Презентация по теме: "Ответственность за нарушение налогового законодательства"
презентация к уроку

Слайд 1

ТЕМА: «ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Слайд 2

План лекции Характеристика налоговых правонарушений Понятие налоговой ответственности Ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом Административная ответственность Уголовная ответственность

Слайд 3

1. Характеристика налоговых правонарушений

Слайд 4

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Слайд 5

Юридические признаки налогового правонарушения: виновность — проявление умысла или неосторожности в деяниях обязанного лица; противоправность — нарушение законодательства о налогах и сборах; наказуемость — применение санкций, установленных Налоговым кодексом, к налогоплательщикам в случае нарушения ими налогового законодательства.

Слайд 6

Объект налогового правонарушения — охраняемые законодатель­ством налоговые отношения ( например , отношения по исчислению и уплате налогов, по осуществлению налогового контроля ); субъекты — виновные лица ( организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста ).

Слайд 7

В качестве налоговых правонарушений могут выступать следующие. 1. Сокрытие доходов заключается в неотражении в бухгалтерском учете выручки от реализации, поступивших денежных средств,

Слайд 8

2. Занижение дохода (прибыли) — это неправильный расчет налоговой базы при правильном отражении выручки в учете. Наиболее распространенными способами занижения дохода являются: Неправомерное отнесение расходов к обоснованным и документально подтвержденным затратам; Неправильное списании убытков; Счетные ошибки при расчете прибыли в сторону ее уменьшения.

Слайд 9

3 . Сокрытие или неучет объекта налогообложения касается всех объектов, кроме доходов и прибыли. Основной признак сокрытия объекта — отсутствие в учете организации первичных документальных данных о тех или иных объектах налогообложения. Неучет объекта связан либо с неправильным расчетом объекта, либо с неправильным отражением его в учете. Отсутствие учета объектов налогообложения может быть, например, в случае отсутствия сальдо прибыли за отчетный период на соответствующем бухгалтерском счете. Ведение учета с нарушением установленного порядка обусловлено: отсутствием соответствующих учетных регистров, журналов, отчетных ведомостей; отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции; отнесением затрат на себестоимость не в том периоде, в каком это должно быть, и др.

Слайд 10

4. Непредставление или несвоевременное представление документов в налоговый орган для налогового производства влечет за собой взыскание штрафа. 5. Задержка уплаты налога . В этом случае производится взыскание пени — денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить за просрочку платежа помимо уплаты налога.

Слайд 11

6. Неудержание налога у источника выплаты. Налоговые агенты несут ответственность за нарушение порядка удержания и пере­числения в бюджет налога на доходы физических лиц. В соответствии с НК РФ к прочим налоговым нарушениям, в частности, относятся ответственность свидетеля (ст. 128); отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки (ст. 129). Также установлены виды нарушений законодательства о налогах и сборах в отношении банков.

Слайд 12

Состав налогового правонарушения совокупность предусмотрен­ных законом признаков (элементов), квалифицирующих противоправ­ное деяние (действие или бездействие) как налоговое правонарушение; это необходимое основание налоговой ответственности.

Слайд 13

2. Понятие налоговой ответственности

Слайд 14

Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Слайд 15

Формы ответственности за нарушение налогового законодательства: 1) Компенсационная - погашение недоимки и возмеще­ние ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. 2) Штрафная - дополнительные выплаты в качестве наказания.

Слайд 16

Налоговая ответственность предусмотрена положениями: Налогового кодекса РФ — при наличии признаков налоговых правонарушений; Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП); Уголовного кодекса РФ (УК) — при наличии признаков преступления.

Слайд 17

В ст. 108 НК РФ определены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые характеризуются: з аконностью ; однократностью ; комплексностью ; . взаимосвязью налоговой санкции и налоговой обязанности ; презумпцией невиновности.

Слайд 18

В ст. 109 НК РФ приведены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, а именно: отсутствие события налогового правонарушения (то есть отсутствие противоправного факта в действиях лица); отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. ( Например, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.)

