МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ МДК 02.01. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по специальности 38.02.06 Финансы
учебно-методический материал

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

 ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

МДК 02.01. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ

БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

основной профессиональной образовательной программы -

программы подготовки специалистов среднего звена

по специальности  

38.02.06 Финансы

г. Курск

Методические рекомендации по выполнению курсовой работы разработаны в соответствии с  рабочей   программой профессионального модуля

ПМ 02. ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ  

СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МДК 02.01. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ  

БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по специальности 38.02.06 Финансы

Разработчик:

Кузнецова О.В., преподаватель ОБПОУ «КМТ».

СОДЕРЖАНИЕ

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Профессиональный модуль ПМ 02. Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации  включает в себя МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. При изучении МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации  основной профессиональной образовательной программы – программы подготовки специалистов среднего звена по специальности 38.02.06  Финансы предусматривается выполнение курсовой работы, охватывающей все разделы рабочей программы.

В процессе обучения студент оказывается включенным в контекст самостоятельной деятельности. Одним из основных видов самостоятельной деятельности является выполнение курсовой работы.

Курсовая работа - означает исследовательско-аналитическую или учебно -аналитическую работу студента выполненную под руководством преподавателя.

Курсовая работа в процессе обучения студента может рассматриваться как один   из   этапов   овладения   научно-исследовательской   деятельностью, выполняемой   при   активной   помощи   и   консультации   преподавателя руководителя курсовой работы.

Выполнение студентом курсовой работы осуществляется на заключительном этапе изучения МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в ходе, которого осуществляется практическое применение полученных профессиональных и общих компетенций, знаний и умений при решении комплексных задач, связанных со сферой профессиональной деятельности будущих специалистов.

Выполнение студентом курсовой работы по МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации расширяет и углубляет знания обучающегося, способствует более глубокому овладению теорией и практикой, формирует у него навыки самостоятельной творческой работы. Курсовая работа проводится с целью:

-        расширения теоретических знанийв соответствии с заданной темой, полученных при изучении конкретных и смежных дисциплин, а также их закрепление;

- формирования навыков самостоятельной работы при обработке и анализе научной литературы, справочной, нормативной и правовой документации и других источников по теме работы;

- освоения методов научного исследования;

- развития аналитических способностей, умений структурировать материал и делать обоснованные выводы и рекомендации по рассматриваемой проблеме;

• формирования   умения   применять  теоретические   знания   при   решении поставленных профессиональных задач;
• развития творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности;

- формирования навыков исследования, которые потребуются в последующем при выполнении выпускной квалификационной работы.

Студенту необходимо в ходе выполнения курсовой работы  решить следующие задачи:

- проводить анализ источников по тематике работы;

- выполнять финансово-экономический анализ деятельности предприятия;

- проводить расчеты по определению величины налога.

2.ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ

Тематика курсовых работ разрабатывается преподавателем междисциплинарного курса, рассматривается на заседании цикловой комиссии и утверждается распоряжением по техникуму. Во время проведения установочных лекций (для студентов заочной формы обучения) необходимо определиться с темой курсовой работы и получить предварительную консультацию у руководителя, в ходе которой определяется специфика и порядок ее выполнения. На последующих консультациях преподаватель разъясняет вопросы, вызывающие у студента затруднения, корректирует и утверждает план выполнения курсовой работы, оказывает помощь в выработке методики проведения исследования и выборе литературы, дает консультации по возникающим в процессе подготовки курсовой работы вопросам. Курсовая работа пишется студентом самостоятельно, доступным, стилистически грамотным языком, в соответствии с требованиями, предъявляемыми к ее написанию и оформлению. В ней должны быть широко использованы первоисточники: статистические данные, справочные материалы, материалы периодической печати и др. в зависимости от специфики изучаемой проблемы, применение которых оформляется в виде сносок. Статистический и графический материал рекомендуется приводить как в тексте в виде таблиц и рисунков, как и оформлять в виде приложений (если они занимают объем более одной страницы текста) с обязательным указанием источника информации, графический материал и таблицы необходимо сопровождать краткими выводами.

Темы курсовой работы:

1. Виды налоговых платежей и порядок их уплаты.
2. Налог на добавленную стоимость.
3. Акцизы.
4. Налог на прибыль организаций.
5. Платежи за пользование природными ресурсами.
6. Государственная пошлина.
7. Налог на доходы физических лиц.
8. Налог на имущество организаций.
9. Транспортный налог.
10. Налог на имущество физических лиц.
11. Земельный налог.
12. Упрощенная система налогообложения.
13. Единый налог на вмененный доход.
14. Единый сельскохозяйственный налог.
15. Патентная система налогообложения.
16. Страховые взносы во внебюджетные фонды.
17. Система неналоговых платежей в бюджет.
18. Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля.
19. Понятие и правовые основы налогового планирования.
20. Виды и этапы налогового планирования.
21. Налоговый потенциал организации.
22. Налоговая нагрузка и методы ее расчета.
23. Инструменты налогового планирования.

24 Приемы и методы оптимизации налоговых платежей.

3. ТРЕБОВАНИЯ К ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ПОДГОТОВКЕ       ОБУЧАЮЩИХСЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Для выполнения курсовой работы обучающемуся необходимо освоить:

ПК 2.1. Определять налоговую базу для исчисления налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

ПК 2.2. Обеспечивать своевременное и полное выполнение обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

ПК 2.3. Участвовать в мероприятиях по налоговому планированию в организациях.

