Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре
материал на тему

Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре

  Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках, осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.
  Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего работника. Штамп банка содержит наименование банка и восьмизначный номер учреждения банка.
  По расчетным документам клиентов производится списание средств с их счетов с отнесением на корреспондентский счет банка. После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и их опись.
  В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ.
  Если на корреспондентском счете банка в РКЦ нет достаточных средств для оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в учете:
  Дебет Корреспондентский счет банка в РКЦ
  Кредит 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации
  Эта операция отражается в учете коммерческого банка на основании извещения РКЦ о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка. Платежное поручение банка и расчетные документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных документов, относящихся к шестой группе очередности платежей, приходуются на счет 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.
  Клиенту и коммерческому банку предоставлено право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на основании письменного заявления клиента и коммерческого банка, составленного в произвольной форме и подписанного соответственно руководителем предприятия и коммерческого банка и заверенного печатью.
  При поступлении денег на корреспондентский счет банка в РКЦ документы, находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета, полученной от РКЦ, в учете коммерческого банка оплата документов из картотек отражается по дебету счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации» и кредиту счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», а также по расходу внебалансового счета 90903"Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  При наличии каналов дистанционной связи между коммерческим банком и вычислительным центром, обслуживающим РКЦ, передача информации первичных расчетных документов для отражения операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ осуществляется по каналам связи по специальной программе.
  Экономист учетно-операционного отдела банка после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает их, ставит штамп коммерческого банка и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Информация по расчетным документам поступает в ЭВМ с признаками программного или ручного (по телеграфным переводам) составления авизо. При передаче информации по каналам связи расчетные документы располагаются в электронном файле с учетом очередности их оплаты и срока платежа.
  Передача на оплату расчетных документов по первым пяти группам очередности платежей осуществляется коммерческим банком в специальном сеансе связи в согласованное с вычислительным центром время. Оплата расчетных документов, переданных в специальном сеансе связи, производится в пределах средств, имеющихся на корреспондентском счете. Остаток средств на корреспондентском счете используется для оплаты расчетных документов, переданных во время других сеансов связи. Документы, не оплаченные в связи с недостатком средств на корреспондентском счете, учитываются в указанном выше порядке.
  После завершения передачи информации в вычислительный центр работник банка сверяет итоги сумм переданных документов в вычислительный центр и с описью расчетных документов. Вторые и третьи экземпляры расчетных документов вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ.
  Коммерческие банки совершают операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и лицевым счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки из корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов. На суммы, зачисленные на корреспондентский счет банка, делается проводка по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций Банка России» и кредиту лицевых счетов клиентов - получателей денег. Если с выпиской из корреспондентского счета банка не поступают экземпляры расчетных документов клиентов, невыясненные суммы относятся на отдельный лицевой счет балансового счета 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" и банк принимает меры по розыску недостающих документов. Получив экземпляры расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности, дебетуя счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов.

2.3.3. Оформление и учет операций в расчетно-кассовом центре

  Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО (межфилиальных оборотов). На балансах расчетно-кассовых центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для учета МФО:
  830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный);
  840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный);
  850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно- пассивный);
  860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текуший год" (активно-пассивный).
  Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО.
  Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом "А", а принявший авизо к ответному проводу - филиалом "Б". В тексте авизо, указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов.
  РКЦ, начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним. Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ.
  РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков расчетными документами и их списками направляет в филиал "Б" РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале "А" РКЦ для наведения справок и отчетности.
  На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в филиале "А" РКЦ делается проводка по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета коммерческого банка в Банке России» и кредиту счета 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года".
  При недостатке средств на корреспондентском счете коммерческого банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с корреспондентского счета банка производится в установленной очередности платежей. Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации". Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  При недостатке средств на корреспондентском счете платежные поручения банка, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, могут быть оплачены частично посредством оплаты отдельных приложенных к нему документов клиентов. При частичной оплате на лицевой стороне платежного поручения банка делается запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, записи заверяются подписью ответственного исполнителя. Платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами клиентов банка и их описью помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  На сумму частичной оплаты платежного поручения банка составляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием в нем даты и номера оплачиваемого платежного поручения банка.
  Первый экземпляр мемориального ордера используется для отражения операции в бухгалтерском учете РКЦ, второй экземпляр направляется коммерческому банку как приложение к выписке из корреспондентского счета.
  При недостатке средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности платежей, коммерческий банк сам определяет состав платежных документов клиентов для оплаты и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.
  РКЦ филиал "Б", получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка. Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.
  Не относящиеся к данному РКЦ авизо немедленно отправляются по надлежащему адресу без регистрации и провода, о чем сообщается РКЦ, выдавшему авизо.
  Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах.
  На основании авизо и перечней к ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" и кредитуются корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.
  РКЦ филиалы "Б" должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.
  Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, с разрешения главного бухгалтера или его заместителя (или начальника отдела) авизо проводится по счету 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" в корреспонденции с активно-пассивным счетом 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения". Если в авизо неправильно указан номер филиала "Б", то оно подлежит возврату филиалу "А" в корреспонденции со счетами 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения" и 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" с указанием причин возврата.
  Считаются дефектными и не подлежат проводке до получения подтверждения от филиала "А" авизо, не имеющие шифра (если таковой требуется по характеру операции), с неправильным шифром, без оттиска печати, не подписанные в установленном порядке. Дефектными считаются сводные авизо, если итог перечня к ним не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с их итогом, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к ним документами, а также когда в перечне отсутствуют подпись и оттиск печати.
  Дефектные авизо регистрируются в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером. По поводу дефектов в авизо филиал "Б" немедленно посылает запрос филиалу "А". Ответные письма филиала "А" должны иметь оттиск печати, а телеграфные ответы - шифр. О дате ответного провода дооформленных дефектных авизо в тетради делается отметка. Дефектные авизо по операциям, не вызывающим сомнения, могут быть приняты РКЦ филиалом "Б" к проводу, в порядке исключения, с разрешения главного бухгалтера с последующим получением подтверждения РКЦ филиала "А".
  Контроль за совершением ответных операций в РКЦ филиале "Б" по выданным им авизо осуществляет РКЦ филиал "Б" путем квитовки сумм авизо, направленных филиалом "А" в филиал "Б", указанных в табуляграммах, составляемых на основе отчетности РКЦ филиалов "А", с суммами фактически полученных и проведенных в учете авизо. В настоящее время квитовка осуществляется программным путем на ЭВМ. На сумму кредитовых авизо, указанных в табуляграмме, делается проводка:
  Дебет 850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года"
  Кредит 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" (на сумму сквитованных авизо)
  Кредит 860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текуший год" (на сумму неквитующихся авизо).
  При получении несквитованного ранее кредитового авизо (или его дубликата) РКЦ филиал "Б" отражает сумму авизо по счету 840"Ответные межфилиальные обороты текущего года" в корреспонденции с корреспондентским счетом коммерческого банка и осуществляет квитовку авизо:
  Дебет 860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год"
  Кредит 840"Ответные межфилиальные обороты текущего года".

2.3.4. Учет и оформление расчетов между банками путем зачета (по прямым расчетам)

  Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением, которым определяются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.
  Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" и 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов". Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах.
  После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка. имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается следующей проводкой: Дебет 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента записью:
  Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  Кредит 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ.
  Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете: Дебет Счета клиента-плательщика
  Кредит 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" В банке, открывшем корреспондентский счет другому банку:
  Дебет 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
  Кредит Счета клиента-получателя
  При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой - пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».
  В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах") и кредиту 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
  Документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей.
  Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.