МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА По ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
методическая разработка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ГПОУ ТО «ТУЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА

По ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Тема: Анализ финансовой устойчивости

для специальностей

38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет

среднего профессионального образования (базовый уровень)

дневное отделение

Автор: Жижина К.В

Щекино 2022

Рассмотрено одобрено                      «УТВЕРЖДАЮ»                                                                      на заседании                                     Зам. директора по УР

цикловой комиссии №2                                        

Протокол №___ от   ________                ___Кошелева Е. В.

Председатель                                      ____________________

цикловой комиссии №2                       ________________________

Регистрационный номер _____

___________________        

Составитель:

Жижина К.В.,      преподаватель       государственного профессионального   образовательного   учреждения    Тульской области    «Тульского   экономического   колледжа».

Методическая разработка содержит материал необходимый для проведения  занятия по теме: Содержание и значение финансового анализа: план урока, лекцию, задания для самостоятельной работы.

РЕЦЕНЗИЯ

на методическую разработку

по МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

по теме «: Анализ финансовой устойчивости»

составленную преподавателем ГПОУ ТО «Тульский экономический колледж»

 Жижиной Кристиной Владимировной

  Методическая разработка по МДК 04.02 составлена на 2 занятия по теме «Анализ финансовой устойчивости» предусмотренное рабочей программой по данному МДК04.02. для дневного отделения по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет». В разработке содержится план урока, материал для опроса, лекция, материал для закрепления, задание для самостоятельной работы. Данная методическая разработка является новой составной частью учебно-методического комплекса по бухгалтерской отчетности.

Все цели и задачи, поставленные преподавателем перед составлением методической разработки, выполнены. Методическая разработка позволяет при минимальной затрате времени на подготовку к уроку провести занятие на высоком методическом уровне. В разработке предложен разнообразный дидактический материал, используемый при изучении темы ,а также для контроля знаний (фронтальный опрос, тестовый контроль и т. д.). Домашнее задание предусматривает самостоятельную работу студентов: выполнение сообщений, составление вопросов для взаимоконтроля. Изложение нового материала в форме лекции с элементами беседы позволит активизировать мыслительную деятельность студентов, развивать их логическое мышление, воспитывать у них активную жизненную позицию. Использование при закреплении изученного нового материала фронтального опроса будет способствовать развитию у студентов разных видов памяти.       Данная  методическая разработка может быть использована при проведении занятий преподавателями анализа бухгалтерской отчетности.

 Рецензент                                     Мосина  О.Н председатель ПЦК №2          

Введение

Методическая разработка выполнена по МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности  по теме «Анализ финансового состояния предприятия» ,для специальности 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет».

Необходимость в такой разработке вызвана тем, что эта тема трудна для понимания студентов

Данная методическая разработка является составной частью учебно-методического комплекса по бухгалтерскому учету.

       Цель методической разработки:

1. Разработать методический материал для проведения занятия по  теме : «Анализ финансовой устойчивости »

2. Обеспечить наиболее качественное проведение урока.

3. Сократить время подготовки к уроку.

4. Совершенствовать методику проведения урока.

5. Создать дидактическое обеспечение урока.

       Задачи методической разработки:

1. Способствовать лучшему усвоению темы студентами.

2. Осуществлять систематический контроль знаний студентов.

         Методическая разработка является поурочной. В разработке содержится план урока; материал для опроса; лекция; презентация; материал для закрепления, самостоятельной работы; домашнее задание.

ПЛАН  УРОКА  №

Дата                                                               Группа

Тема: «: Анализ финансовой устойчивости

Вид урока: комбинированный урок

Цели урока:

а)учебная – изучить роль и значение анализа

б) воспитательная – формировать у студентов понятия значимости специальности «бухгалтер».

Оборудование урока (наглядность, технические средства и т.д.): план счетов; калькуляторы, лекция.

Организационный момент: 5 мин. (проверка присутствующих, объявление темы урока, целей, плана урока).

Переход к изучению нового материала: 5 мин

Содержание излагаемого материала 25 мин.

Закрепление: 27 мин.

1. Краткая запись лекции

2. Фронтальный опрос по новому материалу (вопросы прилагаются).

Задание на дом: 3 мин.

Список литературы:

1.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/С.Г.Чеглакова.-М.:Дело и Сервис,2020-288с

2. Анализ   финансовой устойчивости

Формируемые знания:

• процедуры анализа абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;
• порядок определения типа финансовой устойчивости организации;

Изучив предложенный материал Вы уясните процедуру анализа финансовой устойчивости.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.  

