Лекции по УД Основы бухгалтерского учета Тема 3. Бухгалтерский баланс
учебно-методический материал на тему

Лекции по УД Основы бухгалтерского учета

                            Тема 3. Бухгалтерский баланс

Вопросы 3.1

Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.

       Бухгалтерский баланс – отражает состояние хозяйственных  средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия..

Баланс имеет две составные части – актив и пассив. В активе  отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т. е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве – конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных  средств. Состоянии капитала и обязательств. В активе и в пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе – что имеем, а в пассиве – за счет чего имеем.

Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, величину итогов актива и пассива называют валютой баланса..

Актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

1. Капитал и резервы

2. Долгосрочные займы

3. краткосрочные обязательства.

В каждом из указанных пяти разделах в отдельных строках, называемых статьями баланса ,отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования.

 Вопрос 3.2.

Виды балансов.

В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских балансов:

    1. Вступительный баланс – отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество.

   2. Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации ( на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные ликвидационные балансы). В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

   3. Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации  и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года, промежуточные – ежемесячно.

   4. Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

    5. Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами и содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерств и ведомств.

Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций

Вопрос 3.3

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса.

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц..

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

1. Баланс предприятия на начало месяца;
2. Журнал с отражением хозяйственных  операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют:

1. Расчеты на бухгалтерских счетах;
2. Расчеты оборотной ведомости;
3.  Расчет баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц

3. Расчеты на бухгалтерских счетах

                                                                    01        

                                                                    10        

                                                                   20

                                                                   50

                                                                    51

                                                                    60        

                                                                    66        

                                                                    68        

                                                                    70        

                                                                    80        

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.

Оборотная ведомость имеет два назначения:

1. Ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: Сн по дебету равно Сн по кредиту; Обдт равны Обкт, Ск по дебету равно Ск по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца – это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету и по кредиту счетов.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

2. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости – это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

Вопрос 3.4

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

      Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса.

Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на 4 типа.

Пример.

Влияние хоз. операций на баланс.

1. Баланс предприятия  на начало текущего месяца.

I - тип хозяйственных  операций вызывает изменения только в активе баланса, В таких операциях участвуют активные счета или же хозяйственные операции операции связаны с дебиторской задолженностью. Например:

        Отпущены материалы в производство на сумму 6000 рублей. (Дт 20 Кт 10).

Данная операция вызывает изменение в активе баланса, один активный счет увеличился, другой уменьшился на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменился, равенство итогов – сохранилось.

II - тип хозяйственных  операций вызывает изменения  только в пассиве баланса . В таких операциях участвуют пассивные счета. Например: Увеличен резервный капитал за счет прибыли на сумму 8000 рублей. Данная операция вызывает изменение в пассиве, один пассивный счет уменьшается, другой – увеличился на одну и ту же сумму. Итог баланса не меняется, равенство итогов сохранилось.

III – тип хозяйственных  операций вызывает одновременно увеличение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например: Получен краткосрочный кредит на сумму 15000 рублей. (Дт 51 Кт 66). Итог баланса меняется – увеличивается, равенство итогов сохранилось.

  IV – тип хозяйственных  операций вызывает одновременно уменьшение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например: выплачена из кассы з/плата в размере 3000 рублей. (Дт 70 Кт 50). Общий итог актива и пассива баланса уменьшился, но итоговое равенство сохранилось.

На основании приведенных примеров можно сделать следующие выводы:

1. Любую хозяйственную  операцию можно отнести к одному из четырех рассмотренных типов;
2. Каждая хозяйственная  операция, вызывая определенные изменения в балансе, не изменяет равенства актива и пассива баланса.

Вопрос 3.5

Вступительный баланс.

      Каждое предприятие  может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала  при создании предприятия.

Уставный капитал  коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого-либо имущества. Учредители вправе рассчитывать на получение доходов, когда предприятие  начнет работать в полную силу и получать прибыль. Уставный капитал  государственных предприятий  образуется за счет средств, выделенных из бюджета.

Учет уставного капитала  ведется на пассивном счете 80. Расчеты с учредителями отражаются на  активно-пассивном  счете 75 ( по кредиту счета 75 ведется учет взносов учредителей в уставный капитал, а на дебете отражается выплата доходов учредителям.

Пример.

Составление вступительного баланса.

Тремя учредителями создано малое предприятие, образован уставный капитал. В качестве паевых взносов в уставный капитал  учредителями внесены:

1. Соколовым С.С. – 1000 у. е. (по курсу 30 руб.) и набор инструментов на сумму  10000 руб.
2. Смирновым А.А. – вычислительная техника на сумму 27000 руб., патент на сумму – 16000 руб.
3. Сидоровым В.В. – средства мобильной связи на сумму 25000 руб.. материалы – 12000 руб.

Задание. 1. Составить журнал хозяйственных  операций, в котором следует отразить формирование уставного капитала.

  2. Оформить вступительный баланс малого предприятия.