Слайд 19

В соответствии со ст. 81 НК РФ налогоплательщик также освобождается от ответственности в случае: самостоятельного обнаруже­ния в поданной декларации неотражения или неполноты отражения сведений и ошибок , приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом он должен подать в налоговый орган уточненную декларацию: 1) до момента , когда узнал об обнаружении налоговым органом нарушений. 2) после проведения выездной проверки , по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации.

Слайд 20

О бстоятельства, смягчающи е налоговую ответственность (ст.112 НК РФ) : 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности; 4) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смяг­чающими ответственность.

Слайд 21

3.Ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом

Слайд 22

Виды ответственности: для налогоплательщиков — за нарушение процедурных мероприятий, порядка исчисления и уплаты налогов; для налоговых агентов — за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налогов; для свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов — за отказ от участия в проверке, дачу заведомо ложной информации; для банков — за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков.

Слайд 23

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за налоговые правонарушения выступает налоговая санкция, которая устанавливается только в форме штрафа. За несвоевременное перечисление налогов и сборов налогоплательщик должен заплатить пени.

Слайд 25

Административная ответственность — форма юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими административное правонарушение, предусмотренная Кодексом РФ об адми­нистративных правонарушениях (КоАП).

Слайд 26

Полномочия по наложению административных штрафов на виновных лиц относятся к компетенции районного или мирового судьи. Размер штрафа установлен в рублях.

Слайд 27

Кодексом об административных правонарушениях определены основания для применения административной ответственности. Перечень налоговых нарушений, за которые виновные лица привлекаются к административной ответственности: 1. Продажа товаров или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники (ККТ). 2. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими органи­зациями сверх установленных размеров и др. 3. Нарушение установленного срока подачи заявления о поста­новке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда. 4. Деяние, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государствен­ного внебюджетного фонда. 5. Нарушение срока представления в налоговый орган информации об откры­тии или закрытии счета в кредитной организации. 6. Нарушение установленных законодательством о налогах в налоговый орган по месту учета. 7. Непредставление в установленный срок документов и других сведений, необходимых для налогового органа. 8. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и пред­ставления бухгалтерской отчетности.

Слайд 28

5. Уголовная ответственность

Слайд 29

Уголовная ответственность — правовое последствие совершения преступления, когда к виновному применяется государственное принуждение в форме наказания.

Слайд 30

1)Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица ( ст. 198 УК ). Уголовная ответственность наступает за ука­занное деяние, совершенное путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в со­ответствии с законодательством о налогах и сборах обязательно, либо путем включения в налоговую декларацию или такие доку­менты заведомо ложных сведений, если оно совершено в крупном размере. В этом случае лицо наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лише­нием свободы на срок до 1 года (п. 1 ст. 198). То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработ­ной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет (п. 2 ст. 198 ).

Слайд 31

2)Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). Уголовная ответственность наступает за уклонение от внесения этих платежей путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в со­ответствии с законодательством о налогах и сборах является обя­зательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Причем это уклоне­ние должно быть квалифицировано как совершенное в крупном размере (п. 1 ст. 199). Данное преступление предполагает вину в форме умысла.

Слайд 32

Субъектами преступления являются : - руководители (собственники) организаций, - работники, составляющие и подписываю­щие соответствующие документы. Наказание за данное преступ­ление — штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб . или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься опре­деленной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. То же деяние, совершенное: * группой лиц по предварительному сговору; * в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб или лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (п. 2 ст. 199).

Слайд 33

3. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 У К). Уголовная ответственность наступает за указанное деяние, со­вершенное в личных интересах при исчислении, удержании или перечислении налоговых платежей в соответствии с законода­тельством РФ о налогах и сборах, если оно совершено в крупном размере. Данное преступление наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб . или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лише­нием свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной дея­тельностью на срок до трех лет или без такового (п. 1 ст. 199.1). То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказыва­ется штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или зани­маться определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (п. 2 ст. 199.1).

Слайд 34

4. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК). Уголовная ответственность наступает за это деяние, совер­шенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, если оно совершено в крупном размере. Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб . или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать опреде­ленные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового