Областное государственное бюджетное образовательное учреждение                     среднего профессионального образования                                                                          технологический техникум в р.п. Радищево

Методические указания                                                                                                                 по изучению основ бухгалтерского учета.

Профессия 35.01.23 Хозяйка(ин)  усадьбы                                                                                                                                      

        р.п. Радищево

2015

1. Структура бухгалтерского счёта.

В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: что-то продаётся, что-то покупается, начисляется и выдаётся зарплата и т.п.                                                                                                                      Чтобы правильно отразить в учёте многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам.                                                                          Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учёте, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены в типовым планом счетов используется инструкция по его применению.                                                                                                                  Бухгалтерские счета – это способ отражения хозяйственных операций, которые регистрируются на предприятии, по экономически однородным объектам.  Бухгалтерский счёт принято изображать в виде таблицы, которая имеет следующую структуру.

Название и номер счёта

 ДЕБЕТ                                                                                                         КРЕДИТ

Сальдо – это остаток средств на начало или конец отчётного периода. Обороты – это сумма всех операций, зафиксированных по дебиту или кредиту бухгалтерского счёта.

  Учёт на счетах ведётся только в денежном выражении.

  В зависимости от того, учёт каких средств ведётся на бухгалтерских счетах, они делятся на активные, пассивные и активно - пассивные.

2. .Активные бухгалтерские счета.

На активных счетах ведётся учёт поступления и выбытия хозяйственных средств предприятия. Рассмотрим, как ведётся учёт на активных счетах, на следующем примере.

Пример 1.

  На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10  000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов.

1. Поступили материалы от поставщика 13 000
2. Списаны материалы в производство 6 000
3. Получены материалы безвозмездно 4 000
4. Возвращены на склад сэкономленные в производстве материалы 1 000
5. Проданы материалы Другому предприятию 5 000
6. Получены материалы от учредителей 2 000

  Задание. Оформить активный счёт 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебиту, кредиту и сальдо на конец месяца.

  В таблицу счёта заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счёта 10, если операция отражает  поступление материалов , или в кредит счёта , если в операции происходит выбытие материалов.

10 «Материалы»  

ДЕБЕТ                                                                                               КРЕДИТ

1.2.1. Характеристика активного счёта.

1. На активных счетах отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия.

2. Сальдо начальное (НС) всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчётного периода.

3. Полученные средства отражается как обороты по дебету (ДО).

4. Выбытие средств отражается как обороты по кредиту (КО).

5. Сальдо конечное (КС) всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчётного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по формуле КС = НС+ ДО – КО.

1.2.2. Виды хозяйственных средств и имущества предприятия, учёт которых ведётся на активных счетах.

1. Основные средства                                                                                 счёт 01
2. Нематериальные активы                                                                        счёт 04
3. Материалы                                                                                               счёт 10
4. Основное производство                                                                         счёт 20
5. Готовая продукция                                                                                  счёт 43
6. Касса                                                                                                        счёт 50
7. Расчётный счёт                                                                                        счёт 51
8. Валютный счёт                                                                                        счёт 52
9. Финансовые вложения в акции и другие ценные бумаги                   счёт 58

3. Характеристика средств предприятия.

1. Основные средства (ОС)- это дорогостоящие средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени (более одного года). К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, автотранспорт, вычислительная техника и т. п.
2. Нематериальные активы (НМА)- это средства, которые не имеют материальной формы и физических свойств, но могут использоваться в течение длительного времени (более 1 года) и приносит доход. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, торговые марки и знаки, права пользования природными ресурсами, права на изобретения, брокерские места на биржах, патенты, базы данных и т. п.
3. Материалы- это средства, которые используются для изготовления продукции или в основной деятельности предприятия. Как правило, в процессе производства они полностью расходуются, изменяют свою форму или комплектуют готовые изделия.. К материалам относятся сырьё, топливо, тара, строительные материалы, покупные изделия, запасные части, а также инвентарь, инструменты, предметы обихода и т. п. Материалы храняться на складе и отпускаются в производство по требованию.

Задания для самостоятельного решения.

Задача № 1

Задание. В приведённом списке укажите, на каком бухгалтерском счёте будут числиться данные средства.

1. Грузовой автомобиль.
2. Бензин.
3. Торговый знак.
4. Конвейер.
5. Ткань.
6. Жалюзи.
7. Вычислительная техника.
8. Тара.
9. Патент.
10. Лифт грузовой.

Задача № 2

     На начало месяца предприятие имеет на расчётном счёте 15000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчётном счёте:

1. Поступила выручка от реализации продукции

на расчетный счет                                                   40 000 руб.

2. В кассу поступили деньги

с расчетного счета                                                   25 000 руб.

3. Перечислена задолженность поставщикам            8000  руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка            20 000 руб.
5. Зачислены на расчетный счет

денежные средства от покупателя                        12 000 руб.

Задание. Оформить активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.

Задача № 3

На начало месяца сальдо на счете 01 «Основные средства» составило 156 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением основных средств:

     1. Приобретены 2 сверлильных станка                      52 000 руб.

     2. Списано пришедшее в негодность оборудование

          по остаточной стоимости                                       14 000 руб.

3. Получена безвозмездно вычислительная

   Техника                                                                       22 000 руб.

4. Продана котельная установка                                 25 000 руб.
5. Получено от поставщика оборудование

для установки сигнализации                                  30 000 руб.

Задание. Оформить активный счет 01 «Основные средства», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.

Тест № 1. Верны ли данные утверждения?

1. Если на счете сальдо начальное равно нулю, то и сальдо конечное тоже равно нулю.
2. Если на счете не было движения средств, то обороты равны нулю.
3. Получение денег в кассу отражается на дебете счёта 50.
4. Остаток готовой продукции на складе отражается как оборот по дебету  счета 43.
5. Тара- это материалы.
6. Если в кассе на конец месяца нет денег, то сальдо конечное на счете 50 равно нулю.
7. Продажа инструментов отражается как сальдо на счете 52.
8. Акции – это нематериальные активы.
9. Получение валюты отражается на дебете счета 52.
10. Списание материалов в производство отражается на дебете счета 52.

Вопросы для контроля

1. Для чего используются активные бухгалтерские счета?
2. Какова структура активного счета?
3. Как на активных счетах отражается поступление средств?
4. Как материалы могут поступать на предприятие?
5. Как на активных счетах отражается выбытие средств?
6. По каким причинам на предприятии выбывают основные средства?
7. В чем отличие нематериальных активов от других средств?
8. Какие средства относятся материалы?
9. Назовите основные средства, нематериальные активы или материалы , которые находятся сейчас вокруг вас?

Контрольная  работа  №1

Задание. Укажите, на каких счетах будут  числиться  данные средства на мебельном

 комбинате.

                1.3.Пассивные бухгалтерские  счета .

На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. К ним относятся все виды капитала и обязательств предприятия. Рассмотрим, как ведется учет на пассивных счетах, на следующем примере.

Пример 2

На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20000 рублей. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:

  1.Погашена часть кредита                                                                              8000 руб.

  2.Полностью погашена задолженность за кредит                                      12000 руб.

  3.К конце месяца получен очередной кредит банка                                   30000 руб.

Задание.  Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо.

ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»                                       КРЕДИТ

1.3.1.Характеристика пассивного счета

1.На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств ( задолженности) предприятия.

2. Начальное сальдо всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.

3.Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.

4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.

5. Конечное сальдо всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного  периода.

Сальдо конечное рассчитывается по формуле :КС=НС+КО-ДО.

1.3.2. Основные  источники образования хозяйственных средств  предприятия, учет которых  ведется  на  пассивных   счетах

1. Источники собственных средств:

2. Источники привлеченных (заемных)  средств :

1. Кредиты банков :

а) краткосрочные (до одного года)        Счет 66

                   б) долгосрочные (более одного  года)   Счет 67

               2. Обязательства (задолженность) предприятия по расчетам:

                   а) с поставщиками                                      Счет 60

                   б) с бюджетом по налогам                         Счет  68

                   в) по социальному страхованию               Счет   69

                   г) по оплате труду                                       Счет   70

                   1.3.3 Характеристика  капитала предприятия  

1.Уставный  капитал – это взносы участников, учредителей  которые организовали  предприятие или фирму, в виде денежных средств и другого имущества

2.Разервный капитал - создается за счет прибыли. Средства резервного капитала расходуются на погашение убытков и другие расходы.

3.Добавочный капитал - формируется за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки. Средства добавочного капитала используются на увеличение установки капитала, для расчетов с учредителями и другие цели.  

