Методические указания по выполнению дипломной работы по специальности "Экономика и бухгалтерский учет" заочной формы обучения
методическая разработка по теме

Министерство образования, науки и молодежной политики

Забайкальского края

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

Для студентов

Специальность  080114        Экономика и бухгалтерский учет

Могойтуй,  2015г.

Рекомендовано к использованию Координационно - методическим советом

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Протокол № __  от   __.___.20___ г.

Рассмотрены на заседании МК по подготовке специалистов среднего звена

Протокол № ___ от «___» _______20____г.

Председатель МК  _________    ________________________

Методические указания предназначены для студентов, обучающихся

по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт» заочной формы обучения.

Методические указания разработаны в соответствии с требованиями

Федерального Государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования (ФГОС СПО) по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт»

Составитель: Жданова Л.В.,  мастер п/о ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Рецензент: ___________________фамилия, имя, отчество,

преподаватель ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Содержание

1. Общие положения......................................................................................................................4
2. Выбор темы дипломной работы..............................................................................................4
3. Руководство подготовкой дипломных работ и порядок ее выполнения..........................5
4. Требования, предъявляемые к дипломным работам............................................................6
5. Структура и содержание дипломных работ..........................................................................7
6. Оформление дипломных работ.............................................................................................13

1. Оформление текстовой части.................................................................................................13
2. Оформление иллюстраций.....................................................................................................16
3. Оформление таблиц.................................................................................................................17
4. Написание формул..................................................................................................................18
5. Сноски, ссылки и примечания...............................................................................................19
6. Список использованных источников....................................................................................20
7. Оформление приложений.......................................................................................................21

7.  Рецензирование дипломных работ........................................................................................22

Приложение 1. Примерная тематика дипломных работ.........................................................29

Приложение 2. Рекомендуемая литература..............................................................................32

Приложение 3. Титульный лист дипломной работы...............................................................33

Приложение 4. Титульный лист доклада .................................................................................34

Приложение 5. Примерное содержание дипломной работы.................................................35

Приложение 6. Образец заявления.............................................................................................36

Приложение 7.Образец отзыва..................................................................................................37

Приложение 8. Образец рецензии..............................................................................................41

Список использованных источников.........................................................................................43

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

        Выполнение        дипломной        (выпускной квалификационной) работы предусмотрено Федеральным Государственным образовательным стандартом среднего профессионального образования (ФГОС СПО) и учебным планом специальности 080114«Экономика и бухгалтерский учет». Дипломная работа является заключительным этапом процесса подготовки экономистов по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».

        Дипломная работа является самостоятельной научно-исследовательской работой студента, в которой в полном и законченном виде рассмотрены актуальные проблемы в какой-либо области учета, аудита, экономического и финансового анализа, разработаны и обоснованы предложения, имеющие теоретическую и/или практическую значимость.

        Цели и задачи дипломной работы заключаются в том, чтобы расширить, углубить и систематизировать знания, полученные студентом в процессе обучения, выявить проблемы и особенности профессиональной деятельности на основе изучения нормативной и специальной литературы, анализа действующей практики конкретного предприятия (организации), разработать и обосновать конкретные предложения, направленные на повышение качества и эффективности работы организации в свете рассматриваемых проблем в соответствии с избранной темой.

Защита дипломной работы - процедура, позволяющая студенту    публично    доложить    о    результатах    проведенного исследования, защитить выводы и предложения в изучаемой области, показать общий уровень профессиональной подготовки, а Государственной аттестационной комиссии - наиболее объективно оценить уровень теоретической и практической подготовки выпускника.

2. ВЫБОР ТЕМЫ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

 На основании разработанного и утвержденного отделением подготовки специалистов среднего звена  ГПОУ МАПТ примерного перечня тем дипломных работ студент самостоятельно, с учетом своих научных интересов, и опыта полученной во время прохождения учебной и производственной  практик, выбирает тему.

Тема дипломной работы должна быть актуальной, достаточно конкретной и иметь практическое значение для совершенствования бухгалтерского учета, отчетности, анализа хозяйственной деятельности, аудита на предприятиях и в организациях.

При выборе темы дипломной работы целесообразно учитывать тематику выполненных курсовых работ и проектов, рефератов, научных докладов по экономике организации, теории бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерскому учету, аудиту, менеджменту, налогам и налогообложению.

Студент может сам предложить тему дипломной работы, если она в большей степени соответствует специфике работы анализируемого предприятия.

Прежде чем выбрать тему выпускной квалификационной работы, следует определить объектную часть, объект и предмет исследования, так как каждая тема находится как бы в отдельной системе координат.

Нескольким студентам, которые проходят преддипломную практику или работают на одном предприятии, выбор темы рекомендуется осуществлять при условии отражения в работе различных аспектов анализируемых сторон деятельности предприятия.

3. РУКОВОДСТВО ПОДГОТОВКОЙ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ И ПОРЯДОК ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЯ

Руководство        подготовкой        дипломных        работ осуществляется преподавателями отделения подготовки специалистов среднего звена специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».

Перед началом работы над темой до студентов доводится график выполнения работы, указываются сроки представления научному руководителю.

Студент, с учетом рекомендаций научного руководителя, определяет исходные данные, общую структуру работы.

Проект плана дипломной работы представляется научному руководителю. Научный руководитель утверждает план работы и задание к выполнению дипломной работы. (План работы может уточняться в процессе работы над темой).

В процессе подготовки дипломной работы студент изучает законодательные и нормативные материалы, научную литературу по теме работы, проводит обобщение подобранного материала в соответствии с разделами плана, анализ фактического материала по избранной теме, обосновывает выводы и предложения по рассматриваемым проблемам.

Руководство дипломной работой осуществляется, как правило, в форме консультаций, отзывов на представленные разделы (главы) работы, рекомендаций по разработке тех или иных сторон исследуемых проблем.

Выполненная дипломная работа в установленные сроки передается     научному     руководителю    для     оформления отзыва и рецензенту для ее оценки.

Допущенная к защите, рецензированная работа вместе с отзывом передается студентом накануне защиты секретарю Государственной аттестационной комиссии.

После защиты студент получает дипломную работу и сдает ее на отделение подготовки специалистов среднего звена ГПОУ МАПТ, получив отметку в обходном листе студента.

4. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ДИПЛОМНЫМ РАБОТАМ

Дипломная работа представляет собой научный труд, по которому определяется степень подготовки выпускника колледжа к самостоятельной работе по  специальности. К дипломной работе предъявляются следующие требования:[2]

- в работе должна быть раскрыта экономическая сущность исследуемой проблемы или экономической категории, показана ее роль в выполнении решений законодательных органов и правительства, направленных на дальнейшее развитие экономики и  повышение ее эффективности;

- работа должна отличаться критическим подходом к анализу существующего положения дел в организации по исследуемой проблеме.

Раскрытие темы должно быть конкретным и насыщенным фактическими данными, при этом материалы, почерпнутые из литературных источников, необходимо излагать не дословно, а применительно к рассматриваемой теме. Цитаты следует приводить в кавычках с указанием источника.

В работе должен быть представлен обзор литературных источников по теме, освещены различные точки зрения по исследуемой проблематике с указанием собственного мнения студента по затронутым в работе дискуссионным вопросам. Позиция автора по этим вопросам должна быть обоснована.

Необходимо иметь в виду, что в научной работе автору принято давать оценку излагаемого материала в соответствии с нормами научной коммуникации, которые строго регламентируют характер изложения научной информации, требуя отказа от выражения собственного мнения в чистом виде. В этой связи авторы стараются прибегать к языковым конструкциям, исключающим употребление личного местоимения "я". Желательно применять конструкции типа "по нашему мнению", "мы считаем", "в работе предлагается", "мы полагаем" и т.п.; также следует избегать слов "в настоящее время", "в этом году", "в прошлом году", целесообразнее  указывать год и месяц.

Работа должна содержать обоснованные выводы и конкретные предложения, направленные на совершенствование (в зависимости от специализации студента) методологии и организации учета, аудита и контроля в организации управления, информационного обеспечения, а также на совершенствование организации и методики проведения экономического анализа и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности организаций. Работа должна быть написана грамотно и оформлена в соответствии с требованиями действующих ГОСТов.

Ответственность за принятые в ВКР решения, качество ее выполнения, а также за своевременное завершение работы несет автор работы.

5. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

Дипломные работы, представляемые к защите, должны иметь необходимую структуру и быть оформлены в соответствии с требованиями государственных стандартов.

Дипломная работа должна включать:

• Титульный лист;
• Содержание;
• Введение;
• Основную часть, состоящую из трех или нескольких глав:
• 1 глава – теоретические основы решаемой проблемы;
• 2 глава – расчетно-аналитическая часть;
• 3 глава – рекомендательная часть.
• заключение;
• список литературы;
• приложения.

Общий объем дипломной работы – 40-50 страниц машинописного текста и приложений. Для введения отводится не более двух страниц, заключения – двух-четырех страниц. Первая глава должна составлять 30%, вторая – 45%, третья – 25% основного текста.

Во введении раскрывается актуальность, своевременность и народнохозяйственное значение избранной темы, формулируется цель, задачи и направления исследования; указывается объект исследования и материалы каких предприятии, учреждении, организации использованы при написании работы; формулируется новизна и практическая значимость исследования; обосновывается структура работы.

Цель исследования отражает назначение, результат исследования. Должна быть активная форма изложения цели исследования.

Задачи исследования составляют содержание и последовательность достижения цели  исследования.

Объект исследования – объекты профессиональной деятельности (и их слагаемые): оборотные и внеоборотные активы, обязательства, капитал, доходы, расходы  и финансовые результаты деятельности конкретных хозяйствующих субъектов.

Тема дипломной работы, цель, задачи  исследования, задание на дипломную работу взаимосвязаны.   В качестве примера приводятся образцы по ряду тем дипломных работ по специальности 080114«Экономика и бухгалтерский учет» (табл. 1,2,3). [4]

Глава 1. Теоретическая и методическая части работы  должны служить базовой расчетно-аналитической и рекомендательной частей дипломной работы.

На основе изучения  литературных источников отечественных и зарубежных авторов рассматривается сущность исследуемой проблемы, ее отражение в нормативных документах, плановой и отчетной документации. Анализируются различные подходы ее решения, излагается  собственная позиция  студента. Глава содержит теоретические основы решения вопроса, анализируются методы и методики решения поставленных задач. Показывается значение и важность правильной организации бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Рекомендуется рассматривать дискуссионные вопросы, что позволит обосновывать собственную позицию и на этой основе сформулировать  предложения по совершенствованию учетно-аналитической работы на исследуемом объекте.

Таблица 1

1. Тема дипломной работы «Бухгалтерский учет и анализ

основных средств в ... (объект исследования)»

Глава 2.  Расчетно-аналитическая часть дипломной работы начинается  с краткой характеристики объекта исследования. Анализируется динамика экономических показателей развития объекта за определенный период, состояние бухгалтерского учета, бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Основное требование, предъявляемое к аналитической части дипломной работы, состоит в том, чтобы выводы базировались на результатах фактического анализа организации бухгалтерского учета и аналитической работы в исследуемом объекте.

Таблица 2

2. Тема дипломной работы «Бухгалтерский учет и аудит денежных

средств в ... (объект исследования)»

При написании второй главы необходимо использовать монографическую литературу, материалы научных конференций и журнальные статьи по исследуемой проблеме,  материалы периодической печати.

Глава 3.  Рекомендательная часть дипломной работы посвящена обоснованию конкретных предложений по совершенствованию вопросов содержания и организации бухгалтерского учета, анализа и аудита в исследуемом объекте, выявленных в расчетно-аналитической части дипломной работы, что определяет ее практическую значимость.

Следует избегать предложений типа «следует повысить производительность труда, снизить себестоимость продукции, нужно совершенствовать...» ит.д. предложения должны быть конкретными, чтобы их можно было обсуждать (соглашаться или не соглашаться).

Заключение дипломной работы должно представлять собой краткое изложение сформулированных и обоснованных автором выводов и рекомендаций и содержать предложения по практическому их использованию или внедрению.

Таблица 3.

3. Тема дипломной работы «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности ... (объект исследования)»

Заключение характеризует степень и качество выполнения поставленной перед дипломником задач, должно быть четким и лаконичным по форме, содержать основные выводы и предложения, направленные на улучшение учетно-аналитической работы исследуемого объекта в части решения тех вопросов и проблем, которые рассмотрены в дипломной работе.

Выводы и предложения должны быть:

• конкретными, содержать рекомендации о способах их реализации (не быть лозунгами: необходимо повысить ... снизить и т.п. необходимо показать, как этого добиться, что для этого нужно сделать, во что это обойдется.

Студент при написании дипломной работы часто сталкивается с проблемой коммерческой тайны. Если студент не может использовать реальные данные, то возможны следующие варианты ее решения: [2]

1)        Названия организаций даются  условными.

2. Вместо        абсолютных        цифр        используются относительные величины или шифрованные цифры (абсолютные реальные цифры умножаются (делятся) на известную автору величину; либо к ним прибавляется (отнимается) известное автору число).
3. Используются        условные        примеры        (в исключительных случаях).

6. ОФОРМЛЕНИЕ ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

1. Оформление текстовой части

Общий объем работы не должен превышать 8000-9000 слов, исключая пробелы, рисунки, схемы и приложения (35 страниц шрифтом Times New Roman, размер 14, межстрочный интервал –1,5). Количество слов в работе подсчитывается автоматической функцией редактора MS Word и пишется на титульном листе. Превышение объема работы является серьезным нарушением и может повлечь за собой снижение оценки. ВКР рекомендуется выполнять с применением современных информационных технологий.

При оформлении выпускной и дипломной работы используются следующие ГОСТы: 7.32-2001, 7.1-2003, 7.12-93.

Работа выполняется на белой нелинованной бумаге формата А4 (210 х 297 мм).

Текст работы выполняется на одной стороне листа с соблюдением следующих размеров полей: левое – 20 мм, правое – не менее 10 мм, верхнее и нижнее – по 10 мм. Все листы должны быть пронумерованы. Номер страницы проставляют в правой нижней части листа арабскими цифрами без знаков препинания. На титульном листе, содержании, первой странице введения номер страницы не ставят, но в общую нумерацию включают.

Опечатки (описки) и графические неточности, допущенные при выполнении работы, можно аккуратно исправлять подчисткой или корректирующей жидкостью с дальнейшим нанесением на том же месте исправленного текста теми же чернилами (пастой).

В целях более четкого изложения содержания работы ее основной текст подразделяется на части (главы, параграфы). Каждую главу следует начинать с новой страницы. Главы должны иметь порядковую нумерацию, единую в пределах всей работы, и обозначаться арабскими цифрами с точкой. Введение, заключение, список литературы и приложения не нумеруются.

Параграфы нумеруют в пределах каждого раздела. Номер параграфа состоит из номера главы и параграфа, разделенных точкой. В конце номера параграфа ставится точка. Если в параграфе выделяются пункты, то их также нумеруют арабскими цифрами в пределах каждого параграфа. Номер пункта состоит из номеров главы, параграфа и пункта, разделенных точками. Например: "2.3.1." (первый пункт третьего параграфа второй главы). Перечисление. В текстах могут быть перечисления, состоящие как из законченных, так и незаконченных фраз. Незаконченные фразы пишутся со строчных букв и обозначаются арабскими цифрами или строчными буквами с полукруглой закрывающейся скобкой. Существуют два варианта оформления таких фраз.

Первый вариант: перечисления состоят из отдельных слов (или небольших фраз без знаков препинания внутри), которые пишутся в подбор с остальным текстом и отделяются друг от друга запятой.

Например:

"Главный бухгалтер вместе с руководителем организации подписывает следующие документы: 1) по приемке и выдаче денежных средств, 2) кредитные и финансовые обязательства, 3) финансовые договоры". Второй вариант: перечисления состоят из развернутых фраз со своими знаками препинания. Здесь части перечисления чаще всего пишутся с новой строки и отделяются друг от друга точкой с запятой.

Например:

"Финансовый учет подразумевает следующие принципы:

а) соответствие требованиям пользователей финансовой отчетности;

б) формирование достоверной, объективной, полной и своевременной информации;

в) представление финансовой отчетности в денежном выражении".

