Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы по профессиональному модулю «Выполнение работ по рабочей профессии «Кассир» для студентов СПО специальности38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
методическая разработка на тему

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени Г.В. ПЛЕХАНОВА

ВОРОНЕЖСКИЙ ФИЛИАЛ

ОТДЕЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Выполнение работ по рабочей профессии «Кассир»

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы по профессиональному модулю «Выполнение работ по рабочей профессии «Кассир» для студентов СПО специальности38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

                                           Воронеж 2014

ББК 65.861

    К 26

Рецензент:

К.э.н., старший преподаватель кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» ФГБОУ ВПО ВФ РГТЭУ Е.А. Титова

Рекомендовано к изданию Советом отделения СПО Воронежского филиала ФГБОУ ВПО РЭУ им. Плеханова.

КорышеваТ.Б.: методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для студентов СПО специальности 38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

/ Сост. Корышева Т.Б.– Воронеж: Воронежский филиал РЭУ им. Плеханова, 2014. – ……с.

Методические указания содержат общие указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов, задания для практических работ, задания для самостоятельной работы, тесты для самоконтроля, примерные вопросы для подготовки к экзамену и перечень рекомендуемых источников.

Для студентов СПО специальности 38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Сведения об авторах:

Корышева Татьяна Борисовна–  преподаватель высшей квалификационной категорииотделения среднего профессионального образования Воронежского филиала ФГБОУ ВПО РЭУ им. Плеханова.

© Корышева Т.Б., 2014                     © Воронежский филиал РЭУ им. Г.В.Плеханова, 2014

                                                    ВВЕДЕНИЕ

Методические указания предназначены для  проведения практических занятий  и организации самостоятельной работы по профессионального модуля ПМ 03, в части освоения вида профессиональной деятельности (ВПД): «Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью», являющегося частью программы подготовки специалистов среднего звена  по специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Содержание профессионального модуля ПМ 03, в части освоения вида профессиональной деятельности (ВПД): «Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью» направлено на формирование у студентов следующих профессиональных и общих компетенций:

Методические указания содержат разнообразные по содержанию и сложности задания, которые позволят студентам приобрести необходимые практические знания и умения по ведению бухгалтерского учета имущества предприятия, а также задания для самостоятельной работы.

По окончании работы студент должен устно ответить на контрольные вопросы в рамках подготовки к защите выполненной практической работы. В процессе защиты практической работы преподаватель может задать дополнительные вопросы, непосредственно связанные с выполнением данной работы.

Часть практических заданий предусматривает работу студентов с использованием ПО 1С: Бухгалтерия.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ.

 Предприятия могут иметь наличные деньги в кассе предприятия. Наличные денежные средства и денежные документы хранятся в кассе в пределах  лимита, который устанавливается предприятием по согласованию с банком. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться  только  для  выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, а в районах крайнего Севера – в течении 5 дней.

Вся денежная наличность сверх лимита сдаётся кассиром в банк на расчетный счет.

Помещение кассы должно быть оборудовано соответственным образом. Выполнение  кассовых  операций  производится  кассиром.   Он   является материально-ответственным лицом. При поступлении  на  работу  с  кассиром  в обязательном порядке должен быть  заключен  договор  о  полной  материальной ответственности.

Общие правила хранения, использования и учёта денежных средств в кассе устанавливается ЦБ РФ.

Прием наличных  денег  осуществляется  по  приходным  кассовым  ордерам,   которые обязательно должны  быть  подписаны  главным  бухгалтером. Взамен денег кассир выписывает квитанцию. Выдача  наличных денежных средств  из  кассы  производится  по  расходным  кассовым  ордерам, которые  подписываются  главным  бухгалтером  и  руководителем  предприятия.

Никаких исправлений в первичных кассовых документах не допускается.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными  документами.

Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу  предприятия приходные  и  расходные  кассовые  ордера  регистрируются  в  бухгалтерии  в специальных журналах регистрации кассовых ордеров,  отдельно  по  приходу  и отдельно по расходу.