                  Задания для самостоятельного решения

Задача № 4

На начало декабря уставной капитал предприятия составил 74000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:

1. Увеличен уставной капитал за счет средств добавочного капитала 10000 руб.
2.  Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16000 руб.
3.  За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставной капитал 22 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет80 «Уставной капитал», определить величину уставного капитала на конец года.

Задание №5

На начало месяца добавочный капитал предприятия составил 13 000 руб. В течении месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств добавочного капитала:

1. Выделены средства добавочного капитала для расчетов с учредителями 8 000 руб.
2. Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств 5 000 руб.
3. За счет средств добавочного капитала увеличен уставной капитал 4 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 83 «Добавочный капитал», рассчитать обороты и сальдо.

Тест №2. Верны ли данные утверждения?

1. Если на счете обороты по дебету равны оборотам по кредиту, то сальдо начальное равно сальдо конечному.
2. Если на счете не было движения средств, то сальдо конечное всегда равно нулю.
3. Обороты по кредиту пассивного счета показывают уменьшение капитала.
4. Наличие обязательств предприятия показывают как обороты на пассивном счете.
5. Увеличение добавочного капитала отражается  на кредите счета 83.
6. Уставный капитал образуется за счет прибыли.
7. Погашение краткосрочного кредита отражается как сальдо конечное на           счете  66.
8. Уменьшение резервного капитала отражается как обороты по дебету счета 82.
9. Получение прибыли показывают на кредите счета 99.
10. Использование средств добавочного капитала отражается на дебете счета 83.

Вопросы для контроля

           1.Для чего используются пассивные счета?

           2.В чём отличие структуры пассивного счёта от  структуры активного счёта?

           3.Что показывает сальдо на пассивном счёте?

           4.Какие средства называют источниками образования хозяйственных средств   предприятия?

            5.Почему источники образования средств подразделяются на собственные и привлеченные?

6. Какие обязательства и перед кем может иметь предприятие?
7. Как на пассивных счетах отражается уменьшение обязательств?
8. Какие виды капитала образуются за счёт прибыли?
9. За счёт чего образуется уставный капитал?
10. Для чего на предприятии создается резервный фонд?.

Контрольная работа № 2

Задание. Укажите, на дебете или кредите какого счета будут отражены следующие хозяйственные операции.

11. Увеличение резервного капитала.
12. Продажа патента.
13. Приобретение основных средств.
14. Списание материалов в производство.
15. Ликвидация ветхого здания.
16. Безвозмездное получение материалов.
17. Получение краткосрочного кредита.
18. Перечисление денег с расчетного счета.
19. Уменьшение добавочного капитала.
20. Оприходование на склад материалов.
21. Выдача зарплаты из кассы.
22. Приобретение тары.
23. Получение прибыли.
24. Продажа валюты.
25. Приобретение акций.
26. Создание уставного капитала.
27. Получение денег в кассу.
28. Продажа продукции.
29. Получение денег в банк.
30. Погашение кредита банка.

            1.3.4. Расчеты с поставщиками

Каждое предприятие покупает различные материалы и средства, продает свою продукцию. Тех, с кем имеет дело предприятие, покупая и продавая средства, принято делить на поставщиков и покупателей. Расчеты с поставщиками ведут на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поставщиками считают не только тех, кто поставляет товарно-материальные ценности, но и тех, кто выполняет работы, например строительные, оказывает предприятию определенные услуги.

Расчеты с покупателями ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты с покупателями и поставщиками в основном проводится безналичным путем. Безналичные расчеты- это перевод денег с расчетного счета одного предприятия на расчетный счет другого предприятия. Эту операцию выполняют банки, она занимает несколько дней. Поэтому операции приобретения средств у поставщиков обычно проходят в два этапа:

1. получены средства от поставщиков – в этом случае появляется задолженность перед поставщиками по оплате полученных средств, эту задолженность отражают на кредите счета 60;
2. оплачены средства – после того как деньги поступят на расчетный счет поставщика, будет погашена задолженность, что отражается на дебете счете 60.

При этом возможно, что сначала производится оплата, а затем получение средств.

Пример 3

На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 10 000 руб. В течении месяца отражены следующие хозяйственные операции:

2. Погашена задолженность поставщикам 4 000 руб.
3. Получены основные средства от поставщика 27 000 руб.
4. Оплачен счет за основные средства 27 000 руб.
5. Погашена полностью задолженность поставщикам 6 000 руб.
6. Получены материалы от поставщика 2 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 60 « Расчеты с поставщиками», рассчитать обороты и сальдо.

                                                                 60

                 1.3.5. Расчеты по оплате труда

Начисление заработной платы производится за отработанное время и отражается в специальных расчетных ведомостях в бухгалтерии. С того момента, как начислены заработная плата, аванс, отпускные, больничный лист, и до момента их выплаты появляется задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда.

Эта задолженность отражается на кредите счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата вышеперечисленного показывает, что задолженность по оплате труда погашена. Выплату заработной платы производят, как правило, из кассы наличными деньгами, что отражается на дебете счета 70. Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета и хранятся там в течении нескольких дней. Из кассы деньги и для наличной оплаты счетов на небольшие суммы.

Пример 4

На начало месяца предприятия имеет задолженность по оплате труда 13 000 руб. В течении  месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с оплатой труда:

4. Выданы отпускные  13 000 руб.
5. Начислена заработная плата  42 000 руб.
6. Начислена премия  20 000 руб.
7. Выдана заработная плата  40 000 руб.
8. Начислены суммы по больничному листу  5 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 70 « Расчеты по оплате труда», рассчитать обороты и сальдо.

                           Задание для самостоятельного решения

Задача № 6

Задание. Поясните, что происходило на бухгалтерских счетах в течении месяца. Рассчитайте обороты и сальдо конечное.        

           Д             60           К                                                      Д                70           К

Задача № 7

Задание. Определить, что происходило на бухгалтерских счетах. Сформулируйте конкретные хозяйственные операции для каждого пункта задания.

1)Д10                  2)К04

3)К70                  4)Д80

5)К43                  6)К99

7)Д01                  8)К51

9)Д50                10)Д82

Тест № 3. Верны ли данные утверждения?

1.Если на счете сальдо начальное равно сальдо конечному, то оборот по дебету равен обороту по кредиту.

2.Сальдо конечное всегда больше, чем сальдо начальное.

3.Получение денег  в кассу отражается как оборот на дебете счета 50.

4.Задолженность по оплате труда отражается на дебете счета 70.

5.Счет 62 используется для расчетов с покупателями и поставщиками.

6.Наличные деньги выдаются из кассы только работникам предприятия.

7.Выдана зарплата, эта операция отражается на дебете счета 70.

8.Задолженность поставщикам показывают на кредите счета 60.

9.С работниками предприятия ведутся безналичные расчеты.

10.Задолженность покупателей отражается на дебете счета 62.

Вопросы для контроля

1.Объясните, кто для предприятия будет является поставщиком, а кто покупателем.

2.Как на предприятиях ведутся расчеты с покупателями и поставщиками?

3.Как производятся безналичные расчеты?

4.В каких случаях производится наличные, а в каких случаях- безналичные расчеты?

5.С кем еще, кроме поставщиков и покупателей, предприятие ведет безналичные расчеты?

6.Какие работы или услуги могут оказывать предприятию поставщики?

7.В каких случаях возникает задолженность поставщикам?

8.Как производится начисление заработной платы?

9.Назовите, какие выплаты работникам предприятия производятся из кассы.

10.В каких случаях возникает задолженность по оплате труда?

Контрольная работа № 3

Задание 1. Укажите, на дебете или кредите какого счета будут отражены следующие операции.

1.Получены деньги в кассу.

2.Сдана на склад готовая продукция.

3.Поступила выручка на расчетный счет.

4.Продан патент.

5.Создан резервный капитал.

6.Списаны испорченные инструменты.

7.Погашена задолженность поставщику.

8.Приобретен автокран.

9.С расчетного счета оплачена реклама.

10.Получен бензин.

11.Начислена заработная плата.

12.Увеличен добавочный капитал.

13.Оплачены услуги из кассы.

14.Получена прибыль.

Задание 2. Определите, на каких счетах будут отражены следующие средства.

                                   Состав отдельных средств химкомбината

1.Инвентарь

2.Ацетон

3.Кислота азотная

4.Торговая марка

5.Краска на складе

6.Автоматическая линия

7.Химические реактивы

8.Плитка для ремонта

9.Стиральный порошок

10.Установка для получения жидкого азота

Примечание. В списке задания 2 указаны средства, которые в зависимости от того, как они используются на предприятии, могут быть отнесены к материалам или к готовой продукции, что и следует отразить в ответе. Например, азотная кислота на химкомбинате может относится к материалам или являться готовой продукцией.