В том случае, когда части перечисления состоят из законченных фраз, они пишутся с абзацными отступами, начинаются с прописных букв и отделяются друг от друга точкой.

Например:

Налоги бывают двух видов:

- Налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического лица, их называют прямыми налогами.

- Налоги на товары и услуги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, их называют косвенными налогами".

Текст всех элементов перечисления должен быть грамматически подчинен основной вводной фразе, которая предшествует перечислению.

Например:

"Касса должна отвечать следующим требованиям:

- быть изолирована от других подсобных помещений;

- закрываться на две двери;

- иметь сейф для хранения денег и ценностей".

Главы и параграфы должны иметь заголовки, в которых кратко отражается основное содержание текста. Все приводимые в тексте заголовки и подзаголовки должны в предельно краткой форме отражать тематику помещенного под ними текста. Заголовок должен быть кратким, без лишних слов. Однако следует иметь в виду, что чрезмерная краткость заголовка также нежелательна, так как, чем короче заголовок, тем он шире по смысловому содержанию. Таким образом, чем больше слов в заголовке, тем он точнее. Заголовки включают 2-14 слов, т.е. они обычно занимают не более двух машинописных строк. В заголовки не включают сокращенные слова и аббревиатуры, а также формулы. Заголовки глав пишутся симметрично тексту прописными буквами. Заголовки параграфов располагают с абзаца строчными буквами кроме первой – прописной.

В заголовках не допускается: 1) сокращенное написание наименований; 2) переносы слов; 3) подчеркивание; 4) точка в конце. Если заголовок состоит из двух или более предложений, их разделяют точкой. Например:

Ответственность органов местного самоуправления. Контроль над их деятельностью.

Расстояние между заголовками раздела (подраздела) и последующим текстом должно быть равно трем междустрочным (одинарным) интервалам или 10 мм, а расстояние между заголовком подраздела и последней строкой предыдущего текста – четырем междустрочным (одинарным) интервалам или 15 мм.

6.2. Оформление иллюстраций

Дипломную работу рекомендуется иллюстрировать графическими материалами (чертежами, схемами, графиками, диаграммами, фотографиями). Рисунки именуются и оформляются в соответствии с требованиями соответствующего ГОСТа. Рисунки должны размещаться сразу после ссылки на них в тексте или на следующей странице и таким образом, чтобы их можно было рассматривать без поворота работы или с поворотом по часовой стрелке.

Иллюстрации должны иметь наименование, при необходимости даются поясняющие данные (подрисуночный текст). Порядок оформления иллюстраций: сама иллюстрация, подрисуночный текст, номер рисунка, наименование. Например: "На рис. 2.3 представлена классификация пользователей в зависимости от интереса, который они проявляют к результатам деятельности организаций".

Иллюстрацию следует выполнять на одной странице. Если она на одной странице не помещается, то ее можно разместить на листе формата A3 (420 х 297 мм).

В тексте на иллюстрации делаются ссылки, содержащие порядковые номера, под которыми помещены иллюстрации. Не следует оформлять ссылки как самостоятельные фразы, в которых лишь повторяется то, что содержится в подписи.

Графические материалы выполняются черной тушью или черной пастой на белой непрозрачной бумаге. Рисунки нумеруются последовательно арабскими цифрами в сквозном порядке или в пределах главы, например: "Рис. 2.3" (третий рисунок второй главы). Если в работе приводится одна иллюстрация, то ее нумеруют и слово "Рис." не пишут.

В том месте, где речь идет о теме, связанной с иллюстрацией, и где читателя нужно отослать к ней, помещают ссылку либо в виде заключенного в круглые скобки выражения "(2.3)", либо в виде оборота типа: "как это видно на рис. 2.3", или "как это видно из рис. 2.3".

3. Оформление таблиц

Цифровой материал, помещенный в работе, рекомендуется оформлять в виде таблицы. Названия таблиц должны быть краткими и полностью отражать их содержание. Название следует помещать над таблицей посередине. Над названием таблицы справа помещают слово "Таблица" с порядковым номером (без знака №). Таблицы должны нумероваться в пределах главы. Таблицу следует помещать после первого упоминания о ней в тексте. Если таблица велика и возникает необходимость ее переноса на следующую страницу, то наименование граф не следует повторять. В этом случае необходимо нумеровать графы и повторить только их нумерацию на следующей странице. Название таблицы не повторяют, над ней размещают слова "Продолжение таблицы" с указанием номера.

Если цифровые данные в графах или строках таблицы выражены в различных единицах измерения, то они указываются в наименовании каждой графы или в соответствующей строке таблицы. После наименования графы или показателя перед обозначением единицы измерения следует ставить запятую.

При отсутствии данных в графах необходимо ставить прочерк (тире). Дробные числа должны приводиться в виде десятичных дробей. В одной графе должно быть соблюдено одинаковое количество десятичных знаков для всех величин. Не рекомендуется сводить в таблицу лишь одну строку, из которой используются два-три числа. Не допускается в таблице рядом с числовыми значениями величин писать: "более", "не более", "менее", "не менее", "в пределах" и другие ограничительные слова. Они должны быть помещены рядом с наименованием соответствующего параметра или показателя после единицы измерения.

При ссылке в тексте, приложении к таблице или иллюстрации слова "таблица", "рисунок" следует дописать полностью, если таблица или иллюстрация без номера, и сокращенно, если они пронумерованы (например: рис. 1.2, табл. 3.1). В повторных ссылках на таблицы или иллюстрации следует указывать сокращенное слово "смотри" (например: см. рис. 1.2 или см. табл. 3.1). Графу "№ п/п" в таблицу не включают. При необходимости ссылок на отдельные показатели перед их наименованием в боковике таблицы указывают порядковые номера арабскими цифрами с точкой. Не допускается включать в таблицу отдельную графу "Единица измерения". Если все показатели таблицы имеют одинаковую единицу измерения, то сокращенное ее наименование помещают над таблицей в конце тематического заголовка и отделяют от него запятой.

Если повторяющийся текст состоит из двух и более слов, то при первом повторении его заменяют словами "То же", а далее кавычками вместо повторяющихся цифр, знаков, математических и химических символов. Если цифровые данные в какой-либо строке не приводят, то в ней ставят прочерк.

Цифры в графах таблиц располагают так, чтобы классы и разряды чисел находились строго один под другим. Числовые величины в одной графе должны иметь одинаковое количество десятичных знаков. Дробные числа приводятся в виде десятичных дробей.

4. Написание формул

Формулы и уравнения рекомендуется выделять из текста в отдельную строку. Выше и ниже каждой формулы или уравнения должно быть оставлено не менее одной свободной строки. Если уравнение не умещается в одной строке, оно должно быть перенесено после знака равенства (=) или знаков (+), (-), (х), (:). Формулы вписываются полностью от руки или с помощью компьютерного редактора формул. Размеры знаков для формул: прописные буквы и цифры – 7-8 мм, строчные – 4 мм, показате-ли степени и индексы – менее 2 мм.

Расшифровка символов и значений числовых коэффициентов, входящих в формулы, должна быть приведена непосредственно под формулой. Значение каждого символа дают с новой строки в той последовательности, в какой они приведены в формуле. Первая строка расшифровки должна начинаться со слова "где" без двоеточия после него. Слово "где" пишут без абзацного отступа. В конце расшифровки значение каждого символа дают через запятую, а его размерность – сокращенно.

Если текст работы содержит ряд формул, то их нумеруют арабскими цифрами в сквозном порядке или в пределах раздела. Номер указывают с правой стороны листа на уровне формулы в круглых скобках. Например:

Kr = P/N (3.1),

где Кг – коэффициент рентабельности продаж;

Р – прибыль от продажи продукции;

N – выручка от продажи продукции.

Номер (3.1) означает, что это первая формула третьего раздела.

Если в работе только одна формула или уравнение, то их не нумеруют.

1. 6.5. Сноски, ссылки и примечания

Для подтверждения достоверности, обоснования или дополнения отдельных положений в работе могут быть использованы цитаты – дословное воспроизведение части первоисточника. Для цитирования необходимо брать такой отрывок из первоисточника, который содержит ясную, логически законченную мысль. Необходимо выполнять следующие правила оформления цитат:

а) все цитаты заключаются в кавычки;

б)цитата в конце предложения должна начинаться с прописной буквы, даже если первое цитируемое слово в источнике напечатано со строчной;

в) в цитатах сохраняются те же знаки препинания, которые даны

в цитируемом источнике;

г) если предложение цитируется не полностью, то вместо опущенного текста, перед началом цитируемого предложения, внутри его или в конце, ставится многоточие (...).

На все приведенные в тексте цитаты, а также упомянутые цифры, факты и примеры должны быть сделаны сноски на использованные источники. В конце каждой цитаты арабской цифрой без точки указывается порядковый номер сноски, а внизу страницы, где расположена цитата, дается описание источника. Если на одной странице приводится несколько ссылок на один и тот же источник, то его описание дается только в первой сноске, а в остальных пишут слова "Там же" и указывают номер страницы источника. Знак сноски, если примечание относится к отдельному слову, должен стоять непосредственно у этого слова.

6.6. Список использованных источников

В конце дипломной работы приводится список источников, использованных при ее написании, и на которые в тексте есть соответствующие ссылки. Список составляют на отдельном листе. Заголовок пишется, как и наименование глав, прописными буквами. Этот список нумеруют арабскими цифрами с точкой и составляют в следующей последовательности: официальные документы (Федеральные законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, инструктивные материалы, подзаконные акты), материалы сессий, конференций в хронологическом порядке, далее по алфавиту остальные источники (книги, брошюры, сборники, статьи и т.д.). Не рекомендуется включать в библиографический список энциклопедии, справочники, научно-популярные книги. Если есть необходимость в использовании таких изданий, то следует привести их в подстрочных сносках в тексте работы.

Структура библиографического описания включает в себя следующие элементы: фамилия и инициалы автора, название, издание (кроме первого), под чьей редакцией, том, часть, выпуск, место издания, издательство, год, общее количество страниц издания или номера страниц, на которых расположен использованный материал.

Фамилию автора следует указывать в именительном падеже. Инициалы пишутся после фамилии. Если книга написана двумя или более авторами, то их фамилии с инициалами указывают в той последовательности, в какой они напечатаны в книге. Перед фамилией последующего автора ставят запятую. При наличии более двух авторов допускается указывать фамилии и инициалы первых двух авторов и слова "и др.".

Заглавие книги, статьи следует приводить в том виде, в каком оно дано на титульном листе.

Наименование места издания необходимо приводить в именительном падеже. Допускается сокращенное название следующих городов: Москва (М.), Ленинград (Л.), Санкт-Петербург (СПб.), Ростов-на-Дону (Ростов н/Д), Нижний Новгород (Н. Новгород).

Примеры библиографического описания источников

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.94г. (в ред. От 18.12.2006г.)

«о  бухгалтерском учете» - Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 (ред.05.12.2006 г.)

"Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01.

Автоматизация / Под. ред. С.И.Авдюшина. – М.: Гидрометеоиздат, 2006.

Богданова Е.Г. Актуальные вопросы методики преподавания в вузе // Сб. науч. тр. / МГУ. 2006. Вып. 180. С. 33-47.

7. Оформление приложений

Приложения оформляют как продолжение работы со сквозной нумерацией страниц. Общий заголовок "ПРИЛОЖЕНИЯ" пишется прописными буквами, как и заголовки разделов. Каждое приложение начинается с новой страницы с указанием в правом углу слова "Приложение", оно должно иметь тематический заголовок. Если имеются два или более приложений, их нумеруют арабскими цифрами без точки. Приложения располагают в порядке появления на них ссылок в тексте работы.

На все приложения дают ссылки в основном тексте работы, а в содержании перечисляют все приложения с указанием их номера и наименования.

Если в качестве приложения используется документ, имеющий самостоятельное значение, его вкладывают в работу в оригинале. На его титульном листе в правом верхнем углу указывают слово "Приложение" и проставляют номер, а страницы, на которых размещен документ, включают в общую нумерацию страниц. 

7.    РЕЦЕНЗИРОВАНИЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

После представления законченной и оформленной работы руководитель проверяет ее и дает письменный отзыв. В отзыве должна быть оценена актуальность темы, ее теоретическая и практическая значимость. Отмечается также отношение студента к выполнению, его инициатива, выявляется степень      самостоятельности       проведенного      исследования, определяется, носит ли работа исследовательский характер или в  ней  содержится  лишь  описание  сложившейся   практики. Наряду   с   достоинствами   работы   руководитель  отмечает  ее недостатки.

В заключение он высказывает свое мнение о возможности допустить работу к защите на ИГА и определяет свою оценку.

Принятая отделением дипломная работа направляется на отзыв рецензенту. В рецензии отмечается актуальность темы,
соответствие содержания работы избранной теме,
теоретическая и практическая подготовленность студента;
обоснованность выводов и практическая ценность предложений,
выдвинутых в дипломной работе, наличие элементов новизны и
степень самостоятельности разработок студента. Оценивается
общая грамотность и качество оформления работы. Выявляются
основные недостатки работы и выносится общая оценка
(отличная,        хорошая,        удовлетворительная, неудовлетворительная). Рецензия должна соответствовать примерной форме.

С содержанием рецензии студент знакомится до защиты.

Защита дипломной работы производится на заседании
Государственной аттестационной комиссии  по установленному
расписанию.       В процессе защиты дипломной работы председатель  ИГА оглашает тему защищаемой работы и предоставляет слово дипломнику для краткого изложения ее основных положений (для выступления студенту предоставляется, как правило, до 8 минут).

В своем выступлении студент обосновывает актуальность темы, ее практическое значение, кратко излагает основные вопросы и результаты выполненных исследований. Студент может пользоваться заранее приготовленным текстом, но предпочтительным является свободное выступление.

После выступления студента члены ИГА задают ему вопросы по теме работы. Ответ студента должен быть кратким, но исчерпывающим. Полнота и глубина ответа влияют на общую оценку.

После ответов на вопросы слово предоставляется рецензенту. При отсутствии рецензента зачитывается его рецензия. Затем с кратким отзывом о работе выступает руководитель. Возможность выступить предоставляется всем лицам, присутствующим на защите.

В заключение защиты предоставляется слово студенту для ответа на замечания рецензента и выступающих, изложения своих аргументированных доводов.

Итоги защиты подводятся на закрытом заседании ИГА. При решении об оценке работы принимается во внимание актуальность,      новизна,      теоретическая      и      практическая значимость исследования, убедительность выводов и предложений. оценка рецензента, руководителя, убедительность и правильность ответов в выступлении студента на защите. Оценки сообщаются студентам по окончании закрытого заседания.

Порядок хранения и использования дипломных работ. После защиты дипломные работы  поступают на отделение подготовки специалистов среднего звена, а затем на хранение в архив техникума,  а таблицы, схемы, диаграммы  и другие материалы,    подготовленные    для    защиты,   остаются   на отделение. На отделении  для использования в учебных целях могут быть оставлены также отдельные, наиболее интересные дипломные работы на основании письменного разрешения директора на установленный срок.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Примерная тематика дипломных работ                          

1. Роль        экономико-математических        методов        в исследовании хозяйственных процессов.
2. Анализ влияния инфляции на принятие    управленческих решений.
3. Консолидированная бухгалтерская отчетность:   теория   и методика составления.
4. Управленческие   решения   на  базе   информации   системы «Директ-Костинг».

6. Экономический      анализ      и      прогнозирование      объема реализации продукции в условиях рыночной экономики.
7. Экономический      анализ      как      средство      повышения эффективности управления предприятием.
8. Роль     управленческого     учета     в     системе     управления предприятием.
9. Роль     бухгалтерского     учета     в     системе     управления предприятием.
10. Проблемы     бухгалтерского    учета    в    российской     и зарубежной практике.
11. Проблемы аудита в российской и зарубежной практике.
12. Вопросы      трансформации     финансовой     отчетности      в соответствии с требованиями МСФО.
13. Учет, контроль и анализ денежных средств.
14. Учет и контроль финансовых вложений.
15. Учет        и        контроль        внешнеэкономической деятельности предприятий.
16. Учет и анализ основных средств.