Кассир по завершению операции приёма – выдачи денег, расписывается в ордерах и ставит штамп в приходных – получено, в расходных – оплачено.

Кассир после принятия  к  исполнению  кассовых  ордеров производит  записи  в  кассовую  книгу.  

Кассовая книга – это   регистр аналитического учета операций с наличными  денежными  средствами. Страницы  в ней нумеруются от руки, затем она прошнуровывается и на последней странице ставится печать организации и подпись руководителя и главного бухгалтера. Записи  в кассовую книгу производятся под копирку:

1. Записывается остаток на начало дня по кассе в графу «приход».

2. Разносятся операции по приходу и расходу.

3. Подсчитывается остаток на конец дня.

Второй экземпляр  является  отчетом кассира, отрывается и сдается в  бухгалтерию. В  конце  дня  кассир  должен подсчитать итог операций по приходу  и  расходу  и  вывести остаток. Отчет кассира  с  приложенными  приходными   и   расходными   кассовыми   ордерами передается в бухгалтерию.

Бухгалтер проверяет отчёт и обрабатывает, т.е. проставляет корреспондирующие счета, а за тем составляется ведомость №1 по Дебету счёта 50 и журнал-ордер №1 по Кредиту счёта 50.

В конце месяца в журнале ведомости подсчитываются итоги, сверяются с итогами в других регистрах учёта и разносятся по главной книге.

Кроме наличных денег, в кассе могут храниться денежные документы.

Сроки ревизии кассы устанавливаются руководителем. Результаты  ревизии  оформляются  актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия, а недостачи – взыскивают с кассира.

Учёт операций по кассе ведётся на активном счёте 50. дебетовое сальдо показывает остаток наличных денег, по Дебету – поступление, по Кредиту – выдача денег.

Синтетический учёт ведётся в ведомости №1 и в журнале-ордере №1.

Корреспонденция по счёту 50:

1. Получено в кассу  с расчетного счета:

    Дт 50 "Касса"    Кт 51 "Расчетный счет".

2. Получена наличными выручка от реализации:

    а) работ, услуг, продукции, товаров:

    Дт 50 "Касса"    Кт 90/1 "Выручка";

    б) основных средств, прочих активов:

    Дт 50 "Касса"    Кт 91/1 "Прочие доходы";

 3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

    Дт 50 "Касса"    Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

 4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:

    Дт 50 "Касса"    Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

 5. Получено наличными от дебиторов:

    Дт 50 "Касса"    Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:

    Дт 51 "Расчетный счет"    Кт 50 "Касса".

 7. Выдано под отчет:

    Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"    Кт 50 "Касса".

 8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

    Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"    Кт 50 "Касса".

  9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"  

 Кт 50 "Касса".

 10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:

    Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

 Кт 50 "Касса".

 11. Выявлены излишки в кассе:

    Дт 50 "Касса"    Кт 91/1 "Прочие доходы".

 12. При обнаружении недостачи:

    Дт 94 "Недостачи, потери от порчи  ценностей"   Кт 50 "Касса".

 13. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:

    Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"Кт 94 "Недостачи, потери от порчи  ценностей".

 14.. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:

    Дт 50 "Касса"    Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

 15.. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:

    Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"    Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Несоблюдение правил ведения кассовых операций ведёт к применению штрафных санкций:

1.за несоблюдение порядка хранения денежных средств, за накопление в кассе средств сверх лимита – штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности.

2.за неоприходование в кассу денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

3.за превышение установленных предельных размеров наличных денежных расчётов организаций друг с другом -  штраф в двукратном размере суммы произведённого платежа.

1.1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ

Практическая работа 1

Тема 1.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных занятиях,  и усвоение порядка приема  первичных бухгалтерских  документов произвольной формы и унифицированных

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, бланки документов по учету операций движения наличных денежных средств

Задание 1. Согласно заданию оформить кассовые ордера, зарегистрировать их в специальном журнале, произвести записи в кассовой книге, оформить журнал- ордер 1, ведомость 1.