2. Активно-пассивные бухгалтерские счета

На активно-пассивных счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т.е учет дебиторской и кредиторской задолженности. На таких счетах может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо, в некоторых случаях сальдо может быть одновременно в дебете и в кредите счета.

Основные активно-пассивные счета:

71- «Расчеты с подотчетными лицами»;

75- «Расчеты с учредителями»;

76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99- «Прибыли и убытки».

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель- получение прибыли, но если по каким-либо причинам оно несет убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным.

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы предприятия выдаются деньги на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, т.е на покупку товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти затраты обычно списывают как производственные затраты.

                      Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Если предприятие пользуется привлеченным, заемным средствам, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия. Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию- дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторы должно само предприятию. Слово «дебет» образовано от лат.  debet, что означает «должен», а «кредит»- от лат. слова  credo, что значит «вер.»

ДЕБЕТ                         Схема активно-пассивного счета     КРЕДИТ

 Рассмотрим на приемах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример № 5

На начало месяца подотчетное лицо Иванов имеет задолженность предприятию 300 руб. В течении месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

1.Иванов вернул подотчетные деньги    300 руб.

2.Директор предприятия получил деньги на командировочные расходы  2 800 руб.

3.Сидорову выданы деньги на хозяйственные расходы  500 руб.

4.Директор предоставил авансовый отчет о командировке на сумму   2 650 руб.

5.Сидоров предоставил счет о покупке товаров на сумму  570 руб.

6.Директор вернул неиспользованные командировочные деньги  150 руб.

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

На активно-пассивных счетах в дебете отражается наличие и увеличение дебиторской задолженности, в кредите- наличие и увеличение кредиторской задолженности. Чтобы определить сальдо на активно- пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо на активно- пассивном счете будет находится там, где сумма больше, и равно разности сумм по дебету и кредиту.

        ДЕБЕТ                                                   71                КРЕДИТ

Пример № 6

На начало месяца предприятие имеет убыток 1 500 руб. В течении месяца отражены следующие хозяйственные операции:

1)Получена прибыль от реализации продукции  24 000 руб.

2)Отражен убыток от реализации материалов  1 000 руб.

3)Выплачен штраф  800 руб.

4)От продажи патента получена прибыль  5 000 руб.

Задание. Оформить активно- пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и cальдо.

Дебет                                                     99                              Кредит                    

Задания для самостоятельного решения

Задача №8

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 составило 700рублей. В течение месяца отражены следующие хозяйственные  операции, связанные с подотчетными лицами.

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71, рассчитать обороты и сальдо.

Задача №9

Задание. В указанном списке операций определите, какая задолженность будет являться дебиторской, а какая кредиторской. Объясните, как погасить каждую задолженность, какие задолженности могут быть погашены через кассу, а какие через расчетный счет.

Тест № 4. Верны ли данные утверждения?

1. Если на активно-пассивным счете сальдо начальное находилось в дебете, то сальдо конечное также будет находится в дебете.
2. Дебиторы -это должники предприятия.
3. Подотчетными лицами могут быть только работники предприятия.
4. Получение прибыли отражается в дебете счета 99.
5. Уменьшение дебиторской задолженность отражается на дебете активно-пассивного счета.
6. Те работники , которым из кассы выдают зарплату, в этом случае являются подотчетные лицами.
7. Кредиторам должны предприятия.
8. Увеличение кредиторской задолженности показывают на кредите активно-пассивного счета.
9. Дебиторами и кредиторами могут быть только предприятия.
10. Наличие дебиторской задолженности отражается как оборот по дебету.

Вопросы для контроля.

1. Поясните, что такое дебиторская задолженность.
2. В каких случаях возникает кредиторская задолженность?
3. Может ли одна и та же организация быть одновременно дебитором и кредитором?
4. Поясните схему активно-пассивного счета.
5. Россия имеет долг Валютному фонду, а страны СНГ должны России. Объясните, в каком случае Россия выступает как дебитор, а в каком случае как кредитор.
6. В каких случаях работники предприятия являются подотчетными лицами?
7. Могут ли работники другого предприятия являться подотчетными лицами Вашего предприятия?
8. На какие цели выдаются наличные деньги подотчетными лицами?
9. Как определяют сальдо на активно-пассивном счете?
10. Как на активно-пассивном счете показывают уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности? Приведите примеры.

Контрольная работа № 4

Задание. Для каждой хозяйственной операции укажите, как она будет отражаться на бухгалтерских счетах, выбрав варианты правильных ответов. Для каждого вопроса теста имеются два варианта правильных ответов.

Например, дана хозяйственная операция «С расчетного счета поступили деньги в кассу».

Предложенные ответы: а)Д50; б)К51; в)Д52; г)К51.

В данной операции участвуют два активных счета-50 и 51. Так как деньги выбили с расчетного счета, то данная операция пройдет по кредиту счета 51, а в кассу деньги получены, следовательно, операция будет отражена по дебету счета 50, тогда правильные ответы «а» и «г», т.е Д 50 и К 51.

1. Со склада списаны материалы в производство:

а) К 20; б) Д 20; в) Д 43; г) К 10.

2.На расчетный счет получен краткосрочный кредит:

а) Д 50; б) Д 51; в) К 66; г) К 67.

3.От подотчетного лица получены материалы:

     а) Д 10; б) К 70; в) Д 71; г) К 71.

4.Перечислены деньги поставщикам:

     а) Д 60; б) К 51; в) Д 51; г) К 60.

5.Изготовленная в производстве продукция списана на склад:

     а) К 10; б) Д 43; в) Д 40; г) К 20.

Глава 2. Корреспонденция счетов

Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при помощи счетов является правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах - в дебете одного счета и в кредите другого счета.

Например, списаны материально в производство на сумму 6 000 руб.

В данной операции участвуют два активных счета. Так как материалы выбыли  со склада , то сумма 6 000 отражается на кредите счета 10, материалы поступили в производство, поэтому эта же сумма будет проходить на дебете счета 20 . Бухгалтерская проводка для данной операции- Д 20 К 10.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими. Указание  корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой.

Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Рассмотрим   на примерах, как составляются бухгалтерские проводки.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций.

1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета:

А) определим, какие счета участвуют в операциях, в нашем случае это активный счет 51 и пассивный счет 66;

Б) сначала определимся с одним счетом. Для этого следует выбрать  чисто активный или чисто пассивный счет, потому что именно на активных и пассивных  счетах действуют строгие правила.

Д    Активный счет     К                                             Д  Пассивный счет  К

Лучше всего, если это активный денежный счет (в нашем примере это счет 51). Так как деньги выбыли с расчетного счета  (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет 51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за кредит, значит, пассивный счет 66 дебетуется. Проводка для этой хозяйственной операции будет Д 66 К 51.

2. Получены нематериальные  активы от учредителей:

А) в данной операции участвуют активный счет 04 и активно-пассивный счет 75;

Б) определимся с активным счетом 04. Нематериальные активы получены (увеличение в дебите активного счета), поэтому счет 04 дебетуется, в результате этой операции появляется кредиторская  задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета 75. Проводка для данной операции- Д 04 К 75.

3. Перечислите налоги в бюджет;

А) в данной операции участвуют активный счет 51, так как налоги – это денежные средства  предприятия, и пассивный счет 68;

Б) определимся  с активным счетом 51. Деньги перечислены с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), поэтому счет 51 кредитуется, при этом будет погашена задолженность бюджету по налогам, следовательно, пассивный  счет 68 будет отражаться в дебете. Проводка для данной операции – Д 68 К  51.

4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:

А) в данной операции участвуют пассивный счет 82 и активно - пассивный счет 99;

Б) определимся с пассивным счетом 82. Резервный капитал уменьшается  (уменьшение в дебете пассивного счета), поэтому счет 82 дебетуется, уменьшение убытка будет показано на кредите активно-пассивного счета 99. Проводка для данной операции – Д 82 К   99.

5. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала:

А) в данной операции участвуют два пассивных счета – 80 и 83;

Б) определимся сначала с одним счетом, например со счетом 80. Уставный капитал увеличивается (увеличение в кредите пассивного счета), поэтому пассивный счет 80 кредитуется, а уменьшение в пассивном счете 83 будет показано в дебете. Проводка для данной операции – Д  83  К   80.

