методическая разработка практического занятия по ПМ 03 для специальности 38.02.01
учебно-методический материал на тему

Департамент образования города Москвы

Государственное бюджетное профессиональное

учреждение города Москвы

«Первый Московский Образовательный Комплекс»

( ГБПОУ « 1-й МОК)

Методическая разработка

практического занятия

специальность 38.02.01

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

на тему: « Расчет транспортного и земельного налогов».

Преподаватель:

                             Рощина О.Б.

Москва

2018

                                             Практическое занятие  

по теме «Расчет транспортного и земельного налога»

Цели  урока:

     1.Обучающие:

- обобщение и систематизация теоретических знаний и умений  по расчету транспортного и земельного налогов;

- закрепление навыков по расчету транспортного и земельного налогов

     2.Воспитательные: 

- воспитание трудолюбия, интереса к предметам, внимательности;

- воспитание у обучающихся самостоятельности в трудовой деятельности

     3.Развивающие: 

- развитие познавательных способностей обучающихся, активизации интеллектуальных способностей, расширение их кругозора, оперативного мышления,

- развитие умений работать в должном темпе, инициативы, уверенность в своих силах.

Тип урока: практическое занятие.

Время проведения: 90 минут.

Материальное обеспечение урока:

- тестовые задания;

- практические задания

Ход урока

1.Организационная часть (ознакомление обучающихся с целями, темой, структурой учебного занятия)

( 3 минуты)

2.Этапы работы:

-обобщение и систематизация знаний по теме «Транспортный и земельный налоги» (17 минут)

- индивидуальная работа обучающихся - выполнение  практических заданий по теме: «Расчет транспортного и земельного налога».

(65 минут)

 3.Подведение итогов.

За урок каждый обучающийся получит по три  оценки : за выполнение тестового задания, за решение задач и за заполнение платежного поручения.

( 3 минуты)

4.Задание на дом.

(2 минуты)

Методические рекомендации

Прежде чем, приступить к выполнению практического задания, необходимо вспомнить элементы транспортного и земельного налога, которые прописаны в Главе 26 и Главе 28 Налогового Кодекса РФ.

 Расчет налога за неполный период

Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято с учета в течение года. В этом случае сумму налога рассчитайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспорта. Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте, как полные месяцы. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства: 

Покупка и регистрация в разные месяцы

Транспортный налог платят компании, на которых зарегистрированы в ГИБДД или Гостехнадзоре машины и иная техника. Это общее правило, закрепленное в статье 357 Налогового кодекса. При этом месяц регистрации транспорта  для расчета налога принимается за полный месяц, в силу пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Задача.

Индивидуальному предпринимателю  представлены в собственность два земельных участка: один – для производственных целей, кадастровой стоимостью – 6 млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью – 2 млн. 300 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку -1,25%, по второму -03%.

Определить сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму земельного налога по первому участку

6000000*1,25%=75000 руб.

2. Определим сумму земельного налога по второму участку

2300000*0,3%=6900 руб.

Всего по итогам налогового периода ИП должен заплатить в бюджет земельный налог в сумме 81800 руб.

Практическое задание

Вариант № 1

Вопросы для контроля знаний

1. Что является объектом налогообложения транспортным налогом
2. Напишите бух. Проводку «Начислен транспортный налог».
3. Кто является налогоплательщиком земельного налога.
4. Тест

    Укажите правильные варианты ответа

1.Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, вводя транспортный налог, определяют:

А) ставку налога, порядок и сроки его уплаты;

Б) ставку налога и форму отчетности;

В) порядок и льготы по налогу.

 2. Могут ли законы субъектов РФ предусматривать дополнительные льготы для транспортного налога:

А) да;

Б) нет;

В) в некоторых случаях.

3. Налогоплательщики транспортного налога – это:

А) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;

Б) юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;

В) лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

4. Объекты обложения транспортным налогом – это:

А) промысловые морские и речные суда;

Б) самолеты и вертолеты санитарной авиации;

В) воздушные транспортные средства;

Г) тракторы.

5. Автомобиль находится в угоне с сентября  текущего  года, что подтверждено уполномоченными органами. Сумма транспортного налога за текущий год рассчитывается исходя:

А) из полных 9 месяцев;

Б) из полных 8 месяцев;

В) из полных 12 месяцев.

6. Транспортный налог за год платят исходя из состояния данных:

А) на 31 декабря истекшего года;

Б) на 1 июня текущего года;

В) на 31 декабря текущего года.

7. Налоговые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ по сравнению со ставками федерального закона:

А) увеличены, но не более чем в 10 раз;

Б) уменьшены, но не более чем в 10 раз;

В) в любой пропорции;

Г) увеличены  или уменьшены, но не более чем в 10 раз.