Исходные данные для выполнения задания:

Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»

Генеральный директор – Петров Виктор Павлович

Главный бухгалтер  - Зарипова Гульназ Маратовна

Кассир – Павлова Нина Петровна

ИНН 02253040031

р/счет №0284278900000078002

Наименование обслуживающего банка – ОАО КБ «УралСиб» г.Белебей

БИК 02833344400000088003КПП 526834ОКАТО 31

Лимит кассы 10 000 рублей

Операции по кассе за 15 января 20      года

Остаток на начало дня 10 000 рублей.

1)Поступила в кассу выручка от реализации продукции в собственном магазине в сумме  300 000 руб. (сдала выручку продавец Исмагилова Ильмира Радиковна).

2)Сдана в банк выручка по квитанции №56 –  270 000руб.  

3)Выданы денежные средства  под отчет из кассы на хозяйственные расходы Ивановой Екатерине Николаевне 4 000 руб.

4)Получены в банке наличные денежные средства в сумме 25 000 рублей на командировочные расходы

5) Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы Каримову Ильдару Хамитовичу в сумме 25 000 рублей.

Практическая работа 2

Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных документов, а также переводов в пути

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1. Оформите кассовые ордера, зарегистрируйте их в журнале, произведите записи в кассовой книге и журнале – ордере 3.

 Исходные данные для выполнения задания:

Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»

Генеральный директор – Петров Виктор Павлович

Главный бухгалтер  - Зарипова Гульназ Маратовна

Кассир – Павлова Нина Петровна

ИНН 02253040031

р/счет №0284278900000078002

Наименование обслуживающего банка – ОАО КБ «УралСиб» г.Белебей

БИК 02833344400000088003КПП 526834ОКАТО 31

Операции по кассе за 20  января 20      года

Остаток на начало дня 25 000  рублей.

1. Выданы из кассы денежные средства под отчет бухгалтеру Сафиной Алине Гумеровне в сумме 25 000 рублей на приобретение за наличный расчет двух путевок в профилакторий по цене 12 500 рублей каждая.
2. Поступили в кассу денежные документы от Сафиной А.Г. две путевки в профилакторий «Прометей» по цене 12 500 рублей каждая.

Задание 2

Составьте бухгалтерские проводки:

Таблица1.1.Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

Денежные документы

Примечание. Учет денежных документов в организации ведется на счете 50 «Касса», субсчет 2 «Денежные документы»

Задание3

Организация приобрела авиабилеты на сумму 10000 руб. и выдала их работнику, направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов.

Составьте бухгалтерские проводки:

Таблица 1.2.Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

Задание 4. Решите ситуационную задачу, выполнив соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета. Помощник бурильщика предприятия ОАО «Башнефть» Зорин Артем Леонидович  работает вахтовым методом в Сургуте, проживает в г. Белебее.  Заработная плата ежемесячно 4 числа поступает на его карточный счет. 2 июня  Зорину А.Л. была начислена заработная плата  за май в сумме 30 000 рублей. НДФЛ удержан в сумме 4 000 рублей. 26 000 рублей 3 июня были переведены на карточный счет работника.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие ценности относятся к денежным документам?
2. На каком счете ведется учет денежных документов?
3. Какой регистр аналитического учета используется для отражения операций по движению денежных документов?
4. Как должна быть оформлена кассовая книга для отражения в ней операций по движению денежных документов?
5. Как вы считаете, почему  налоговые инспекторы и аудиторы обращают особое внимание на операции, отраженные на счете 57 «Переводы в пути?

Практическая работа 3

Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1. Проставьте в табл. корреспонденции счетов бухгалтерского учета поступления материальных ценностей (без применения счетов 15 и 16)

Таблица 1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):формирование на счетах бухгалтерского учета фактической себестоимости материальных ценностей при их поступлении

Задание 2.  Оформите платежное поручение, используя исходную информацию.

