Презентации к дипломным работам
материал для подготовки к егэ (гиа) по теме
Включенны презентации к дипломным работам по МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
Скачать:
| Вложение | Размер |
|---|---|
 prezentatsiya6.pptx | 331.18 КБ |
| prezentatsiya_larina.pptx | 130 КБ |
| prezentatsiya_arestov.pptx | 586.6 КБ |
| prezentatsiya_gotovo.pptx | 283.15 КБ |
| prezentatsiya_diplom_2.pptx | 325.94 КБ |
| prezentatsiya_diplom22.pptx | 293.05 КБ |
| prezentatsiya1.pptx | 121.73 КБ |
| upravlenie_obrazovanie_i_nauki_lipetskoy_oblasti.ppt | 447 КБ |
| zaytseva_prezentatsiya.pptx | 485.68 КБ |
| prezentatsiya_k_diplomu.pptx | 74.31 КБ |
| ndfl_novaya.pptx | 591.54 КБ |
| diplomnaya.pptx | 180.81 КБ |
| nazvanie_obuchayushchey_prezentatsii.pptx | 343.57 КБ |
| diplomnaya_rabota.pptx | 1017.97 КБ |
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Сделать анализ «Налогообложение малого бизнеса (предпринимательства )» в России, области, районе, конкретного предприятия Общества с Ограниченной Ответственностью «Усмань – Рынок» Усманского района Липецкой области Цель Задачи дипломной работы Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Усмань-рынок» Усманского района Липецкой области Рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской экономики Изучить развитие и повышение конкурентоспособности субъектов малого бизнеса Разработка мероприятий по повышению эффективности производственно-финансовой деятельности малого предприятия Наметить пути оптимизации налогов в сфере малого бизнеса (предпринимательства)
Малый бизнес, характеризуется следующими чертами: 1) более высокая степень риска; 2) инновационный характер решений, действий, стратегий, технологий и т.п.; 3) высокой приспособляемостью к изменчивости рынка; 4) высокая степень инициативности; 5) низкий уровень самостоятельности; 6) тяготением к образованию неформальных структур и отношений . Малое предпринимательство, или малый бизнес, выполняет ряд важнейших экономических и социальных функций : 1 ) формирование рыночного сектора экономики; 2) удовлетворение потребностей как населения, так и общества в качественных товарах, услугах; 3) приближение производства товаров и услуг к конкретным потребителям; 4) создание дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы; 5) участие в формировании бюджетов всех уровней посредством отчисления налогов; 6) обслуживание труднодоступных регионов; 7) содействие развитию инновационных технологий.
РАЗМЕР МСП % 95 - МИКРОБИЗНЕС ДОЛЯ В ВВП 20 % КОЛИЧЕСТВО СУБЪЕКТОВ МСП 5 ,8 МЛН. ЕД. ДОЛЯ ЗАНЯТЫХ ОТ ОБЩЕГО ЧИСЛА ( ЗАНЯТЫХ) млн. (25 % ) 18 ОГРАНИЧЕНИЯ ПО СТРУКТУРЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ( % 25 - ДЛЯ ГОСУДАРСТВА И НКО; 49 % - ДЛЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ И ИНОСТРАННЫХ ЮЛ) ДОЛЯ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ ЭКСПОРТА 6 % КОНЦЕНТРАЦИЯ МСП % 46 В 10 СУБЪЕКТАХ РФ Микро Малые Средние - до 15 человек - не более 120 млн. руб . - от 16 до 100 человек - не более 800 млн. руб. - от 101 до 250 человек - не более 2 млрд. руб. ДОЛЯ ГРАЖДАН, НАЧИНАЮЩИХ БИЗНЕС 4 ,7 % Состояние сектора малого и среднего предпринимательства за 2017 год
Показатели 2015 год 2016 год Отклонения (+/-) (4-2) 1.Балансовая прибыль, тыс.руб. 3346 2903 -443 2. Чистая прибыль (балансовая прибыль-платежи в бюджет). 3346 2903 -443 3.Рентабельность продукции,%=прибыль от реализации продукции/выручка от реализации продукции. 35,7 34,4 -1,3 4.Рентабельность основной деятельности,%=прибыль от реализации продукции/себестоимость. 55,5 52,5 -3 5.Рентабельность основного капитала(основные средства),%=чистая прибыль/величина основных средств. 11,4 10,3 -1,1 6.Рентабельность собственного капитала,%=чистая прибыль/основные +оборотные средства. 10,7 9,9 -0,8 7.Период окупаемости собственного капитала (коэффициент оборачиваемости)=основные +оборотные средства/чистая прибыль. 9,3 10,1 0,8 Показатели прибыли и рентабельности ООО « Усмань – Рынок » Усманского района, Липецкой области
Малый бизнес (малое предпринимательство) – это бизнес, который осуществляется в малых формах, опирается на предпринимательскую деятельность, совокупность мелких, средних и частных предпринимателей, прямо не входящих в крупные производственные объединения. Сущность и значение малого бизнеса
Распределение малых предприятий по формам собственности
Формы предпринимательства Корпорации Индивидуальное Партнерское Хозяйственное общество, объединение лиц и капиталов для производства товаров и услуг Фирмы предприятия розничной торговли принадлежащие одному собственнику Товарищество принадлежащие нескольким собственникам
Виды предпринимательской деятельности Специализированные услуги Информационная технология Производство Маркетинг Финансовое управление Администрирование Общее управление Консультативное Фондовые биржи Лизинговое Аудиторское Страховое Банковское Финансовое Торгово-закупочное Торговое Коммерческое Информационное Производство товаров Научно-техническое Инновационное Производственное Торгово-посредническое Товарные биржи
Инновации и модернизация Специальная инфраструктура Финансы Экспорт гранты, субсидии Центры кластерного развития Лизинг оборудования Субсидирование % ставок по кредитам Субсидирование покупки нового оборудования - Бизнес-инкубаторы, промышленные парки и технопарки Гранты начинающим (приоритет – безработные, молодежь, уволенные в запас) субсидии государственным микрофинансовым организациям и гарантийным фондам - Компенсация з атрат (% ставки, сертификации, товарный знак, охрана интеллектуальной деятельности), выставки; - Региональные центры поддержки экспорта Основные инструменты и направления федеральной программы развития малого и среднего предпринимательства
Показатели Налоговая ставка УСН 6% 15% 1. Доходы, тыс.рублей 2. Расходы, тыс.рублей 3. Доходы минус расходы, тыс.рублей 4. УСН 6%, тыс.рублей 5. Вычет (на сумму страховых взносов), тыс.рублей 6. УСН 6% к уплате, тыс.рублей 7. УСН 15%, тыс.рублей 8. Прочие налоговые платежи, тыс.рублей 9. Налоговая нагрузка при УСН П рименения УСН в ООО «Усмань – Рынок»
В ходе расчета упрощенной системы налогообложения на примере предприятия ООО «Усмань – Рынок» Усманского района Липецкой области можно сделать вывод
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цели дипломной работы: проведение оценки имущественного состояния и эффективности использования имущества предприятия; определение путей улучшения финансового состояния предприятия и повышение платежеспособности; определение налоговой базы по налогу на имущество организации с применением налоговых льгот на примере ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области.
Задачи дипломной работы: изучить экономическое содержание, состав и структуру имущества предприятия; рассмотреть методы анализа имущественного состояния предприятия; изучить систему показателей, характеризующих имущественное состояние предприятия; дать организационно-экономическую характеристику исследуемому предприятию; провести анализ состава имущества и источников его образования; сделать вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области провести расчет налоговой базы по на логу на имущество организаций .