6. оприходованы запасные части на склад:

А) в данной  операции участвуют активный счет 10 и пассивный счет 60. Так как не указано, от кого получены материальны, то они приобретены у поставщиков, как это бывает в большинстве случаев, в остальных вариантах обычно оговаривается, от  кого поступили средства;

Б) определимся с активным счетом 10. Материалы получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 10 дебетуется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, поэтому пассивный счет 60 будет кредитоваться. Проводка для данной операции – Д 10 К 60.

Задание 2. Составить хозяйственные операции к указанным проводкам.

7. Д 10 К 20:

А) в операции участвуют два активных счета;

Б) определимся с одним активным счетом, например  со счетом 10. Так как счет дебетуется, произошло увеличение   материалов на складе, далее задаем вопрос, по какой причине это произошло, и отвечаем на него, ориентируясь  на второй счет  проводки: они возращены из производства;

В) формулируем операцию: сэкономленные в производстве материалы возращены на склад.

8. Д 71 К 50:

А) в операции участвуют активный счет 50 и активно-пассивный счет 71;

Б) определимся с активным счетом 50. Так как счет кредитуется, деньги выбыли из кассы, деньги выбыли из кассы, выясняем, по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки: они выданы подотчетному лицу;

В) формулируем операцию: выданы деньги под отчет.

9. Д 75 К 80:

А) в операции участвуют активно- пассивный счет 75 и пассивный счет 80;

Б)  определимся с пассивным счетом 80. Так как он кредитуется, произошло увеличение уставного капитала, выясняем, за счет чего, ориентируясь  на второй счет проводки:  за счет учредителей;

В) формулируем операцию: за счет учредителей увеличен уставный капитал.

10. Д 20 К 70;

А) в операции участвует активный счет 20 и пассивный счет 70;

Б) определимся с активным счетом 20. Так как счет дебетуется, затраты на производство  увеличилась, выясняем, по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки:  в производственные расходы включены затраты на оплату труда;

В) формулируем операцию: начислена заработная плата  за производство продукции или начислена заработная плата работникам производства.

Пример № 7

Задание.  Составить задачу на счет 10, указать, от кого могут поступать материалы на склад и как они выбывают, с указанием бухгалтерских проводок.

1. Поступили материалы                                                2. Выбыли материалы со склада

на склад (  показывают                                                  ( показывают на кредите счета 10)

на дебите счета 10):                                                               а) списаны в производство –

а) от поставщиков – Д 10 К 60;                                    Д 20 К 10;

б) от учредителей – Д 10 К 75;                                    б) списаны как убыль -

в) от подотчетных лиц –                                               Д 99 К 10.

Д 10 К 71.

Задания для самостоятельного решения

Задача № 10

Задание. Составить задачу  на активный счет 51, пояснить, от кого  могут поступать денежные средства и как они выбывают, с указанием бухгалтерских проводов.

Задача № 11 

Задание. Составить задачу на пассивные счет 70, пояснить, как на счете отражается  расчеты по оплате труда, с указанием бухгалтерских проводок.

Тест № 5. Верно  ли составлены проводки  к указанным операциям? Исправьте  допущенные ошибки, дайте пояснения.

1. Погашена задолженность подотчетного лица – Д 51 К 71.

2. Получены акции от учредителей – Д 58 К 75.

3. Оплачен счет за нематериальные активы – Д 60 К 51.

4. Погашена дебиторская задолженность – Д 76 К 51.

5. За счет прибыли увеличен резервный капитал – Д 99 К 82.

6. Д 10 К 20 – списаны инструменты в производство.

7. Д 70 К 20 – начислена заработная плата.

8. Д 76 К 51 – погашена кредиторская задолженность.

9. Д 10 К 60 – получено топливо от поставщика.

10. Д 52 К 60 – оплачено валютой поставщикам.

Вопросы  для контроля

1. Что такое «правило двойной записи» на бухгалтерских счетах?

2. Дайте понятие «корреспонденция счетов».  Какие счета являются         корреспондирующими?

 3. Что  значит составить бухгалтерскую проводку?

4.  Сформулируйте правила  ведения учета на число активных и пассивных счетах.

5. Объясните, как составляют бухгалтерские проводки, если в операции участвуют только активные счета, приведите примеры.

6. Объяснит, как составляют бухгалтерские проводки, если в операции участвуют только пассивные счета, приведите примеры.

7. Почему при составлении бухгалтерской проводки трудно ориентироваться на активно – пассивные счета?

8. Приведите примеры бухгалтерских проводок и хозяйственных операции, когда дебетуется активно - пассивные счета.

9.   Приведите примеры бухгалтерских проводок и хозяйственных операции, когда кредитуется активно- пассивные счета.

10. Объясните как на основании бухгалтерской проводки сформулировать хозяйственную операцию.

Контрольная работа № 5

Задание 1. Укажите корреспонденцию счетов.

1.Перечислена задолженность бюджету по налогам.

2.Получены деньги в кассу с расчетного счета.

3.Получено оборудование.

4.Выдана зарплата из кассы.

5.Из банка в кассу получена валюта.

6.Создан резервный капитал за счет прибыли.

7.Оплачено оборудование.

8.Выдано из кассы на хозяйственные расходы.

9.Покрыт убыток за счет средств  резервного капитала.

10.Списана убыль материалов как убыток.

11.Получен спортинвентарь от подотчетного лица.

12.Погашен краткосрочный кредит.

13.Получена задолженность покупателей на расчетный счет.

14.Оплачен счет за приборы.

15.Начислена заработная плата за производство продукции.

16.Получена вычислительная техника от учредителей.

17.Отпущено сырье в производство.

18.Погашена задолженность поставщикам с валютного счета.

19.Создан уставный капитал за счет взносов учредителей.

20.Сдана на склад из производства готовая продукция.

Задание 2.  К данным проводкам сформулируйте хозяйственные операции.

1. Д 51  К 66;        2. Д 04 К 75;

3. Д 60 К 51;        4. Д 76 К 50;

5.Д 75 К 51;        6. Д 50 К 71;

7. Д 58 К 75;        8. Д 51 К 76;

9. Д 83 К 80;        10. Д 99 К 43;

ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

3.1. Порядок  расчета обработанной ведомости и баланс

Хозяйственные  операции  по данным первичных   документов  отражаются в  журнале  хозяйственных операций. В журнале указывают  содержание операции, номер документа , на основании которого произведена запись , сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских  счетов .

Суммы  из журнала хозяйственных  операций заносятся  в соответствующие  бухгалтерские счета , а в конце  отчетного периода  подводят  итоги по  всем  бухгалтерским счетам ,  подсчитывают  обороты и сальдо.  Затем  все остатки и обороты по счетам заносят  в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости  составляют  баланс  на конце  отчетного  периода.

Бухгалтерский баланс  отражает  состояние хозяйственных средств и имущества  предприятия,  а так же источников  образования  этих средств на определенную отчетную  дату и показывает в обобщенном  виде  финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные  части – актив и пассив.

В активе  отражаются конечные дебетовые  остатки  на счетах , т.е. информация о средствах  предприятия с точки  зрения  их  состава  и  размещения , а в пассиве  -  конечные кредитовые остатки  на  счетах ,т.е. информация  об  источниках  образования  хозяйственных средств , состояние  капитала  и обязательств.

Можно  сказать, что в активе  и пассиве  баланса  отражаются  один и те же средства, но рассматриваются  они  с различных  точек  зрения: в активе  - что имеем , а в пассиве – за счет  чего  имеем. Итоги  актива  и  пассива  баланса должны быть  равны , эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок расчета  баланса на следующем пример.

Пример №8

Задание. Рассчитать  баланс за текущий месяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие  данные:

-баланс  предприятия на начало месяца;

-журнал с отражением  хозяйственных операций, которые прошли в течении месяца, с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполнять  расчеты на  бухгалтерских счетах , оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1.Баланс  предприятия на начало текущего месяца.

В активе баланса на начало месяца  отражены  остатки  на активных счетах ,в пассиве баланса – остатки на посевных счетах на конец предыдущего месяца.

2. Журнал   хозяйственных операций за текущий месяц.