иметь практический опыт:

- исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

уметь:

• ориентироваться в законодательных и иных нормативно-правовых актах, определяющих порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• определять налоговую базу и рассчитывать налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• применять налоговые льготы при определении налоговой базы и исчислении налогов и сборов;
• определять источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• формировать налоговую отчетность;
• формировать учетную политику для целей налогообложения;
• рассчитывать страховые взносы в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• определять размеры неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• применять способы и методы оптимизации налоговых платежей;
• организовывать оптимальное ведение налогового учета;
• использовать льготы при налоговом планировании; проводить работу по соблюдению сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• осуществлять контроль своевременности и полноты уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• применять положения международных договоров об устранении двойного налогообложения;
• оценивать финансово-экономические последствия совершения налогового  правонарушения;
• производить оценку налоговой нагрузки и применять меры по ее снижению;
• использовать программное обеспечение в налоговых расчетах;

знать:

• законодательные и иные нормативно-правовые акты, определяющие порядок исчисления и уплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• порядок формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов;
• порядок формирования базы для расчетов страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• налоговые льготы, используемые при определении налоговой базы и исчислении налогов и сборов;
• сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов; порядок исчисления и перечисления в бюджет неналоговых платежей;
• порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
• источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• порядок формирования и представления налоговой отчетности;
• порядок формирования и представления отчетности по уплате страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• порядок проведения налогового контроля и меры ответственности за совершение налоговых правонарушений;
• понятие и содержание налогового планирования, его роль в системе управления финансами организации;
• виды налогового планирования;
• формы и методы налогового планирования;
• принципы и стадии налогового планирования; инструменты налогового планирования;
• алгоритм разработки учетной политики для целей налогообложения;
• методы расчета налоговой нагрузки организации и способы ее снижения; виды программного обеспечения, используемого при осуществлении расчетов по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

4. СОДЕРЖАНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

4.1. Основные этапы подготовки курсовой работы

Первым этапом подготовки курсовой работой является подбор литературы, в ходе которого студенты выявляют все (или максимально доступные) документальные и аналитические материалы по проблеме, и составление плана курсовой работы. От грамотно составленного плана зависит и содержание курсовой работы. В ходе второго этапа происходит сбор документов и исследовательских материалов. Третий этап включает в себя структурирование собранного материала, его четкую и логическую организацию. Наконец, четвертый этап подразумевает собой написание самого текста работы.

2.  Подбор литературы по теме курсовой работы

При работе с учебной литературой необходимо обращать внимание на дату издания того или иного учебника, т.к. содержащиеся в них сведения могут быть неактуальными. При написании курсовой работы студенты должны изучить нормативные документы по рассматриваемой теме, а также периодические издания и электронные ресурсы (Интернет). Особо внимание необходимо обратить на публикации в специализированных газетах и журналах. При работе с нормативными документами целесообразно использовать материалы информационно-справочных систем «Гарант», «Консультант», «Консультант-плюс» и т.д., что позволит избежать ссылок на устаревшие нормативные документы.

4.3.Требования к структуре курсовой работы

Курсовая работа должна включать:

1.Титульный лист (см. образец, ПРИЛОЖЕНИЕ А.)

2. Содержание (см. образец, ПРИЛОЖЕНИЕ В.)

3. Введение

4. Основная часть (главы, вопросы работы)

5. Заключение

6. Литература  (см. образец, ПРИЛОЖЕНИЕ Д.)

7. Приложения

Очень часто студенты не придают большого значения написанию введения и заключения, что является грубой ошибкой, так как во многом именно эти части работы показывают качество работы в целом. Во введении необходимо:

1) обосновать актуальность выбранной темы;

2) определить цель работы, а также задачи, решение которых позволяет достичь цели (как правило, это делается в форме перечисления: «изучить...», «рассмотреть...», «раскрыть...», «установить...», «выявить...», «проанализировать...», «обосновать...», «выработать...», «сформулировать рекомендации...»);

3) выделить объект изучения (систему, процесс или явление, выбранные для исследования).

Объем введения и заключения для курсовой работы - до 3 страниц. Основная часть состоит, как правило, из нескольких глав (вопросов) (теоретических и практических), в которых рассматриваются, соответствующие вопросы темы. В заключении должны быть подведены итоги, даны рекомендации по совершенствованию, обоснованы полученные результаты.

Таблица 1.

4.4. Требования к содержанию курсовой работы

1. Курсовая работа должна:

- носить характер самостоятельного исследования, выполненного лично студентом;

- представлять собой научную разработку конкретной практической проблемы; - базироваться на фундаментальных трудах исследователей общих и специальных вопросов теории и практики;

- содержать конкретные научные выводы и предложения по дальнейшему развитию исследуемой проблемы;

- иметь все необходимые и неотъемлемые атрибуты и соответствующую структуру (введение, 2-3 главы (вопроса), заключение, литература, приложения), научный аппарат (цели, задачи, методы), ссылки на источники, рисунки (схемы, графики, диаграммы), таблицы, приложения и т.п.).

2. При разработке темы дискуссионного характера, имеющей различные трактовки в научной литературе и, соответственно, различные, а иногда и прямо противоположные решения, студенту следует привести основные точки зрения (концепции), сопроводив их аргументацией, как сторонников, так и противников каждой, ссылаясь на источники. На основании проведенного анализа студент обязан высказать собственный взгляд на проблему, аргументировав его.