8.В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение налогового периода суммы налога исчисляются с учетом коэффициента:

А) определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;

Б) 1,5, если регистрация или снятие с регистрации было произведено во второй половине календарного года;

В) порядок расчета которого определяется законами субъектов РФ.

9.Источником выплаты транспортного юридическими лицами является:

А) выручка от реализации продукции;

Б) себестоимость готовой продукции;

В) прибыль до налогообложения.

10. Для водных несамоходных  (буксируемых) транспортных средств налоговая база определяется как:

А) мощность двигателя в лошадиных силах;

Б) валовая вместимость в регистровых тоннах;

В) валовая вместимость в литрах

11.Укажите, что является объектом налогообложения для земельного налога:

А)Земельные участки, находящиеся в частной собственности налогоплательщика;

Б)Земельные участки вне зависимости от их местоположения;

В)Земельные участки, расположенные в пределах территории одного субъекта РФ.

12.Укажите, исходя из чего, начисляется налоговая база по земельному налогу:

А)Кадастровой стоимости земельного участка;

Б)Площади земельного участка;

В)Площади земельного участка, не занятого строениями и сооружениями.

13.Укажите, на какую из перечисленных величин уменьшается налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в собственности инвалидов 1-й группы:

А) на сумму в размере 5000 руб.;

Б) на сумму в размере 50000 руб.;

В) на сумму в размере 10000 руб.

14. Укажите, какой период признается налоговым для земельного налога:

А) календарный год;

Б) квартал;

В) месяц.

15. Укажите, какой период признается отчетным для налогоплательщика физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем:

А)1 квартал, полугодие, 9 месяцев;

Б) месяц;

В) календарный год.

Задача 1. Организация имеет на балансе четыре легковых автомобиля с двигателями мощность 120 л.с. 17 апреля один легковой автомобиль был снят с учета, 10 сентября  был приобретен и зарегистрирован грузовой   автомобиль с мощностью двигателя 170 л.с. Определите сумму транспортного налога за текущий год.          

Задача 2.

 Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (2017 год). Сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению   земельного налога  в бюджет за налоговый период

Организации предоставлены в собственность два земельных участка: один – для производственных целей, кадастровой стоимостью  - 6 млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью – 2 млн. 300 тыс. руб. Органами муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку – 1,25%, по второму – 0,3%.

Задача 3.

Гражданин  Куликов. И.И. на правах частной собственности владеет земельным участком площадью 700 м2. Кадастровая стоимость участка установлена в 240 000руб. Става налога для категории земель используемых под жилищное строительство установлена 0,3% . Гражданин признан инвалидом 1 группы и временно не работает.

Необходимо определить признается ли гражданин Куликов И.И. плательщиком земельного налога, если «да», то в какой сумме.

Задача 4. ООО «Марс» имеет на балансе четыре грузовых автомобиля с двигателями мощностью 200 л.с. Ставка налога за 1 л.с.  – 18 руб. 12 августа один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии, как не подлежащий восстановлению. 01 октября был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с двигателем мощностью 150 л.с. Ставка налога за 1 л.с. – 15 руб. Определите сумму транспортного налога за текущий год. Сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению   транспортного налога  в бюджет за налоговый период, оформить платежное поручение по перечислению налога, указать сроки уплаты и сдачи отчетности.

Плательщик ООО «Марс» ИНН 7708123456 КПП 770801001

сч. № 40702810400000001111

Банк плательщика ПАО Сбербанк России г.Москва БИК 044525225

сч.№ 30101810400000000225

Получатель  ИНН  7708143220       КПП 770801001

УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС № 08 по СВАО г. Москвы)

сч. №40101810800000010041

 Банк получателя Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва

 БИК 044583001 КБК 182 1 06 04011 02 1000 110     ОКТМО 45309000

Практическое задание

Вариант № 2

Вопросы для контроля знаний

1. Что понимается под налоговой базой транспортного налога.
2. Налоговый период для транспортного налога.
3. Что является объектом налогообложения земельного налога.
4. Тест

    Укажите правильные варианты ответа

1. Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как:

А) объем двигателя в литрах;

Б) объем двигателя в кубических сантиметрах;

В) мощность двигателя в лошадиных силах;

Г) мощность двигателя в киловаттах.

2. Для водных несамоходных  (буксируемых) транспортных средств налоговая база определяется как:

А) мощность двигателя в лошадиных силах;

Б) валовая вместимость в регистровых тоннах;

В) валовая вместимость в литрах.

3. Налоговая база по транспортному налогу организации, имеющей на балансе несколько автомобилей, определяется:

А) отдельно по каждому транспортному средству;

Б) по совокупности мощности двигателей транспортных средств;

В) по сумме мощностей двигателей транспортных средств.