3.Расчеты  на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало  месяца и журнале  хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются  начальные  дебетовые  сальдо  из актива  баланса,  на пассивных  счетах – начальные  кредитовые  сальдо. Затем  на счетах  как обороты  записывают суммы,  которые  проходят  в операциях по журналу  хозяйственных  операций

КС = 20000         КС = 12  000        

КС = 1 000         КС = 3 700        

Следует  обратить внимание на то , что при оформлении  расчетов  на счетах  возможны    три варианта :

А) на счетах есть сальдо ( из баланса  на начало  месяца)  и было движение на счетах (  по журналу  хозяйственных операций ),т.е. присутствуют  обороты ,  так  оформлены  счета 10, 50, 51,  60, 70, 99;

Б)на счете есть сальдо ( из баланса  на начало месяца), но нет оборотов , так как на счете не было движения средств , так оформлены счета 01, 80;

В) на счете нет сальдо,  так как он отсутствует  в балансе на начало  месяца , но есть обороты,  так как было  движение средств ( в журнале  хозяйственных  операций ), так оформлены счета 75 , 82.

4.Состовляем оборотную ведомость за текущий  месяц.

В строки оборотной ведомости записывают  данные  по каждому  счету

Назначение  оборотной  ведомости:

Оборотная ведомость имеет  контрольное  значение: если расчеты на счетах выполнены верно , то в оборотной ведомости должно быть  три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны  оборотам по кредиту , сальдо  конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту .

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца , так как данные первого и второго столбца – это данные актива и пассива баланса .Вторая пара равенств вытекает из правила двойной  записи ,  так  как одна и та же сумма приходит и по дебету , и по кредиту счетов. Третья пара  равенств имеет  контрольное  значение и показывают , что расчеты на счетах выполнены правильно;

На основании оборотной ведомости составляют  баланс на конец отчетного периода, в нашем  случае на конце  месяца. Сальдо конечно по дебету в оборотной ведомости  – это данные для актива баланса, а сальдо конечно по кредиту – для пассива баланса.

5.Состовляем  баланс на конец текущего месяца.

Задания для самостоятельного решения

Задача№12

Задание. Рассчитать баланс за сентябрь  текущего  года.

1.Баланс предприятия на начало сентября.

 2.Журнал хозяйственных операций за сентябрь.

Тест №6.  Верны ли данные утверждения?

1. Если счет не  присутствовал  в журнале хозяйственных операций, то в балансе на конце отчетного периода этот счет не  отражается.
2. При  выполнении расчетов на счетах суммы из  начального баланса записывают как сальдо начальное.
3. Баланс на конец текущего  отчетного  периода  является  балансом на начало следующего  отчетного периода.
4. Журнал хозяйственных  операций составляют  на основании расчетов на  счетах.
5. В баланса отражаются  только те счета ,  на которых было движения  средств.
6. При выполнении  расчетов  на счетах суммы из журнала  хозяйственных  операций записывают как обороты
7. Оборотную ведомость  составляют на основании журнала хозяйственных операций .
8. На основании оборотной ведомости составляют  баланс на конец отчетного периода .
9. Если счет  не присутствовал  в журнале  хозяйственных  операций, то, значит, на нем не было движения средств .
10. Если счет присутствовал  в балансе  на начало отчетного  периода , то он обязательно  будет присутствовать  и в балансе  на конец отчетного периода .

Вопросы для контроля

1.Раскажите  о порядке  расчета баланса  за отчетный период.

2.Какие  сведения содержат  баланс на начало отчетного периода?

3.Для чего   предназначен  журнал хозяйственных  операций?

4.Какие данные  и на основании чего записывают в журнал хозяйственных операций?

5.Как в балансе отражаются  остатки  на  счетах.

6.Как в балансе  отражаются  обороты на счетах.

7.Какую структуру  расчетного могут иметь счета ,от  чего это зависит.

8.Каковы  структура и  назначения оборотной ведомости .

9. На основании каких данных заполняются  оборотная ведомость.

10.Как составляют баланс на конце отчетного периода.

Контрольная работа  № 6.

Задание. Рассчитать баланс  за октябрь текущего года.

1. Баланс предприятия  на начало октября.

2.Журнал хозяйственных операций за октябрь (сумма в руб.).

1.Полученые деньги  в кассу с расчетного счета 30000

2.Погашена задолженность  бюджету  по налогам 600

3.Отпущены материалы  в производство 5700

4.Начислена зарплата за выполнение работ  28000

5.Получена  программа для ЭВМ  8200

6.За счет прибыли  увеличен резервный капитал 2000

7. Получено оборудование от учредителей 25000

8.Погащена  задолженность поставщикам 3000

9.Выдана зарплата 26 300

10.На склад поступили инструменты 6 700  

3.2. Порядок  отражения в балансе активно –пассивных счетов

Остатки на активно- пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т.е. дебетовое сальдо, а в пассиве баланса- кредиторская задолженность, т.е. кредитовые сальдо на активно- пассивных счетах. Можно сформулировать следующее правило  отражения бухгалтерских счетов в балансе.

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример № 9

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс (суммы указаны в руб.).

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите  какого счета будут отражены суммы остатков.

1. Топливо                                                               2 000 - Д 10
2. Задолженность учредителей                             3 000 - Д 75
3. Вычислительная техника                                 22 000 - Д 01
4. Тара                                                                      1 000 - Д 10
5. Задолженность бюджету                                       500 - К 68
6. Наличные денежные средства                              400 - Д 50
7. Расчетный счет                                                  11 500 - Д 51
8. Задолженность подотчетного лица                      100 - Д 71
9. Конвейер                                                            42 000 - Д 01
10. Строительные материалы                                 1 000 - Д 10
11. Кредиторская задолженность                           2 000 - К 76
12. Задолженность поставщикам                           3 500 - К 60

13.Уставный капитал                                            77 000 - К 80

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счет 10 числится топливо на сумму 2 000 руб., тара на сумму 1 000 руб. и строительные материалы на сумму  1 000 руб., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 4 000 руб. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться  на сумму 64 000 руб., которая складывается из стоимости вычислительной техники и конвейера.

1.Баланс предприятия на начало октября.

Задания для самостоятельного решения

Задача № 13

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс по данным, приведенным в условии задачи ( сумма указаны в руб.).

Задание 2. Оформить журнал хозяйственных операций, в котором следует отразить погашение всех имеющихся задолженностей и краткосрочного кредита (сумма указаны в руб.).

Тест №7. Верны ли данные утверждения?

1.В пассиве баланса отражаются кредитовые остатки на всех счетах.

2. Если на счете не было движения средств, то он в балансе не отражается.

3.Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.

4.Если сальдо конечное на счете равно нулю, то он в балансе не отражается.

5.Дебетовые остатки на всех счетах отражается в активе баланса.

6.В активе отражается только активные счета.

7.Задолженность подотчетному лицу отражается в активе баланса.

8.В пассиве отражаются только пассивные счета.

9.Задолженность учредителям отражают в пассиве баланса.

10.Задолженность покупателей показывают в активе баланса.

Вопросы для контроля

1.Сформулируйте правило, как в балансе отражаются чисто активные и пассивные счета.

2.Как в балансе отражаются активно-пассивные счета?

3.В каких случаях и кто из работников предприятия может выступать в роли дебиторов или кредиторов?

4.Как в балансе отражается наличие дебиторской дебиторской задолженности на конец квартала?

5.Как в балансе отражается увеличение кредиторской задолженности?

6.Как в балансе отражается счет 76? Приведите примеры.

7.Как в балансе отражаются подотчетным лицам и подотчетных лиц?

8.Какие виды кредиторской и дебиторской задолженности могут быть погашены только наличными деньгами?

9.Если на предприятии используются несколько десятков видов материалов, как эти материалы будут отражены в балансе?

10.Назовите счета, которые могут быть отражены одновременно в активе и пассиве баланса.

Контрольная работа № 7

Состав имущества и источников его образования предприятия на начало месяца

Задание 1. По указанным данным составить баланс на начало месяца.

Задание 2. Составить журнал хозяйственных операций, в котором следует погасить все имеющиеся задолженности.

                                   3.3 Вступительный баланс 

Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала.

Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.

Уставной капитал коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого-либо имущества. Учредители вправе рассчитывать на получение доходов, когда предприятие начнет работать в полную силу и получать прибыль.

Уставной капитал государственных предприятий образуется за счет средств, выделенных из бюджета.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете «80» «Уставный капитал». Создание и увеличение уставного капитала отражается на кредите этого счета, а уменьшение капитала- на дебете счета 80.

Расчеты с учредителями отражаются на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями». По кредиту 75 ведется учет взносов учредителей в уставный капитал, а на дебете -выплата доходов учредителям.

Рассмотрим на примере, как формируется уставный капитал и составляется вступительный баланс.