3. При выполнении курсовой работы студент обязан использовать самые современные материалы по исследуемому предмету, опубликованные в печати (не старше пяти лет с момента издания).

4. Плагиат при выполнении курсовой работы запрещается.

4.5. Требования к оформлению курсовой работы

Объем курсовой работы рекомендован в пределах 23 - 35 страниц машинописного текста, исключая литературу и приложения.

Основные параметры:

- текст курсовой работы печатается на одной стороне стандартной белой бумаги формата А 4 (размер 210x297 мм);

- при компьютерной печати используется 14 шрифт Times New  Roman, через 1,5 интервала (28-30 строк на одной странице), ширина строки - 60-65 знаков (считая каждый знак препинания и пробел между словами также за печатный знак), с использованием автоматического переноса;

- размер полей страницы: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее и нижнее - 20 мм;

- заголовки печатаются с абзацного отступа («красная строка») - 1,5 см страницы. Точки в конце заголовков не ставятся. Введение, заключение, каждая глава (вопрос), литература и приложения начинаются с новой страницы;

- заголовки отделяются от текста сверху и снизу двумя интервалами;

- размер абзацного отступа («красная строка») - 1,5 см.;

- цифру, обозначающую порядковый номер страницы, ставят справа внизу поля страницы. Нумерация начинается с листа введения. Курсовая работа имеет сквозную (единую) нумерацию, включая литературу и приложения;

 - на все таблицы, рисунки и приложения в тесте работы должны быть ссылки (например, «…показатели инфляции представлены в таблице 1» или «…с этой целью построена диаграмма их изменения (см. рис. 1)», или «…основные показатели доходной части бюджета представлены в приложении А»). Порядок их оформления показан в приложениях к данным рекомендациям (см. образцы, ПРИЛОЖЕНИЕ Г.);  

- оформление расчетной части:

Порядок изложения расчетной части определяется характером рассчитываемых величин. Каждый расчет в общем случае должен содержать:

• задачу (с указанием, что требуется определить при расчете);
• исходные данные;
• расчет;
• заключение.

Значения символов, числовых коэффициентов, входящих в формулу приводятся непосредственно под формулой. Значение каждого символа пишется с новой строки в той же последовательности, в какой эти символы приведены в формуле.   Первая   строка  символов  должна   начинаться   со   слова  «где»  без двоеточия после него.

Все формулы нумеруются арабскими цифрами в пределах раздела. Номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы, разделенные точкой. Номер указывают с правой стороны листа на уровне формулы в круглых скобках, ссылки в тексте на номер формулы дают в скобках, например: «... в формуле (2.1)...».

- на все использованные в работе литературные источники делаются ссылки (см. образец ПРИЛОЖЕНИЕ Г.). Название литературного источника в списке оформляется в соответствии с ГОСТ 7.1 - 2003 «Библиографическое описание документа. Общие требования и правила составления»:

- при цитировании или использовании каких-либо положений из других работ даются ссылки на автора и источник, из которого заимствуется материал;

- если в работе приводится цитата для подтверждения рассматриваемых положений, то в ее тексте сохраняются все особенности документа, из которого она взята: орфография, пунктуация, расстановка абзацев, шрифтовые выделения. Цитата внутри текста заключается в кавычки. Все цитаты, а также заимствованные из различных документов аргументы или статистические данные подтверждаются библиографической ссылкой на источник;

- в работе используются постраничные сноски со сквозной нумерацией по всей работе;

- при повторных ссылках полное описание источника дается только при первой сноске. Если несколько ссылок на один и тот же источник приводится на одной странице работы, то в сносках подставляют слова «Там же» и номер страницы, на которую делается ссылка;

- если в работе при употреблении отдельных положений необходимо привести библиографические ссылки, то эти положения помечаются надстрочными знаками, сносками. Внизу страницы с абзацного отступа приводят сам текст библиографической ссылки, отделенной от основного текста короткой тонкой горизонтальной линией с левой стороны;

- литература (не менее 10 - 15 источников не старше 5 лет (за исключением основополагающих теоретических трудов);

- работа сдается в сшитом виде (папка для скоросшивателя с прозрачной обложкой).

Структура оформленной папки курсовой работы включает:

1. Отзыв руководителя на курсовую работу (см. образцы, ПРИЛОЖЕНИЕ Е.). Отзыв вкладывается в прозрачный файл, не подшивается и не нумеруется.

2. Титульный лист курсовой работы. Титульный лист – это первая страница курсовой работы, номер на странице не указывается.

3. Индивидуальное задание на курсовую работу (см. образцы, ПРИЛОЖЕНИЕ Б.). Задание является второй страницей курсовой работы, номер на странице не указывается.

4. Содержание является третьей страницей курсовой работы, нумеруется. Далее все страницы основного текста работы нумеруются.

5. Основной текст курсовой работы, представленный введением, основной частью (главами и параграфами), заключением, литературой, и, при необходимости, приложениями.

4.6. Срок сдачи и порядок защиты курсовой работы

Курсовая работа представляется научному руководителю (преподавателю) на проверку за две недели до защиты и регистрируется в учебной части. Если курсовая работа удовлетворяет предъявляемым к ней требованиям, то научный руководитель ее рецензирует и рекомендует к защите. Сроки защиты устанавливаются в расписании занятий. На защиту студент готовит устный доклад до 5-8 минут, при необходимости иллюстративный (наглядный) материал (таблицы, графики, диаграммы, схемы) или компьютерную презентацию. Важным фактором, учитываемым при защите курсовой работы и выставлении оценки, является участие студента в научной работе по междисциплинарному курсу.