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.  

Три основных показателя источников формирования запасов:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):  

СОС=СИ – ВА   (5),

где СИ – собственные источники (IIIр.б.);

ВА – внеоборотные активы (1 р.б.)

2.  Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:

СД=СОС +ДП                                                    (6),

Где ДП – долгосрочные обязательства (IVр.б.)

3.  Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):

ОИ=СД + КЗС                                                       (7),

Где КЗС – краткосрочные заемные средства (стр.  1510 Vр.б)

Три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (- ) собственных оборотных средств (ΔСОС):

ΔСОС = СОС – З                                            (8),

где З – запасы (стр.  1210 IIр.б.)  

2.  Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (ΔСД):

ΔСД=СД – З                                                    (9)

3.  Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ΔОИ):

ΔОИ=ОИ – З                                                 (10)

Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируется в трехкомпонентный показатель S:

S={ΔСОС; ΔСД; ΔОИ}                          (11),

характеризующий тип финансовой устойчивости.

1) S={1, 1, 1}, т.  е.  ΔСОС ≥ 0; ΔСД≥0; ΔОИ≥0 – абсолютная устойчивость (в современных условиях развития экономики России встречается крайне редко);

2) S={0, 1, 1}, т.  е.  ΔСОС<Ο;ΔСД≥0; ΔОИ≥0 – нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия.  

3) S={0, 0, 1}, т.  е.  ΔСОС<Ο;ΔСД<0; ΔОИ≥0 – неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.  

4) S={0, 0, 0}, т.  е.  ΔСОС<Ο;ΔСД<0; ΔОИ<0 – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие является неплатежеспособным и находится на гране банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала – запасы не обеспечены источниками их покрытия.  

Сводятся все показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия в таблицу.  

Относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить на две группы.

Первая группа – показатели, определяющие состояние оборотных средств:

-коэффициент обеспеченности собственными средствами;

-коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;

-коэффициент маневренности собственных средств.  

Вторая группа – показатели, определяющие состояние основных средств и степень финансовой независимости.  

Формулы расчета относительных показателей финансовой устойчивости.  

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косс=(СИ -  ВА)/ОА                                   (12),

Где ОА – оборотные активы (IIр.б.)

2.  Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:  

Комз=(СИ – ВА)/З                                (13)

3.  Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км=(СИ – ВА)/СИ                                              (14)

4.  Индекс постоянного актива:   Кп=ВА/СИ      (15)

5.  Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:Кдпа=ДП/(СИ+ДП)                                   (16)

6.  Коэффициент износа: Ки=И/ПС                (17)

где И – накопленная сумма износа;

ПС – первоначальная балансовая стоимость основных средств.  

7.  Коэффициент реальной стоимости имущества:

Крси=(ОС+М+НЗП+МБП)/ВБ                       (18)

где ОС – основные средства;  

М – сырье и материалы;

НЗП – незавершенное производство;

МБП – мало ценные быстро изнашивающие предметы;

ВБ – валюта баланса.  

8.  Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала): Ка=СИ/ВБ     (19)

9.  Коэффициент соотношения заемных и собственных средств: Ксзс=(ДП+КЗС)/СИ                               (20)

Рассчитанные фактические показатели сравниваются с нормой, с их значением за предыдущий период, с показателями аналогичных предприятий и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны предприятия.  

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА  

ТЕМА Анализ финансовой устойчивости

Формируемые умения:

- анализировать финансовое положение организации, используя формы бухгалтерской отчетности.

Выполнив работу, Вы научитесь:

- определять тип финансовой устойчивости предприятия, используя данные формы бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- формулировать выводы по данным анализа

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

- бухгалтерские балансы – форма № 1 предприятий города Волгограда

Задание 1 Расчет и анализ абсолютных показателей финансового состояния

1. Рассчитать величины источников формирования запасов (СОС, СД, ОИ) (стр. 3, 5, 7 табл. 1).

2. Рассчитать излишек (недостаток) источников формирования запасов на начало и конец года (стр. 9-11табл. 1).

3. Определить трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости на начало и конец года (стр.12табл. 1).

4.Рассчитать изменение всех показателей за год (гр. 5табл. 1).

5.Сделать выводы.

Алгоритм анализа

1. Занести исходные данные из бухгалтерского баланса для анализа финансовой устойчивости в таблицу 1, графы 3 и 4, строки 1, 2, 4, 6, 8.