17. Проблемы налогового учета в современных условиях.
18. Учет материальных производственных запасов и контроль их использования.
19. Учет и контроль товаров в розничной торговле.
20. Учет и контроль товаров в оптовой торговле.

21.Особенности    учета     расчетов     с     бюджетом     торговых организации.

22. Учет и анализ издержек обращения.
23. Учет, контроль и анализ расходования средств на оплату труда.
24. Учет, контроль и анализ денежных средств и расчетных операций.

25. Учет и анализ выпуска и реализации продукции.
26. Учет и анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
27. Учет и анализ финансовых результатов.
28. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции.
29. Учет бюджетных средств и контроль за их использованием.
30. Учетная политика предприятия.
31. Учет расчетов по оплате труда и анализ ФОТ.
32. Учет и контроль расчетов с бюджетом.
33. Учет   и   аудит   расчетов   по   социальному страхованию   и обеспечению.
34. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
35. Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния.
36. Анализ взаимосвязи издержек, объема и прибыли.
37. Анализ и управление объемом производства и продаж.
38. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции.

39. Финансовые результаты коммерческих организаций и методы их анализа.
40. Учет и анализ капитальных вложений во внеоборотные активы.
41. Анализ операций с  валютой  и  внешнеторговых операций  в кредитных организациях.
42. Управленческий анализ деятельности коммерческих банков.

43. Анализ    платежеспособности    и    финансовой устойчивости предприятия.
44. Комплексная   оценка   эффективности   использования ресурсов предприятия.
45. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
46. Учет и анализ материальных ресурсов.
47. Учет     расходов по оплате и анализ использования трудовых ресурсов.
48. Учет и анализ взаимоотношений предприятий с бюджетом по налогам.
49. Анализ рентабельности предприятия (показателей доходности).
50. Автоматизация управленческого учета.
51. Учет материалов и его автоматизация
52. Автоматизация   учета   и   анализа   расчетов   с   рабочими и служащими по оплате труда.

53. Учет   и   автоматизация   расчетов   с   разными дебиторами   и кредиторами.

54. Организация   бухгалтерского учета с   использованием новых информационных технологий.
55. Автоматизация учета затрат на  производство   и реализацию продукции.
56. Автоматизация   бухгалтерского   учета   и   контроля основных средств.
57. Автоматизация бухгалтерского учета и контроля материальных ресурсов.

58. Автоматизация     бухгалтерского    учета     и     контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
59. Особенности     бухгалтерского     учета     в     сельском хозяйстве (по отраслям).
60. Учет векселей и контроль за вексельным обращением.
61. Учет и анализ затрат на природоохранные мероприятия.
62. Учет заемных средств и оценка структуры капитала.
63. Учет    собственных    средств    и    оценка    соотношения собственного и заемного капитала.
64. Аудиторские     проверки     в     принятии     управленческих решений.
65. Управленческий  аудит:   содержание,   и   эффективность его организации.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА                  

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.
3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 31н.
4. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»
5. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»
6. ПБУ 3/00 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
8. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
9. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
10. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
11. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»
12. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
13. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
14. ПБУ 11/00 «Информация об аффилированных лицах»
15. ПБУ 12/00 «Информация по сегментам»
16. ПБУ 13/00 «Учет государственной помощи»
17. ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов»
18. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
19. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
20. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
21. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
22. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
23. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
24. ПБУ 21/08 «Изменения оценочных значений», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н
25. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденное приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н
26. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» , утвержденное приказом Минфина России
27. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное приказом Минфина России
28. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Утвержден Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
29. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование», 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2003 – 608 с.
30. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2004 -480 с.
31. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для НПО/ Наталья Валентиновна Брыкова. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2005. – 144 с.
32. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета: классификация бухгалтерских счетов: Учебное пособие/ Н.В. Брыкова. – М.: Издательский центр «Академия », 2009 - 64с.
33. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов СПУЗ/ А.И.Гомола, В.Е.Кириллов, С.В.Кириллов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия », 2005 -384 с.
34. Гомола А.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов  СПУЗ/ А.И. Гомола, В.Е. Кириллов. – 2-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2009 – 208 с.
35. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера: 7-е изд. перераб. и доп.-М.:АБАК,2015г. -960с.
36. Кравченко Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/Г.Н.Кравченко. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008 – 351 с.
37. Русалева Л.А., Богаченко В.М., Калачева Т.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник – Ростов н/Д.: «Феникс», 2004 -448 с.
38. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н/Д.: «Феникс», 2011г. – 480 с.
39. Швецкая В.М., Головко н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов СПО. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011г -416 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.  Титульный лист дипломной работы

Министерство образования, науки и молодежной политики

Забайкальского края

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Дипломная работа

на тему:

"Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере АКФ им.  Ленина"

специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

Выполнила студентка: Батоева Хандама Батоевна

Руководитель:  ______________________________________________________

Заведующий отделением: __________________________________________          

Допущен к защите «____» ______________20___ г.

Защита состоялась «____»______________20____г.

Оценка_______________

п. Могойтуй, 2015 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Титульный лист доклада

Министерство образования, науки и молодежной политики

Забайкальского края

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Доклад

к дипломной работе на тему:

"Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере АКФ им.  Ленина"

выполнила: Батоева Х.Б.

проверил: Жданова Л.В.

п. Могойтуй, 2015г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5.  Примерное содержание дипломной работы 

Дипломная работа на тему

«Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.

Глава 1. Теоретические предпосылки организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

1.1. Формирование себестоимости продукции в условиях рыночных отношений.

1.2. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Глава 2. Организация учета затрат на производство продукции для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

2.1. Учет переменных и постоянных затрат.

2.2. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

Глава 3. Основные направления совершенствования калькулирования себестоимости продукции.

3.1. Калькулирование себестоимости продукции.

3.2. Прогрессивные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Заключение.

Список литературы.

Приложения.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Образец заявления

Директору ГПОУ МАПТ

Мункуевой Б.Д.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я, студент____ курса, специальности_________________________________________

________________________________________________________________________

(ФИО студента)

прошу утвердить тему дипломной работы ________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата _________________ Подпись студента_________________________

Руководителем дипломной работы назначить _________________________________

________________________________________________________________________

(должность, ученая степень, ученое звание, фамилия, инициалы)

Подпись  _________________________

Дата_________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ 7.  Образец отзыва

ОТЗЫВ

на дипломную работу

Студента (ки)______курса специальности____________________________________

(Фамилия Имя Отчество)

На тему _________________________________________________________________

Актуальность работы _____________________________________________________

Характеристика основных результатов, практическая и научная значимость_______________________________________________________________________________________________________________________________________

Характеристика хода выполнения графика дипломной работы студентом________________________________________________________________________________________________________________________________________

Положительные стороны работы____________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Недостатки______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Общий вывод и оценка ____________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель                ______________________         (Фамилия Имя Отчество)

 (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Образец рецензии

Министерство образования, науки и молодежной политики

Забайкальского края

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

РЕЦЕНЗИЯ

на дипломную работу

(ФИО студента)

специальность____________________________________________________________

(номер и наименование специальности)

Тема дипломной работы___________________________________________________

Актуальность разработанной темы___________________________________________

________________________________________________________________________Объем дипломной работы:

______________________________________________________________________

Краткое содержание дипломной работы ______________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Заключение о степени соответствия выполненной работы дипломному заданию и требованиям, предъявляемым к дипломным исследовательским работам __________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Анализ и обзор литературы ________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________Практическая ценность ___________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Положительные качества дипломной работы__________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________  Недостатки дипломной работы (включая стиль и грамотность использования рукописи и демонстрационного материала)___________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Общий вывод ____________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________  

Выполненная работа заслуживает оценки __________________

Рецензент _______________________________________________________________

(ФИО)

Должность ______________________________________________________________

Место работы ____________________________________________________________

«____»______________20___г.                           _________________________

              (подпись)   МП

Список использованных источников

1.  ГОСТ 7.32-2001, 7.1-2003, 7.12-93.

2. Положение о Государственной итоговой аттестации.

3. Виноградова Н.А. Пишем реферат, доклад, выпускную квалификационную работу: Учебное пособие для студентов средних профессиональных учебных заведений./Н.А. Виноградова, Л.В. Борисова. – 3-е изд., перераб. – М.: Изд. центр «Академия», 2005 – 96 с.

4. Гапоненко Н.П., Косолапова М.В., Свободин В.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: руководство по подготовке и защите дипломных работ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 48 с.

Министерство образования, науки и молодежной политики Забайкальского края

ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ВНЕАУДИТОРНОЙ  САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования

в организации

МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности

    Специальность   38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет

Могойтуй,  2016

Рекомендовано к использованию Координационно - методическим советом ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Протокол № __  от   __.___.20___ г.

Рассмотрены на заседании МК по программам подготовки специалистов среднего звена

Протокол № ___ от «___» _______20____г.

Председатель МК_________    Н.Д.Хандажапова

Составитель: Жданова Лариса Вячеславовна, мастер п/о ГПОУ «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Рецензент: ___________________фамилия, имя, отчество, преподаватель ГПОУ  «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»

Методические указания  для студентов по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы являются частью УМК по МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» и составлены  в соответствии с требованиями  федеральных государственных образовательных стандартов (далее ФГОС СПО).

Методические указания адресованы  студентам очной формы обучения.

В методических указаниях приведены теоретический (справочный) материал в соответствии с темой работы, обращение к которому поможет выполнить задания самостоятельной работы, вопросы для самоконтроля.

Содержание

1. Пояснительная записка……………………………………………………….5

2. Задания для самостоятельной работы студента…………………………….7

3. Критерии оценки самостоятельной работы студентов……………………33

4. Примерные вопросы к экзамену…………………………………………….34

5. Список литературы…………………………………………………………..36

1. Пояснительная записка

 Методические указания к выполнению внеаудиторной самостоятельной работы студентов по профессиональному модулю ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации МДК. 05.01. Организация и планирование налоговой деятельности предназначены для студентов по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) (углубленная подготовка)

Цель методических указаний: оказание помощи студентам в выполнении самостоятельной работы по профессиональному модулю ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации.

Задачами самостоятельной работы студентов являются:

- систематизация и закрепление полученных теоретических знаний и практических умений студентов;

- углубление и расширение теоретических знаний;

- формирование умений использовать нормативную, правовую, справочную документацию и специальную литературу;

- развитие познавательных способностей и активности студентов: творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности;

- формирование самостоятельности мышления, способностей к саморазвитию,

самосовершенствованию и самореализации;

- развитие исследовательских умений;

- использование материала, собранного и полученного в ходе самостоятельных занятий на семинарах, на практических занятиях, для эффективной подготовки к экзамену.

Настоящие методические указания содержат задания, которые позволяют студентам самостоятельно овладевать знаниями, умениями и навыками деятельности по специальности, опытом творческой и исследовательской деятельности, и направлены на формирование профессиональных и общих компетенций:

ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях.

ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Использовать информационно – коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать

и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности.

ПК 5.1. Организовывать налоговый учет.

ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры

налогового учета.

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов,

обязательных для уплаты.

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения

при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.

ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации.

В результате выполнения самостоятельных работ по профессиональному модулю ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации студенты должны:

уметь: участвовать в разработке учетной политики в целях налогообложения;

участвовать в подготовке утверждения учетной налоговой политики; размещать положения учетной политики в тексте приказа или приложения к приказу; применять учетную политику последовательно, от одного налогового периода к другому; вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения; определять сроки действия учетной политики; применять особенности учетной политики для налогов разных видов;

принципами учетной политики для организации и ее подразделений; определять структуру учетной политики; отражать в учетной политике особенности формирования налоговой базы; представлять учетную политику в целях налогообложения в налоговые органы; ориентироваться в понятиях налогового учета; определять цели осуществления налогового учета; налаживать порядок ведения налогового учета; отражать данные налогового учета при представлении документов в налоговые  органы; доначислять неуплаченные налоги и уплачивать штрафные санкции налоговым органам; формировать состав и структуру регистров налогового учета; составлять первичные бухгалтерские документы; оставлять аналитические регистры налогового учета; рассчитывать налоговую базу для исчисления налогов и сборов; определять элементы налогового учета, предусмотренные Налоговым кодексом   Российской Федерации; рассчитывать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость; рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль; рассчитывать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц; составлять схемы оптимизации налогообложения организации; составлять схемы минимизации налогов организации.

знать:        алгоритм разработки учетной политики в целях налогообложения;

порядок утверждения учетной политики приказом руководителя;

местонахождений положений учетной политики в тексте приказа или приложения к приказу; процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения;

порядок применения учетной политики последовательно от одного периода к другому;

случаи изменения учетной политики в целях налогообложения; срок действия учетной политики; особенности применения налоговой политики для налогов разных видов;

общий принцип учетной политики для организаций и ее подразделений; структуру учетной политики; случаи отражения в учетной политике формирования налоговой базы;

 порядок представления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы;

первичные учетные документы и регистры налогового учета; расчет налоговой базы;

порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

порядок расчета суммы остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджет по налогу на прибыль; порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций; специальные системы налогообложения; понятие и виды налоговых льгот;

Основными видами самостоятельной работы студентов являются:

1. Первичное овладение знаниями (усвоение нового материала):

 - чтение основной и дополнительной литературы;

 - конспектирование;

 - ознакомление с нормативными документами.

2. Закрепление и систематизация знаний:

 - работа с конспектами лекций;

 - изучение нормативных документов (НК РФ, ПБУ, Приказов Минфина РФ);

 - ответы на контрольные вопросы;

 - подготовка докладов;

 - подготовка к тестированию;

3. Применение знаний, формирование умений:

 - решение задач по образцу, вариативных задач;

 - выполнение ситуационных производственных задач;

 - выполнение индивидуальных заданий;

 - решение сквозных задач;

 - заполнение регистров налогового учета и налоговых деклараций.

 - подбор, изучение, обобщение материала и написание курсовых и выпускных квалификационных работ.

2. Задания для самостоятельной работы студента

Описание каждой самостоятельной работы содержит: тему, цели работы, задания, основной теоретический материал, алгоритм выполнения типовых задач, порядок выполнения работы, формы контроля, требования к выполнению и оформлению заданий. Для получения дополнительной, более подробной информации по изучаемым вопросам, приведено учебно-методическое и информационное обеспечение.

Раздел 1 . Планирование налоговой деятельности.

Тема 1.1. Формирование  учетной политики для целей налогообложения.

(20 часов)

 Цель: изучение ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

 СРС №1 Задание 1.(4 часа): подготовка к семинару.

 Порядок выполнения: Проработать ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

и подготовить вопросы:

1. Дайте понятие учетной политики.

2.Требования к учетной политике.

3. Значение учетной политики.

4.Содержание приказа об учетной политике.

5. Ответственность за формирование приказа об учетной политике.

6. Основные элементы учетной политики.

7.Внесение изменений и дополнений в приказ об учетной политике.

8. Порядок представления учетной политики в налоговые органы.

 Форма контроля: семинар

СРС №2.Задание 2. (6 часов).

Составить учетную политику для целей налогового учета для организации (основной вид деятельности производство).

СРС №3.Задание 3.(6 часов).

Составить учетную политику для целей налогового учета для организации (основной вид деятельности торговля).

СРС №4.Задание 4. (4 часа)

Составить учетную политику для целей налогового учета для организации (основной вид деятельности оказание услуг).

Тема 1.2. Основы налогового планирования (20 час.)

 Цель: изучение теоретического материала по учебникам

 - Налоговый учет и отчетность, автор М.А. Тюмина, стр. 55-58

 - Налоги и налогообложение, под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской

 стр. 331-347

 - Методы и схемы оптимизации налогообложения, автор С.М. Джаарбеков

 стр. 37-49, 289-294

- Налоговое планирование, автор Вылкова Е.С. стр.13-85, 235-316.

СРС №5.Задание 1. (4 час.): подготовить материал к семинару по вопросам:

1. Сущность налогового планирования.

2. Основные цели налогового планирования.

3. Принципы налогового планирования.

4. Виды налогового планирования.

5. Составные части налогового планирования.

6. Элементы налогового планирования.

