. 90

б. 91

в. 84

г. 86

5. Начисление процентов по обслуживанию долгосрочного займа отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а.Дт08       Кт67

б. Дт10       Кт67

в.Дт91        Кт67

г. Дт 91      Кт 66

6. В каком журнале-ордере ведётся учёт кредитов и займов?

а. №4

б. №7

в. №1

г. №6

7. Какие кредиты и займы являются долгосрочными:

а. сроком до 6 месяцев.

б. сроком до 12 месяцев

в. сроком более года

г. сроком  более 12 лет

8.  Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

а. Дт 51 Кт 67

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 51 Кт 66

г. Дт 76 Кт 51

9. Кредит банка погашен за счёт аккредитива:

а. Дт 66 Кт 55

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 66 Кт 52

г. Дт 51 Кт 66

10. Остаток на счёте 86 показывает:

а. сумму задолженности перед бюджетом

б. задолженность банку

в. неиспользованные суммы субсидий

г. сумму задолженности перед акционерами

11.  К целевому финансированию относят средства, получаемые:

а. с расчётного счёта на выдачу зарплаты

б. на строго определённые цели – субсидии из бюджета

в. от дочерних форм

г. от поставщиков

12. Расходы по обслуживанию кредитов признаются:

а. расходами по обычным видам деятельности

б. прочими расходами

в. общепроизводственными расходами

г. общехозяйственными расходами

13.  Какой проводкой отражается погашение долгосрочного кредита:

а .Дт 67 Кт 51

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 66 Кт 57

г. Дт 66 Кт 55

14. Расходы по оплате процентов по кредитам включаются в первоначальную стоимость при приобретении:

а. основных средств

б. производственных запасов

в. акций

г. облигаций

Задание 2.

Задание 3.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 13

«Отражение на счетах расчётов с учредителями»

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 14

«Отражение в учёте уставного капитала»

Задание 1.

Задание 2.

Учредители ОАО «Ритм» и ОАО «Вальс» зарегистрировали ООО «Эдем» с уставным капиталом — 150 000 руб. Уставный капитал ООО «Эдем» разделен на 150 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Учредители ООО «Эдем» подписались:

ОАО «Ритм» — на 131 обыкновенную акцию;

ОАО «Вальс» — на 19 обыкновенных акций.

ОАО «Ритм» внесло в уставный капитал ООО «Эдем» легковой автомобиль оценочной стоимостью 126 000 руб., а остальную сумму деньгами в кассу. ОАО «Вальс» внесло свой взнос на расчетный счет ООО «Элем». Сделать записи в учёте.

Задание 3.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 15

«Отражение в учёте резервного капитала»

Задание 1

Задание 2.         

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 16

«Отражение в учёте добавочного капитала»

Задание 1.

Задание 2

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 17

«Отражение на счетах операций по учету доходов будущих периодов»

Задание 1.

В апреле 2012 г. организация безвозмездно получила основное средство, рыночная цена которого составляет 30 000 руб. Расходы, связанные с его передачей составили 1800 руб., включая НДС – 300 руб.

Срок полезного использования объекта основных средств (как для целей бухгалтерского, так и налогового учета) составляет 5 лет (60 месяцев), при этом организация использует линейный метод начисления амортизации.

Сформулируйте операции, которые будут учтены и составьте проводки.

Задание 2.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 18

«Отражение на счетах операций по учету расходов будущих периодов»

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 19

«Заполнение журнала-ордера № 10 по счёту 97»

Задание 1. Решите тест

1.Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам:

а. Дт 75 Кт 84        

б. Дт 84 Кт 75

в. Дт 84 Кт 82

г. Дт 80 Кт 83

2. Какая из приведенных записей отражает начисление доходов работникам организации по принадлежащим им акциям предприятия?

а. Дт99 Кт71

б. Дт 84 Кт 75

в. Дт90 Кт 70

г Дт 84 Кт 70

3.  Суммы начисленных доходов (дивидендов) от долевого участия в других организациях оформляются бухгалтерской записью:

а. Дт 91/1 Кт 76

б. Дт 76 Кт 99

в. Дт 76 Кт 91/1

г. Дт 99 Кт 76

4.  При начислении дивидендов (доходов) в порядке распределения прибыли на счетах бухгалтерского учета составляется проводка:

а. Дт99 Кт84

б. Дт 75 Кт 84

в.Дт 84 Кт 75,70

г. Дт 84 Кт 99

5. В состав собственного капитала включают:

а. уставный, добавочный

б. нераспределенную прибыль, уставный, добавочный и резервный капитал

в. уставный капитал, нераспределенную прибыль, целевое финансирование

г.  уставный, амортизацию

6.  Резервный капитал в обязательном порядке формируют:

а . общества с ограниченной ответственностью

б. открытые акционерные общества

в. муниципальные предприятия

г. товарищества

7.При формировании уставного капитала в акционерных обществах на счетах бухгалтерского учета отражают записи:

а. Дт 80  Кт 75

б. Дт 83  Кт 80

в. Дт 75  Кт 80

г. Дт 84  К 80

8. Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 75 отражает содержание:

а. Начисления факта хозяйственной деятельности дивидендов своим работникам

б. Выплаты дивидендов работникам организации

в. Начисления дивидендов акционерам, не работающим в организации

г. Выплаты дивидендов неработающим акционерам

9. Уменьшение уставного капитала путем списания выкупленных акций отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а. Дт 80 Кт 81

б. Дт 80 Кт 50

в.  Дт 80 Кт 51

г. Дт 80Кт 71

10.  Отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года производятся по решению собрания акционеров и отражается записью:

а. Дт 84 Кт 81

б. Дт 84  Кт 82

в. Дт 84 Кт 83

г. Дт 84  Кт 86

11. Увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли по решению собрания акционеров отражают записью:

а. Дт 84  Кт 80

б. Дт 84 Кт 82

в. Дт 84  Кт 83

г. Дт 84 Кт 81

12 . Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 80 означает:

а. увеличение уставного капитала

б. уменьшение уставного капитала

в. формирование резвоного капитала

г. переоценку основных средств

13. Уставный капитал подлежит обязательному уменьшению:

а . по желанию руководителя

б. если стоимость чистых активов окажется меньше зарегистрированного уставного капитала

в. в результате потерь от стихийных бедствий

г. по желанию акционеров

14.  Эмиссионный доход отражается на счёте:

а. 80

б. 82

в. 75

г. 83

15. Формирование добавочного капитала осуществляется за счет:

а. Прироста стоимости активов по переоценке, за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость

б. Стоимости безвозмездно полученных активов

в. За счет эмиссионного дохода

г. Прироста активов по переоценке, безвозмездно полученных активов и эмиссионного дохода

16. Принятие объекта незавершённого строительства, внесённого учредителем в качестве вклада в уставный капитал, отражается проводкой:

а. Дт 80  Кт 75

б. Дт 08 Кт 75

в. Дт 01  Кт 75

г. Дт 01 Кт 80

17.  Курсовая разница, связанная с образованием уставного капитала подлежит списанию на счёт:

а. 83

б. 91

в. 80

г. 82

18.  Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются на счёте:

а. 81

б. 80

в. 50

г. 84

19.  Имеет ли право организация до момента государственной регистрации производить какие-либо операции через банк?

а. имеет

б. частично имеет

в. частично не имеет

г. не имеет

20. Годовой размер резервного капитала определяется:

а. учётной политикой

б уставом организации

в. нормативными документами

г. приказом МИНФИН РФ

Задание 2. На основании данных задачи в практической работе № 18, заполните журнал-ордер № 10 по счёту 97

Журнал – ордер № 10                                                

по кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97.