5. ОРГАНИЗАЦИЯ  ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Курсовая работа проводится в сроки, определенные графиком учебного процесса и расписанием занятий. Общее руководство и контроль за ходом курсовой работы осуществляет преподаватель, ведущий МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Для выполнения курсовой работы обучающийся обеспечивается методическими рекомендациями по выполнению и оформлению курсовой работы.

Процесс организации курсовой работой включает следующие этапы:

• разработка и утверждение задания;
• выдача задания и ознакомление с этапами выполнения курсовой работы;
• консультирование по вопросам содержания и последовательности выполнения курсовой работы;
• оказание помощи обучающимся в подборе необходимой литературы;
• контроль за ходом выполнения курсовой работы;
•  проверка, защита, подготовка письменного отзыва на курсовую работу;
• сдача курсовой работы в архив.

 Задание на курсовую работу, рассматривается на заседании цикловой комиссии, подписывается руководителем работы и согласовывается заместителем директора по учебно – методической  работе.

Задание выдается студенту независимо от текущей успеваемости по МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Задание на курсовую работу содержит исходные данные, достаточные для выполнения работы.

Консультации по курсовой работе проводятся в соответствии с расписанием. Количество консультаций определяется учебным планом.

 По завершении работы руководитель проверяет, подписывает ее и составляет письменный отзыв.

В ходе выполнения курсовой работы, как правило, выделяются четыре этапа.

Первый  этап       подготовительный,  определяющий  начальные  позиции   и разработку плана работы над курсовой работой и имеющий цели:

• ознакомление с методическими рекомендациями по выполнению курсовой работы;
• выбор темы курсовой работы, выдача задания;
• составление библиографии по теме курсовой работы;
• составление плана курсовой работы;
• обсуждение плана курсовой работы с руководителем;
• выбор методики выполнения расчетов.

Второй   этап        пилотажный,   предполагает   проведение   предварительной работы и уточнения методики выполнения расчетов.

Третий этап - основной - включает:

- написание теоретической части курсовой работы;

- проведение  экономических расчетов;

- написание практической части курсовой работы.

Четвертый этап - итоговый, предполагающий оформление результатов, имеет следующие цели:

-предварительное обсуждение курсовой работы;

- проверка правильности выполнения расчетной части курсовой работы;

- окончательное оформление курсовой работы;

- защита курсовой работы.

Таблица 2.

Защита курсовой работы проводится за счет объема времени, предусмотренного на изучение МДК 02.01.Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Защита курсовой работы проводится в форме доклада  непосредственно руководителю курсовой работы. Допускается открытая защита в присутствии всей учебной группы, где обучается автор курсовой работы.

Студент, не представивший в установленный срок курсовую работу или не защитивший её, считается имеющим академическую задолженность.

6. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ВЫПОЛНЕНИЯ И ЗАЩИТЫ

КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Курсовая работа оценивается по пятибалльной системе. По результатам защиты Курсовой работы выставляется оценка: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно». Оценка «неудовлетворительно» не выставляется, курсовая работа отправляется на доработку.

            Оценка  «отлично» выставляется обучающемуся за глубокое и полное овладение содержанием курсовой работы, за умение легко оперировать основными терминами, связывать теорию и практику, правильно выбирать методику финансово-экономических расчетов, решать финансово- экономические задачи, высказывать и обосновывать свои суждения, за полное и правильное выполнение финансово– экономических расчетов, соответствие оформления курсовой работы методическим рекомендациям.

При защите правильно и обстоятельно отвечает на дополнительные вопросы руководителя курсовой работы. Отличная оценка предполагает грамотное, логическое изложение материала по полученной теме курсовой работы.

Оценка«хорошо» выставляется обучающемуся, если он в основном владеет содержанием курсовой работы, владеет основными терминами, ориентируется в методиках финансово– экономических расчетов, осознанно применяет знания для решения финансово- экономических задач,  но имеет отдельные неточности в выполнении финансово– экономических расчетов и оформлении курсовой работы. При защите правильно отвечает на дополнительные вопросы руководителя курсовой работы.

Оценка «удовлетворительно» выставляется обучающемуся, если он демонстрирует  знание и понимание содержания курсовой работы, но излагает его не полно, непоследовательно, допускает неточности в решении финансово- экономических задач, в выполнении финансово– экономических расчетов, не умеет доказательно обосновать свои суждения, допускает ошибки при оформлении курсовой работы. При защите затрудняется отвечать на дополнительные вопросы руководителя курсовой работы.

Курсовая работа отправляется на доработку, если обучающийся демонстрирует разрозненные, бессистемные знания по содержанию курсовой работы. Допускает ошибки в выполнении финансово– экономических расчетов, беспорядочно и неуверенно излагает материал, не может применять знания для решения финансово- экономических задач. Оформление курсовой работы не соответствует методическим рекомендациям.

ЛИТЕРАТУРА

Нормативные источники:

1.         «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25.07.96, № 1095 (с изменениями, внесенными указом Президента РФ от 25.07.2000 № 1358.)

2.        Гражданский кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.

3.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.

4.        Бюджетный кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.

5.        Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ (с изменениями)// Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 30.

6.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н).

7.        План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Действующая редакция.