Исходная информация для оформления платежного поручения

Организация ООО  «Сигма» 23 марта 20.. года перечислило денежные средства в сумме 40 000 руб. + 18% НДС  фирме   «Керамика»   за материалы согласно договору № 56 от 25 декабря 20.. года. Номер платежного поручения – 56.

Реквизиты ООО Сигма»:

-номер расчетного счета ООО   «Сигма» - 407028769100000230087;

-ИНН – 0255010044;-КПП – 025501001;-ОКОНХ –  71100;

-ОКВЭД –  50.30.1; -ОКПО –  55837707;

 -обслуживающий банк  ОАО «Уралсиб», в  городе Белебее;

-БИК банка – 044525787;

-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;

-КПП  банка – 997950001.

Реквизиты ООО «Керамика»:

-номер расчетного счета 40702810700090007740;

-ИНН – 1615004548;             -КПП – 161501001;

-обслуживающий банк - ООО   МКБ «Аверс» в  г.Казани;

-БИК банка – 049205774;

-корреспондентский счет банка – 30101810500000000774.

Задание 3.

Задача 3.1.На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках».

Исходные данные

Договором купли-продажи от 31.12. 20.. г., заключенным между  ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 17 200 рублей на общую сумму 860 000 рублей; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.

Условие оплаты – аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику – железной дороге покупателем.

20.03.20.. г., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:

-поставщику – 860 000 рублей;

-железной дороге – 25 700 рублей.

Аккредитивы выставлены за счет:

-собственных средств на расчетном счете – 25 700 рублей;

-краткосрочного кредита банка – 860 000 рублей.

После отгрузки 26.03.20.. г. произведены платежи:

-железной дороге за доставку  -  25 700 рублей;

-поставщику за товар – 800 000 рублей.

Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.20..г.  в сумме____ рублей  направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках»

Задача 3.2  На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.

Данные для выполнения задачи

1. Справка об остатках на синтетических счетах

2. Хозяйственные операции

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.В каких случаях открывается специальный счет в банке?

2.Удобна ли аккредитивная форма расчетов в качестве безналичной?

3. Какими первичными документами оформляется перечисление денежных средств со     специального счета?

4.В каком регистре аналитического учета отражаются операции по движению денежных   средств на специальном счете?

5.Какие регистры синтетического учета используются для отражения движения   денежных средств на специальных счетах в банках?

Практическая работа 4

Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1. Обработайте банковскую выписку и сделайте записи в журнале - ордере 2 и ведомости 2.

Журнал - ордер 2    по кредиту счета   51 «Расчетные счета»  за ____________20___ года

Ведомость  2    по  дебету  счета 51 «Расчетные счета» за___________20______года

Сальдо на начало месяца ___________руб.________коп.

  Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.

Задание 2. Записать в журнал-ордер №, 2 и ведомость № 2 данные из выписок банка «Восток» по расчетному счету за каждый день.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие действия выполняет бухгалтер, обрабатывая выписку банка с расчетного счета?
2. Регистр какого учета аналитического или синтетического представляет собой банковская выписка?
3. Как часто необходимо получать в банке банковскую выписку?
4. На какой период «открывают» журнал-ордер 2 и ведомость 2?
5. Какую роль выполняет ведомость в учете операций по движению денежных средств на расчетном счете?

Практическая работа 5

Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1.Используя условие задачи, оформите приходный кассовый ордер по операции номера и платежное поручение по операции № 7.

Задание 2. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по движению средств на валютном счете предприятия.

 По счету 52 «Валютные счета» подсчитать обороты и вывести конечный остаток, оформить журнал-ордер 2/1.

Остаток по счету 52 «Валютные счета» на 01.02.20.. г. 30 000 долларов США, курс –…рублей за доллар. руб.

Журнал хозяйственных операций за февраль 20.. года

Данные для оформления платежного поручения

Реквизиты организации – плательщика:

-номер расчетного счета ООО   «Сигма» - 407028769100000230087;

-ИНН – 0255010044;

-КПП – 025501001;

-ОКОНХ –  71100;

-ОКВЭД –  50.30.1;

-ОКПО –  55837707;

 -обслуживающий банк  ОАО «Сбербанк», филиал в  городе Белебее;

-БИК банка – 044525787;

-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;

-КПП  банка – 997950001.