Оценка финансовой устойчивости ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области Показатели На конец 2012года На конец 2013года На конец 2014года Отклонения 2014 к 2012+;- Коэффициент концентрации 0,95 0,97 0,96 0,01 Коэффициент финансовой зависимости 1,05 1,03 1,04 -0,01 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,30 0,36 0,4 0,1 Коэффициент концентрации привлеченного капитала 0,05 0,03 0,04 -0,01 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0,02 0,01 - - Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0,02 0,009 - - Коэффициент структуры привлеченного капитала 0,34 0,31 - - Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств(автономия) 0,05 0,03 0,04 -0,01 Коэффициент финансовой устойчивости 0,97 0,98 0,96 -0,01 Коэффициент финансового риска 0,02 0,01 - - Коэффициент уровня самофинансирования 21,63 49,34 37,69 16,06
Аналитическая группировка статей актива Группировка статей баланса Наличие средств Тыс.руб. Изменения +;- тыс.руб Структура имущества, % Изменения % 2012г 2013г 2014г 2014г к 2012г 2012г 2013г 2014г 2014г к 2012г Имущество предприятия(валюта баланса) 162071 184908 217451 55380 100 100 100 - Иммобилизованные Средства(внеоборотные Активы) 107979 114884 126160 18181 66,6 62,1 58,0 -8,6 Мобильные оборотные(текущие активы) 54092 70024 91291 37199 33,4 37,9 42,0 8,6 Запасы и затраты 49599 59394 78147 28548 30,6 32,1 35,9 5,3 Дебиторская задолженность 2503 8179 8614 6111 1,5 4,4 4,0 2,5 Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги 246 378 742 496 0,2 0,2 0,3 0,1
Наиболее важными видами имущества являются: ОСНОВНЫЕ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА СРЕДСТВА
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Управление оборотными средствами филиала состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции, продажи товаров с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме, но в достаточном объеме.
Налог на имущество организаций Это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Удельный вес налога на имущество организаций в общей сумме налогов и сборов за период с 2012года по 2014год ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области Вид налога Начислено тыс. руб. Уплачено тыс. руб. Задолженность тыс.руб. 2012год 2013год 2014год 2012год 2013год 2014год 2012год 2013год 2014год Всего налогов и сборов обязательных платежей тыс.руб. 3358 3754 4240 3472 3575 4207 183 362 395 Налог на имущество тыс.руб. - - - - - - - - - Налог на имущество в % - - - - - - - - -
Совершенствование управления имущественным положением предприятия связано с повышением эффективности использования основных и оборотных средств. Эффективное использование основных средств: -ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов
Пути повышения эффективности использования оборотных средств Рациональная организация производственных запасов Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве Налаженная работа транспорта Снижение отвлечения оборотных средств в сферу обращения Совершенствование нормирования Улучшение организации складского хозяйства Ликвидация сверхнормативных запасов сырья и материалов Оптимальный выбор поставщиков
Способы оптимизации налога на имущество организаций Передача имущества оптимизируемого предприятия структуре, имеющей льготы, по данному налогу Переоценка основных средств
Одними из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия являются : - поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия; -повышения качества и конкурентно способности продукции; -снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; - сокращения непроизводительных расходов и потерь. Дипломная работа имеет практическую значимость, автором даются рекомендации по дальнейшей эффективности использования имущества предприятия ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области, есть предложения по оптимизации налога на имущество организации.
Благодарю за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цели дипломной работы углубление знаний по теме: - перспективы развития садово-парковых и ландшафтного строительства на примере Липецкой области; - разработка проекта озеленения Октябрьской средней школы с. Октябрьского Уманского района Липецкой области
Задачи дипломной работы: -изучить историю садово-паркового искусства; -сделать литературный обзор по теме дипломной работы; -познакомиться с передовым опытом садово-паркового и ландшафтного строительства Липецкой области; -разработать проект благоустройства зеленой зоны Октябрьской средней школы.
История садово-паркового искусства насчитывает несколько тысячелетий. Его корни уходят в Древний Рим, Грецию, Египет и Восток. В греческих источниках XIII- X веков до н.э. В настоящие время парковые и садовые композиции, сохраняющие черты окружающего пейзажа, пользуются наибольшей популярностью. Озеленение является неотъемлемой частью обустройства любого населенного пункта. Деревья, цветы, кустарники, водоемы позволяют придать садовому участку привлекательный вид. Садово-парковом хозяйству (СПХ) и ландшафтном строительстве (ЛС) имеют дело с природными процессами и материалами (растениями, почвами). Производственный процесс в ландшафтном строительстве включает в себя ряд взаимосвязанных этапов
Производственный процесс в ландшафтном строительстве 1 этап-это выращивание декоративного, устойчивого к антропогенному воздействию и городской среде посадочного материала: цветочных, почвопокровных, газонных растений, деревьев и кустарников 2 этап-проектирование насаждений: связан с творческим процессам, разработкой обоснованных и экономичных решений при реконструкции старых, а также при строительстве новых объектов 3 этап - ландшафтное строительство. Специалист обладающий технологическими знаниями, должен умело пользоваться технической документацией при строительстве, знать нормы и правила производства работ, уметь оценить существующею обстановку и разработать мероприятия по организации работ, изыскать возможности использования местных ресурсов, вычислить потребность в рабочей силе и механизмах, составить график производства работ, произвести экономическую оценку в соответствии с существующими нормативами 4 этап-формирование зеленых насаждений в течении длительного периода жизнедеятельности растений путем целенаправленного, биологически обоснованного ухода. Техник зеленого строительства должен уметь правильно составить план ухода за насаждениями, грамотно оценить их состояние, рассчитать затраты на текущий и капитальный ремонты, организовать садово-парковые работы по эксплуатации насаждений
Особенности русских парков. Русские парки остались сугубо национальными, как по содержанию, так и по стилю. Считаются одними из самых ценных экспонатов в мировом фонде садово-паркового искусства. Поэтичный образ русского сада объединяет в себе красоту и пользу. Буйство садовых красок сочетается с хозяйством, огородами, теплицами и каскадами прудов.
Производимая продукция: составление архитектурных проектов садово-паркового и ландшафтного строительства и их воплощение в жизнь; выращивание посадочного материала – деревьев, кустарников, лиан, травянистых декоративно-лиственных и цветочных растений, использующихся для озеленения и ландшафтного строительства; озеленение интерьеров офисов, организация зимних садов и флора-дизайн; выращивание цветочной продукции на срезку, горшечных культур; разработка и проведение мероприятий по эксплуатации (уходу) за зелеными насаждениями; флористика, составление и реализация цветочной продукции в букетах и композициях.
Состав рабочей проектной документации Дендроплан и перечетная ведомость План вертикальной планировки и дорожных покрытий выполняется на геоподоснове в масштабе 1:500 (1:200) Разбивочный чертеж планировки – масштаб 1:500 (1:200) Посадочный чертеж – масштаб 1:500 (1:200) Совмещенные чертежи Необходимые согласования рабочей документации
Подбор композиций зеленых насаждений Туя Ель Можжевельник - казацкий Рулонный спортивный газон
Тротуарная дорожка
Дипломный проект имеет практическую ценнос ть 1. Проведена ландшафтная рекультивация нарушенных территорий. 2. Проведен кардинальный пересмотр дальнейшей планировки центра села Октябрьское, ориентированный на исключение загазованности и естественного оздоровления экологической обстановки населенного пункта с. Октябрьское. 3.Создан экологически чистый садово-парковый объект для детского учреждения-школы. 4. проект сориентирован на широкомасштабном использование местной флоры, всего многообразия ее декоративных форм и сортов. 5. Сметная стоимость проекта составила
Благодарю за внимание!!!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цель дипломной работы : Провести комплексный анализ теоретических и практических правовых проблем систем налогообложения местных налогов и сборов в Российской Федерации на примере Усманского района Липецкой области совершенствования системы местного налогообложения.