Основные источники:

1.        Контроль и ревизия: Учебное пособие. /коллектив авторов; под ред. д-ра экон. Наук, проф. М.Ф. Овсийчук. 3-е изд., стер. – М.:КНОРУС, 2015. – 224 с.

2.        Маренков Н.Л. Ревизия и контроль в коммерческих организациях. Издание 2-е.2014. – 416 с.

3.        Маренков Н.Л., Т.Н. Веселова. Практика контроля и ревизии: Учебное пособие. /Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. – М.:КНОРУС, 2015. – 224 с.

4.        Одинцов  В.А. Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  [Текст]: учеб.пособие/ В.А.Одинцов. - 2-е изд.,стер. -М.: Академия, 2014 . - 256 с. - (Начальное профессиональное образование)

5.        Одинцов В.А. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ В.А.Одинцов . - М.: Академия, 2014. - 240 с. (Профессиональное  образование)

6.        Перекрестова Л.В. Финансы,  денежное  обращение  и   кредит [Текст]: учебник. Рекомендован ФГАУ "ФИРО"/ Л.В. Перекрестова, Н.М.Романенко,   С. П. Сазонов. - 13-е изд.,испр. - М.: Академия, 2017. -368 с. - (Профессиональное образование)

7.        Положенцева А.И. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учеб.пособие/ А.И. Положенцева, Т.Н.Соловьева, А.П.Есенкова; под общ.ред.Т.Н.Соловьевой . - М.: КНОРУС, 2016. - 208 с.

8.        Пястолов С.М. Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности [Текст]:  учебник. Рекомендован ФГАУ "ФИРО" / С. М.Пястолов. -14-е изд.,стер. - М.: Академия, 2017. - 384 с. - (Профессиональное  образование)

9.        Скворцов О.В.  Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. Рекомендован ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 14-е изд.,испр . - М.: Академия, 2017. - 272 с. - (Профессиональное  образование)

10.        Скворцов  О.В. Налоги и налогообложение.  Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 11-е изд., испр. - М.: Академия, 2015. - 208 с. - (Профессиональное образование)

11.        Федотова Е.С. Контроль и ревизия: / Е.С. Федотова. Учебно-методический комплекс. М.: Издательство «Экзамен», 2015. – 144 с.

12.        Чая, В.Т. Бухгалтерский учет для  экономических специальностей [Текст]: учеб. пособие/ В.Т.Чая, О.В. Латыпова.  - М.: КНОРУС, 2014. -224 с. - (Среднее  профессиональное образование)

Дополнительная литература:

1.        Государственные и муниципальные финансы / под ред. И. Д. Мацкуляка. М.: РАГС, 2013.

2.        Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л.Ревизия и контроль. Учебное пособие. М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2013

3.        Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. М.: Финансы и статистика, 2013.

Периодические издания:

1.        Материалы журнала «Аудитор» за 2017-2018 г.г.

2.        Материалы журнала «Бухгалтерский учет» за 2017-2018 г.г.

3.        Материалы журнала «Аудит и налогообложение» за 2017-2018 г.г.

4.        Материалы журнала «Финансы и кредит»» за 2017-2018 г.

INTERNET Ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации:

www.minfin.ru.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации:

www.nalog.ru.

3. www.nalogkodeks.ru.

4. Справочно-правовая система «Гарант»

5. Справочно-правовая система «Консультант+»

6. Справочно-правовая система «Кодекс»

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

Форма обучения          заочная   ____

                                          очная, заочная

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ:38.02.06. ФИНАНСЫ

                                                  код наименование

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ 02. ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

По МДК 02.01. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ         БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КМТ.КР.38.02.06.  

шифр специальности

по теме: «Налог на добавленную стоимость»

Студент(ка): __________________   _____________________________________

подпись                                                                Ф.И.О.

«____»__________________2018г.

Руководитель работы:_____________    _Кузнецова О.В._   _______________

подпись                         Ф.И.О.                                 оценка

КУРСК

2018

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

ЗАДАНИЕ

на  курсовую работу по МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

ПМ 02. ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ:38.02.06. ФИНАНСЫ

                                                код наименование

Форма обучения _заочная___

                                очная, заочная

Студент(ка): ____________________________   Курс_2_Группа_ФИНАНСЫ_

                                               Ф.И.О.

1.Тема: «Налог на добавленную стоимость»

2. Исходные данные для выполнения курсовой работы:

Устав и учредительный договор предприятия ООО «Сибирь».

Документы по финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Сибирь».

Данные  по расчетам с бюджетом по налоговым платежам ООО «Сибирь».

3. Содержание курсовой работы:

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость

1.2 Плательщики НДС

1.3 Объекты налогообложения

1.4 Операции не подлежащие налогообложению

1.5 Налоговая база, ставки и льготы

1.6 Исчисление НДС

2. ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И АНАЛИЗА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБИРЬ»)

2.1 Краткая характеристика и организационная структура ООО «Сибирь»

2.2 Система налогообложения ООО «Сибирь». Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «Сибирь»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ

4. Перечень графической части работы:

__отсутствует______________________________________________________

5. Литература:

Нормативные источники:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ (с изменениями)// Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 30.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н).
5. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Действующая редакция.