Реквизиты организации – получателя денежных средств – иностранной компании:

-наименование организации – «Клёкнер Стил Трейд ГМБХ»;

-адрес – Украина, ул. Мечникова, 16;

-обслуживающий банк –  Поволжский банк Сбербанка   России Sberbank (Povolzhsky Office);

-SWIFT-код - SABRRUMMSE1;

-адрес - Samararegion;

-БИК банка – 044525787;

-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;

-КПП  банка – 997950001.

-IBAN  - DE00 0000 0000 0000 0000 00 (Германия)

Примечание.  IBAN (англ. International Bank Account Number), стандарт № 13616 Международной организации по стандартизации ИСО (ISO, International Organization for Standardization) и Европейского комитета по банковским стандартам ECBS, European Committee for Banking Standards – международный номер банковского счёта.

Формат кода IBAN включает:

-1-2 символ — код страны, где находится банк получателя (в соответствии со стандартом ISO 3166-1 alpha-2);

-3-4 символ — контрольное уникальное число IBAN, рассчитываемое по стандарту (ISO 7064);

-5-34 символ — внутригосударственный номер счёта, включающий как сам номер счёта, так и признак банка получателя (в том числе код филиала банка).Длина IBAN не может превышать 34 знака.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. В каких денежных единицах в российских компаниях ведется учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте?
2. Какая ежедневная информация нужна бухгалтеру для учета данных операций?
3. Что такое IBAN ?

Практическая работа 6

Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1. Решить задачи.

Задача 1. 14 января 20.. года в кассу ОАО «БелЗАН» с валютного счета     организации

поступили денежные средства в сумме 1000 долл.США на командировочные расходы. Денежные средства оприходованы по кассе, номер ПКО – 05. В этот же день денежные средства по расходному кассовому ордеру № 09 выданы на командировочные расходы Самойлову Риму Закировичу. Курс на 14 января составил …. рубля.  Оформите кассовые ордера и произведите записи в кассовой книге.

Задача 2. Организация дала поручение уполномоченному банку приобрести иностранную валюту на сумму 600 000 рублей.  Курс на день покупки — … рублей за доллар. Комиссия банку — 3 200рублей.

Задача 3. Организация приобретает у иностранного поставщика товар для материалы. Контрактная стоимость материалов- 14000 долл. США. Обслуживающему банку перечислено 448100 рублей. На покупку иностранной валюты, в том числе 800 рублей- комиссионное вознаграждение банку. Курс, установленный ЦБ РФ на дату зачисления иностранной валюты на счет предприятия -…. рублей, на дату перечисления валютных средств поставщику- …… рублей, на момент перехода права собственности и таможенное оформление- ….. рубля за доллар.

Задача 4.  Организация ООО «Альфа» 15 января 20.. года перечислила с валютного счета 100000долл. США иностранному поставщику за материалы. В этот же день согласно выписке банка, на валютной счет поступила экспортная выручка в сумме 500000 долл. США за готовую продукцию. Курс на 13 января составил …. за долл. США.

Задание 2: Обработать выписку из банка с валютного счета и сделать записи в журнале- ордере №2/1. Курс рубля к доллару на дату получения выписки- ….рублей за доллар.

Справочно: 3000 долл. и 50000 долл.- выручка от реализации основных средств, 24000 долл.- перечислено поставщикам в погашении задолженности за материалы.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какими первичными документами оформляются операции по движению наличных денежных средств в иностранной валюте?
2. Все ли организации осуществляют операции в иностранной валюте?
3. Какие документы необходимо предоставить в банк для открытия валютного счета?
4. На каких счетах бухгалтерского учета выявляются курсовые разницы?
5. Чем курсовая разница отличается от суммовой?

Практическая работа 7

Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях,  и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления,  согласно условию заданий

Задание 1. Решить задачи.