7. Инструменты налогового планирования.

8. Этапы налогового планирования.

9. Пределы налогового планирования.

 Форма контроля: семинар

СРС №6. Задание 2 (4 час.). Провести сравнительный анализ традиционных схем налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

СРС №7. Задание 3 (4 час.). Провести сравнительный анализ схем налогообложения специальных систем налогообложения.

 Форма контроля: проверка выполненного задания у всех студентов.

СРС №8 Задание 4 (2 часа). Подготовиться к круглому столу на тему: Уклонение от уплаты налогов.

Форма контроля участие в диспуте за круглым столом.

Цель понять роль налоговых льгот в системе налогового планирования

 СРС №9 Задание 5 (6 час.): Решить задачи по исчислению сумм налога на прибыль, НДС, налога

на имущество юридических лиц с применением налоговых льгот.        

 Порядок выполнения: До начала выполнения задания необходимо изучить НК

РФ ст. 62-65, 78, 79, 145, 146, 149, 176, 217-221, 246.1, 381, а затем приступить к решению задач. Решение выполнить в тетрадях.

 Задача 1.

На балансе организации числится следующее амортизируемое имущество:

Определить: налог на имущество за I квартал и полугодие.

Задача 2.

На балансе организации на 01.01.20..г. числится следующее амортизируемое

имущество:

В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется для

целей налогообложения линейным методом.

Определить: авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал и полугодие.

 Решение оформить в таблице:

Задача 3.

Организация занимается производством и реализацией мебели. Доходы и рас-

ходы в целях налогообложения определяет по методу начисления. В период с января

по декабрь 20.. г. в бухгалтерском учете отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи мебели и сопутствующих товаров – 2 570 000руб., в

т.ч. по товарообменным операциям – 250 000 руб. (в т.ч. НДС)

2. Выручка от продажи покупных товаров – 950 000 руб. (в т.ч. НДС)

3. На расчетный счет за проданную продукцию поступило – 2 600 000 руб.

4. Доходы от долевого участия в других российских организациях –

130 000 руб.

5. Проданы в ноябре основные средства за 145 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные

расходы, связанные с продажей основных средств – 15 000 руб. До конца срока ис-

пользования осталось 16 месяцев.

6. Положительная курсовая разница – 35 000 руб.

7. Реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа.

8. Сумма штрафа, полученная от поставщиков – 25 000руб.

9. Получен аванс от покупателей товаров – 280 000 руб.

10. Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45 000 руб.

11. Получено имущество в форме залога - 100 000 руб.

12. Доходы от сдачи помещения в аренду – 40 000 руб. (в т.ч. НДС).

13. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 80 000 руб. (в т.ч. НДС)

14. Излишки МПЗ, выявленные в результате инвентаризации – 15 000 руб.

15. Расходы на приобретение товаров со стороны и их продажу – 880 000 руб.

16. Расходы, связанные с производством и продажей продукции – 2 315 000.

17. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности -120 000 руб.

18. Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности –15 000 руб.

19.Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду – 25 000 руб.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев текущего отчетного

периода – 240 000 руб.

Рассчитать: сумму налога на прибыль за налоговый период.

 Задача 4.

Организация занимается производством металлических конструкций. По данным бухгалтерского учета за налоговый период осуществлены следующие операции:

1. Отгружена продукция покупателям на сумму 5 720 000 руб., в т.ч. НДС.

2. На расчетный счет за проданную продукцию поступило – 5 960 000 руб., в т.ч.

НДС.

3. Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов – 320 000 руб.

4. Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3 170 000 руб.,

в т.ч. НДС, из них оплачено поставщику 95%, отпущено в производство 80%.

5. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя – 2 100 000 руб., в т.ч. НДС.

6. Расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организа-

ции, осуществленный сторонней организацией 142 000 руб., в т.ч. НДС., опла-

та произведена полностью.

7. Израсходованы на непроизводственные нужды ТМЦ на 10000 руб., в т.ч. НДС.

8. Расходы на капитальный ремонт оборудования, выполненные подрядчиком,

232 000 руб., в т.ч. НДС. Оплачены полностью.

9. Приобретен и подключен к оператору мобильной связи сотовый телефон на

сумму 25 000 руб.

10.Реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 000 руб.

11.Сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы

авансового платежа по расторгнутому договору, 18 000 руб.

12. Передан Отделу местного самоуправления на безвозмездной основе детский

сад – 750 000 руб.

13.Сумма денежных средств, перечисленная в бюджет по транспортному налогу и

налогу на имущество организации – 55 000 руб.

Определить: сумму НДС к уплате в бюджет.

Расчеты отразить в таблице

 Задача 5.

Организация осуществляет коммерческую деятельность. За 20.. г. проведены

хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерском учете:

1. Продано продукции на 21 500 000 руб., в т.ч. НДС. На расчетный счет организации поступило 20 600 000 руб., в т.ч. НДС.

2. Себестоимость проданной продукции 18 650 000 руб., в том числе:

- сверхнормативные расходы на рекламу – 40 000 руб.,

- расходы на ремонт объекта основных средств – 210 000 руб.,

- начислен земельный налог – 12 000 руб., уплачено – 10 700 руб.

3. Начислен налог на имущество организаций – 8 000 руб.

4. Получены авансы от покупателей в счет будущих поставок – 280 000 руб., в т.ч. НДС.

5. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет (срок с момента возникновения– 7 лет) – 65 000 руб.

6. НДС по приобретенным материальным ценностям – 1 850 000 руб.

7. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 75 000 руб.

Определить: налог на прибыль и НДС, уплачиваемые по общей системе налогообложения. Рассчитать налог при применении упрощенной системе налогообложения при объекте налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на

сумму расходов». Результаты расчетов сравнить. Какую из систем налогообложения экономически целесообразно применять субъекту малого предпринимательства.

Форма контроля: проверка выполненного задания у всех студентов.

Раздел 3. Организация  налогового учета (182 часов)

 Тема 3.1 Налоговый учет и отчетность (94 час)

  Цель: изучение гл. 25 НК РФ, ст. 313

СРС №10. Задание 1 (10 час): подготовить материал к семинару. Для этого необходимо изучить ст. 313

гл. 25 НК РФ и подготовить следующие вопросы:

1. Понятие налогового учета.

2. Цель налогового учета.

3. Задачи налогового учета.

4. Система налогового учета.

5. Пользователи налогового учета.

6. Что является подтверждением данных налогового учета.

7. Кто определяет порядок ведения налогового учета.

Темы сообщений:

1. Этапы развития и становления налогового учета в России.

2. Принципы налогового учета. (раскрыть принципы налогового учета с указанием статей НК РФ)

3. Глава 25 НК РФ и ПБУ18/02. (возникновение разниц в налоговом и бухгалтерском учете )

Форма контроля: семинар, диктант.

СРС №11. Задание 2 (6 час.).

Цель: изучение гл. 25 НК РФ, ст. 313, 314, работа с конспектом.

Задание:  изучив гл.25 НК РФ ст. 313, 314,  составить конспект  по плану:

1. Объекты налогового учета.

2. Основные модели налогового учета, их характеристика.

3. Понятие аналитических регистров налогового учета.

4. Назначение регистров налогового учета.

5. Формирование данных налогового учета.

6. Формы регистров.

7. Реквизиты регистров.

8. Требования к регистрам.

9. Виды аналитических регистров налогового учета.

Форма контроля: проверка конспектов каждого студента.

СРС № 12. Задание 3 (10 час.).

Цель: закрепление пройденного материала по теме: Состав и структура аналитических регистров налогового учета.

Задание: заполнение аналитических регистров налогового учета на основании данных (Приложение 1)

Задача 1. Составить и заполнить регистры учета операций приобретения

имущества стоимостью свыше 40000 руб. и до 40000 руб.

Данные по ОАО «Проектмаш», которое является владельцем имущества:

1. Компьютер. Приобретен и введен в эксплуатацию 10 сентября 2012 года. До приобретения не использовался. Первоначальная стоимость (с учетом доставки и настройки) – 53100 руб., включая НДС(товарная накладная № 3 от 10.09.2012

г., счет-фактура № 5 от 10.09.2012 г., акт ввода в эксплуатацию № 1 от 10.09.212 г.).

2. Легковой автомобиль Мазда 3. Год выпуска 2007. Приобретен 15 февраля 2009 г. без эксплуатационного пробега. Цена поставщика 590000 руб., включая НДС. Сумма расходов на регистрацию автомобиля в ГИБДД – 1800 руб. Введен в эксплуатацию 18.02.2009 г. (товарная накладная № 45 от 15.02.2009 г., счет-фактура № 6 от 15.02.2009 г., акт приемки- передачи № 2 от 15.02.2009 г.)

3. Принтер. Первоначальная стоимость – 9000 руб. без НДС. Приобретен

24.04.2013г. (товарная накладная № 15 от 24.04.2013г, счет-фактура № 30 от

24.04.2013г.). В тот же день введен в эксплуатацию.

Задача 2. Составить и заполнить регистр учета операций выбытия имущества

на основании данных:

ОАО «Проектмаш» 10 июня 2012 года списало в связи с непригодностью здание

склада. Первоначальная стоимость склада - 2000000 рублей. Сумма начисленных

амортизационных отчислений на момент ликвидации составила 1480000 рублей.

Расходы по разборке здания склада составили 40000 рублей. В результате ликвидации были получены материалы стоимостью 7000 рублей.

В октябре организация реализовала объект основных средств за 61360 рублей, в

том числе НДС, остаточная стоимость которого по данным налогового учета составляет 48000 рублей. Основанием выбытия является договор купли-продажи от

23.10.2013 г.

Задача 3. Составить и заполнить регистр-расчет амортизации основных средств

на основании следующих данных.

ООО «ДОК» имеет в собственности деревообрабатывающий станок с 2008 года

первоначальной стоимостью 75000 руб. Срок полезного использования 7 лет, при-

меняется линейный метод начисления амортизации.

Примечание: для заполнения данного регистра необходимо рассчитать суммы

амортизационных отчислений за весь период времени. Расчеты включить в таблицу.

Расчет суммы амортизации

Форма контроля: проверка выполненных заданий

Задание: Цель: закрепление теоретических знаний по темам: Порядок организации и ведения налогового учета при расчете налога на прибыль, Расчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в соответствии с принципами налогового учета.

Задание: решение задач по определению доходов и расходов для целей налогообложения, заполнению регистров налогового учета доходов и расходов.

Методические указания по выполнению:

До начала выполнения задания необходимо подробно изучить конспект лекций, НК РФ гл. 25 ст. 249, 316, 250, 251, 271, 317, 328, а затем решить задачи по учету доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Решение выполнить в тетрадях, а также на бланках регистров налогового учета.

СРС № 13. Задания по учету доходов от реализации товаров (работ, услуг) (10час).

Задача 1. Договор купли-продажи № 5 заключен 26.01.20..г. На основании договора по счету-фактуре № 15 от 27.01.20..г. отгружена продукция в количестве 150 шт. по цене 7 500 руб. за единицу на сумму 1125 000 руб., в том числе НДС - ? По условиям договора оплата должна быть произведена не позднее 02.02.20..г. Право собственности перешло в момент отгрузки.

Отразить доходы, заполнить налоговый регистр «Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного месяца»

Задача 2. ООО «Квадро» заключило договор 12.03.20..г. № 15 на выполнение работ. Акт

приемки-передачи выполненных работ подписан 29.03.20..г. Оплата по договору поступила 31.03.20..г. в сумме 480 000 руб. (в т.ч. НДС). 15.03.20..г. заключило договор купли-продажи № 23. По условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. 17.03.20..г. предприятие получило аванс в сумме 948 720 руб. (в т.ч. НДС), получена выписка из расчетного счета. В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре № 35 от 25.03.20..г. организация отгрузила покупателю продукцию в количестве 600 шт. по 1340 руб. за единицу без НДС.

Отразить реализацию с позиции бухгалтерского и налогового учета. Заполнить налоговые регистры «Регистр учета поступлений денежных средств» и «Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности».

Задача 3. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы определяются по методу начисления. За 9 месяцев были получены доходы:

 - выручка от реализации мебели – 2 300 000 руб., в том числе НДС;

 - выручка от реализации покупных товаров – 870 000 руб., в том числе НДС;

 - выручка от реализации грузового автомобиля - 480 000 руб., в том числе НДС;

 - имущество в форме залога 200 000 руб.;

 - доходы от сдачи помещения в аренду (сдается не на постоянной основе) –

 108 600 руб., в том числе НДС -?

Определить виды доходов для целей налогового учета. Сформировать налоговый регистр «Доходы от реализации».

Задача 4. Организация отгрузила в январе 20..г. по договору купли-продажи № 5 от

18.01.20.. г. продукцию на 756 000 руб., в том числе НДС-? Право собственности на

продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. По договору № 6 от

22.01.20..г. отгружена продукция на сумму 178 000 руб., в т. ч. НДС - ? и оказаны

услуги на сумму 456 000 руб., в т. ч. НДС -?

Отразить выручку от реализации в «Регистре учета доходов от реализации за

текущий отчетный период» и заполнить «Регистр учета расчетов с бюджетом».

Задача 5. ОАО «Альтаир» реализует продукцию, продажная стоимость который 3500$

США. Согласно условиям договора расчеты за продукцию производятся в долларах

США. Право собственности переходит в момент отгрузки продукции. 15 февраля

продукция отгружена покупателям. Курс $ США составил 31,60 руб./долл. Оплата

произведена 25 марта. Курс $ - 31,72 руб./долл.

Определить виды доходов и суммы доходов в I квартале 20.. г. Заполнить

налоговые регистры учета доходов.

Задача 6. Договор товарного кредита № 3 от 14.02.20..г. По счету - фактуре № 18 от

18.02.20..г. отгружена продукция на сумму 360 000 руб., в т.ч. НДС -? По условиям

договора оплата за продукцию должна быть произведена через 10 дней с момента

отгрузки. Право собственности на продукцию переходит после полной оплаты. За

пользование товарным кредитом покупателю начисляется % из расчета 12% годовых.

Определить доходы для целей налогообложения. Заполнить налоговые регистры: «Регистр-расчет сумм» %, начисленных по договорам товарного кредита, «Регистр учета доходов текущего отчетного периода».

Задача 7. В 1 квартале 20..г. в организации произошли следующие операции:

 - выручка от реализации продукции собственного производства по данным бухгалтерского учета составила 564 000 руб., в т.ч. НДС-?

 - выручка от реализации основных средств – 156 000 руб., в т.ч. НДС-?

 - получены материалы от разборки здания и приняты к учету по рыночной стоимости –

10 000 руб.

 - получен аванс под поставку продукции 680 000 руб., в т.ч. НДС-?

 - по некоторым видам продукции применялись скидки более чем на 20% от уровня

цен, применяемых по идентичным товарам. Общая сумма таких скидок составила

40 000 руб.

 - сумма процентов по товарному кредиту составила 2832 руб., в т. ч. НДС-?

Доходы признаются по методу начисления.

Определить доходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, отразить доходы в налоговых регистрах.

СРС №14.Задания по учету внереализационных доходов (12 час)

Задача 1. По договору купли – продажи № 5 от 12.02.20.. г. ООО «Спектр» продает продукцию покупателю на сумму 960 000 руб., в т. ч. НДС -? Согласно условиям договора покупатель должен произвести оплату продукции в течение 30 дней с момента отгрузки. Пеня за просрочку платежа составляет 0,03% в день. Продукция отгружена 15.02.20.. г. Оплата в срок не поступила. Обязательство по уплате пеней признаны должником. Оплата за продукцию поступила 28.03.200..г.

Рассчитать пени. Заполнить налоговые регистры «Реестр учета расчетов по

штрафным санкциям за текущий отчетный период» и «Регистр учета внереализованных доходов за текущий отчетный период».

Задача 2. Между ООО «Спарта» (арендодателем) и ОАО «Проектмаш» (арендатор) в

20.. г. (20 января) заключен договор на аренду помещения под гараж сроком на год.

Сумма ежегодной арендной платы составляет 94 400 руб. (включая НДС) и выплачивается ежемесячно. Сдача имуществ в аренду не является основным видом деятельности ООО «Спарта».