Основные источники:

1.        Одинцов В.А. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ В.А.Одинцов . - М.: Академия, 2014. - 240 с. (Профессиональное  образование)

2.        Пястолов С.М. Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности [Текст]:  учебник. Рекомендован ФГАУ "ФИРО" / С. М.Пястолов. -14-е изд.,стер. - М.: Академия, 2017. - 384 с. - (Профессиональное  образование)

3.        Скворцов О.В.  Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. Рекомендован ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 14-е изд.,испр . - М.: Академия, 2017. - 272 с. - (Профессиональное  образование)

4.        Скворцов О.В.Налоги и налогообложение.  Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 11-е изд., испр. - М.: Академия, 2015. - 208 с. - (Профессиональное образование)

5.        Чая В.Т. Бухгалтерский учет для  экономических специальностей [Текст]: учеб. пособие/ В.Т.Чая, О.В. Латыпова.  - М.: КНОРУС, 2014. -224 с. - (Среднее  профессиональное образование)

INTERNET Ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации:

www.minfin.ru.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации:

www.nalog.ru.

3. www.nalogkodeks.ru.

5. Справочно-правовая система «Консультант+»

6. Справочно-правовая система «Кодекс»

6. Срок сдачи курсовой работы «__» ________________2018г.

Дата выдачи задания «___» ________________2018г.

Руководитель курсовой работы ______________________    _Кузнецова О.В._  

                                                                                  подпись                                Ф.И.О.

Задание принял(а)  к исполнению

студент(ка) группы     ФИНАНСЫ_      _____________    ___________________

                                                                           подпись                                       Ф.И.О.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ПРИМЕР ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

Форма обучения          заочная   ____

                                         очная, заочная

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: 38.02.06.  «ФИНАНСЫ»

                                          код наименование

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ. 02 «ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

по МДК 02.01 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КМТ.КР. 38.02.06.  

шифр специальности

по теме: «Транспортный налог»

Студент(ка): __________________   ____________________________________

подпись                                                                Ф.И.О.

«____»__________________2017г.

Руководитель работы:_____________    _Кузнецова О.В._   _______________

                                           подпись                         Ф.И.О.                                 оценка

КУРСК

2017

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

ЗАДАНИЕ

на  курсовую работу по МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы российской федерации»

ПМ. 02 «ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ

СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: 38.02.06. «ФИНАНСЫ»     

                                    код наименование

Форма обучения _заочная___

                                очная, заочная

Студент(ка): ____________________________  Курс_2_Группа_ ФИНАНСЫ_

                                               Ф.И.О.

1.Тема: «Транспортный налог»

2. Исходные данные для выполнения курсовой работы:

Устав и учредительный договор предприятия АО «Курскгазсервис»

Документы по финансово-хозяйственной деятельности предприятия АО «Курскгазсервис»

Данные  по расчетам с бюджетом по налоговым платежам предприятия АО «Курскгазсервис»

3. Содержание курсовой работы:

4. Перечень графической части работы:

__отсутствует______________________________________________________

5. Литература:

Нормативные акты

1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции последующих законов), часть вторая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции последующих законов).

2. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П       «О безналичных расчетах в

Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Основная литература

1. Налоги и налоговая система РФ: Учебное пособие/Л.И.Гончаренко,    А. В.

Варнавский, Н.С.Горбова и др. :Под науч. ред. Л.И.Гончаренко.- М. :ИНФРА- М,2012

2. Быкова Н.В.   Налоги и налогообложение:  Практикум,    ОИЦ   «Академия»,

2012.

3. Гончаренко  Л.И.   Практикум    по    федеральным    налогам   и  сборам с

организаций. – М.: КНОРУС, 2012 г

4. Налоги   и   налогообложение:   учебное   пособие   для   студентов вузов,

обучающихся по экономическим специальностям/Д. Г. Черник .-М. :ЮНИТИ-ДАНА,2012.

Дополнительная литература

1. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие/

В.А.Кашин.-М.: Магистр,2008

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Электронный учебник.-М.:  КНОРУС,2009 г.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум.- М.:КНОРУС.: 2009г.

INTERNET Ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации:

www.minfin.ru.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации:

www.nalog.ru.,

3. www.nalogkodeks.ru.

4. Справочно-правовая система «Гарант»

5. Справочно-правовая система «Консультант+»

6. Справочно-правовая система «Кодекс»

6. Срок сдачи курсовой работы «_ _» ________________2017г.

Дата выдачи задания «___» ________________2017г.

Руководитель курсовой работы ______________________    _Кузнецова О.В._  

                                                                                 подпись                                Ф.И.О.

Задание принял(а)  к исполнению

студент(ка) группы     ФИНАНСЫ_      _____________    __________________

                                                                           подпись                                       Ф.И.О.

 СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

Транспортный налог является региональным и устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В отношении транспортного налога одни элементы налогообложения (объект, база, период, пределы изменения ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

Необходимость изучения обозначенных вопросов продиктована значительными изменениями в правовом регулировании отношений, возникающих в связи с исчислением, уплатой транспортного налога и другими его важными элементами.

Объект исследования - налоговая система России.

Предмет исследования - транспортный налог.

Цель исследования - рассмотреть особенности расчета транспортного налога Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

1. Раскрыть понятие транспортного налога.

2. Описать бухгалтерский учёт, налогообложение и правовое регулирование при расчете и уплате транспортного налога.

3. Провести расчет транспортного налога на предприятии Курской области.

1.ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» раздел IX «Региональные налоги и сборы» части второй НК РФ дополнен главой 28 «Транспортный налог».

Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам (п.п. «ж» п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»). Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте «б» п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).  

Однако налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались.

Так, Законом «О дорожных фондах в РСФСР» был предусмотрен налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо - сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо - сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота.

Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств Статья 6. Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, который зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.

