Презентация "Налог на доавленную стоимость"
презентация к уроку

Слайд 1

Слайд 2

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Слайд 3

Налогообложение НДС Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие) предприниматели Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДСт.е . НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщики «ввозного» НДСт.е . НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Слайд 4

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. 145 НК РФ). Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.

Слайд 5

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. 145 НК РФ). Организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), у которых за предшествующий год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 60 миллионов рублей, могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Слайд 6

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. 145 НК РФ). Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), у которых за год сумма доходов за предшествующий год не превысила 60 миллионов рублей, автоматически освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС без представления уведомления.

Слайд 7

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели: применяющие патентную систему налогообложения; освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ ; участники проекта « Сколково » ( ст. 145.1 НК РФ ).

Слайд 8

Объектом налогообложения являются: 1. операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их а) безвозмездная передача; б) ввоз товаров на территорию РФ (импорт); 2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 3. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Слайд 9

Порядок расчета Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Слайд 10

Формула расчета НДС НДС исчисленный при реализации = налоговая база*ставка НДС НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации – «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС

Слайд 11

Налоговая база По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Слайд 12

Налоговая ставка В настоящее время действуют 3 общеустановленные и специальные ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ ). 0 % Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ ).

Слайд 13

Налоговая ставка 10 % По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 ; Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 ; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41

Слайд 14

Налоговая ставка 20% Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

Слайд 15

Специальные ставки НДС Применяются с 01.01.2025 только налогоплательщиками УСН (п.8 ст. 164 НК РФ ). 5% Ставка НДС в размере 5% применяется в случае если доходы за календарный год (за предыдущий календарный год) составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей. 7% Ставка НДС в размере 7% применяется в случае если доходы за календарный год (за предыдущий календарный год) составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

Слайд 16

Пример: Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч . НДС 10 рублей). Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч . НДС 20 рублей). Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция. Налоговая база (200 рублей)=100 рублей по зерну+100 рублей по материалам Сумма налога исчисленная при реализации(30 рублей)=10 рублей по зерну+20 рублей по материалам Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). ( ст.171 НК РФ )

Слайд 17

Вычеты Вычетам подлежат суммы НДС, которые: предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза ( п. 2 ст. 171 НК РФ ); предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ ; предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ , местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021).

Слайд 18

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Слайд 19

Для применения вычетов необходимо иметь: счета-фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Слайд 20

Пример: При приобретении строительных материалов на сумму 120 рублей (в т.ч . НДС 20 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч . НДС 9,8 рублей), медицинских услуг ( льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 рублей + 9,8 рублей = 29,8 рублей.

Слайд 21

Порядок возмещения Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС . Пример: Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч . 20 р. НДС). Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч . 60 р. НДС). Сумма к возмещению 40 рублей (60 - 20 = 40).

Слайд 22

Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 2 месяца . В случае выявления признаков, указывающих на возможные нарушения , срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев

Слайд 23

Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки ( п. 2 ст. 176 НК РФ ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС ( п. 8 ст. 176.1 НК РФ ), — до завершения камеральной проверки . После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.

Слайд 24

Налогоплательщики реализуют право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ ). Деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней , после чего проводится камеральная проверка.

Слайд 25

Восстановление налога Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал ; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ . По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ , ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Слайд 26

Декларирование Срок представления декларации: Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом . Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета. Например, за четвёртый квартал 2020 года декларацию по НДС необходимо представить не позднее 25 января 2021 года. За непредставление декларации предусмотрен штраф ( ст. 119 НК РФ ). Налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде. Декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Слайд 27

Форма декларации по НДС Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191 @ Декларация по НДС бумажный носитель.pdf

Слайд 28

Порядок заполнения декларации Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая. Разделы 2 - 12 , а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов .

Слайд 29

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы налога следующими лицами : налогоплательщиками , освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость; налогоплательщиками при отгрузке декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость; лицами , не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок заполнения декларации

Слайд 30

Порядок и сроки уплаты налога Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Пример: Декларация за 1 квартал 2024 г . К уплате 240 рублей. Необходимо заплатить: до 28 апреля – 80 рублей, до 28 мая – 80 рублей, до 28 июня – 80 рублей.

Слайд 31

Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 28-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.

Слайд 32

Льготы Операции, не образующие объекта налогообложения Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ .

Слайд 33

Льготные операции При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ . Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций ( п. 4 ст. 149 НК РФ ). Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии; Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ .

Слайд 34

Налоговые агенты Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему ( ст. 24 НК РФ ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся в том же порядке, что и проверки налогоплательщиков.

Слайд 35

должны исполнить обязанности налогового агента по НДС если: купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете ( п. 1-2 ст. 161 НК РФ ); арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество ( п. 3 ст. 161 НК РФ ); купили (получили) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) ( п.3 ст.161 НК РФ ); уполномочены реализовывать конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда ( п. 4 ст. 161 НК РФ );

Слайд 36

должны исполнить обязанности налогового агента по НДС если: продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете ( п. 5 ст. 161 НК РФ ); заказывали строительство судна и в течение 90 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов ( п. 6 ст. 161 НК РФ ); купили на территории РФ сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, а также макулатуру (п.8 ст. 161 НК РФ ).

Слайд 37

Ответственность за налоговые правонарушения Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Слайд 38

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе ( ст. 116 НК РФ ); непредставление налоговой декларации ( ст. 119 НК РФ ); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ( ст. 120 НК РФ ); неуплату или неполную уплату сумм налога ( ст. 122 НК РФ ); невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов ( ст. 123 НК РФ ); непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ( ст. 126 НК РФ );

Слайд 39

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК: неправомерное несообщение сведений налоговому органу ( ст. 129.1 НК РФ ); нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога ( ст. 133 НК РФ ); неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней ( ст. 135 НК РФ ); непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ ( ст. 135.1 НК РФ ).

Слайд 40

Благодарю за внимание!