Задачи дипломной работы: 1.Сделана организационно-экономическую характеристика и анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ЗАО«Грачевское ». 2. Проведена классификация местных налогов в соответствии с НК РФ;(на примере Усманского района) 3. В ыявлены теоретические аспекты местного налогообложения; 4.Проведен анализ современного состояния местных налогов; (на примере ЗАО Грачевское ) 5. П роанализированы проблемы неуплаты налогов ; 6.Разработаны мероприятия по оптимизации местных налогов
Местные налоги (Усманского района) Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации К местным налогам относятся: Земельный налог Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщики Организации и физические лица Собственники земли Землевладельцы обладающие земельными участками на правде пожизненного наследуемого владения Землепользователи владеющие землей на праве постоянного пользования
Льготы по земельному налогу Р елигиозные организации; Объединение Инвалидов; Общины малочисленных народов и т.д .
Назначение земельных участков Ставка земельного налога - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. 0,3 Прочих земельных участков. 1,5 Ставки земельного налога на примере Усманского района
Бухгалтерский и налоговый учет по земельный налогам На предприятии ЗАО « Грачевское » начисление земельного налога отражается на счете Дебет 91-2 Кредит 68/9 субсчет. Начислен земельный налог. Уплата в бюджет земельного налога отражается на счете по Дебету 68/9 Кредит 51. Перечислен земельный налог в бюджет.
Объекты налогообложения: Операции по реализации товаров (работ и услуг) Имущество Стоимость реализованных товаров (работ и услуг) Прибыль доходов Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Налог на имущество физических лиц Налогоплательщики-собственники строений, помещений, сооружений, расположенных на территории РФ. Налоговая база-инвентаризационная стоимость Восстановительная стоимость обьекта с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию, работ и услуг. Налоговые ставки-зависят от стоимости имущества До 300тыс.руб.- до 0,1% 2. 300-500тыс.руб.-0,1-0,3% 3. Свыще 500тыс.руб.-0,3-2%
Показатели Площадь, га Кадастровая стоимость, тыс. руб за 1 га Общая стоимость тыс.руб. Земельный налог 0,3%, тыс.руб. Пашня 4247 940650 3994940,55 11984,82 Сенокосы - 83063 83063 249,19 Пастбища 423 48205 20390,72 61,17 Итого 5209 - 5209 15,63 Расчет земельного налога по ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области Что бы рассчитать налог нужно: Размер налога = площадь налога * кадастровую стоимость * ставку налога За текущий период земельный налог составил: Пашня 11984,82 Сенокосы 249,19 Пастбища 61,17. Наибольшая сумма по земельному налогу составила пашня 11984,82.
Расчет налога на имущество физических лиц В собственности Липчанина Зелепукина С.Н имеется дача в Усмансом районе, с.Грачевка стоимостью 400000руб. Следовательно, гражданин Зелекукин С.Н должен будет заплатить в бюджет Усманского района налог в сумме 800руб. (400000руб*0,2%), из них 400руб. до 15 сентября и оставшиеся 400руб. до 15 ноября.
Оптимизация Земельный налог принято относить к так называемым “ неоптимизируемым налогам”, которые не связаны с доходами от предпринимательской деятельности (также как и налог на имущество, водный налог, НДС). Тем не менее существуют законные пути снижения налоговой базы, что неизбежно влечет за собой и снижение суммы налога к уплате.
Оптимизация налога на имущество физических лиц: В целях снижения налогового бремени предпринимательскому сектору необходимо произвести перераспределение налоговой нагрузки в пользу физических лиц. Одной из перспективных направлений развития налоговой политики может стать введение дополнительного налога на роскошь. В этой связи возникает вопрос критериальных значений предметов роскоши, к которым можно отнести, например, определенные ювелирные изделия, меховые изделия, элитные сорта алкогольной продукции, автомобили премиум-класса, элитную недвижимость, площадью более 500 квадратных метров и т.д.
Спасибо за внимание
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Предприятие ЗАО « Грачевское » среднее по размеру, производственное направление зерно – молочное . Оно финансово-устойчиво и рентабельно. Таблица. Динамика показателей рентабельности ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области. Показатели 2012 год 2013 год 2014 год Отклонение +/- 2014 год к 2012 году 1 2 3 4 5 Балансовая прибыль, тыс. руб. 29623 25376 30163 540 Чистая прибыль=(балансовая прибыль – платежи в бюджет) тыс. руб. 29546 25093 29856 310 Рентабельность продукции,%+=прибыль от реализации продукции/выручка от реализации продукции 23 21 33 10 Рентабельность основной деят-ти ,%=прибыль от реализации продукции/себестоимость 30 26 48 18 Рентабельность основного капитала(основные средства),%=чистая прибыль/величина основных средств 17 14 15 -2 Рентабельность собственного капитала,%=чистая прибыль/основные +оборотные средства 13 12 13 0 Период окупаемости собственного капитала( коэффициент оборачиваемости)=основные+ оборотные средства/чистая прибыль 8 9 8 0
Налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений, формирующих федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.
Плательщиками НДС являются: организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств) индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемы в соответствии с Таможенным кодексом РФ от 25.04.2003 г.).
Объектами налогообложения по НДС являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд , расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ввоз товаров на таможенную территорию РФ
0% 10% 18% по товарам, помещенным в режим экспорта. применяется по продовольственным товарам, по товарам детского ассортимента, по книжной продукции, по периодическим печатным изданиям, по реализации мед. товаров. облагаются все остальные товары.
Отражение НДС в бухгалтерском учете счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям » счет 68 « Расчеты по налогам и сборам »
НДС, начисленный от реализации продукции растениеводства = 75333тыс.руб . х 18%= 1356тыс.руб . НДС, начисленный от реализации продукции животноводства = 44379тыс.руб . х 18% = 7988тыс.руб . С умма начисленного НДС = 1356тыс.руб .+ 7988тыс.руб . = 21548тыс.руб . Расчет НДС в ЗАО « Грачевское » в 2014 году Сумма НДС к возмещению = (32554тыс.руб . + 2489 тыс.руб.+ 12364тыс.руб .+ 12914 тыс.руб.+ 7827 тыс.руб.+ 5248тыс.руб .) х 18 /118 = 11196тыс.руб . Общая сумма НДС к уплате =21548тыс.руб . – 11196тыс.руб .= 10352тыс.руб .
Расчет ЕСХН в ЗАО « Грачевское » в 2014 году: Налоговая база (доходы – расходы)= 31893 тыс.руб. (126593-94700) Ставка налога 6 % Сумма ЕСХН= 31893тыс.руб . х 6 % = 1914 тыс.руб . Общая сумма уплаченных налогов( НДС,налог на прибыль,налог на имущ -во организаций)= 10352тыс.руб . + 6379тыс . руб. +4388тыс.руб.=21119тыс.руб Сумма уплаченного ЕСХН = 1914 тыс.руб. Сумма выгоды=21119тыс.руб.-1914тыс.руб.= 19205тыс.руб . Сумма ЕСХН меньше общей суммы налогов, начисленной в 2014 году, на 19205 тыс.руб.
Удельный вес ЕСХН в общей сумме налогов в ЗАО « Грачевское »
Благодарю за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Целью дипломной работы являлось изучение НДФЛ и определение его роли в доходах предприятия и государственного бюджета. В связи с поставленной целью необходимо было выполнить следующие задачи: 1. Дать характеристику основных экономических показателей и финансового состояния предприятия ЗАО « Грачевское », выяснить, как это влияет на эффективность системы налогообложения; 2. Сделать литературный обзор по теме дипломной работы «Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства»; 3. Сделать расчет по формированию налоговой базы и проанализировать уплату НДФЛ в ЗАО « Грачевское ».