 Определить вид доходов и сумму для целей налогообложения ООО «Спарта» за I квартал 20.. г. Заполнить налоговые регистры

Задача 3. ОАО «Проектмаш» заключило договор займа от 10.01.20.. г. со своим работником на приобретение дачного участка. На основании договора займа работник

получил 300 000 руб. сроком на 12 месяцев. Условиями договора предусмотрена

уплата работником процентов ежемесячно исходя из ставки 12% годовых. Сумма

займа выдана 12.01.20... г.

Определить вид дохода и сумму за I и II квартал 20.. г. Заполнить регистр-

расчет «Распределение по отчетным периодам %, начисленных по договорам займа,

заключенным на срок одного отчетного периода» за I и II квартал 20..г., «Регистр-

расчет начисленных по договорам займа сумм процентов», «Регистр учета внереализованных доходов».

Задача 4. В октябре 20..г. ООО «Фокус» заключило контракт на поставку в Германию

продукции собственного производства. По условиям контракта право собственности

переходит к покупателю в момент передачи перевозчику товара, который прошел

таможенное оформление. Оплата производится через месяц после отгрузки товара.

ООО «Фокус» 16.10.20.. г. произвело таможенное оформление товара и передало их

перевозчику. Таможенная стоимость составила 2 250 000 евро. Официальный курс

евро на 16.10.20..г. – 44,20 руб. На транзитный валютный счет оплата от иностранного партнера поступила с опозданием 12 декабря 20.. г. В соответствии с договором за несвоевременную оплату товара покупатель уплачивает штраф в размере 10%

от суммы сделки и 0,01% от суммы сделки за каждый день отсрочки платежа. Курс

евро на 12.10.20.. г. – 44,45 руб. за евро.

Заполнить налоговые регистры «Регистр учета доходов за текущий отчетный

месяц» «Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности», «Регистр учета внереализованных доходов за текущий период».

Задача 5. В феврале 20.. г. ООО «Леспром» получило безвозмездно от ООО «Спецтехника» оборудование. Рыночная стоимость оборудования по оценке независимого

эксперта 220000 руб. По этой стоимости ООО «Леспром» оприходовало оборудование № 18 от 22.10.20..г. Согласно акта приемки-передачи № 18 от 22.10.20..г., который передало ООО «Спецтехника» остаточная стоимость оборудования 250000 руб.

Определить вид и сумму доходов ООО «Леспром» для целей расчета налога

на прибыль. Заполнить регистр «Стоимость безвозмездно полученного имущества

(работ, услуг), имущественных прав, включаемая во внереализационный доход».

Задача 6. ОАО «Спектр» получило безвозмездно оборудование, бывшее в эксплуатации.

Акт приемки-передачи № 11 от 08.04.20.. г. получен и подписан. По документам передающей стороны остаточная стоимость оборудования составляет 320 000 руб. Рыночная стоимость подтвержденная справкой органов статистики, составляет 400 000 руб.

Определить вид и сумму доходов для целей налогообложения.

Задача 7. Договор купли-продажи №10 заключен 15.03.2010г. По счету-фактуре №10

от 16.03.2010 г. получены материалы от поставщика на 188 800 руб., в том числе

НДС - ? на условиях последующей оплаты. Материалы приняты к учету по приход-

ному ордеру № 10 от 16.03.2010 г. В течение срока договора оплата не произведена.

Инвентаризация кредиторской задолженности проведена по состоянию на 31.03.2013 г. В результате выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Определить вид дохода и сумму для целей налогообложения, заполнить налоговые регистры «Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности», «Регистр учета внереализованных доходов» за I квартал 2013 г.

Задача 8. (сквозная)

Организация занимается производством холодильников. Для целей налогообложения применяется метод начисления. Определить виды и суммы доходов для

целей налогообложения, сформировать налоговые регистры для учета доходов на

основании следующих данных:

1. Отгружено покупателям продукции на 14 560 000 руб., в т. ч. НДС-?

2. Получена оплата за продукцию 12 000 000 руб., в т. ч. НДС-?

3. Продан автомобиль за 146 000 руб., в т. ч. НДС-?

4. Проданы неиспользуемые материалы за 48 600 руб., в т. ч. НДС-?

5. Положительная курсовая разница – 45 000 руб.;

6. Сумма штрафа от поставщика за нарушение договорных обязательств – 25 000 руб.;

7. Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 60 000 руб.;

8. Получено имущество в форме залога – 200 000 руб.;

9. Доходы от сдачи имущества в аренду (вид деятельности) – 98600 руб., в т. ч. НДС-?

10.Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 70 800 руб., в т. ч. НДС-?

11.Излишки материалов, выявленные при инвентаризации – 12 000 руб.;

12.Получено безвозмездно от физического лица оборудование на 420 000 руб.;

13.Получен аванс под поставку продукции – 968 000 руб., в т. ч. НДС-?

14.Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете – 65 000 руб.;

15.Получены проценты по займу, выданному работнику организации – 7865 руб.;

16.Передан автомобиль другой организации в качестве вклада в уставный капитал – 560 000 руб.

Форма контроля: проверка выполнения работы в тетрадях.

СРС №15. Задания по  налоговому  учету  расходов организации (12час.)

Цель: закрепить теоретические знания по данной теме.

Задание: решение задач по определению расходов для целей налогообложения, заполнению регистров налогового учета расходов.

Методические указания

До начала выполнения задания необходимо подробно изучить конспект лекций, НК РФ гл. 25 ст. 252, 253, 254, 255, 256 - 259.3, 264, 265, 266, 267, 267.1, 268,

269, 318, 319, 324, 324.1, а затем решить задачи по учету расходов для целей налогообложения. Решение выполнить в тетрадях, а также на бланках регистров налогового учета.

Задания по учету расходов, связанных с производством и реализацией то-

варов (работ, услуг)

Задача 1. По договору купли – продажи № 5 от 20.01.20..г. организация приобретает у

поставщиков железо листовое для целей производства в количестве 300 кг по цене

300 руб. за 1 кг. 22.01.20..г. для приобретения материалов организация взяла кредит

в банке на сумму 85000 руб. под 20% годовых на 30 дней.

22.01.20..г. перечислена поставщику предварительная оплата. 31.01.200..г. материалы поступили и оприходованы. Комиссионное вознаграждение посредникам 1770

руб., в том числе НДС – 270 руб. Расходы на доставку 8260 руб. (в т. ч. НДС -1260

руб.). Страховой сбор страховой компании 8000 руб.

 Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, заполнить регистр

«Формирование стоимости объекта учета», Регистр учета внереализационных рас-

ходов текущего отчетного периода.

Задача 2. Остатки пиломатериалов на складе на 01.04.20..г. 1500 куб. м по цене 400

руб. за куб. м на сумму 600000 руб. (приняты к учету 25.03.20.. г.). 18.04.20..г. по

приходному ордеру № 21 поступили на склад пиломатериалы 3200 куб. м по цене 410

руб. на сумму 1312000 руб. (партия № 1). 22.04.20.. г. получены пиломатериалы

1800 куб. м по цене 420 руб. на сумму 756000 руб. по приходному ордеру № 22 (партия № 2). 24.04.20..г. отпущено в производство 5200 куб. м пиломатериалов по требованию № 56. В учетной политике предусмотрен:

 Вариант 1. Метод средней себестоимости

 Вариант 2. Метод ЛИФО

 Составить бухгалтерские проводки по операциям. Рассчитать фактическую себестоимость израсходованных пиломатериалов разными методами. Заполнить

налоговые регистры: Регистр информации о движении приобретенных сырья, материалов, учитываемых по методу средней стоимости, Регистр – расчет стоимости сырья, материалов, списанных по методу средней стоимости, регистр учета прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Задача 3. На складе организации остаток краски масляной на 01.06.20.. г. составил 350

кг по цене 42 руб. за кг. Сведения о поступлении краски за месяц приведены в таблице:

В течение месяца на ремонт офиса израсходовано 540 кг краски. В учетной политике организации предусмотрен метод ФИФО.

 Рассчитать фактическую себестоимость расхода краски масляной, остаток

краски на конец месяца. Заполнить налоговые регистры: Регистр информации о движении приобретенных сырья, материалов, учитываемых по методу ФИФО,

Регистр – расчет стоимости сырья, материалов, списанных по методу ФИФО.

Задача 4.  В туристической фирме «Горизонт» работает 6 человек:

1. Директор Павлов Ю.Б.

2. Главный бухгалтер Самойлова Е.И.

3. Секретарь Глухова М.Ю.

4. Менеджер по продажам Ильина К.Г.

5. Менеджер по продажам Савина К.Л.

6. Водитель Юрьин В.В.

 В феврале 20..г. работникам начислена заработная плата. Сведения о работниках и видах начислений в пользу работника представлены в таблице:

Рассчитать заработную плату работникам турфирмы за февраль. Заполнить налоговый регистр расходов на оплату труда за февраль 20..г.

Задача 5. ООО «Гранит» приобрело оборудование стоимостью 3540000 руб., в том

числе НДС. Срок полезного использования 6лет. Расходы на транспортировку сторонним транспортом по договору 10620 руб., в т.ч. НДС. Расходы на страхование

оборудования 3800 руб. Монтаж оборудования производился собственными силами.

Расходы по монтажу (заработная плата с начислениями) – 9600 руб. Оборудование

введено в эксплуатацию 12.04.20..г. В организации установлен 3-х сменный режим

работы. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.

 Определить первоначальную стоимость оборудования. Начислить

амортизацию. Заполнить регистр – расчет «Формирование стоимости объекта

учета», Регистр – расчет амортизации объекта основных средств.

Задача 6.

На балансе ООО «Зорина» на 01.01.20..г. числятся следующие основные средства и нематериальные активы:

1. Легковой автомобиль «Хонда» стоимостью 650000 руб. Относится к V

амортизационной группе. Срок полезного использования установлен 7 лет 8 месяцев.

2. Офисное помещение, приобретенное у другого собственника через посредников 15 ноября прошлого года. В эксплуатации помещение находилось у другого собственника 5 лет. Стоимость офиса 3560000 руб. Расходы на государственную регистрацию прав на недвижимость 20000 руб. Стоимость услуг посредников 15000 руб. Документы на государственную регистрацию поданы 29 ноября прошлого года. Относится к X амортизационной группе. Срок полезного использования 30 лет.

3. Компьютер, первоначальной стоимостью 42000 руб. Относится ко II амортизационной группе. Срок полезного использования 3 года.

4. Подшивка журнала «Налоговый вестник» за прошлый год стоимостью 5600 руб.

5. Исключительное право на товарный знак стоимостью 150000 руб. Отнесено к VI амортизационной группе. Срок полезного использования 10 лет.

В январе приобретен еще один компьютер стоимостью 48000 руб. без НДС. Расходы

на доставку и установку 1600 руб. без НДС. Учетной политикой установлен линейный метод амортизации.

 Начислить амортизацию по объектам основных средств за январь 20..г.

 Заполнить регистр – расчет амортизации объекта основных средств.

Задача 7. В сентябре 20.. года организация приобрела основные средства стоимостью

148680 руб., в том числе НДС - ? Расходы на доставку 14160 руб. (в т. ч. НДС-?).

 Монтаж производился силами сторонней организации по договору, стоимость

монтажа составила 94400 руб., в том числе НДС -? Основные средства введены в

эксплуатацию в октябре 20.. года. Основные средства отнесены к 6 амортизационной группе, срок полезного использования установлен 12 лет. Учетной политикой

предусмотрено, что амортизация начисляется нелинейным методом. Суммарный баланс группы, к которой относятся приобретенные основные средства на 1 октября -786 000 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки по всем операциям, начислить амортизацию за октябрь и ноябрь 20.. года.

Задача 8. По состоянию на 01.01.20.. г. суммарный баланс VI амортизационной группы составлял 2560000 руб. В апреле введен в эксплуатацию объект основных средств со

сроком полезного использования 12 лет стоимостью 240000 руб. В июне выбыл из-за

износа объект основных средств остаточная стоимость которого 50000 руб. Амортизация начисляется нелинейным методом.

Требуется: начислить амортизацию за 7 месяцев 20.. г.

СРС№ 16. Задания по учету нормируемых расходов (12час)

Задача 1. В 1 квартале 20.. г. организация произвела (согласно справке бухгалтерии и авансового отчета руководителя) представительские расходы в сумме 24000 руб. (без

НДС). Расходы на оплату труда за отчетный период составили 400000 руб.

 Определить: 1) сумму представительских расходов, принимаемых для целей

 налогообложения;

 2) сумму представительских расходов, не принимаемых для це -

 лей налогообложения;

 3) заполнить налоговые регистры.

Задача 2. ООО «Факел» в 1 квартале 20.. г. фактически произвела следующие расходы на рекламу:

1. Расходы на участие в выставке-продаже товаров собственного производства - 40120 руб. в т. ч. НДС -?

2. Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям во время

проведения рекламной кампании, - 29500 руб., в т. ч. НДС-?

 Выручка от реализации за 1 квартал 20.. г. составила 1770000 руб., в т. ч. НДС-?

 Определить:

1. сумму расходов на рекламу, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения;

2. заполнить регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода (смотри задачу 1).

Задача 3. ООО «Альфа» заключило договор с НИИ на проведение НИОКР по разработке

нового вида сырья. 04.04.20.. г. организация приняла по акту от НИИ выполнение

НИОКР на сумму 48000 руб. Проведенные НИОКР не дали положительных результатов и не будут использованы при производстве и реализации продукции (работ,

услуг).

 Рассчитать сумму НИОКР, принимаемых для целей налогообложения за 2-й

квартал 20.. г.

Задача 4. Организация в январе - марте 200.. г. осуществила расходы на НИОКР в сумме

150000 руб. (по перечню Правительства РФ). Работы положительного результата не

дали и по решению руководителя организации в апреле 20 ..г. прекращены.

Рассчитать сумму НИОКР, принимаемых для целей налогообложения за 1-й квартал 20.. г.

Задача 5. Работник ООО «Спектр» бухгалтер Петрова И.Н. обучалась на курсах повышения квалификации «Налогообложение доходов физических лиц» в 200.. г. Заключен договор с федеральным государственным университетом, имеющим лицензию

на образовательную деятельность. Стоимость обучения 12000 руб. без НДС. Бухгалтер Петрова И.Н. согласно должностной инструкции занимается начислением заработной платы. Обучение производилось в январе 200.. г.

 Сделать бухгалтерские проводки. Определить расходы, принимаемые для целей налогообложения.

Задача 6. ООО «Спектр» заключило договор со страховой фирмой «Надежда» на 4

штатных работников: договор добровольного долгосрочного страхования жизни

08 февраля 20.. г. сроком на 5 лет, негосударственного пенсионного страхования на 6 лет. Оплата по договору произведена 12 февраля. Сумма начисленной оплаты труда за 1 квартал 20.. г. составила 30000 руб.

Сведения о застрахованных работниках.

Рассчитать: 1) нормативную величину расходов на страхование работников,

 2) расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения.

 3) заполнить налоговые регистры за 1 квартал 20.. г.

Задача 7. Работник организации был направлен в соответствии с приказом в командировку с 11.03.20.. г. по 16.03.20.. г. Коллективным договором установлены суточные 400 руб. Представлен авансовый отчет с документами:

1. Авиабилеты (туда и обратно) стоимостью 19600 руб., в т. ч. НДС -?

Вылет 11.03. в 9-00, прибытие 11.03. Вылет 16.03. в 12-00, прибытие 16.03.

2. Счет гостиницы за 2 суток 1500 руб., в т. ч. НДС -?, по остальным дням документы не представлены (проживал у родственников).

3. Проезд электропоездом до аэропорта – 120 руб.

 Рассчитать: расходы (командировочные), принимаемые для целей налогообложения. Заполнить налоговые регистры.

Задача 8. Организация работает по методу начисления. В 1 квартале 20.. г. произведены следующие расходы:

1. расходы на ремонт оборудования 120000 руб.;

2. арендная плата по договору текущей аренды офиса 7600 руб. (в т. ч. НДС).

Договор №1 от 09.01.20.. г. и счет-фактура № 3 от 31.01.20.. г.