4. Налоговый период для транспортного налога – это:

А) месяц; Б) квартал; В) полугодие; Г) календарный год.

5. Налоговые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ по сравнению со ставками федерального закона:

А) увеличены, но не более чем в 10 раз;

Б) уменьшены, но не более чем в 10 раз;

В) в любой пропорции;

Г) увеличены  или уменьшены, но не более чем в 10 раз.

6.Источником выплаты транспортного налога юридическими лицами является:

А) выручка от реализации продукции;

Б) себестоимость готовой продукции;

В) прибыль до налогообложения.

7. Транспортный налог имеет ставки:

А) пропорциональные;

Б) регрессивные;

В) твердые;

Г) прогрессивные.

8. Способ взимания транспортного налога называется:

А) у источника выплаты;

Б) кадастровый;

В) декларационный.

9.Транспортный налог физическое лицо выплачивает:

А) по месту регистрации транспортного средства;

Б) по месту жительства собственника транспортного средства;

В) в межрайонный централизованный налоговый орган.

10. Гражданин передал зарегистрированный на него автомобиль по доверенности другому лицу. Транспортный налог будет выплачиваться:

А) владельцем автомобиля;

Б) гражданином, указанным в доверенности;

В) и владельцем автомобиля,  и гражданином, указанным в доверенности.

11. Источником выплаты земельного налога юридическими лицами является:

 А) выручка от реализации продукции;

 Б) себестоимость готовой продукции;

 В) прибыль до налогообложения.

12.Способ взимания земельного налога называется:

 А) кадастровый;

 Б) декларационный;

В) у источника выплаты.

13. Показателем, характеризующим стоимость земельного участка в зависимости от его назначения и местоположения, является:

А) арендная плата за землю;

Б) кадастровая стоимость земли;

В) земельный налог.

14. Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается:

 А) Налоговым Кодексом РФ;

 Б) Земельным Кодексом РФ;

 В) нормативными актами субъектов РФ.

15. Укажите, какой период признается налоговым для земельного налога:

А) календарный год;

Б) квартал;

В) месяц.

Задача 1. Организация зарегистрировала автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. с 4 марта, а 23 августа он был снят с учета в связи с продажей. В организации числятся на балансе еще 2-а легковых автомобиля с мощностью двигателя 135 л.с. Определите сумму транспортного налога за текущий год.      

Задача 2.

Гражданин на правах собственности владеет в сельской местности земельным участком площадью 2 200 м2 и расположенным на нем индивидуальным домом. Кадастровая оценка участка составляет 840 000 руб. ставка налога для категории земель сельскохозяйственного назначения установлена равной 0,5%, а для земель, используемых под жилищное строительство -0,3%. Площадь индивидуального дома составляет 10% от общей площади земельного участка. Гражданин признан инвалидом 1 группы и временно не работает.

Необходимо определить сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином.

Задача 3.

 Индивидуальный предприниматель на территории сельского населенного пункта построил склад для хранения сельскохозяйственной продукции. Площадь земельного участка под ним составляет 1500 м2. балансовая стоимость склада составляет 2,3 млн. руб.

Кадастровая оценка участка под складом равна 12 млн. руб. Ставка налога для данной категории земли установлена в 0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога. Сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению   земельного налога  в бюджет за налоговый период.

Задача 4. Строительный трест имеет на балансе шесть грузовых автомобилей с двигателями мощностью 200 л.с. Ставка налога за 1 л.с.  – 12 руб. 20 сентября один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии, как не подлежащий восстановлению. 11 октября был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с двигателем мощностью 150 л.с. Ставка налога за 1 л.с. – 10 руб.

Определите сумму транспортного налога за текущий год. Сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению   транспортного налога  в бюджет за налоговый период, оформить платежное поручение по перечислению налога, указать сроки уплаты и сдачи отчетности.

Плательщик ООО «Альфа» ИНН 7708123456 КПП 770801001

 сч. № 40702810400000001111

Банк плательщика ПАО Сбербанк России г.Москва БИК 044525225

сч.№ 30101810400000000225

Получатель  ИНН  7708143220       КПП 770801001

УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС № 08 по СВАО г. Москвы)

 сч. №40101810800000010041

 Банк получателя Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва

  БИК 044583001  КБК 182 1 06 04011 02 1000 110     ОКТМО 45309000

Практическое задание

Вариант № 3

Вопросы для контроля знаний

1. Порядок уплаты транспортного налога физическими и юридическими лицами.
2. Налогоплательщики транспортного налога.
3. Напишите бух проводку «Начислен земельный налог»
4. Тест

    Укажите правильные варианты ответа

1. Налоговая база по транспортному налогу организации, имеющей на балансе несколько автомобилей, определяется:

А) отдельно по каждому транспортному средству;

Б) по совокупности мощности двигателей транспортных средств;

В) по сумме мощностей двигателей транспортных средств.