2. Рассчитать величины источников формирования запасов:

Собственных оборотных средств:

 - начало года СОСн.г. =___________________________________

 - на конец года СОСк.г. =_________________________________

Собственных и долгосрочных заемных источников

 - начало года СДн.г. =____________________________________

 - на конец года СДк.г. =___________________________________

Общая величина основных источников

 - начало года ОИн.г. =____________________________________

 - на конец года ОИк.г. =___________________________________

Занести рассчитанные данные в таблицу 1.

3. Сравнить величины источников с величиной запаса на начало и конец года и рассчитать:

 - начало года:

 ∆СОСн.г. =_____________________________________________

 ∆СДн.г. =_______________________________________________

 ∆ОИн.г. =______________________________________________

- на конец года:

 ∆СОСк.г. =______________________________________________

 ∆СДк.г. =_______________________________________________

 ∆ОИк.г. =_______________________________________________

Занести рассчитанные данные в таблицу 1,  стр. 9-11, гр. 3 и 4.

4. Определить трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости на начало и конец года:

 Если ∆>0, то 1; если ∆<0, то 0. (стр.12).

5.Рассчитать изменение всех показателей за год (гр. 5).

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости рекомендуется проводить в таблице 1.  

Таблица 1 - Анализ финансовой устойчивости . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . за . . . . . . год

6.Формулирование выводов.  

Для этого описать каждый рассчитанный показатель и указать, что с ним произошло к концу года (увеличился или уменьшился).

       Знак (-) означает, что у предприятия не хватает СОС, СД и ОИ для приобретения запасов, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

         Выявить тип финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Предложить мероприятия по усилению финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Выводы__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ОЦЕНКА____________________________

Задание 2 Расчет и анализ относительных показателей финансового состояния

1. Рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости.

2.  Сравнить с нормой и сделать выводы.

Алгоритм анализа

1. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости (формулы 12-20)

Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

- на начало года

Ка(н.г.) =____________________________

_____________________________________

- на конец года

Ка(к.г.) =______________________________________________

_______________________________________________

            Коэффициент финансовой устойчивости

- на начало года

Кфу(н.г.) =_____________________________________________

- на конец года

Кфу(к.г.) =_____________________________________________

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

- на начало года

Ксзс(н.г.)= ____________________________________________

- на конец года

Ксзс(к.г.) =____________________________________________

Коэффициент реальной стоимости имущества:

- на начало года

Крси(н.г.)= _____________________________

- на конец года

Крси(к.г.) =_______________________________

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

- на начало года

Кдпа(н.г.)= ___________________________________________

- на конец года

Кдпа(к.г.) =___________________________________________

Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала:

- на начало года

Кпр(н.г.)= __________________________________

- на конец года

Кпр(к.г.) =_____________________________________________

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косс=(СИ-ВА)/ОА

- на начало года

Косс(н.г.)= ___________________________________________

- на конец года

Косс(к.г.) =____________________________________________

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:  

Комз=(СИ – ВА)/З

- на начало года

Комз(н.г.)= ____________________________________________

- на конец года

Комз(к.г.) =____________________________________________

Коэффициент маневренности собственного капитала:

                    Км=(СИ – ВА)/СИ  

- на начало года

Км(н.г.)= _____________________________________________

- на конец года

Км(к.г.) =______________________________________________

2. Рассчитанные относительные показатели финансовой устойчивости занести в таблицу  2.  

Таблица 2 - Оценка финансовой устойчивости . . . . . . . . . . . . . . . . . «. . . . . . » за 20__ год

Выводы_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ОЦЕНКА_________________________________________

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

Тема   АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

Задание 1.  Ответьте на вопросы

1. Что характеризуют абсолютные показатели финансовой устойчивости?

______________________________________________________________________________________________________

2. Как рассчитывается величина собственных оборотных средств?

______________________________________________________________________________________________________

            3. Что показывает трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости?

S={1,1,1} ________________________________________________

S={0,1,1}_____________________________________________________________________________

S={0,0,1} ________________________________________________

S={0,0,0} ________________________________________________

4.Что показывает коэффициент финансовой независимости?

______________________________________________________________________________________________________

 5.Что показывает коэффициент соотношения заемных и собственных средств?

________________________________________________________________________________________________

 6. Что характеризует коэффициент реальной стоимости имущества?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Список используемой литературы

1.Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник/ Л.Н. Чечевицина.-Ростов н/Д

            Феникс,2018.-367с. (СПО)

         2. Бракова Н.В.Составление и использование бухгалтерской отчетности:Учебник/Н.В.Брыкова,-Москва:КНОРУС,2020-226 (СПО)