2013г. 2014г. 91,4% 8,36% 91,7% 8,27% Удельный вес налога на доходы физических лиц в общей сумме налогов за период 2013- 2014 г. предприятия ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области
Фактически выплаченная заработная плата по предприятию ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области за период 2012-2014 г. Показатели 2012г. 2013г. 2014г. По организации всего: 21331 24084 26674 в том числе: Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всего 20580 23254 25737 в том числе: Рабочие постоянные 13604 15663 18078 из них: трактористы-машинисты 4059 4929 4945 операторы машинного доения, дояры 3501 3231 4088 скотники крупного рогатого скота 2838 1939 3276 Рабочие сезонные и временные 166 122 - Служащие 6810 7469 7659 из них: руководители 3481 3711 3768 специалисты 3135 3758 3891 Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах 479 572 630 Работники торговли и общественного питания 272 258 307
Тем не менее, как и все предприятия, ЗАО « Грачевское » является задолжником по НДФЛ. Задолженность предприятия ЗАО « Грачевское » по налогу на 01.01.2013г. составила 183 тыс.руб. Начислено за 2013 г.- 2995 тыс.руб. Уплачено за 2013 г.- 2816 тыс.руб. Задолженность на 31.12.2013г. -362 тыс.руб. Задолженность на 01.01.2014 г. составила 362 тыс. руб. Начислено налога 3 405 тыс. руб. Уплачено за 2014 г. 3372 тыс.руб. Задолженность на 31.12.2014 г. составила 395 тыс.руб.
Налог на доходы физических лиц Плательщиками НДФЛ выступают, как это вытекает из названия налога, исключительно физические лица: как налоговые резиденты, так и налоговые нерезиденты. Объектом обложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в Российской Федерации, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации. В налоговую базу по НДФЛ включаются облагаемые налогом доходы, полученные налогоплательщиком как в российской национальной и в иностранной валюте, так и в натуральной форме, а также материальная выгода. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на доходы физических лиц.
Налоговая база по НДФЛ, в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты Стандартные вычеты Социальные вычеты Имущественные вычеты Профессиональные налоговые вычеты Инвестиционные налоговые вычеты
Налоговые ставки Ставка в размере 13% Основная налоговая ставка, которая применяется к большинству видов доходов По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Ставка в размере 15% Ставка в размере 9% Ставка в размере 30% Ставка в размере 35% Ставка налога в размере 9% установлена в части доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами - резидентами РФ. Налоговая ставка в размере 30% действует в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов облагаемых доходов: стоимости выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках ; по рублевым вкладам, и исходя из 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
Отчетный период Налоговый период Календарный год Налоговая отчетность 2 НДФЛ 3 НДФЛ
2 НДФЛ 3 НДФЛ Срок представления отчетности 2-НДФЛ – не позже 1 апреля года, которые следует за отчетным периодом. Декларацию по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) подают физические лица, если они получили доходы, с которых никто за них налог не уплатил . Это может быть: доход от продажи имущества, доход из-за рубежа, выигрыш, подарок и т.п . Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года. Сумму налога, указанного в декларации 3-НДФЛ, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Сроки представления отчетности
Типовые проводки по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие) - Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – начислена заработная плата; Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - Кредит 51 "Расчетные счета" – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации. Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие)- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") – начислен доход физическим лицам; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" – удержан НДФЛ из доходов физических лиц;
Расчет налога на доходы физических лиц на примере работника предприятия ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области. В ходе выполнения дипломной работы был выполнен расчет заработной платы на примере конкретного работника. Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ЗАО «Грачевское». Ниже рассмотрены сведения о доходах сотрудницы предприятия ЗАО «Грачевское» Левченко Н.А. за 2015 год. Льгот по налогу на доходы физических лиц сотрудница не имеет, детей нет. Ставка налога составляет 13 % от суммы дохода. Месяц Доход Исчисленная сумма налога Январь 9 512,53 руб. 1 237 руб. Февраль 12 500 руб. 1 625 руб. Март 12 500 руб. 1 625 руб. Апрель 12 500 руб. 1 625 руб. Май 12 500 руб. 1 625 руб. Июнь 12 500 руб. 1 625 руб. Июль 12 500 руб. 1 625 руб. Август 12 500 руб. 1 625 руб. Сентябрь 12 500 руб. 1 625 руб. Октябрь 12 500 руб. 1 625 руб. Ноябрь 12 500 руб. 1 625 руб. Декабрь 12 500 руб. 1 625 руб. Общая сумма дохода сотрудницы за 2015 г. – 147 012 руб. Общая сумма налога, исчисленная за год – 19 112 руб.
Направления реформирования налогообложения физических лиц : снижение общей налоговой нагрузки упорядочение и упрощение налогового законодательства увеличение доходов бюджета за счет выведения доходов «из тени» Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.
Оптимизация налога Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его . Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы, в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Целью дипломной работы являлось исследование темы «Анализ финансовой устойчивости предприятия и налоговое бремя, методы расчета и снижения на примере ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.
Задачи дипломной работы: - сделать анализ финансовой устойчивости предприятия; - рассмотреть сущность, принципы и показатели налогового бремени; - изучить современные методики оптимизации налоговых платежей в ЗАО « Грачевское »; - выявить проблемы анализа и оценки налогового бремени в современных условиях; - изучить зарубежный опыт минимизации налогового бремени; - провести анализ доходов и налоговых платежей ЗАО « Грачевское »; - проанализировать эффективность перехода ЗАО « Грачевское » на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и доходы минус расходы; - выявить недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ЗАО « Грачевское »; - дать рекомендации по оптимизации налогового бремени в ЗАО « Грачевское ».
Показатели На конец 2012года На конец 2013года На конец 2014года Отклонения 2014 к 2012 (+;-) 1.Коэффициент концентрации собственного капитала 0,95 0,97 0,96 0,01 2.Коэффициент финансовой зависимости 1,05 1,03 1,04 -0,01 3.Коэффициент маневренности собственного капитала 0,30 0,36 0, 4 0, 1 4.Коэффициент концентрации привлеченного капитала 0,05 0,03 0,04 - 0,01 5.Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0,02 0,001 - - 6.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0,02 0,0 0 9 - - 7.Коэффициент структуры привлеченного капитала 0,34 0,31 - - 8.Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств(автономия) 0,05 0,03 0, 04 -0 , 01 9.Коэффициент финансовой устойчивости 0,97 0,98 0, 96 -0, 01 10.Коэффициент уровня самофинансирования 21 , 63 49 , 34 37 , 69 16 , 06 11. Коэффициент финансового риска 0,02 0,01 - - Таблица Оценка финансовой устойчивости ЗАО « Грачевское » Усманского района Липецкой области
Справка о налогах, сборах и страховых взносах по ЗАО « Грачевское » Усманского района, Липецкой области за 2012, 2013, 2014 года Показатель Задолженность Начислено Уплачено Задолженность Справочно Наименованиие 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Налог на прибыль организации - - - - - - - - - - - - - - - Налог на добавленную стоимость - - - - - - - - - - - - - - - Акцизы - - - - - - - - - - - - - - Налог на имущество организации - - - - - - - - - - - - - - - Земельный налог - - - 495 384 332 495 384 332 - - - 14,26 10,74 7,89 Единый сельскохозяйственный налог - - - 77 283 307 77 283 307 - - - 2,22 7,97 7,29 Упрощенная система налогообложения - - - - - - - - - - - - - - - Единый налог на вмененный доход - - - - - - - - - - - - - - - Налог на доходы физических лиц 297 183 362 2599 2995 3405 2713 2816 3372 183 362 395 78,14 78,77 80,15 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - - - - - - - - - - - - - - - Водный налог - - - - - - - - - - - - - - - Другие налоги и сборы - - - 187 92 196 187 92 196 - - - 5,39 2,57 4,65 В т.ч. транспортный налог - - - - 74 196 - 74 196 - - - - 2,07 4,65 Всего налогов, сборов и обязательных платежей 297 183 362 3358 3754 4240 3472 3575 4207 183 362 395 100 100 100
Налог 2012г., тыс.руб . 2013г., тыс.руб. 2014г., тыс.руб. Изменение (+,-), тыс.руб. % НДС - - - - - ЕСХН 77 283 307 230 22,2 Налог на прибыль - - - - - Налог на доходы физических лиц 2599 2995 3405 806 77,8 Налог на имущество - - - - - Итого 2676 3278 3712 1036 100 Налоги, уплаченные ЗАО «Грачевское» в 2012–2014 гг.