Кроме того, Законом «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имевшие в собственности водно-воздушные транспортные средства уплачивали налог в зависимости от мощности мотора транспортного средства.

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, исключаются:

1) налог на пользователей автодорог;

2) налог с владельцев транспортных средств;

3) акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ);

4) налог на водно-воздушные транспортные средства, ранее уплачиваемый физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст. 3 Закона N 110-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о новых налогах и сборах субъектов Российской Федерации вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Следовательно, для правомерности взимания транспортного налога в 2003 г. закон субъекта Российской Федерации должен быть принят и официально опубликован не позднее 30 ноября 2002 г. Таким законом определяются элементы налогообложения - налоговая ставка в установленных Кодексом пределах, порядок и сроки уплаты налога.

1.1 Налогоплательщики

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.Данное положение имеет принципиальное отличие от ранее действовавшего законодательства.

Так, в соответствии со ст. 5 Закона «О дорожных фондах в РСФСР» налогоплательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являлись, по общему правилу, все юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), независимо от наличия, количества, мощности принадлежащим им транспортных средств.

Субъектами налогообложения владельцев транспортных средств согласно ст. 6 Закона «О дорожных фондах в РСФСР» являлись помимо юридических лиц (включая иностранные юридические лица), физические лица.

С другой стороны, плательщиками налога на имущество физических лиц – владельцев отдельных видов транспортных средств (водно-воздушных) являлись все категории физических лиц (граждане РСФСР, иностранцы и т.д.).

По моему мнению, ст. 357 Налогового кодекса обладает рядом преимуществ по сравнению с ранее действовавшим законодательством.

Во-первых, все налогоплательщики транспортного налога объединены в одну группу – физические и юридические лица.

Во-вторых, определен единый критерий для признания лица налогоплательщиком – транспортное средство зарегистрировано на его имя.

«Транспортные средства» - это обобщенное наименование объекта налогообложения. В соответствии со ст. 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Таким образом, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет.

Часть вторая ст. 357 НК РФ закрепляет по состоянию на дату опубликования Закона N 110-ФЗ (30 июля 2002 г.) распространенную на практике ситуацию «продажи» транспортного средства на основе генеральной доверенности.

Этот пункт, по моему мнению, отвечает интересам налоговых органов, поскольку позволяет им эффективно осуществлять сбор налоговых платежей.

Согласно ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность не является основанием для регистрации транспортного средства. Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, то у лица, выдавшего доверенность, сохраняются права собственника.

Согласно абзацу, второму ст. 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения им до момента официального опубликования Закона N 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ранее действовавшего законодательства при применении налога с владельцев транспортных средств оставался неурегулированным вопрос о том, на ком лежит бремя уплаты налога при передаче транспортного средства в аренду или лизинг.

Согласно абзаца первого ст. 357 НК РФ обязанность по уплате налога лежит на лице, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов, к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения, утвержденным приказом МВД России от 26.11.96 N 624 «О порядке регистрации транспортных средств», транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими лицами, указанными в паспорте транспортного средства, в справке-счете или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортные средства.

Вместе с тем установлено, что при изменении места эксплуатации транспортного средства осуществляется временная регистрация его места пребывания. Однако особенностью режима временной регистрации является то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.

Таким образом, несмотря на изменение места пребывания (эксплуатации) транспортного средства, обязанность по уплате налога к арендатору (лизингополучателю) не переходит, а остается на собственнике транспортного средства. Сделанный вывод соответствует общему правилу, что имущественный (реальный) налог уплачивает собственник облагаемого имущества независимо от того, кто и как фактически использует имущество, и подтверждается судебной практикой.

В случае, если у транспортного средства имеется несколько собственников, также возникает вопрос об определении обязанности уплаты налога. По моему мнению, для решения данного вопроса необходимо обратить внимание на определение плательщика транспортного налога, сформулированное в ст. 357 НК РФ. Им признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации автомототранспортных средств не предусматривают регистрации транспортного средства на нескольких лиц. Следовательно, постоянная регистрация транспортного средства не может осуществляться в нескольких местах (по юридическим адресам всех сособственников) одновременно.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что не может быть несколько лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, следовательно, не может быть несколько плательщиков одного налога в отношении одного и того же транспортного средства. Считаю, что такое правило в большей степени отвечает интересам владельцев транспортных средств, а также исключает возможные споры между участниками долевой собственности по уплате транспортного налога.

1.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии с действующим законодательством являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ст. 130 ГК РФ подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты относятся к недвижимым вещам. Общие правила государственной регистрации судов утверждены приказом Минтранса России от 26.09.01 г. N 144, а правила регистрации судов рыбопромыслового флота и прав на них в морских рыбных портах - приказом Госкомрыболовства России от 31.01.01 г. N 30. Приказом Минтранса России от 29.11.2000 г. N 145 установлены Правила регистрации судов и прав на них в морских торговых портах.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»  приказом МВД России от 26.11.96 г. N 624 утвержден Порядок регистрации транспортных средств.

Объектами налогообложения признаются:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства,  зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Приведенный список транспортных средств, собственники которых уплачивают транспортный налог, с некоторыми дополнениями (гидроциклы и несамоходные (буксируемые) суда) объединил два перечня: объектов налога с владельцев транспортных средств (ст. 6 Закона «О дорожных фондах в РСФСР») и частично объектов налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц). Список объектов транспортного налога конкретизируется перечнем транспортных средств, не облагаемых налогом (п. 2 ст. 358 НК РФ).