2. Налоговый период для транспортного налога – это:

А) месяц; Б) квартал; В) полугодие; Г) календарный год.

3. Налоговые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ по сравнению со ставками федерального закона:

А) увеличены, но не более чем в 10 раз;

Б) уменьшены, но не более чем в 10 раз;

В) в любой пропорции;

Г) увеличены  или уменьшены, но не более чем в 10 раз.

4.В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение налогового периода суммы налога исчисляются с учетом коэффициента:

А) определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;

Б) 1,5, если регистрация или снятие с регистрации было произведено во второй половине календарного года;

В) порядок расчета, которого определяется законами субъектов РФ.

5.Источником выплаты транспортного налога юридическими лицами является:

А) выручка от реализации продукции;

Б) себестоимость готовой продукции;

В) прибыль до налогообложения.

6. Транспортный налог имеет ставки:

А) пропорциональные;

Б) регрессивные;

В) твердые;

Г) прогрессивные.

7. Способ взимания транспортного налога называется:

А) у источника выплаты;

Б) кадастровый;

В) декларационный.

8. Автомобиль находится в угоне с сентября  текущего  года, что подтверждено уполномоченными органами. Сумма транспортного налога за текущий год рассчитывается исходя:

А) из полных 9 месяцев;

Б) из полных 8 месяцев;

В) из полных 12 месяцев.

9. Транспортный налог за год платят исходя из состояния данных:

А) на 31 декабря истекшего года;

Б) на 1 июня текущего года;

В) на 31 декабря текущего года.

10. Для расчета транспортного  налога данные берут:

А) из свидетельства о регистрации автотранспортного средства;

Б) из технической документации на автотранспортное средство;

В) из сведений, заявленных налогоплательщиков.

11.Укажите, как определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся индивидуальным предпринимателем:

А)налоговыми органами;

Б) налогоплательщиком самостоятельно;

В) налоговыми органами по заявлению налогоплательщика.

12. Укажите, кем начисляется гражданину - физическому лицу сумма налога, подлежащая уплате:

А) налоговыми органами;

Б) самостоятельно, по согласованию с налоговыми органами;

В) самостоятельно, исходя из прошлогоднего начисления.

13. Могут ли предоставляться дополнительные налоговые льготы по земельному налогу:

А) не предоставляются;

Б) предоставляются, в соответствии с законодательством муниципального образования.

14. Укажите, начиная с какого срока, исчисляется налог в отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу:

А) с месяца открытия наследства;

Б) с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

В) с 1-го дня открытия наследства.

15. Укажите, в каком размере устанавливается ставка для земель, используемых для сельскохозяйственного производства и занятых жилым фондом:

А) не более 0,5% и 1,3% для других категорий земель;

Б) не более 03% и 1,5% для других категорий земель;

В) не менее  03% и 1,5% для других категорий земель.

Задача 1. У гражданина Бараненкова И.М. 12 апреля угнали легковой автомобиль мощностью двигателя 120 л.с. О хищении автомобиля был составлен акт. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должен заплатить гражданин.

Задача 2. 

Земельный участок находится в общей долевой собственности Иванова П.И. и Краснова И.П. Иванову принадлежит 40%земли, а Краснову  -60%. Кадастровая стоимость всего земельного участка на 1 января года составляет 3 млн. руб. Ставка налога установлена 0,3%.

 Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период каждому налогоплательщику.

Задача 3.

Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собственность два земельных участка: один- для производственных целей, кадастровой стоимостью – 6 млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного пользования, кадастровой стоимостью -3 млн. 600 руб. органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку -1,25%.

Задача 4. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2017 год.  ООО «Орион»в г. Москве имеет на балансе пять грузовых автомобилей с двигателями мощностью 170 л.с. 16 сентября 2016 года один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии, как не подлежащий восстановлению. 18 ноября 2017 года был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с двигателем мощностью 150 л.с.

Определите сумму транспортного налога за текущий год. Сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению   транспортного налога  в бюджет за налоговый период, оформить платежное поручение по перечислению налога, указать сроки уплаты и сдачи отчетности.

Плательщик ООО «Орион» ИНН 7708123456 КПП 770801001

 сч. № 40702810400000001111

Банк плательщика ПАО Сбербанк России г.Москва БИК 044525225

сч.№ 30101810400000000225

Получатель  ИНН  7708143220       КПП 770801001

УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС № 08 по СВАО г. Москвы)

 сч. №40101810800000010041

 Банк получателя Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва

  БИК 044583001 КБК 182 1 06 04011 02 1000 110     ОКТМО 45309000

                                                                                                                                     ПРИЛОЖЕНИЕ1

  Бланк платежного поручения