Налоговое бремя Уровень организации, учреждения Уровень физического лица На макроуровне На микроуровне Общегосударственный уровень Территориальный уровень
Избыточное налоговое бремя можно рассматривать и более широко, не только в отношении косвенных, но и всей совокупности налогов . В этом случае, оно будет составлять разницу между суммой потенциальных, начисленных налогов и суммой фактически уплаченных, поступивших в бюджетную систему налогов (отдельных их видов или общей их совокупности). Такое избыточное налоговое бремя также будет характеризовать потери доходов для общества в целом (налогоплательщиков, населения, государства). Избыточное налоговое бремя в значительной мере зависит от степени налоговой эластичности. При относительной эластичности избыточное бремя значительно больше, чем при относительной неэластичности. Поскольку избыточное бремя создают налоги с различной степенью эластичности спроса на налоговые ресурсы и предложения источников для налогообложения, постольку налоги, дающие равные поступления в бюджет, несут различное избыточное бремя и потенциальное бремя начисленных налогов. Этот факт следует учитывать при налоговом реформировании и построении рациональной системы налогообложения.
Методы оптимизации Использование различных льгот и налоговых освобождений Метод замены налогового субъекта Метод изменения вида деятельности налогового субъекта Метод замены налоговой юрисдикции Принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей Оптимизация через договорные отношения
Кроме того могут использоваться и специальные методы оптимизации: - метод замены отношений; - метод разделения отношений; - метод отсрочки налогового платежа; - метод прямого сокращения объекта налогообложения Оптимизация налогообложения Собственно оптимизация Уклонение от налогов Налоговая оптимизация- это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот. представляет собой форму уменьшения налогов и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства уменьшает размер налогового обязательства
Методики определения налогового бремени Минфина М.Н.Крейниной М.И. Литвина
В настоящее время ЗАО « Грачевское » за анализируемый период не платит налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество, переход предприятия на ЕСХН где объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов так называемые «чистые доходы» со ставкой налога 6 %, что дает основания остановиться на налоговой оптимизации в рамках выше указанного как наиболее мобильного и вариантного специального режима налогообложения. Все выше указанное будет способствовать получению ЗАО « Грачевское » высокой прибыли и увеличит налоговое поступление в бюджет.
При реализации конкретного способа минимизации налогового бремени необходимо придерживаться следующих принципов: принципа разумности ; - нельзя строить метод налоговой оптимизации на использовании зарубежного опыта налогового планирования и исключительно на пробелах в законодательстве; - нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д .); - принцип комплексного расчета экономии и потерь; - принцип конфиденциальности; - принцип комплексной налоговой экономии.
Основные направления применения налогового бремени состоят в следующем: 1) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики. 2) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций. 3) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства. 4) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.
В целях минимизации налогообложения удобно пользоваться классификацией налогов, отталкивающейся от положения налога относительно себестоимости. В соответствии с ней выделяют налоги, находящиеся «внутри» себестоимости, налоги, находящиеся «вне» себестоимости, «над» себестоимостью и налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Основным методом оптимизации налогообложения для снижения налогового бремени - является в наше время налоговое планирование. Налоговое планирование необходимо на всех этапах хозяйственной деятельности. Только грамотное налоговое планирование приводит к эффективной оптимизации налогообложения. Результатом оптимизации налогообложения должны стать увеличение реальных возможностей экономического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности.
Благодарю за внимание
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цель дипломной работы : дать характеристику имущественного налогообложения и порядка формирования налоговой базы при исчислении и уплаты налога на имущество организации с использованием налоговых льгот и путей его оптимизации (на примере ЗАО Грачевское)
Для достижения целей решены следующие задачи: - проведен анализ финансово- хозяйственной деятельности -дана характеристика имущественному налогообложению; - установлен субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество организаций; - проанализированы особенности порядка имущественного налогообложения; - определены налоговые льготы по налогу на имущество; ЗАО «Грачевское»; - сделан расчет налога на имущество предприятия. Объектом исследования является ЗАО «Грачевское». Предмет исследования: налоговая база на имущество организации.
Предприятие платежеспособно, что позволяет уплачивать налоги . Расчет показателей ликвидности средств предприятия ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области Показатели На конец 2012 года На конец 2013 года На конец 2014 года Отклонения +/- 2012 к 2014 Теоретически достоверные Коэффициент абсолютной ликвидности = ( денежные средства +краткосрочные вложения ) /краткосрочные обязательства текущие платежи ( К.О ) ( Т.П ) Кабс = А1/К.О. ( Т.П) 0,05 0,11 0,10 -0,05 0,20-0,25 Коэффициент срочной ликвидности ( промежуточный коэффициент покрытия ) = ( А1+А2 ) / К.О. ( Т.П ) 11,06 1,99 1,69 9,37 0,7-0,8 Коэффициент текущей ликвидности ( общий коэффициент покрытия ) ( Кп ) = ( А1+А2+А3 ) / К.О. ( Т.П ) 0,92 19,7 11,69 -10,77 2,0
Налог на имущество организации Гл. 30 Налогового кодекса Объект Движимое и недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ) Налоговая база Среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ) Ставка 2,2 % (ст. 380 НК РФ) Налогоплательщики Российские и иностранные организации (ст. 373 НК РФ) Налоговый период Год (ст. 379 НК РФ)
Налоговые льготы Первый вид Предполагает полное освобождение от уплаты налога Второй вид Предусматривает освобождение от налога организаций в отношении отдельного имущества, источника финансирования на содержание или использования данного имущества Виды налоговых льгот Полное освобождение от уплаты налога Специализированные протезно-ортопедические предприятия; 2) Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации; 3) Государственные научные центры.
Расчет налога на имущество организации и корреспонденция счетов Средняя стоимость имущество в: 2012 г. –149692 тыс. руб. 2013 г.- 178411 тыс. руб. 2014 г.- 199452 тыс. руб. 149692 * 2,2% = 3294 тыс. руб. – сумма налога на 2012 г. 178411 * 2,2% =3926 тыс. руб. – сумма налога на 2013 г. 199452* 2,2% =4388 тыс. руб. – сумма налога на 2014 г. Д 91/2 (26, 44) К 64 субсчет «Расчет по налогу на имущество» - начислен налог на имущество. Д 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество» К 51 – перечислен налог в бюджет.
Организации, перешедшие на ЕСХН освобождаются от уплаты ЕСХН Налог на прибыль Налог на имущество организаций НДС
Оптимизация налога на имущество организаций
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
ЦЕЛЬ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ Целью дипломной работы является проведение исследования теоретических и практических основ, которые касаются взимания и установления земельного налога, также оценка эффективности его использования, и разработка предложений по совершенствованию земельного налога в РФ (на примере предприятия ООО «Усмань-Рынок» Усманского района Липецкой области.)
Задачи дипломной работы: определения правового статуса плательщиков земельного налога и принципов его правового регулирования; определение понятия и функций земельного налога; рассмотрение основных элементов земельного налога; дать организационно экономическую характеристику ООО «Усмань-Рынок» Усманского района Липецкой области. оптимизация земельного налога по предприятию ООО «Усмань-Рынок» Усманского района Липецкой области.
Характеристика предприятия ООО «Усмань-Рынок» Усманского района Липецкой области является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации, зарегистрировано МИНФНС №3 по Липецкой области. Основными видами деятельности ООО «Усмань-Рынок» является сдача в аренду нежилых помещений. Является плательщиком земельного налога.
Поступление налогов и сборов в бюджеты Поступление в бюджетную систему РФ
Экономическое содержание
Налоговые ставки по земельному налогу: 0,3% в отношении земельных участков: Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок). 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Методика расчета налогооблагаемой базы по земельному налогу ООО «Усмань-Рынок» Показатели Площадь, м 2 Кадастровая стоимость, тыс. руб. за 1 м 2 Общая стоимость, руб. Земельный налог 1,5 % руб. 1 2 3 4 5 2015год 7538 16,35 12324026 184860,39 2016год 7538 16,35 12324026 184860,39 2017год 7538 16,35 12324026 184860,39
Налоговые проводки Дебет Кредит 08 (субсчет строительство ОС) 68 (субсчет земельного налога) Дебет Кредит 68 (субсчет земельного налога) 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет) Дебет Кредит 91.2 68 (субсчет земельного налога) Дебет Кредит 68 (субсчет земельного налога) 51
Поступление в бюджет по предприятию ООО «Усмань- рынок» липецкой области Усманского района
Оптимизация земельного налога: Первый способ (изменение налоговой ставки) основан на пункте 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ и может быть полезен в случае, если изменить вид разрешенного использования невозможно или нецелесообразно. Второй способ Кадастровую стоимость можно уменьшить двумя способами: в суде доказать её завышенный размер или изменить вид разрешенного использования земель.
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Целью дипломной работы является исследование темы «Налоговое бремя, методы расчёта и снижения на примере предприятия ООО «Усмань-Рынок» Липецкой области, Усманского района с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.
В рамках достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи: сделать анализ финансовой устойчивости предприятия; рассмотреть сущность, принципы и показатель налогового бремени; изучить современные методики оптимизации налогообложения – снижения налогового бремени; выявить проблемы анализа и оценки налогового бремени в современных условиях; изучить зарубежный опыт минимизации налогового бремени; провести анализ доходов и налоговых платежей ООО «Усмань-Рынок»; проанализировать эффективность перехода ООО «Усмань-Рынок» на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и доходы минус расходы; выявить недостатки и преимущества применения ЕНВД в ООО «Усмань-Рынок»; дать рекомендации по совершенствованию налогового бремени ООО «Усмань-Рынок».
Характеристика предприятия ООО«Усмань-Рынок» Липецкая область, Усманского района. Является юридическим лицом . Основной целью деятельности является извлечение прибыли. Создано без ограничения срока его деятельности; Имеет расчетный и иные счета в валюте Российской Федерации . Основными видами деятельности является сдача в аренду нежилых помещений. 1. Заключаются договоры с покупателями на аренду нежилого помещения; 2. Осуществляется документальное оформление аренды помещения; 3. Определяется выручка от аренды помещения за месяц; 4. Рассчитываются расходы, приходящиеся на договора аренды. Торговые места сдаются индивидуальным предпринимателям для реализации промышленных и продовольственных товаров. Изучаемое предприятие является плательщиком налогов : земельного, НДФЛ, страховых взносов и спецрежима ЕНВД.
Количество индивидуальных предпринимателей в ООО «Усмань-Рынок» Липецкой области , Усманского района
Налоговое бремя Под налоговым бременем стоит понимать показатель, отражающий совокупное воздействие налогов на конкретного плательщика и экономику страны в целом. Его можно определить как соотношение доходов, которые были получены в течение определенного промежутка времени, и налогов, подлежащих уплате за этот же период.
Методики Минфин РФ М. Крейниной М. Литвина Е. Кировой Т.К. Островенко А. Кадушина и Н. Михайловой О.С.Салькова В.Д. Новодворского и Р.Л. Сабанина.
Анализ налогового бремени ЕНВД- вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затраты особенно для малого бизнеса. Земельный налог- который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Страховые взносы- это сумма которую необходимо заплатить страховой компании за предоставление ею определенного объёма страховой защиты.
Анализ налогового бремени Показатель Сумма за 2015 год Сумма за 2016 год Сумма за 2017 год 1 2 3 4 Выручка, тыс.руб. 11305 10904 10683 Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, руб. 182000 214000 204000 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, руб. 181000 186000 183000 Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, руб. 436000 456000 465000 Сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году тыс.руб. Налоговая нагрузка, % 16,2 16,1 18,5
Платежи в бюджет налогов по ООО «Усмань-Рынок» (тыс. руб.)
Оптимизация налогового бремени по ООО «Усмань-Рынок» определить методы ведения раздельного учета доходов, расходов и имущества в случае осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход; - в учетной политике организации следует закрепить раздельный учёт и порядок его ведения; - необходимо направить современное законодательство в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными, упростить тем самым не только работу предпринимателей; - законодательная база по налогообложению, учету и отчетности должна не вынуждать предприятие в массовом порядке идти на нарушения закона. - провести работу по обучению налогоплательщиков знаниям законодательных актов, подготовки необходимой отчетной документации и деклараций, новые формы которых вводятся почти каждый год; - в целях обеспечения более точного и полного его соблюдения налогообложение малого предпринимательства должно быть, более простым
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цель дипломной работы: Изучить сущность налога на доходы физических лиц, действующей порядок исчисления НДФЛ, выявить недостатки, возможные пути оптимизации на примере ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района.
Задачи дипломной работы: Рассмотреть сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета предприятия ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области. Усманского района. Рассмотреть существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов, порядок его исчисления, выявить недостатки. Дать организационно- экономическую характеристику предприятия ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района. Провести анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, и фонда оплаты труда. Изучить учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Проанализировать поступление НДФЛ в бюджеты страны, района.
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Усмань-Рынок» Липецкой области, Усманского района является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации, зарегистрировано МИФНС №3 по Липецкой области. Основной целью является извлечение прибыли. Видами деятельности ООО «Усмань-Рынок» является сдача в аренду нежилых помещений. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Численность работников и фонд заработной платы на примере предприятия ООО «Усмань –Рынок» Липецкой области, Усманского района Категории Среднесписочная заработная плата, чел. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. Фонд оплаты труда, тыс. руб. Отклонение ФОТ (+ ;-) 2017 год 2015г. 2016г. 2017г. 2015г. 2016г. 2017г. 2015г. 2016г. 2017г. К 2015 г. К 2017 г. Рабочие постоянные: 11 11 11 10335 9514 11481 113686 104660 126294 12628 216334 Водитель 1 1 11 10330 14480 1317 10336 14480 14494 4158 14 Грузчик 3 3 11 10336 10740 2932 31008 32220 32262 1254 42 Слесарь - электрик 1 1 11 10336 15000 1364 1033 15000 15014 4678 14 Подсобный рабочий 2 2 11 10336 10714 1955 20672 21480 21508 836 28 Уборщик территории рынка 4 4 11 10333 5370 3910 4133 21480 43016 1682 21536 Инженерно-технические работники: 1 1 2 11040 11040 5520 11040 11040 11040 - - Инженер- программист 1 1 2 11040 11040 5520 11040 11040 11040 - - Служащие: 3,5 3,5 3,5 14900 14890 15036 52150 52118 52627 - - Директор 0,3 0,3 3,5 2000 2000 2000 6000 6000 6000 - - Заведующий рынком 1 1 3,5 18000 18000 5142 18000 18000 18000 - - Главный бухгалтер 1 1 3,5 15000 15000 4285 15000 15000 15000 - - Бухгалтер кассир 0,2 0,2 3,5 10310 10740 614 2062 2148 2150 88 2 Бухгалтер 0,5 0,5 3,5 11200 11200 1743 5600 5600 6100 500 500 Секретарь - делопроизводитель 0,5 0,5 3,5 11576 10740 1536 57888 5370 5377 -411 7
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды. Для разных видов доходов физ.лиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно. Объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается. Если доходы физ. лица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговым и резидентами РФ, а так же получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц СТАВКИ ПО НДФЛ 9%-ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВЕДЕНТОВ 30%-ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПРОЧИХ ДОХОДОВ ФИЗ. ЛИЦ,НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ РЕЗИДЕНТАМИ РФ 13%-ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 15%-ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВЕДЕНТОВ ПОЛУЧЕННЫХ ОТ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИЗ.ЛИЦАМИ,КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ. 35%-ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЛЮБЫХ ВЫИГРЫШЕЙ И ПРИЗОВ, ПРОЦЕНТ ОТ ДОХОДОВ ПО ВКЛАДАМ В БАНКАХ В ЧАСТИ ПРИВЫШЕНИЯ УСТАНОВЛЕННЫХ РАЗМЕРОВ
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Имущественные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты
Отчетным и налоговым периодом признается календарный год 2-НДФЛ 3-НДФЛ Налоговая отчетность
Отчисления налога на доходы физических лиц в бюджет по предприятию ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района по годам Отчисление налога на доходы физических лиц в бюджет по предприятию ООО «Усмань – Рынок» Усманского района, Липецкой области
Отчисления страховых фондов по предприятию ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района по годам
Способы оптимизации Официальный Страховой Компенсационный Электронный Договорной Вспомогательный Зарплатный
Оптимизация налога на доходы физических лиц на предприятии ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы, в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цель и задачи дипломной работы Цель дипломной работы - изучить действующий механизм взимания транспортного налога на его территориальных уровнях, проблемы и методы оптимизации транспортного налога. Задачи дипломной работы: - рассмотреть и изучить действующее законодательство о налогах и сборах, основные элементы транспортного налога; - дать организационно- экономическую характеристику АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района - рассмотреть особенности исчисления и уплаты транспортного налога на примере АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района; - изучить бухгалтерский и налоговый учет, отчетность по транспортному налогу на примере АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района; - Сделать анализ налоговой нагрузки и оптимизацию транспортного налога в АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района
Характеристика предприятия АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района Акционерное общество « Грачевское » юридическое лицо, зарегистрировано в 2006 году. Форма собственности частная. Предприятие по размеру среднее. Производственное направление зерно-молочное. Финансовое состояние предприятия устойчивое. Уровень рентабельности в 2015 году 45,37% , а в 2017 году 3,6%. У предприятия нет задолженности по налогам.