3. счет за потребленную электроэнергию на освещение помещений 82600 руб. (в т. ч. НДС);

4. начислена оплата за дни нетрудоспособности (первые 2 дня) – 2350 руб.

5. представительские расходы на сумму 15600 руб., включая НДС. Авансовый отчет № 2 от 18.01.20.. г.

6. оплата услуг аудиторской фирме 16000 руб. Договор № 2 от 15.01.20.. г. и счет-фактура № 5 от 21.01.20.. г.

7. расходы на повышение квалификации кадров на сумму 44000 руб. Договор №3 от 17.01.20.. г.

8. расходы на страхование имущества 260000 руб.

9. начислен транспортный налог 1800 руб.

10.расходы на услуги связи 1560 руб. (в т. ч. НДС). Договор № 4 от 19.01.и счет-

фактура № 8 от 22.01.20..г.

11.расходы на оказание спонсорской помощи Аграрному университету 50000 руб. Договор № 5 от 24.01.20.. г.

12.оплата услуг банка (расчетно-кассовое обслуживание) 500 руб. Договор № 6 от 26.01.20..г.

13.финансовые санкции за нарушение налогового законодательства – 3600 руб.

Расходы на оплату труда в организации в 1 квартале 20.. г. составили 190000 руб.

 Определить расходы, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения. Заполнить налоговые регистры.

СРС №17. Задания по учету и распределению прямых расходов (2 часа)

Задача 1. ООО «Мебелькомплект» выпускает кухонные уголки. В марте было выпущено 35 комплектов. Остаток на складе готовой продукции на начало месяца составил 5 штук. Нормативная себестоимость одного комплекта 6000 руб. Цена реализации –8500 руб., включая НДС. На начало месяца остатки НЗП – 7 комплектов, остатков отгруженной, но не реализованной продукции нет.

Прямые расходы в марте составили 150 000 руб. В течение марта было реализовано 25 комплектов мебели, отгружено, но не реализовано 7 комплектов. Остатков незавершенного производства на конец месяца нет.

Определить прямые расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на

прибыль в марте.

Задача 2. Организация выпускает макаронные изделия. На 01.02 20.. г. остаток готовой

продукции на складе 180 кг. Прямые расходы, приходящиеся на остатки готовой

продукции, составили 3000 руб. В марте остатки готовой продукции были полностью реализованы. Стоимость остатков незавершенного производства на начало февраля составляет 10 000 руб., для их производства понадобилось 1200 кг сырья.

В феврале на производство отпущено 72 000 кг сырья. Прямые расходы на производство продукции за февраль составили 8100 руб. Остатки НЗП на конец февраля 768 кг макаронных изделий. Для их производства понадобилось 1231 кг

сырья. В феврале произведено 23500 кг продукции. Отгружено в феврале 21400 кг,

из них 20050 кг реализовано, а 1350 кг не реализовано.

Определить сумму прямых расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за февраль.

СРС №18.Задания по учету расходов на формирование резервов (20час.).

Задача 1. Учетной политикой ООО «Авангард» предусмотрено создание резерва по со-

мнительным долгам на 20.. год. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря 20.. г. была выявлена следующая дебиторская задолженность:

1. ООО «Интер» – 40 000 руб., просрочка 100 дней.

2. АО «Енисейлес» – 120 000 руб., просрочка 70 дней.

3. ООО «Спектр» – 8 000 руб., просрочка 30 дней.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за 20.. г. составила 826 000 руб., в

том числе НДС. Организация определяет доходы и расходы по методу начисления.

Остатка неиспользованного резерва на 01января нет.

Определить сумму резерва для целей налогообложения. Заполнить налоговые

регистры: Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности

по результатам инвентаризации на отчетную дату, Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода, Регистр движения резерва по сомнительным долгам отчетного периода.

Задача 2. В учетной политике ООО «Альянс» предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.03.2013 г. выявлена сомнительная дебиторская задолженность:

1) по договору купли-продажи продукции от 15.01.13 г. ООО «Квант» на сумму 54

000 руб. Срок платежа наступил 25.01.13 г.;

2) по договору поставки продукции от 10.02.13 г. АО «Красмаш» на сумму 126 000

руб. Срок оплаты 20.02.13 г.;

3) по договору поставки продукции от 03.01.13 г. ООО «Дом торговли» на сумму

360 000 руб., срок оплаты наступил 10.01.13 г.;

4) по договору займа от 01.01.2013 г. ООО «Ритм» на сумму 300 000 руб. Срок

оплаты 01.03.13 г.

Выручка от продажи продукции (работ, услуг) за I квартал составила 2 100

000 руб., включая НДС. Остаток неиспользованного резерва 10 000 руб. Определить

сумму расходов на формирование резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения, если ООО «Альянс» определяет доходы и расходы по методу начисления. Заполнить налоговые регистры.

Задача 3. ООО «Олимп» образует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в

20.. г. Предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда 820 000 руб., страховые взносы – 30%. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков - 62 000 руб., страховые взносы – 30%.

Определить % отчислений в резерв на оплату отпусков и сумму расходов на формирование резерва за I квартал 20.. г., если сумма начисленной заработной платы за I квартал 185 000 руб., страховые взносы – 30%.

Задача 4. ОАО «Бирюса» реализует холодильники. По договорам поставки обязуется

производить гарантийный ремонт холодильников. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на календарный год. Расходы на гарантийный ремонт в предыдущие 3 года составили 60 000 руб., а выручка от реализации холодильников 60 000 000 руб. без НДС. Цена 1го холодильника 12 000 руб. без НДС. В I квартале текущего года реализовано 30 холодильников. Гарантийный срок 1 год. Определить предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту.

Задача 5. Организация – налогоплательщик изготавливает телевизоры. С 1 января текущего года организация формирует резерв по гарантийному ремонту телевизоров.

Ранее такой резерв не создавался. Планом на гарантийный ремонт и обслуживание

предусмотрены расходы на текущий год в размере 15 000 руб. В текущем году реализовано телевизоров на сумму 210 000 руб. Гарантийный срок обслуживания 1 год.

Фактическая сумма расходов на гарантийный ремонт в текущем году составила 12 000 руб.

Заполнить регистры:

1) регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт;

2) регистр учета расходов на гарантийный ремонт.

Задача 6. Организация формирует резерв предстоящих расходов на ремонт основных

средств на 2014 год. Фактические расходы на ремонт основных средств за 2011 год

– 210 000 руб., 2012 год – 405 000 руб., 2013 год – 85 000 руб. Совокупная стоимость основных средств составила 1 285 000 руб.

Рассчитать норматив отчислений на ремонт основных средств на 2014 год. Составить бухгалтерские проводки. Заполнить налоговый регистр «Регистр учета прочих расходов текущего периода».

Задача 7. Учетной политикой организации для целей налогообложения на 2014 год

предусмотрено формирование резерва расходов на ремонт основных средств. В соответствии с графиком проведения ремонтных работ сметная стоимость затрат на ремонт составляет 1 142 000 руб.

Совокупная стоимость основных средств на 01.01.2014 г. – 14 000 000 руб.

Фактические затраты на проведение ремонтов за предшествующие 3 года составили: 2011г. – 430 000 руб.; 2012 г. – 500 000 руб.; 2013 г. – 212 000 руб.

Дорогостоящие ремонты в этот период не осуществлялись. Рассчитать норматив отчислений в резерв. Заполнить «Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств», «Ведомость налогового учета формирования и использования резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств за текущий период», «Регистр учета прочих расходов текущего периода».

Задания по учету расходов при реализации имущества и определению финансового результата

Задача 8. ООО «Магнолия» в апреле 20...г. продала оборудование за 271400 руб., в том

числе НДС-? Первоначальная стоимость оборудования 360000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 110000 руб. Расходы на продажу (перевозка к покупателю) 12000 руб. без НДС. Срок полезного использования 7 лет, в эксплуатации оборудование находилось 5 лет 8 месяцев.

Определить: 1) остаточную стоимость оборудования;

 2) заполнить регистр-расчет финансового результата от реализации  амортизируемого имущества.

Задача 9. В октябре 2008 года организация приобрела основные средства стоимостью

212400 руб., в том числе НДС - ? Расходы на доставку 17700 руб. (в т. ч. НДС - ?)

 Монтаж производился силами сторонней организации по договору, стоимость

монтажа составила 94400 руб., в том числе НДС - ? Основные средства введены в

эксплуатацию в октябре 2008 года. Основные средства отнесены к 6 амортизационной группе, срок полезного использования установлен 12 лет. Учетной политикой предусмотрено, что амортизация начисляется нелинейным методом.

 С 2009 года принято применять линейный метод начисления амортизации.

В феврале 2014 года основные средства проданы по договорной стоимости 295000

руб., в том числе НДС - ? Расходы по погрузке 8260 руб., в том числе НДС - ?

Определить:

 1) сумму начисленной амортизации за период эксплуатации;

 2) остаточную стоимость оборудования;

 3) результат от реализации основных средств;

 4) заполнить регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества;

 5) регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода;

 6) регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода.

Задача 10. ООО «Спектр» в октябре 20...г. продала оборудование за 295000 руб., и здание за 1416000 руб., в том числе НДС-? Первоначальная стоимость оборудования 500000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 260000 руб.

Расходы на продажу (перевозка к покупателю) 15000 руб. без НДС. Срок полезного

использования 10 лет, в эксплуатации оборудование находилось 7 лет 9 месяцев.

Первоначальная стоимость здания 2 525 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 1 356 000 руб.

Определить:

 1) остаточную стоимость оборудования и здания;

2) результат от реализации основных средств;

3) заполнить регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества.

4) регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода;

5) регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода.

6) сумму прибыли для целей бухгалтерского и налогового учета.

Задания по учету внереализационных расходов

Задача 11. 05.01.20.. г. КБ «Кедр» предоставил ООО «Интер» заем в размере 360000

руб. сроком на 60 дней с выплатой процентов 21% годовых. Выплата производится

ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 9,5% (условно).

 Составить: бухгалтерские проводки. Рассчитать сумму процентов, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения. Заполнить налоговые регистры: «Регистр-расчет начисленных по долговым обязательствам сумм процентов»,

«Регистр-расчет «Распределение начисленных процентов по долговым обязательствам по месяцам», «Регистр учета внереализационных расходов текущего периода».

Задача 12. ООО «Док» по кредитному договору №8 от 12.03.20.. г. получило кредит для

приобретения основных средств в сумме 2800000 руб. под 20% годовых на 90 дней.

Условиями договора предусмотрена ежемесячная выплата процентов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 9,5% годовых (условно).

Организация приобрела производственную линию для производства продукции

28.03.20..г. Производственная линия введена в эксплуатацию 05.05.20.. г.

 Отразить операции для целей бухгалтерского и налогового учета. Определить

расходы в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 13. Организация признает доходы и расходы для целей налогообложения методом

начисления. В I квартале 20.. г. по данным бухгалтерского учета были произведены

следующие операции:

1. Сдано имущество в аренду. Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду

- 35 000 руб.

2. По состоянию на 31.03.20..г. проведена инвентаризация расчетов с дебитора-

ми, в результате которой выявлена безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. По приказу руководителя № 10 от 31.03.20.. г.списана безнадежная дебиторская задолженность в сумме 60 000 руб.

3. По решению суда № 212 от 12.03.20..г. за невыполнение условий договора с

поставщиком материалов организации начислен штраф 8500 руб.

4. 10.03.20..г. уплачена госпошлина за рассмотрения дела в арбитражном суде на

сумму 1000 руб.

5. Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 12000 руб.

6. Списан из-за износа объект основных средств. Остаточная стоимость объект

53000 руб. Расходы по разборке объекта составили 15000 руб.

7. Отрицательная курсовая разница при продаже продукции, стоимость которой

выражена в иностранной валюте – 4600 руб.

8. Расходы на ремонт основных средств – 53000 руб.

9. Дивиденды, полученные от российских организаций – 125000 руб.

10.Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 56000 руб.

Определить виды доходов и расходов для целей налогообложения. Заполнить

«Регистр учета внереализационных расходов текущего отчетного периода».

Форма контроля: проверка выполнения практической работы в тетрадях.

Тема 3.2. Специальные системы налогообложения (28час)

  Цель: закрепление пройденного материала по теме.

 СРС № 19. Задание (20 час.): Решение задач по исчислению сумм налога при применении УСНО,

ЕНВД, ЕСХН, заполнению налоговых деклараций.

 Методические указания: До начала выполнения задания необходимо изучить НК

РФ гл. 26.1, 26.2, 26.3, а затем приступить к решению задач. Решение выполнить в

тетрадях

Задания на определение сумм налога при применении УСНО

 Задача 1. Индивидуальный предприниматель (1970 года рождения) за I квартал 20.. года

получил доход 1 300 000 руб. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Документально подтвердил расходы:

 Материальные затраты – 400 000 руб.

 Расходы на оплату труда – 250 000 руб.

 Страховые взносы - ?

 Приобретение оборудования – 150 000 руб.

 Прочие расходы – 60 000 руб.

Определить: сумму налога за I квартал 20.. года, решение оформить в декларации. Указать сроки подачи декларации и сроки уплаты.

 Задача 2. С 01.01.20..г. организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объект упрощенную систему налогообложения – доходы. За налоговый период получены доходы 17 450 000 руб., расходы составили 12 320 000 руб. (все оплачены). Приобретен станок стоимостью 120 000 руб., который введен в эксплуатацию

20.04.20..г., оплачен 15.05.20.. г. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 201 600 руб., уплачено 185 000 руб. За налоговый период выплачено пособие по временной нетрудоспособности 45 200 руб., в том числе 17 500

руб. из средств налогоплательщика.

Определить: сумму налога к уплате в бюджет.

 Задача 3. С 01.01.20..г. организация переведена на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования:

3 года (первоначальная стоимость 187 000 руб., остаточная 153 000 руб.);

9 лет (первоначальная стоимость 850 000 руб., остаточная 660 000 руб.);

20 лет (первоначальная стоимость 3 100 000 руб., остаточная 2 810 000 руб.).

Доходы от реализации продукции за год 10 100 000 руб. (в т. ч. НДС - 1 540 578 руб.)

Расходы 8 600 000 руб. (в т. ч. НДС - 1 311 864 руб.), в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование 32 000 руб., уплачено 27 000 руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 160 000 руб.

 Определить: сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период (объект

налогообложения – доходы). Рассчитать сумму налога по альтернативному варианту

– объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Сделать вывод, какой их вариантов оптимален для данной организации.

 Задания на определение сумм ЕНВД

Задача 4. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель осуществляет свою

деятельность в сфере розничной торговли (разностная торговля пиццы). Количество

сотрудников, работающих по трудовым соглашениям, составляет 5 человек. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников 2 100

руб., уплачено 1900 руб. Коэффициент-дефлятор К1 в 2013 г. – 1,569.

Определить: сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

 Задача 5. Организация занимается двумя видами деятельности: оказанием бытовых

услуг населению (парикмахерская) и грузоперевозками. В отчетном периоде численность работников парикмахерской в первом месяце 2 человека, во 2 и 3-м - 4 человека. Общая площадь парикмахерской – 90 кв. м, зала обслуживания клиентов – 60 кв.м. На балансе организации числится 6 грузовых автомобилей и 1 легковой, используемый для служебных целей администрации.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет за налоговый период, заполнить налоговую декларацию.

 Задача 6. ООО «Троянда» оказывает услуги в области общественного питания. Площадь

зала обслуживания посетителей кафе 120 кв. м. Начислены страховые взносы на

обязательное пенсионное страхование работников 7100 руб., все уплачены. Были

выплачены пособия по временной нетрудоспособности 3560 руб., в том числе за счет

средств налогоплательщика 1120 руб.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет за

налоговый период.

 Задача 7. ООО «Башмачок» оказывает бытовые услуги населению в области ремонта и

пошива обуви. В организации работает 3 мастера.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет за

налоговый период, при условии, что весь период отработан полностью.