Пример № 10

Тремя учредителям создано малое предприятие (МП), образован уставный капитал. В качестве паевых взносов в уставный капитал внесены:

1.Ивановым – 1000 долларов и пакет акций на сумму 15000

2.Петровым – вычислительная техника на сумму 22000 программные на сумму 14500.

3.Сидоровым – оргтехника на сумму 25000 материалы – 7500.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, в котором следует отразить формирование уставного капитала, и вступительный баланс МП.

1. Журнал хозяйственных операций.

1. Вступительный баланс.

 Задания для самостоятельного решения

Задача № 14       

Создано малое предприятие, в уставный капитал которого внесены учредителям в качестве взносов: сырье на сумму 7000 руб., патент на изобретение на сумму 16000 руб., денежные взносы на сумму 10 000 руб., офисное оборудование на сумму 24 000 руб., средства мобильной связи на сумму 25 000 руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, в котором следует отразить формирование уставного капитала, и вступительный баланс МП.

Тест № 8. Верны ли данные утверждения?

1.Доходы учредителям выплачиваются только учреждений денежных средств.

2.Уставный капитал государственных учреждений формируется за счет средств, выделенных из бюджета.

3.При начислении доходов учредителям возникает дебиторская задолженность.

4.Уменьшение прибыли при выплате дивидентов учредителям показывают на кредите счета 99.

5.Учредители могут выступать в роли дебиторов и кредиторов.

6.Только частные предприятия должны иметь уставный капитал.

7.Начисляют доходы учредителям за счет капитала.

8.Вступительный баланс составляют всего один раз.

9.Уставный капитал формируется только за счет взносов в виде имущества.

10.Создание уставного капитала отражается на кредите счета 80.

Вопросы для контроля

1.В чем отличие формирования уставного капитала государственных и коммерческих предприятий?

2.За счет чего формируется уставный капитал?

3.Когда составляется вступительный баланс?

4.На основании чего составляется вступительный баланс?

5.Какова структура вступительного баланса?

6.В чем отличие вступительного баланса от текущего?

7.Почему предприятию необходимо иметь уставный капитал, каково его назначение?

8.В каком виде и за счет чего начисляются доходы учредителям?

9.В каких случаях возникает дебиторская или кредиторская задолженность учредителям?

10.Могут ли быть учредители работниками предприятия?

Практическая работа

Задание. Четыре учредителя создали акционерное общество (АО).

1.Укажите вид производственно-хозяйственной деятельности (какие работы и услуги будет выполнять АО или какую продукцию оно будет выпускать), дайте название АО.

2.Оформите вклады каждого учредителя в уставный капитал АО, составьте журнал формирования уставного капитала и вступительный баланс АО.

3.Составьте список основных средств, нематериальных активов и материалов, которые необходимы для деятельности предприятия на начальном этапе работы (если возможно, укажите стоимость средств).

3.4. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса. Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на 4 типа.

Некоторые хозяйственные операции вносят изменения либо только в актив, либо только в пассив баланса. Другие же операции изменяют одновременно итоги актива и пассива баланса в сторону увеличения и уменьшения валюты баланса. Но при этом ни одна хозяйственная операция, если она правильно записана на бухгалтерских счетах, не может нарушить балансового равенства, так как все операции отражаются на счетах по правилу двойной записи.

Рассмотрим влияние хозяйственных операций на балансе на следующем примере.

Пример № 11

Баланс предприятия на начало текущего месяца

1.Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса, в операциях участвуют активные счета.

Например, отпущены материалы в производство на сумму 2 000 руб. (Д20 К 10), в этом случае материалов останется на 4 000 руб., а в производстве сумма увеличится до 4000 руб. Данная операция вызвала изменения в активе баланса, но не повлияла на итог актива баланса, он не изменился.

2.Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса, в операциях участвуют пассивные счета.

Например, увеличен резервный капитал за счет прибыли 6 000 руб.

(Д 99 К 82), в этом случае сумма прибыли уменьшится и составит 2 000 руб., а резервный капитал увеличится до 11 000 руб. Данная операция, вызвав изменения в пассиве, не повлияла на итог пассива баланса, он не изменился.

3.Третий тип хозяйственных операций вызывает одновременное увеличение актива и пассива баланса, в операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, получен краткосрочный кредит на сумму 15 000 руб. (Д 51 К 66), в этом случае увеличатся обязательства предприятия за кредит на 15 000 руб., а на расчетном счете сумма увеличится до 44 000 руб. Общий итог актива и пассива баланса увеличится, но итоговое равенство не изменится.

4.Четвертый тип хозяйственных операций вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса, в операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, выплачена заработная плата 9 000 руб. (Д 70 К 50), в этом случае в кассе останется 1 000 руб., а сумма задолженности по заработной плате уменьшится до 2 000 руб. Общий итог актива и пассива баланса уменьшился, но итоговое сохранилось.

На основании приведенных примеров можно сделать следующий вывод: любая хозяйственная операция, вызывая определенные изменения в балансе, не изменяет равенства актива и пассива баланса.

                    Задания для самостоятельного решения

Задача № 15

Задание 1. Укажите корреспонденцию счетов для представленных операций и определите, к какому типу они относятся.

1.Получены микрокалькуляторы.

2.Получены деньги в кассу с расчетного счета.

3.Перечислена задолженность учредителям.

4.Погашен краткосрочный кредит банка.

5.За счет добавочного капитала увеличен уставный капитал.

6.Списано сырье в производство.

7.Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам.

8.Списана готовая продукция на склад.

9.Получен автомобиль от учредителей.

10.За счет прибыли создан резервный капитал.

Задание 2. Укажите содержание хозяйственных операций и определите тип операции.

1)Д 04 К 60           4)Д 83 К 80

2)Д 50 К 52           5)Д 68 К 51

3)Д 10 К 20           6)Д 51 К 66

Задача № 16

Известный русский бухгалтер и. Ахматов при определении двойной записи все операции объединял в 4 типа:

11. «Когда что-нибудь приходит или выходит».
12. «Когда с одной стороны что-нибудь поступает, а с другой ничего не выходит».
13. «Когда ничего не приходит, а что-нибудь выходит».
14. «Когда ничего не приходит и не выходит».

Задание. Объясните эти четыре типа хозяйственных операций.

Какое влияние каждый тип таких операций оказывает на баланс?

Приведите примеры.

Тест № 9. Верны ли данные утверждения?

1.Все хозяйственные операции вызывают изменения в балансе.

2.Операции «погашены задолженности с расчетного счета» относятся к 3-му типу.

3.Любая хозяйственная операция вызывает изменение итогов баланса.

4.Операция «получены средства» относится к 3-му типу.

5.Любую хозяйственную операцию можно отнести к одному из 4 типов.

6.Операция «перечислены деньги» относится ко 2-му типу.

7.Если в активе баланса происходят изменения, то всегда происходят изменения и пассиве баланса.

8.Операции, связанные с увеличением добавочного капитала, относятся к 4-му типу.

9.Любая операция не изменяет балансового равенства.

10.Операция «выдана зарплата» относится к 3-му типу.

Вопросы для контроля

1.Какие изменения в балансе могут происходить под влиянием хозяйственных операций?

2.Приведите примеры операций, вызывающих изменения только в активе баланса.

ГЛАВА 4.СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на  синтетические, аналитические и субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение средств  предприятия  в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой  по конкретным видам средств, они открываются в развитие определенных  синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении – в метрах, килограммах, тоннах, штуках и т. п.

Субсчета являются промежуточной группировках средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Синтетические счета являются счетами 1- го порядка, субсчета- счета 2- го порядка, аналитические счета- счета 3-го, 4- го и других порядков.

Рассмотрим пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий.

Особенности ведения аналитического и синтетического учета

1. Аналитический учет – это количественно- суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах, синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись и аналитический учет, например на счете 70.

2. Синтетический учет ведется только в денежном выражении , а аналитический учет может вестись и в денежном выражении, и в натуральных единицах.

3. Система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности.

4. Аналитический и синтетические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но на аналитических счетах они отражаются более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что общие итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Пример № 12

На начало месяца на складе  фабрики находилось масло сливочное – 200 кг, мука – 700 кг. В течении месяца получено от поставщиков 130 кг масла, 400 кг муки ; списано в кондитерский цех 250 кг масла, 500 кг муки; оприходовано 150 кг масла, 600 кг муки.

Стоимость 1 кг масла 100 руб., 1 кг муки 7 руб.

Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить сумму остатка материалов на складе на конец месяца.