Наличие транспортных средств и эффективность их использования На сегодняшний день в предприятии АО « Грачевское » находится 21 транспортное средство. Из них 10 легковых автомобилей, 10 грузовых и один автобус. Грузовой транспорт используют для перевозки грузов в основном сезонно. Показатели использования автотранспорта ниже уровня 2015 года и 2016 года. Себестоимость тн /км выросла с 27 рублей в 2015 году до 29 рублей за км в 2017 году.
Объекты транспортного налога Воздушные ТС Наземные ТС Водные ТС Самолеты; Вертолеты; Иные воздушные ТС Теплоходы; Яхты; Катера; Парусные суда; Моторные лодки; Гидроциклы; Несамоходные буксируемые суда Легковые и грузовые автомобили; Мотоциклы; Автобусы; Другие самоходные машины; Механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; Снегоходы; Мотосани
Налоговая ставка Глава 28 НК РФ установила базовые ставки в рублях на единицу измерения НБ. Законом субъекта РФ базовая ставка может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в пять раз (01.01.10- в 10 раз) Налогоплательщики Организации и физические лица, на которых согласно законодательства РФ, зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения. Налоговый период Календарный год
Налоговая база Для некоторых водных и воздушных транспортных средств- единица транспортного средства В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств определяется валовая вместимость- валовая вместимость в регистровых тоннах В отношении транспортных средств, имеющие двигатели- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Определение мощности транспортного средства Налоговая база (кол-во лошадиных сил) Определение типа транспортного средства Ставка налога Расчет срока, в течение которого транспортное средство находится в собственности в течении года Поправочный коэф.= число полных месяцев, в течении которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев Сумма налога
Пример расчета транспортного налога в АО « Грачевское » Расчет налога для Камаз ( самосвал ) Мощность двигателя 298 л.с. Ставки- общие. Владение КАМАЗом весь год: 298 л.с. х 68= 18224 рублей Расчет для легкового автомобиля ЛАДА 212140 Мощность двигателя 76 л.с. Ставки налога – общие. Человек владеет автомобилем весь год: 83 л.с х 15 х 1 = 1245 рублей
При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки: Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу); Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу", Кредит 51 - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
Для транспортного налога существует несколько способов его снижения: Льгота за счет филиала . Экономия за счет регистрации автомобиля (в течении месяца). Снятие с учета (в течении месяца).
Оптимизация транспортного налога в АО « Грачевское » Липецкой области, Усманского района Для транспортного налога существует несколько способов его оптимизации: 1) Льгота за счет филиала, если у предприятия на балансе числится транспорт, и есть филиалы в других регионах РФ, где ставка налога ниже 2)Регистрация автомобиля, (правило экономии на транспортном налоге ), лучше зарегистрировать транспорт в начале месяца. 3). Снятие с учета лучше сделать в конце месяца, чтобы уплатить транспортный налог
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цель и задачи дипломной работы
РАЗМЕР МСП % 95 - МИКРОБИЗНЕС ДОЛЯ В ВВП 20 % КОЛИЧЕСТВО СУБЪЕКТОВ МСП 5 ,8 МЛН. ЕД. ДОЛЯ ЗАНЯТЫХ ОТ ОБЩЕГО ЧИСЛА ( ЗАНЯТЫХ) млн. (25 % ) 18 ОГРАНИЧЕНИЯ ПО СТРУКТУРЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ( % 25 - ДЛЯ ГОСУДАРСТВА И НКО; 49 % - ДЛЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ И ИНОСТРАННЫХ ЮЛ) ДОЛЯ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ ЭКСПОРТА 6 % КОНЦЕНТРАЦИЯ МСП % 46 В 10 СУБЪЕКТАХ РФ Микро Малые Средние - до 15 человек - не более 120 млн. руб . - от 16 до 100 человек - не более 800 млн. руб. - от 101 до 250 человек - не более 2 млрд. руб. ДОЛЯ ГРАЖДАН, НАЧИНАЮЩИХ БИЗНЕС 4 ,7 % Состояние сектора малого и среднего бизнеса в России за 2017 год
Система государственной поддержки малого и среднего бизнеса
ООО «Усмань-рынок» о бладает правом юридического лица , форма собственности частная, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации, зарегистрировано МИФНС №3 по Липецкой области 30 декабря 2005 года. Основными видами деятельности ООО «Усмань-рынок» является сдача в аренду нежилых помещений. Предприятие финансово неустойчиво, показатели финансовых результатов колеблется по годам. Избежать банкротства можно за счет заемных средств. Характеристика предприятия ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района
Показатели На конец года 2015 На конец года 2016 На конец года 2017 Отклонение(+;-) 2017 2015 2016 1.Коэффициент концентрации собственного капитала=собственный капитал/средства предприятия. 0,94 0,94 0,93 -0,01 -0,01 2.Коэффициент финансовой зависимости=средства предприятия/собственный капитал. 1,1 1,07 1,07 0,06 - 3.Коэффициент маневренности собственного капитала=собственные оборотные средства 0,07 0,04 0,03 -0,04 -0,01 4.Коэффициент концентрации привлеченного капитала=привлеченный капитал/средства предприятия. 0,06 0,06 0,07 0,01 0,01 5.Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств=привлеченный капитал/собственный капитал. 0,06 0,06 0,07 0,01 0,01 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района
ЕНВД Налоговая база - величина вмененного дохода Налоговый период - Квартал Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели С тавка налога 15 % Объект налогообложения: вмененный доход налогоплательщика
Месяц Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. Налоговая база, руб . Величина физического показетеля , м 2 Налог на вмененный доход , руб. 1 2 3 4 5 Январь 6000 94762 183 13267 Февраль 6000 94762 183 13267 Март 6000 94762 183 13267 Итого - 284286 - 39800 Показатель Сумма,руб . Сумма ЕНВД (ставка 14%) 39800 Лимит 50% от ЕНВД 19900 ЕНВД к уплате 19900 Расчет ЕНВД за 1 квартал 2017 года по ООО «Усмань –рынок» К1 равен 1,798 , К2 равен 0,048 по данным ООО «Усмань – Рынок» Липецкой области, Усманского района
Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ На дату начисления ЕНВД Начислена сумма ЕНВД, подлежащая уплате за I квартал 2017 года 99 68 Бухгалтерская справка-расчет На дату уплаты ЕНВД Уплачен ЕНВД 68 51 Выписка банка по расчетному счету
Для оптимизации налогов необходимо: - четко определить методы ведения раздельного учета доходов, расходов и имущества в случае осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, так как, в последнем случае получается экономия по налогам, не уплачиваемым при этом специальном налоговом режиме; целесообразно порядок ведения раздельного учета закрепить в учетной политике организации . современное законодательство необходимо направить в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными, упростить тем самым не только работу предпринимателей, но и налоговых органов. - законодательная база по налогообложению, учету и отчетности должна не вынуждать предприятие в массовом порядке идти на нарушения закона. - организовать обучение налогоплательщиков знаниям законодательных актов, подготовки необходимой отчетной документации и деклараций, новые формы которых вводятся почти каждый отчетный период. - налогообложение малого предпринимательства должно быть, как можно более простым для понимания, в целях обеспечения более точного и полного его соблюдения.