Задания на определение сумм ЕСХН

Задача 8. Организация занимается производством и переработкой овощей. Организация

уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). По итогам отчетного периода налогоплательщиком получены доходы 3 540 000 руб., расходы составили 2 540 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы – 30 000руб. Приобретено 2

холодильные камеры стоимостью 87 000 руб. каждая, из них только одна введена в

эксплуатацию. Оплата оборудования произведена полностью. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 76 000 руб.

 Определить: сумму авансового платежа к уплате в бюджет за отчетный период.

 Задача 9. Организация с 01.01. 20..г. перешла с общей системы налогообложения на

уплату ЕСХН. За налоговый период отгружено продукции на 11 150 000 руб., оплата за продукцию поступила 9 920 000 руб. Расходы составили 9 050 000 руб., из них оплачено 80%. Начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников 32 000 руб., оплачена в размере 34 000 руб. Сумма не перенесенного убытка прошлых лет 250 000 руб. Авансовые платежи за отчетный период 75 000 руб.

Определить: сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период, заполнить

налоговую декларацию.

 Задача10. Фермерское хозяйство «Новоселовское» за год реализовало продукцию на

8 450 000 руб. Расходы составили 6 120 000 руб. Численность работников хозяйства

15 человек. Главой фермерского хозяйства выплачены доходы работникам в денежном выражении в размере 800 000 руб. и в натуральном выражении – 12 т зерна по

стоимости 1900 руб. за тонну и 25 центнеров подсолнечника по стоимости 600 руб.

за центнер. Рыночная цена зерна – 2300 руб. за тонну, подсолнечника – 750 руб. за

центнер.

Определить: суммы налогов к уплате в бюджет.

 Форма контроля: практическая работа в тетрадях, тестирование.

СРС № 20. Задание 2 (4час). Сообщение на тему Порядок предоставления индивидуальным предпринимателям профессиональных стандартных вычетов

Форма контроля: опрос

СРС № 21. Задание 3 (4час). Сообщение на тему Порядок подтверждения права на получение возмещения при н/о НДС по ставке 0%, 10%

Форма контроля: опрос

Тема 3.3. Налоговый практикум (60 час.)

Задание на формирование экономического показателя - прибыль. Расчет налоговой базы налога на прибыль.

Цель: закрепление пройденного материала.

СРС № 22. Задание 1 (16час ): решение сквозной задачи по определению налоговой базы по налогу на прибыль, заполнению налоговых регистров.

Методические указания: До начала выполнения задания необходимо изучить НК РФ

гл. 25 ст. 274, 315, повторить тему 3.1. а затем приступить к решению задачи.

Работу оформить в папку.

В 201.. году организация ОАО «Проектмаш» в соответствии с учетной налоговой политикой определяет доходы и расходы по методу начисления.

В период с 01.01.201..г. по 31.12.201..г. организация ООО «Проектмаш» осуществляла следующую деятельность:

1. Между ОАО «Проектмаш» (арендодателем) и ООО «Вектор» (арендатором) с 10 января заключен договор на аренду помещения сроком на один год.

Сумма ежегодной арендной платы составляет 35400 рублей, в том числе

НДС и выплачивается ежемесячно равными долями. Сдача имущества в аренду является видом деятельности.

 2. ОАО «Проектмаш» выдало своему работнику заем в размере 100000 рублей

сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора займа работник уплачивает предприятию проценты за пользование денежными средствами исходя из ставки 5 процентов годовых. Проценты уплачиваются работником по окончании договора займа одновременно с возвратом суммы займа.

Заем выдан работнику 1 марта 201.. года. Сотрудник возвратил деньги 31 мая

2012 года.

3. Задолженность ООО «Алькор» перед ОАО «Проектмаш» за услуги в декабре прошлого года составила 50 000 руб. Задолженность признана сомнительной,

поэтому в марте 201.. года организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам.

 4. В апреле 201.. года организация ОАО «Проектмаш» (арендатор) заключила с

ООО «Крион» (арендодатель) договор аренды гаража от 28.04.201..г. Договор действует с 01.05.201.. г. со сроком действия - 1 год. По условиям договора арендная

плата в размере 10890 рублей, в том числе НДС осуществляется ежемесячно до 15

следующего месяца. За задержку арендной платы предусмотрены пени в размере 1% от суммы арендной платы за каждый день просрочки. Арендная плата за май, июнь была перечислена 7 июля 201.. года. Остальные платежи уплачивались вовремя.

 5. ОАО «Проектмаш» 19 апреля 201.. года в целях погашения задолженности

перед поставщиками оформило договор займа с ООО «Кадастр» на сумму 1500000

рублей по ставке 20 процентов годовых сроком на 3 месяца. 22 июня 201.. года организация погасила задолженность по займу. Других долговых обязательств по

займам и кредитам нет.

6. В мае 201.. года ОАО «Проектмаш» заключило договор с фирмой «Paper» на

продажу бумажной продукции на сумму 10000 долларов США, без учета НДС. В

соответствии с условиями договора оплата осуществляется покупателями в рублях по курсу Центрального Банка, установленного за 1 доллар США на момент оплаты. Отгрузка бумажной продукции произведена в мае 201.. года. Курс на дату отгрузки - 30,34 рублей. Фирма «Paper» оплатила полученную продукцию в июле 201.. года, при этом курс доллара на дату оплаты составляет 30,30 рублей.

7. В июне 201.. года ОАО «Проектмаш» оказало услуги ООО «Альтаир» на сумму 118000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость услуг 50000 рублей.

8. В июне ОАО «Проектмаш» передает в виде вклада в уставный капитал ООО «Силват» компьютер, первоначальная стоимость которого составляет 46000 руб., а сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации - 25000 руб.

 9. ОАО «Проектмаш» 10 июня 201.. года списало в связи с непригодностью здание склада. Первоначальная стоимость склада - 2000000 рублей. Сумма начисленных амортизационных отчислений на момент ликвидации составила 1480000 рублей. Расходы по разборке здания склада составили 40000 рублей. В результате ликвидации были получены материалы стоимостью 7000 рублей. Другого выбытия амортизируемых основных средств в организации не было.

10. ОАО «Проектмаш» приобрело партию материалов в июне 201.. года за

47200 рублей, включая НДС, и несет расходы по страхованию в размере 3000 рублей.

11. В июне 201.. года ОАО «Проектмаш» отгрузило свою продукцию

покупателю на сумму 118000 рублей, в том числе НДС. Право

собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки

продукции. Сумма расходов на доставку продукции в ее стоимость

не включена. По дополнительному соглашению к договору поставщик оплачивает услуги транспортной организации по доставке продукции

на сумму 5900 рублей, в том числе НДС. Себестоимость продукции 50000 рублей.

12. В августе 201.. года ОАО «Проектмаш» получило безвозмездно от некоммерческой организации мебель. Чтобы определить стоимость мебели, ОАО «Проектмаш» привлекло независимого оценщика. Он оценил мебель в 120 000 рублей. По этой стоимости ОАО «Проектмаш» оприходовало автомобиль в бухгалтерском учете. За работу оценщику заплатили 5000 рублей. Согласно справке, которую выдала некоммерческая организация, остаточная стоимость мебели 150000 рублей.

 13.В соответствии с приказом руководителя ОАО «Проектмаш» командировка

с 01.09.201..г. по 14.09.201.. г. Коллективным договором установлена выплата су-

точных в размере 500 руб. в сутки. По возвращении из командировки 15.09.201.. г.

предоставлен авансовый отчет с приложенными документами: авиабилеты (туда и

обратно) на сумму 18880 руб. (в т.ч. НДС). Вылет 01.09.201..г. в 9-00, прибытие в

13-00. Вылет 13.09.201..г. в 23-30, прибытие 14.09.201.. г. в 7-30. Счет гостиницы за

проживание за 12 дней 12600 руб. (в т.ч. НДС).

 14. В сентябре 201.. г. зам. директора по эксплуатации здания принимал участие

в работе семинара по энергобезопасности, проводимого ФГБУ «РЭА Минэнерго

РФ», имеющего лицензию на эту деятельность. За переподготовку ОАО «Проектмаш» произвело оплату 6372 рубля, в том числе НДС.

 15. В сентябре 201.. г. материалы израсходованы на ремонт здания на сумму 37000 рублей.

 16. В октябре организация реализовала два объекта основных средств: за 47200

рублей, в том числе НДС, остаточная стоимость которого по данным налогового

учета составляет 45000 рублей. Второй объект продала за 35400 рублей, в том

числе НДС, остаточная стоимость которого по данным налогового учета 10000 рублей. Срок полезного использования 1-го объекта-120 мес. Фактический срок эксплуатации - 118 месяцев.

 17. ОАО «Проектмаш» 26.10.201.. г. выдала другой организации беспроцентный

заем в размере 600000 рублей на 6 месяцев. Рыночная цена сделок по предоставлению денежных средств во временное пользование 18% годовых.

 18. Работник ОАО «Проектмаш» получает первое высшее образование на втором

курсе вечернего отделения аккредитованного университета. Перед зимней сессией

работник представил в бухгалтерию справку-вызов из своего вуза и попросил

предоставить ему учебный отпуск на 20 дней. Директор ОАО «Проектмаш» удовлетворил просьбу, а в бухгалтерии ему выплатили отпускные 1 ноября - 6700 рублей.

 19. В бухгалтерском учете за декабрь 201.. года организация отразила выручку

от реализации продукции в сумме 250000 рублей без НДС. В декабре 201.. года

ОАО «Проектмаш» применяло по некоторым видам товаров скидку в сторону понижения более чём на 20 % от уровня цен, применяемых по идентичным товарам.

Общая сумма таких скидок составила 20000 рублей.

 Кроме этих операций в организации ОАО «Проектмаш» были иные виды расходов:

 - расходы на рекламу - 2000 рублей (без НДС).

 - выплаты компенсаций за использование личного автомобиля для служебных

целей - 1600 рублей за каждый месяц.

 - аттестационный сбор на получение аттестата профессионального бухгалтера

- 2500 рублей.

 - расходы по налоговым санкциям - 6750 рублей.

 - расходы на оплату труда- 800000 рублей.

Кроме всего прочего (без учета вышеизложенных операций) в организации

ОАО «Проектмаш» выручка от реализации услуг (без учета НДС) составила:

- за 1 квартал 201..г. - 800000 рублей

- за 2 квартал 201.. г. - 880000 рублей

- за 3 квартал 201.. г. - 1350000 рублей

- за 4 квартал 201.. г. - 900000 рублей.

Отразить операции в налоговых регистрах, определить налоговую базу по налогу на прибыль ОАО «Проектмаш» за 201..год, рассчитать сумму налога и разбить суммы платежей по бюджетам. Заполнить налоговую декларацию.

Форма контроля: проверка выполненных заданий каждого студента.

СРС № 23. Задание 2 (6 час.): Порядок  расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль,

постоянных разниц, временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств.

Методические указания: необходимо изучить ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на

прибыль» и подготовить вопросы:

1. Как рассчитывается величина условного дохода (расхода) по налогу на прибыль?

2. Что такое временные разницы и когда они возникают?

3. Что такое постоянные разницы и когда они возникают?

4. В каких случаях возникают вычитаемые временные разницы?

5. В каких случаях возникают налогооблагаемые временные разницы?

6. Что понимается под постоянным налоговым обязательством?

7. Что понимается под отложенными налоговыми активами?

8. Что понимается под отложенным налоговым обязательством?

9. Как определяется величина текущего налога на прибыль?

СРС № 24. Задание 3 (8 час): решение задач.

 Задача 1. Организация приняла к учету 20.03.201.. г. оборудование стоимостью 360000

руб. Срок полезного использования 6 лет. В бухгалтерском учете амортизация

начисляется методом уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – линейным. За

201..г. сумма амортизации в бухгалтерском учете составила 80000 руб., а в налоговом – 40000 руб. Определить величину вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива.

 Задача 2. ООО «Спектр» начисляет амортизацию для целей бухгалтерского учета линейным методом, а для целей налогообложения - нелинейным. Сумма амортизации,

начисленная линейным методом, составила 56200 руб., а нелинейным – 84230 руб.

 Рассчитать величину налогооблагаемой временной разницы и сумму отложенного налогового обязательства.

 Задача 3. При составлении годовой бухгалтерской отчетности организация в отчете о

прибылях и убытках отразило бухгалтерскую прибыль до налогообложения в сумме

960000 руб. В течение года имели место факторы, приведшие к отклонению налоговой прибыли от бухгалтерской:

- фактические представительские расходы составили 42000 руб., норматив

расходов для целей налогообложения - 35600 руб.

- амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета,

составили 62000 руб., а для целей налогообложения - 54800 руб.

- % по долговым обязательствам в бухгалтерском учете 145300 руб., а норматив расходов для целей налогообложения - 112300 руб.

Рассчитать величину текущего налога на прибыль.

 Задача 4. По итогам 201.. г. в ООО «Вектор» условный расход по налогу на прибыль

составил 62000 руб., постоянное налоговое обязательство – 2300 руб., отложенный

налоговый актив – 710 руб., отложенное налоговое обязательство – 56300 руб.

Составить проводки по отражению на счетах бухгалтерского учета этих начислений, рассчитать текущий налог на прибыль.

Форма контроля: фронтальный опрос, выборочная проверка тетрадей.

  СРС № 25. Задание 3.(4 час.). Порядок составления декларации по налогу на прибыль и осуществление контроля за правильностью ее заполнения

Цель: закрепление пройденного материала.

Задание: продолжить решение сквозной задачи СРС № 22. Рассчитать сумму

налога и разбить суммы платежей по бюджетам. Заполнить налоговую декларацию.

Порядок выполнения: До начала выполнения задания необходимо изучить НК РФ

ч.1 ст. 80, 81, 116 и ч. 2 гл. 25 ст. 289, а затем приступить к решению задачи.

Работу оформить в папку.

Форма контроля: проверка выполненного задания (папок) у всех студентов.

  СРС № 26. Задание 4(10 час ) решение практических задач

 Задача 1. Организация занимается производством мебели. Доходы и расходы определяет

по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период были

произведены следующие операции:

1. Выручка от реализации продукции собственного производства – 3 445 600 руб.

(в том числе НДС).

2. Выручка от реализации покупных товаров – 1 062 000 руб. (в том числе НДС).

3. Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 850 000 руб.

4. Расходы, связанные с производством продукции – 2 560 000 руб., из них:

- прямые расходы на производство продукции – 1 610 000 руб.

- расходы на оплату труда управленческого персонала – 170 000 руб.

- материальные расходы обслуживающих производств - 167 000 руб.

- сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 45 000 руб.

- расходы на ремонт основных средств – 47 000 руб.

- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 35 000 руб.

- прочие расходы – 486 000 руб. (в т.ч. сумма начисленных налогов – 292000 руб.

 и сверхнормативные представительские расходы 15 600 руб.)

5. Реализован автомобиль за 186 800 руб. (в т. ч. НДС), первоначальная стоимость – 230000 руб., сумма начисленной амортизации – 135 000 руб. Расходы, связанные с реализацией – 10 000 руб.

6. Положительная курсовая разница – 28 000 руб.

7. Реализовано право требования третьему лицу размером 160 000руб. за 176 000

руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа.

8. Сумма штрафа за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 12 000 руб.

9. Получен аванс от покупателей товаров – 300 000 руб.

10.Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 70 800 руб. (в том числе НДС).

11.Получено имущество в форме залога – 200 000 руб.

12.Получено безвозмездно от физического лица оборудование стоимостью 278 000 руб.

13.Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств – 32 000 руб.

14.Расходы на создание опытного образца инструмента для сборки мебели –220 000 руб.

15.Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 51 000 руб.

16.Доходы от сдачи имущества в аренду – 56 780 руб. (в т. ч. НДС).

17.Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, - 20 000 руб.

18.Излишки материально – производственных запасов, выявленные при инвентаризации, - 12 000 руб.

19.На расчетный счет поступило за реализованную продукцию и товары –3 564 000 руб.

Определить финансовый результат от деятельности организации за налоговый

период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Рассчитать

налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию.

 Задача 2. При проверке установлено, что организация за 201.. год не доначислила налог

на прибыль 9200 руб. По результатам проверки доначисленные суммы налога уплачены 10 июня следующего года. Ставка рефинансирования банка 9,25% (условно).