                                       Карточка учета материалов : мука

                                   Аналитические счета по материалам

                                   Задание для самостоятельного решения

Задача №1

На начало месяца на складе предприятия находилось: бензин – 15 т, нефтепродукты – 30 т, солярка – 20т. В течении месяца получено от поставщиков: 50 т солярки, нефтепродукты- 40 т и бензин – 40 т; списано в производство: нефтепродукты – 20 т, бензин 30 т; оприходовано: солярка-60т, бензин-20т.

  Стоимость 1 т: бензина 5 000руб., солярка – 3 000 руб., нефтепродуктов-4 000 руб.

  Задание. Составить бухгалтерские проводки по данным хозяйственными операциями, оформить аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10.

  Тест № 10.   Верны ли данные утверждения?

     1. Синтетический учет ведется только в бухгалтерии.

2. Аналитический учет ведется только в натуральных единицах.
3. Синтетический счет равен сумме аналитических счетов.
4. Субсчета открывают в развитие аналитического учета.
5. Аналитический учет ведется только на складе.
6. На счете 71 ведется аналитический учет.
7. Аналитический учет не зависит от кого, каким видом деятельности       занимается предприятие.
8. Шины - это материалы.
9. На счете 43 ведется аналитический учет.
10. Синтетический учет ведется только в денежном выражении.

Вопросы для контроля

1. Что такое синтетический учет?
2. Где ведется аналитический учет?
3. Какое определение Вы можете дать понятию «субсчета»?
4. Сколько уровней может иметь аналитический учет?
5. К примеру ведения синтетического и аналитического учета на фабрике трикотажных изделий на счете 10 укажите, какие конкретно виды материалов используются на данном производстве, т.е. приведите примеры аналитических счетов 4-го порядка.
6. В чем отличие синтетического и аналитического учета.
7. Назовите, в каких подразделениях предприятий ведется синтетический и аналитический учет?
8. В каких единицах ведется учет на синтетических, аналитических счетах и субсчетах?
9. Назовите примеры синтетических счетов, на которых ведется аналитический учет?
10. Как рассчитать итоговый синтетический счет по данным аналитических счетов?

Контрольная работа №9

2. В течении месяца получены: ткань шерстяная-40м, ткань хлопчатобумажная-50м, ткань льняная-60м; списаны в производство: ткань шерстяная-70м, ткань льняная-100м; получены от поставщиков: ткань шерстяная-60м, ткань хлопчатобумажная-150м, ткань льняная-80м.

Стоимость 1м ткани: шерстяной-60руб, хлопчатобумажной-40 руб, льняной-50 руб.

Задание 1. По данным пункта 1 задачи составить баланс на начало месяца.

Задание 2. Составить журнал хозяйственных операций, в котором следует погасить все имеющиеся задолженности.

Задание 3. По данным пункта 2 задачи оформить карточки аналитического учета движения материалов (ткань шерстяная, льняная, хлопчатобумажная), оформить аналитические счета для каждого из материалов и синтетический итоговый счет 10.

ГЛАВА 5. ДОКУМЕНТАЦИЯ  И  ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

              5.1. Виды бухгалтерских документов

Документ в переводе с латинского означает свидетельство, доказательство, поэтому любая хозяйственная операция в бухгалтерском учете оформляется документально, что подтверждает факт ее свершения и делает бухгалтерскую запись юридически законной.

Бухгалтерский документ должен иметь обязательные реквизиты, к ним относятся:

наименование документа

дата составления документа

названия предприятия

содержание хозяйственной операции

измерители хозяйственной операции

название должностных лиц и их подписи.

В составе бухгалтерских документов различают:

1)первичные документы;

2)учетные регистры;

3)отчетные документы

Первичные документы составляются в момент совершения бухгалтерской операции, к ним относятся документы о поступлении и отпуске материалов, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения и т.п.

Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с первичными документами, затем переносятся и систематизируются в учетных регистрах, т.е. записываются в бухгалтерские счета, журналы- ордера, ведомости, кассовые книги и т.п.

В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняют отчетные документы. Бухгалтерская отчетность- это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности.

Отчетность должна давать достоверное и полное представление о хозяйственной деятельности предприятия. Отчетные документы необходимы в первую очередь для администрации предприятия, так как отчетность позволяет дать оценку работы предприятия, сделать анализ ранее принятых решений, она является информационным обеспечением для принятия управленческих решений.

Кроме того, отчетность предназначена и для сторонних пользователей, как имеющих, так и не имеющих прямой финансовый интерес- инвесторов, кредиторов, налоговых и контролирующих органов, фондов и статистических учреждений. Для этих пользователей отчетность дает возможность сделать выводы о перспективах сотрудничества, платежеспособности предприятия, правильности расчета по налогам и т. д.                        

Порядок и путь прохождения документов с момента их составления и до момента их сдачи в архив называется документооборотом.

Первичные документы, учетные регистры и отчетные документы должны храниться в архиве в соответствии с установленным порядком. Сроки хранения бухгалтерской  документации строго регламентированы, например, установлены следующие сроки хранения документации: кассовые книги и банковские документы хранятся 3 года, лицевые счета работников-75 лет, годовые балансы-10 лет и.т.
   

        5.2. Исправление ошибок  в   бухгалтерских  документах                

Ошибки в бухгалтерских документах могут  быть локальные, когда искажение информации происходит в одном документе, и транзитные, если ошибка автоматически проходит через несколько  учётных документов.    

В документах, оформляющих денежные операции, исправления вообще не допускаются, их переписывают заново.      

Наиболее распространенными   способами исправления ошибок являются:

1)корректурный метод

2)метод «красное сторно»

3)метод дополнительной записи.        

При корректурном способе неправильный текст или сумма зачеркиваются тонкой чертой, а рядом записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях.

Метод «красное сторно» используется, когда в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или обводится в рамку. При подсчете итоговых сумм красная сторнировочная запись всегда вычитается. Метод «красное сторно» применяется не только для исправления ошибок, но и для корректировки расчетов на некоторых счетах.

Например, по дебету счета 20 и кредиту счета 70 вместо суммы 528 руб. указана сумма 582 руб. При исправлении ошибки методом «красное сторно» сумму превышения (54 руб) вписывают в счета красным цветом или обводят в рамку. При итоговых расчетах эта сумма будет вычитаться.

Д                               20                           К                                                   Д                           70                                К

Способ дополнительной записи используется в том случае, если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов.

Например, совершена хозяйственная операция: списаны материалы в производство на сумму 981 руб. На бухгалтерских счетах была указана сумма 918 руб. При исправлении ошибки методом дополнительной записи недостающую сумму (63 руб.) вписывают такой же бухгалтерской проводкой:

Д                                10                          К                                                 Д                              70                            К

                                                                                   

---

                                      5.3. Инвентаризация

В процессе деятельности предприятия происходят явления, которые невозможно оформить документально, например, естественная убыль, хищение, ошибки в учете и т.д. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств предприятия, с фактическим наличием средств.

Данные инвентаризации используются для уточнения и корректировки данных бухгалтерского учета.

Инвентаризация – это способ выявления фактического наличия хозяйственных средств предприятия на определенную дату путем их подсчета, измерения, оценки, а также определения состояния расчетов предприятия и сверка полученных данных с данными бухгалтерского учета.

При инвентаризации выявляют:

фактическое наличие основных и оборотных средств, в целом и в разрезе ответственных за их сохранность лиц;

наличие неполноценного и ненужного имущества;

условия и состояния сохранности материальных ценностей и денежных средств;

недостатки в организации первичного и бухгалтерского учета;

причины, вызывающие расхождения фактического наличия средств с данными бухгалтерского учета.

Количество инвентаризаций в отчетном году и сроки их проведения устанавливаются каждым предприятием самостоятельно, кроме случаев, когда проведение инвентаризация обязательно, а именно:

при смене материально- ответственного лица;

при установлении фактов хищения и порчи имущества;

в случае стихийных бедствий и пожаров;

по требованию правоохранительных и контролирующих органов;

при переоценке хозяйственных средств;

при передаче имущества в аренду.

Для проведения инвентаризация создается комиссия. Данные результатов инвентаризации, выявленные недостачи или излишки относятся на виновных лиц, а в тех случаях, когда виновные не установлены, убытки и недостачи списывают на затраты производства.

                    5.4. Отражение результатов инвентаризации

                                        в бухгалтерском учете

Для отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете используются следующие счета:

активный счет 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей»;

активно- пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который имеет субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Основные проводки по учету результатов инвентаризации:

                  Задания для самостоятельного решения

Задача № 18

Задание. На основании указанных данных оформите приходный кассовый ордер. Поясните, какие реквизиты имеет этот первичный документ.