Задача 1.По условию контракта стоимость отгруженной на экспорт продукции составляет 70 000 дол. США. Право собственности переходит к покупателю в момент передачи товара перевозчику.  Отгрузка продукции со склада продавца произведена  в феврале 20..  года. Организация уплачивает вывозную таможенную пошлину в размере 80 000 рублей. Товар сдан перевозчику в январе 20.. года. Транспортные расходы составили 23600 рублей, включая 18% НДС. Валютная выручка поступила на транзитный валютный счет в марте 20..года. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату перехода товара перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления грузовой таможенной декларации, составляет … рублей за доллар, на дату поступления оплаты — ….рублей за доллар.

 Фактическая  производственная себестоимость отгруженной продукции — 1 900 000 рублей.

Задача 2. В мае 20..  года   на   валютный счет   организации     зачислена

экспортная  выручка в сумме 600 000 долл. США и  сумма в счет вклада в уставный капитал организации-400000 долл. США.

Курс на день поступления денежных средств  составлял …. рублей за доллар. Банк снял деньги для добровольной продажи в тот день, когда курс составлял …. рублей за доллар. Курс продажи- …. рублей за доллар.

 Сумма от продажи валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банку составила 150 долларов по курсу …… рубля.

Задача 3. Составьте схему бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие операции относятся к валютным операциям?
2. Какими первичными документами отражаются операции по движению денежных средств в иностранной валюте?
3.  Кто в организации несет  ответственность за правильное оформление операций по движению денежных средств иностранной валюте?
4. Какие виды иностранной валюты вам известны?

Задача 4.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1000 долл. США.

Банк приобрел иностранную валюту по курсу …. руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет предприятия составил … руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграждение банку — 268 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации — …. руб.

Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1000 долл. США выданы подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подотчетному лицу — …. руб. Вся сумма израсходована на оплату командировочных расходов. На момент утверждения представленною подотчетным лицом авансового отчета курс доллара составляй …. руб.

Составьте бухгалтерские проводки:

Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

 Специальные счета в банках

Задача 1

Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщиком, организация приобретает партию товара на сумму 295000 руб. (в том числе НДС – 18 %). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки.

Составьте бухгалтерские проводки:

Таблица  Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

Задача 2

По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 100 000 руб. Организация приобрела материалы на общую сумму 82 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). В оплату приобретенных материалов поставщику выданы чеки на сумму 75 000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены.

Составьте бухгалтерские проводки:

Таблица  Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

Задача 3

Организация разместила часть свободных денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 1 000 000 руб. Срок вклада - 6 мес. Ставка процента - 15% годовых. Проценты выплачиваются одновременно с возвратом средств с депозита.

Составьте бухгалтерские проводки:

Таблица Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

Задача 4

Составьте бухгалтерские проводки:

Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

ПРИЛОЖЕНИЯ

Выдать  Банку по чеку № 45 – А – 102001_______________________________________________________________________________________

        (фамилия, имя, отчество)

Основание  Выручка от реализации товаров_____________________________________________________________________________________

Сумма Тридцать тысяч __________________________________________________________________________________руб. 00 коп.

        (прописью)

Приложение

Руководитель организации     Директор_______   Самойлов ___________          И.В. Самойлов ____________

                                                (должность)        (подпись)                                      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер          Краснова _________                О.Г.Краснова_______________

                                                (подпись)                                 (расшифровка подписи)

Получил ____________________________________________________________________________________________________________________

        (сумма прописью)

         руб. коп.

«        »                   г.        Подпись         _____

По __________________________________________________________________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир                    Волкова                      А.М.Волкова______________

                                            (подпись)        (расшифровка подписи)

КАССОВАЯ  КНИГА

Касса за   ________01 июля ___________________20..года

Журнал - ордер 2    по кредиту счета   51 «Расчетные счета»  за …20      года

Ведомость 2 по дебет усчета 51«Расчетныесчета» за______20____года

Сальдо на начало месяца ___________руб.________коп.

Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.