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Цели дипломной работы рассмотреть возможность применения налога на прибыль в условиях АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района всесторонне изучить теоретические аспекты налога на прибыль организаций, раскрыть основные проблемы поиск путей и направлений совершенствования механизма налогообложения прибыли организации.
Задачи дипломной работы изучить экономическую сущность налога на прибыль, его основные элементы; проанализировать на примере АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района учет доходов и расходов предприятия; дать оценку финансовых результатов и финансового состояния АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района, как основу для исчисления налоговой базы налога на прибыль; сделать анализ налоговой нагрузки по предприятию АО «Грачевское» и поступление в бюджет налогов за период 2015- 2017 года; выявить конкретные недостатки в действующем налоговом законодательстве по налогу на прибыль; рассмотреть амортизацию основных средств как один из возможных способов оптимизации налога на прибыль на предприятии АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района; исследовать основные направления совершенствования налога на прибыль и его оптимизацию в Российской Федерации и АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района.
Характеристика АО «Грачевское» Липецкой области, Усманского района По размеру предприятие маленькое производственное направление зерно- молочное. За последние 3 года наблюдается уменьшение прибыли соответственно по годам – почти в 10 раз по сравнению с 2015 годом и почти в 3,6 раза по сравнению с 2016 годом, закономерно наблюдается снижение рентабельности по годам 45,4% в 2015 году до 3,6% в 2017 году. Предприятие не имеет задолженностей по уплате налогов .
ДОХОДЫ ДОХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ВНЕРЕЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ Классификация доходов
Показатели Кол-во, ц Полная себестоимость, тыс.руб . Выручено, тыс. руб. Прибыль (убыток), тыс. руб. Зерновые и зернобобовые 201 6 201 7 201 6 201 7 201 6 201 7 201 6 201 7 61008 112557 33147 64547 42706 61383 9559 -3164 Подсолнечник 2444 26415 3202 33403 4400 35204 1198 1801 Сахарная свекла - 146260 - 24279 - 25510 - 1231 Соя 6018 5093 6325 6162 10379 6791 4054 629 Прочая продукция растениеводства - - 36 - 37 - 1 - Всего по растениеводству х х 42710 128432 57522 128930 14812 498 Скот и птица в живой массе 1154 1061 13472 13826 12225 11469 -1247 -2357 Молоко 15905 15483 26434 30037 35050 37952 8616 7915 Прочая продукция животноводства 45 х 525 52 337 52 -188 - Всего по животноводству х х 40431 43915 47612 49473 7181 5558 Реализация продукции растениеводства и животноводства АО «Грачевское»
Классификация расходов РАСХОДЫ СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ НАЧИСЛЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРОЧИЕ
Методы определения доходов и расходов Метод начисления Кассовый метод Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического получения Расходы признаются в том отчетном ( налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств Датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка и в кассу или иного имущества Расходами признаются затраты после их фактической оплаты
ВИДЫ ПРИБЫЛИ ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
Валовая прибыль Выручка от реализации продукции, работ и услуг Себестоимость Валовая прибыль Коммерческие, управленческие расходы Прибыль(убыток) от продаж Прибыль(убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Прибыль (убыток ) до налогообложения Прибыль(убыток) до налогообложения Налог на прибыль и иные платежи ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ Расчёт разных видов прибыль
Налоговые ставки 20% 13% 20, 15, 10% 15% 2 %- в части, зачисляемой в Федеральный бюджет 18 % - в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ (не менее 13,5 %) Налог на доход, полученный в виде дивидендов от российских лиц 15 % - по дивидендам от российских лиц Облагаются иностранные организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство Налог на доход, полученный в виде процента по долговым обязательствам, включая ценные бумаги, в том числе государственные 20 % - с любых доходов, кроме сдачи в аренду и по дивидендам 1 0% - от сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, прочих ТС 15 % - по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных организаций
Расчёт суммы налога при начислении амортизации линейным способом и способом начисления ускоренной амортизации. Сумма налога=Прибыль до налогообложения- амортизация*20% За 2015 год: При линейном способе: 59634-932*20%=11740,4 тыс. руб. С начислением ускоренной амортизации: 59634-2796*20%=11367,6 тыс. руб. За 2016 год: При линейном способе: 23317-1016*20%=4460,2 тыс. руб. С начислением ускоренной амортизации: 23317-3048*20%=4053,8 тыс. руб. За 2017 год: При линейном способе: 6172-2546*20%=725,2 тыс. руб. С начислением ускоренной амортизации: 6172-7638*20%-налог на прибыль не уплачивается.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи ». Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
Пути увеличения доходов Поднять товарооборот Повышение качества, конкурентоспособности Расширение объемов производства Своевременные расчеты покупателей за полученную продукцию П родажа излишнего оборудования, иного имущества, сдача его в аренду Повышение технического уровня производства Рациональное расходование экономических ресурсов Пути сокращения расходов Снижение себестоимости Снижение расходов по конкретным статьям Снижение налоговых издержек
Спасибо за внимание!
По теме: методические разработки, презентации и конспекты
Презентация к дипломной работе «Значение дидактических игр в развитие детей раннего возраста»
АКТУАЛЬНОСТЬ данной темы объясняется необходимостью организации эфективного взаимодествия воспитателя и ребенка в образовательной деятельности. Акцент на совместную деятельность воспитателя и детей, н...
Презентация дипломной работы
Презентация дипломной работы студенки специальности "Экономика и бухгалтерский учет"...
Методические указания по выполнению и защите выпускной квалификационной (дипломной работы) работы для студентов всех форм обучения специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)
В методических указаниях даются рекомендации по подготовке, оформлению и защите выпускной квалификационной (дипломной) работы; сформулированы требования к структуре и содержанию; разработаны примерная...
Доклад по ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ и презентация к докладу. Аширова Луиза Харисовна. Тема: «Сестринская помощь при гипертонической болезни». 06. 2018 г.
В июне 2018 г. студентка группы С-401: Аширова Луиза Харисовна - под руководством преподавателя дисциплины «Сестринская помощь в терапии» Рязанцевой В.Н., подготовила и защитила ДИПЛОМНУЮ ...
Написание дипломной работы. Как написать дипломную работу - пошаговые рекомендации
Дипломная работа — это завершающий этап обучения в колледже. Для того, чтобы написать хороший диплом требуется несколько месяцев. Однако в реальности чаще всего возникает ситуация, когда сроки п...
Презентации на защиту дипломных работ
Общее количество слайдов 8-12.На слайдах необходимо размещать фото и видео материалы. Текст должен содержаться в небольшом количестве, одиным шрифтом.Первый слайд титульный, последний: Спасибо за вним...