Рассчитать сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение,

которую обязана уплатить организация.

 Задача 3. Организация в течение I квартала 20.. г. получила от покупателей авансов –

220 000 руб., долгосрочный кредит от коммерческого банка в сумме 180 000руб., в

счет вклада в уставный капитал поступило компьютерной техники на 300 000 руб.,

оприходовано излишков товарно-материальных ценностей по результатам инвентаризации на 12 000 руб., доходы от положительной курсовой разницы составили

10 000 руб., доходы прошлых лет, выявленные в текущем году составили 35 000

руб., получено процентов по договорам займов – 34 500 руб. Организацией определены внереализационные доходы и отражены в сумме 45 000 руб.

В целях налогообложения провести проверку правильности определения

налогоплательщиком суммы внереализационных доходов, подлежащих налогообложению, и определить налог на прибыль. Начислить налоговые санкции.

 Задача 4. В 2013 г. бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по налогу на прибыль за

I квартал 2011 г. Отчетным периодом у организации являются I квартал, полугодие,

9 месяцев. Ошибка затрагивает несколько отчетных периодов 2011 г.

Определить, за какие периоды бухгалтер должен подать уточненные декларации или пересчитать налоговые обязательства текущего отчетного периода.

Форма контроля: проверка выполнения работы в тетрадях.

Налоговый учет при исчислении налога на добавленную стоимость.

Цель: закрепление пройденного материала.

СРС № 27.Задание 1 (10 час) : Решение задач по налоговому учету НДС.

Порядок выполнения: До начала выполнения задания необходимо изучить НК РФ

гл. 21 ст. 146, 153, 154, 155, 167, 168, 169, 171, 172, 173, проработать материал конспекта, а затем приступить к решению задач по определению налоговой базы НДС,

расчету налога к уплате в бюджет, заполнению аналитических регистров и налоговой декларации. Расчеты произвести в тетрадях, а регистры и налоговую декларацию оформить в папку.

 Задача 1. ОАО «Аспект» за февраль текущего года были оказаны услуги, за что предъявлены к оплате счета поставщиков и в основном оплачены:

1. Водоканала за водоснабжение 33 040 руб. (в т. ч. НДС) по счету-фактуре № 53 от

07.02.. ..г. Счет оплачен.

2. АО «Электросвязь» за пользование телефоном 14 160 руб. (в т. ч. НДС) по

счету - фактуре № 80 от 12.02.. ..г. счет оплачен.

3. Торговой фирме « Новая канцелярия» за канцтовары 4956 руб. (в т. ч.НДС)

счета-фактуры нет .

4. ОАО « ДОК « за пиломатериалы 17 700 руб. (в т. ч. НДС) по счету- фактуре

№ 91 от 16.02....г. (счет не оплачен)

5. Через подотчетное лицо Карпову Е. Н. оплачена подписка на второе полугодие почтовому отделению № 12 в сумме 6 372 руб. (в т. ч. НДС) по счету-фактуре № 38 от 18.02.. г.

В феврале ОАО «Аспект» реализовано продукции на 283 200 руб. (в т. ч. НДС) покупателям на территории России и на 1 200 000 руб. на экспорт (счета - фактуры № 54 и 55 от 28.02 20.. г.).

Заполнить книгу покупок и книгу продаж, исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 Задача 2. ООО «Каскад» занимается производством бытовой техники. На основании

данных бухгалтерского учета за 1 квартал 20.. г. определить сумму НДС к уплате в

бюджет:

- реализована продукция собственного производства на 3 280 400 руб. (в т. ч. НДС);

- реализованы покупные товары на 1 026 600 руб. (в т. ч. НДС);

- реализован объект основных средств:

 а) первоначальная стоимость – 160 000 руб.;

 б) амортизация - 50 000 руб.;

в) дополнительные расходы на реализацию – 12 000 руб.;

 г) договорная цена продажи – 162 840 руб. (в т. ч. НДС);

- приобретены материалы и отпущены на производство продукции на 1 534 000 руб. (в т. ч. НДС);

- получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок продукции на

 336 300 руб. (в т. ч. НДС);

- реализовано право требования третьему лицу за 210 000 руб. при стоимости

190 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором

(суммы не включают НДС);

- выполнены строительно-монтажные работы собственными силами по строительству гаража на 967 600 руб. (в т. ч. НДС);

- получена арендная плата от сдачи имущества в аренду 61 360 руб. (в т. ч.

 НДС);

- расходы на приобретение покупных товаров – 956 600 руб. (в т. ч. НДС);

- получено имущество в форме залога – 200 000 руб.;

- списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 150 000 руб.;

- расходы на командировки 56450 руб., в том числе НДС – 9630 руб.;

- израсходовано строительных материалов на 349 280 руб. (в т. ч. НДС);

- списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 106 200 руб. (в т. ч. НДС);

 Заполнить налоговую декларацию.

 Задача 3. ООО «Альфа» производит и реализует галантерейные изделия. По данным

бухгалтерского учета в I квартале 20.. г. имеются данные:

1. Приобретены материалы на 467 557 руб. (в т. ч. НДС);

2. Приобретен НМА (товарный знак) за 49 560 руб. (в т. ч. НДС);

3. Реализована продукция собственного производства на 2 549 685 руб.

 (в т. ч. НДС);

4. Израсходованы материалы на производство продукции на 406 149 руб.

5. Представительские расходы по авансовому отчету 34700 руб., в т. ч. НДС (без счета-фактуры);

6. Расходы на ремонт оборудования, выполненного подрядчиком, на 31 152 руб. (в т. ч. НДС);

7. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 32 500 руб.;

8. Получен штраф от покупателя продукции за несвоевременную оплату –9 200 руб.;

9. Списана безнадежная дебиторская задолженность – 19 300 руб.;

10.Уплачен штраф пенсионному фонду – 6 500 руб.

 Исчислить НДС к уплате в бюджет, заполнить налоговую декларацию.

Форма контроля: практическая работа по карточкам.

 Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц

Цель: закрепление пройденного материала.

СРС № 28. Задание 1 (6час): Решение задач по определению налоговой базы по НДФЛ.

Порядок выполнения: До начала выполнения задания необходимо изучить НК РФ

гл. 23 ст. 210 - 214, 217, 218 - 221, 224 - 228, проработать материал конспекта, а затем приступить к решению задач по определению налоговой базы НДФЛ, расчету

налога к уплате в бюджет.

 Задача 1. Лавровская Е. А. – сотрудник ОАО «Проектмаш», занимаемая должность –

бухгалтер. На иждивении 3 несовершеннолетних детей. По месту работы стандартные вычеты заявлены. В текущем году начисляется оклад – 10000 руб. Кроме того в

январе оказана материальная помощь 5000 руб., в феврале – подарок стоимостью

3500 руб., в марте оказана материальная помощь 3400 руб.

 Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь – март.

 Задача 2. Мартынова Т.Ю. работает в ОАО «Проектмаш» на основании трудового

договора с окладом 15 000 руб. и по совместительству, получая 4230 руб. в месяц.

Имеет двух детей до 18 лет. Документы на стандартные вычеты представлены в

бухгалтерию. Организация выдала ей беспроцентный заем 100 000 руб. сроком на 6

месяцев. Заем должен быть погашен разовым платежом. Деньги выданы 1 марта.

Ставка рефинансирования составляет 8,25%.

 Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за 6 месяцев.

 Задача 3.  Аронов А.О., принимавший участие в боевых действиях в Афганистане, получает ежемесячный заработок 18 000 руб. Имеет двух детей в возрасте 15 и 22 лет,

последний является студентом очной формы обучения вуза. Оплата за обучение ребенка составляет 38 000 руб. в год. В налоговом периоде приобретена квартира за 1 750 000 руб.

 Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

 Задача 4. Индивидуальный предприниматель Орлов О. Н. за год получил валовой доход

585 000 руб. Документально подтвердил расходы: материальные затраты – 100 000

руб., прочие расходы – 60 000 руб. Стандартные вычеты заявлены при условии, что

физическое лицо является инвалидом III группы. Инвалидность получил при исполнении обязанностей военной службы

 Рассчитать налог на доходы физических лиц.

 Задача 5. Павлов К. П. – сотрудник ОАО «Проектмаш», занимаемая должность – главный инженер. На иждивении 2 несовершеннолетних детей. По месту работы стандартные вычеты заявлены. В текущем году начисляется оклад – 8000 руб. Кроме того: Январь – премия 5000 руб. и материальная помощь 2000 руб. Февраль – оплачены командировочные расходы – 13700 руб. в пределах установленных норм. Март

начислено пособие по временной нетрудоспособности – 3200 руб. Апрель – оказана

материальная помощь 2400 руб. и выплачены дивиденды 5800 руб.

 Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь – май, заполнить налоговую карточку.

  Задача 6. Иванов Е.П.- сотрудник ОАО «Проектмаш», занимаемая должность – вахтер.

Размер заработка за январь – 16 000 руб. Заработок за февраль – 15 200 руб. и

начислено пособие по временной нетрудоспособности 2150 руб. В марте организация оплатила путевки на санаторно – курортное лечение на 35 000 руб. Работник имеет 3-х детей в возрасте до 18 лет. Жена домохозяйка.

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь – март.

 Форма контроля: практическая работа в тетрадях, тестирование.

3. Критерии оценки самостоятельной работы студентов

 Оценка «5» ставится тогда, когда:

- студент свободно применяет знания на практике;

-не допускает ошибок в воспроизведении изученного материала;

- выделяет главные положения в изученном материале и не затрудняется в ответах на видоизмененные вопросы;

- студент усваивает весь объем программного материала;

- материал оформлен аккуратно в соответствии с требованиями.

 Оценка «4» ставится тогда, когда:

- студент знает весь изученный материал;

- отвечает без особых затруднений на вопросы преподавателя;

- студент умеет применять полученные знания на практике;

- в условных ответах не допускает серьезных ошибок, легко устраняет определенные неточности с помощью дополнительных вопросов преподавателя;

- материал оформлен недостаточно аккуратно и в соответствии с требованиями.

 Оценка «3» ставится тогда, когда:

- студент обнаруживает освоение основного материала, но испытывает затруднения при его самостоятельном воспроизведении и требует дополнительных дополняющих вопросов преподавателя;

- предпочитает отвечать на вопросы воспроизводящего характера и испытывает затруднения при ответах на воспроизводящие вопросы;

- материал оформлен не аккуратно или не в соответствии с требованиями.

 Оценка «2» ставится тогда, когда:

- у студента имеются отдельные представления об изучаемом материале, но все же большая часть не усвоена;

- материал оформлен не в соответствии с требованиями.

4. Примерные вопросы к экзамену.

 1. Понятие налогового учета. Задачи учета. Необходимость ведения налогового  учета. Налоговая база по налоговому учету.

 2. Принципы налогового учета.

 3. Объекты налогового учета. Пользователи налогового учета.

 4. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета.

 5. Модели налогового учета.

 6. Аналитические регистры налогового учета. Реквизиты налоговых регистров.

 7. Понятие доходов организации. Классификация доходов, порядок их признания для целей налогообложения.

 8. Доходы от реализации, их виды, порядок определения.

 9. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

 10. Отличия в определении доходов от реализации в бухгалтерском и налоговом

 учете.

 11. Аналитические регистры налогового учета для определения сумм доходов

 организации.

 12. Внереализационные доходы, момент их признания при методе начисления.

 13.Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества.

 14.Учет доходов от долевого участия в других организациях, доходов в виде

 штрафов, пеней и других санкций за нарушение договоров, порядок их признания.

 15.Учет доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского

 счета, банковского вклада.

 16.Учет доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

 17. Понятие расходов. Классификация расходов. Расходы на производство и

 реализацию.

 18. Порядок признания расходов для целей налогообложения.

 19. Налоговый учет материальных расходов.

 20. Налоговый учет расходов на оплату труда.

 21. Учет расходов на обязательное и добровольное страхование работников.

 22. Понятие и состав амортизируемого имущества для целей налогообложения.

 23. Методы начисления амортизации. Налоговый учет начисленной амортизации основных средств.

 24. Налоговый учет начисленной амортизации по НМА.

 25.Правила начисления амортизации для целей налогообложения.

 26.Перечень имущества, по которому не начисляется амортизация.

 27. Налоговый учет расходов на обязательное и добровольное страхование имущества.

 28. Налоговый учет прочих расходов.

 29. Налоговый учет расходов на осуществление НИОКР.

 30. Налоговый учет расходов на рекламу.

 31. Налоговый учет представительских расходов.

 32. Налоговый учет расходов на командировки.

 33. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств.

 34. Налоговый учет расходов на подготовку и переподготовку кадров.

 35. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения. Порядок

 определения прямых и косвенных расходов.

 36. Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок

 оценки НЗП при осуществлении различных видов деятельности.

 37. Виды резервов, создаваемых в соответствии с приказом об учетной политике.

 Резерв по сомнительным долгам.

 38. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

 39. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодного

 вознаграждения за выслугу лет.

 40. Резерв расходов на ремонт основных средств.

 41. Резерв на НИОКР.

 42. Состав расходов при реализации имущества. Определение результата от реализации.

 43. Налоговый учет прибыли и убытков от реализации имущества.

 44. Состав внереализационных расходов для целей налогообложения. Момент

 признания при методе начисления.

 45. Налоговый учет расходов по долговым обязательствам.

 46. Аналитические регистры налогового учета внереализационных расходов.

 47. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

 48. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль, порядок его составления.

 49. Порядок отражения в учете расчетов по налогу на прибыль в соответствии с

 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

 50. Понятие налоговой декларации, ее сущность и значение. Структура и последовательность составления декларации по налогу на прибыль.

 51. Порядок доначисления неуплаченных налогов и уплата штрафных санкций

 налоговым органам.

 52. Понятие налогового учета НДС. Организация налогового учета НДС.

 53. Документальное оформление учета НДС.

 54. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

 55. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ.

 56. Налоговая база. Ставки налога на доходы физических лиц.

 57. Порядок определения и перечисления (уплаты) НДФЛ в бюджет.

 58. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения.

 59. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 60. Особенности ведения налогового учета при применении единого сельскохозяйственного налога.

 61. Содержание приказа об учетной политике. Порядок его формирования. Внесение изменений и дополнений в приказ об учетной политике для целей налогообложения.

62. Понятие и виды налоговых льгот. Применение налоговых льгот при исчислении налогов и сборов.

 63. Порядок оформления документации для получения льгот и предоставления

 особых налоговых условий.

 64. Сущность, цели и принципы налогового планирования. Виды налогового планирования.

 65. Этапы налогового планирования и их классификация.

 66. Элементы налогового планирования.

 67. Инструменты налогового планирования.

 68. Ограничения налогового планирования.

 69. Налоговые схемы.

 70. Способы минимизации уплаты налогов.

5. Список литературы

Основные источники:

1.        Конституция РФ

2.        Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2

3.        Гражданский кодекс РФ Части 1 и 2

4.Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей» № 129-ФЗ от 01.07.2002г.

5.        Федеральный закон « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009г.

6.        Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 043-1 от 21.03.1991г.

7.        ФЗ-402 «Закон о бухгалтерском учете» от 01.01.2013г.

8.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98

9.        Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

10.        Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99

Дополнительные  источники:

1.        Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского. АБАК, 2014

2.        Касьянова Г.Ю Главная книга бухгалтера. АБАК, 2013

3.        Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования Москва «Финансы и статистика», 2011.

4.        Маслова И.А. Налоговый учет. Учебное пособие, 2012

5.        Нестеров Г.Г. Налоговый контроль Москва, Эксмо, 2011.

6.        Новикова И.Ю. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы. Москва. Альфа-Пресс,2011

7.        Пепеляев С.Г. Налоговое право. Москва. Юристъ, 2012

8.        Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок. Москва. Вузовский учебник. 2011

9.        Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум, 2012.

10. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Москва. Издательский центр «Академия», 2009

11. Снежинская М.В. Упрощенная система налогообложения. Практическое руководство, 2013

12. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и

налогообложение.- М.: КноРус, 2012г.

13. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность.- Ростов-на-Дону.: Феникс,

2008г.

Дополнительная

 14. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.:

МЦФЭР, 2008г.