В кассу предприятия ООО «Крона» получен остаток подотчетных сумм – 135 руб. от Сидорова И.П., основание – авансовый отчет № 23 от 23 января текущего года, кассир Громова А.С., главный бухгалтер Пименова И.Р.

Задача № 19

Совершена хозяйственная операция: получено сырье на склад на сумму 13 200 руб. На бухгалтерских счетах сделана следующая запись:

Д                        60                       К                                  Д                        01                      К

Задание. Исправьте допущенные в оформлении счетов ошибки.

Объясните использование того или иного способа при исправлении ошибок.

Тест № 11. Верны ли данные утверждения?

1.Только первичный документ делает бухгалтерскую запись юридически законной.

2.Отчетность составляется на основании первичных документов.

3.Отчетные документы являются коммерческой тайной предприятия.

4.Отчетность предоставляется ежеквартально в налоговую инспекцию.

5.Сроки хранения документов устанавливает предприятие.

6.В денежных чеках нельзя исправлять ошибки.

7. Метод «красное сторно» применяется, когда сумма в бухгалтерских документах указана меньше, чем следует.

8.Недостачи всегда отражаются как убыток предприятия.

9.Предприятие самостоятельно устанавливает сроки проведения инвентаризации.

10.При инвентаризации выявляются только недостачи или излишки товарно- материальных ценностей.

Вопросы для контроля

1.Для чего нужны документы в бухгалтерском учете?

2.Каков состав бухгалтерских документов?

3.Какие реквизиты являются обязательными для бухгалтерских документов?

4.Когда составляются первичные документы?

5.Какие документы называются учетными?

6.Для кого предназначены отчетные документы?

7.Напзовите методы исправления ошибок в бухгалтерских документах, в каких случаях используется каждый из методов?

8.Что является целью проведения инвентаризация?

9.В каких случаях инвентаризация проводится обязательно?

10.Как оформляется в учете результаты инвентаризации?

Контрольная работа № 10

Задание. На основании приведенных данных о результатов проведенной инвентаризации составьте инвентаризационно- сличительную ведомость и оформите бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.

1.Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии товарно- материальных ценностей.

2.Справка о наличии товарно - материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации.

3.Выписка из акта инвентаризационной комиссии.

Выявлены следующие расхождения фактического наличия запасных частей с данными бухгалтерского учета и следующие причины этого расхождения:

Недостача масляных фильтров  (2шт.) на сумму 170 руб., цилиндров тормозных (3 шт.) на сумму 360 рую. и стартеров (2 шт) на сумму 2 600 руб. возникла по причине халатности кладовщика. При недостаче шлангов тормозных (5 шт) на сумму 100 руб. виновных не установлены.

Излишки колодок тормозных (3 шт) на сумму 300 руб. возникла по причине неправильного оприходования запасных частей на склад.

                4.Инвентаризационно- сличительная ведомость

Бухгалтер __________________________________________

Члены инвентаризационной комиссии: ______________________________

                                    ИТОГОВЫЕ  ЗАДАНИЯ

                                     Итоговый  тест  

Часть 1. Верны ли данные утверждения?                                        

15. Если  на  счете сальдо начальное  равно  нулю,  то и сальдо

конечное  равно нулю.

16. Если на счете обороты равны нулю, то сальдо конечное всегда равно нулю.
17. Если сальдо конечное равно нулю, значит, на счете не было
18. Если на счете не осталось средств, то сальдо конечное равно  нулю.
19. Если на счете не было движение средств, то обороты равны нулю.
20. Патент-это нематериальный актив.
21. Материалы хранятся на складе.
22. Учет ценных бумаг ведется на активном счете.
23. Учет готовой продукции ведется на счете 43.
24. С расчетного счета производят наличные расчеты.
25. Уставный капитал образуется за счет прибыли.
26. Получение прибыли отражается на кредите счета 99.
27. Подотчетные лица получают деньги на хозяйственные расходы расчетного счета.
28. Начисление заработной платы отражается на дебете счета 70.
29. Задолженность учредителям отражается на дебете счета 75.
30. Задолженность бюджету отражается на кредите счета 68.
31. Задолженность покупателей отражается на кредите счете 62.
32. Задолженность подотчетного лица отражается  на дебете счета71.
33. Погашение дебиторской задолженности отражается на дебете счете 76.
34. Увеличение уставного капитала отражается на дебете счета 80.

Часть 2.Выберите букву правильного ответа.

21. Поступили материалы от поставщика:

      а) Д 10 К 20;  б)  Д 60 К 10; в) Д 10 К 60.  

22. Оплачен счет за доставку основных средств:

      а) Д 01 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 43 К 50.

23. Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты:      

      а) Д 50 К  51; б) Д 51 К 50; в) Д 50 К 70.

24.Перечислены деньги за программу для ЭВМ:

а) Д 04 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 51 К 04.

25.Поступили деньги на расчетный счет от  покупатели:

      а) Д 51 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 51 К 04.

26. Приняты от учредителей нематериальные  активы:

      а) Д 04 К 75; б) Д 58 К 71; в) Д 01 К 75.

27. Часть прибыли перечислены в резервный капитал:

      а) Д 99 К 82; б) Д 83 К 99; в) Д 82 К 99.

28. Оплачены право пользования земельным участком:

      а) Д 01 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 04 К 99.

29.Перечислены взносы по социальному страхованию:

      а) Д 68 К 70; б) Д 20 К 51; в) Д 69 К 60.

30. Погашена дебиторская задолженность:

      а) Д 51 К 76; б) Д 76 К 51; в) Д 75 К 50.

31.Что означает проводка Д 68 К 51:

      а) перечислена задолженность бюджету;

      б) начислены налоги;

      в) получены налоги на расчетный счёт.

32. Что означает проводка Д 71 К 50:

      а) получены деньги от подотчетного лица;

      б) выданы деньги под отчёт;

      в) погашена дебиторская задолженность.

33. Что означает проводка Д 58 К 75:

      а) проданы акции;

      б) получены акции под отчет;

      в) акции  получены безвозмездно.

34. Что означает проводка Д 10 К 71:

      а) получен спортинвентарь от подотчетного лица;

      б) выданы материалы подотчетному лицу;

      в) получены материалы от учредителей.

35. Что означает проводка Д 82 К 99:

      а) увеличение резервного капитала за счёт прибыли;

      б) покрытие убытков за счет средств резервного капитала;

      в) увеличение добавочного капитала за счет прибыли.

36. Что означает проводка Д 75 К 51:

      а) получена задолженность от учредителей;

      б) начислены дивиденды учредителям за счёт прибыли;

      в) перечислены дивиденды учредителям.

37. Что означает проводка Д 20 К 70:

      а) выплата заработной платы работникам основного производства;

      б) депонирование заработной платы;

      в) начисление заработной платы работникам основного производства.

38. Что означает проводка Д 83 К 80:

      а) увеличение уставного капитала за счет добавочного;

      б) увеличение уставного капитала за счет учредителей;

      в) увеличение добавочного капитала за счет уставного.

39. Что означает проводка Д 43 К 20:

      а) готовая продукция отгружена на продажу;

      б) готовая продукция поступила на склад из основного производства;

      в) продана готовая продукция, получена выручка.

40. Что означает проводка Д 75 К 80:

      а) создан уставный капитал за счет учредителей;

      б) начислены дивиденды учредителям;

      в) увеличен уставный капитал за счет добавочного.

Итоговая контрольная работа.

Рассчитать аналитический баланс за ноябрь текущего года.

1.На начало ноября  текущего года предприятие имеет следующие остатки на счетах (суммы указаны в руб.):

1. Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на начало ноября текущего года.

2.  Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало ноября текущего года.

Ведомости остатков по счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» содержат развернутые данные о конкретных видах материалов и расчетах с поставщиками и  используются для выполнения расчетов на аналитических счетах.

3. Журнал хозяйственных операций за ноябрь.

Задание 1. На основании пункта1 составить баланс на начало месяца.

Задание 2. Оформить журнал хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и произвести необходимые расчеты.

Задание 3. На основании пунктов 2 и3, а также данных из журнала хозяйственных операций открыть и рассчитать аналитические счета для каждого вида материала и для каждого из поставщиков.

Задание 4. Используя данные баланса на начало месяца и журнала хозяйственных операций, выполнить расчеты на синтетических счетах.

Задание 5.Составить оборотную ведомость за текущий месяц по данным                                                                                 расчетов на счетах.

Задание 6. Оформить баланс на конец месяца.