Представляется, что это объединение является необходимым следствием объединения ранее существовавших налогов, связанных с обладанием транспортными средствами, в один – транспортный налог.

Особую значимость здесь имеет то, что действующим законодательством в качестве объекта налогообложения предусмотрено только транспортное средство (все, что признано транспортным средством в соответствии с законодательством). Это является принципиальным отличием от ранее действовавшего налога на пользователей автодорог, согласно которого объектом налогообложения являлась выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Считаю, что такое изменение отражает, во-первых, единый подход к определению объекта налогообложения. Во-вторых, такой порядок исчисления налога является более удобным и простым, чем его исчисление исходя из выручки от реализации продукции, которая в зависимости от конкретных целей и обстоятельств может быть рассчитана по-разному. Наконец, это является более справедливым по отношению к налогоплательщикам.

Помимо сказанного, считаю, что при рассмотрении вопроса об объекте налогообложения необходимо обратить внимание на то, что список объектов транспортного налога, по крайней мере относительно водных и воздушных транспортных средств, не является закрытым.

По моему мнению, это означает, что он может пополняться нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок регистрации транспортных средств. Это обстоятельство не может не вызывать опасение, поскольку данный порядок устанавливается в основном на уровне министерств и ведомств.

Согласно статьям 14, 357 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным. В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ объект является одним из элементов налогообложения, которые должны быть четко определены, иначе налог не считается установленным. При этом объект налогообложения должен быть четко определен в самом НК РФ. Региональные законодатели лишены возможности устанавливать или каким-либо образом корректировать объект налогообложения. Это следует из п. 3 ст. 12 НК РФ.

Таким образом, в главе 28 НК РФ должен быть исчерпывающе установлен перечень транспортных средств, облагаемых транспортным налогом. Отнесение этого вопроса на уровень регионального, а тем более ведомственного регулирования противоречит приведенным положениям НК РФ.

При рассмотрении вопроса об объекте налогообложения представляет интерес вопрос о порядке налогообложения транспортного средства, числящегося на балансе у организации, но не прошедшего государственную регистрацию. Такой вопрос нередко возникал при применении налога с владельцев транспортных средств. Его решение предложено МНС России в п. 48 Инструкции N 59, согласно которому налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в органах Госавтоинспекции, военной автоинспекции, Госсельхознадзора в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.08.94 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Следовательно, организация, имеющая на балансе транспортные средства, подлежащие государственной регистрации, уплачивает налог с владельцев транспортных средств в общеустановленном порядке.

В этой связи хотелось бы еще раз обратить внимание на формулировки главы 28 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. При такой ситуации из сферы действия транспортного налога выпадают транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке.

По моему мнению, обозначенное положение требует конкретизации формулировки, исключающей ее двоякое толкование.

В п. 2 ст. 358 НК РФ приведен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения. Критерии, в соответствии с которыми транспортное средство не признается объектом налогообложения, следующие:

- назначение использования транспортных средств (промысловые морские и речные суда; автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами);

- принадлежность транспортных средств отдельным категориям налогоплательщиков (самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы, транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба; морские, речные и воздушные суда организаций, основным видом деятельности которых являются перевозки);

- принадлежность и целевое использование транспортных средств (транспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции).

1.3 Налоговая база и налоговые ставки

В соответствии со статьей 359 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется:

1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 - как единица транспортного средства.

Необходимо учесть, что в отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1, 2 и п.п.1.1, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с тем, что транспортный налог является региональным налогом, базовые ставки, приведенные в Налоговом Кодексе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, установленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены в таблице 1.

Таблица 1

«Базовые налоговые ставки по транспортному налогу,

в Российской Федерации»

1.4 Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Следует обратить внимание на то, что в части установления налогового периода, транспортный налог перестает быть региональным, т.к. Налоговый Кодекс запрещает законодательным органам субъектов Российской Федерации, самостоятельно устанавливать налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Соответственно и уплата налога, физическими лицами, производится не более чем за три налоговых периода или три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.  

2 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В КУРСКОЙ ОБЛАСТИ В 2016-2015гг.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Курской области на 2015-2016 год установлены Законом Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями, действующими в 2016 г.). Он распространяется на все города области. Административный центр – г. Курск. Крупные города и населенные пункты области: Железногорск, Курчатов, Льгов, Щигры, Рыльск, Обоянь, Поселок имени Карла Либкнехта, Дмитриев, Кшенский, Коренево, Горшечное, Фатеж, Суджа, Прямицыно, Пристень, Глушково, Поныри, Маршала Жукова, Золотухино, Медвенка, Солнцево.

2.1 Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Курской области

Налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 10-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Граждане уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога на машину определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в 2016 году налог уплачивается за 2015 год соответственно по ставкам, установленным на 2015 год, а автомобильный налог за 2016 год - до 01 декабря 2017 года.

Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени в соответствии с действующим законодательством.

2.2 Ставки транспортного налога в Курской области

Ставки транспортного налога в Курской области на 2015-2016 годы установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, представленных в таблице 2.

Таблица 2

Ставки транспортного налога в Курской области на 2015-2016 годы

Рассчитать транспортный налог в Курске и области самостоятельно очень просто. Для этого необходимо мощность Вашего автомобиля (в л.с.) умножить на ставку налога (второй столбик таблицы).

Обратите внимание, с 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.

2.3 Льготы по транспортному налогу в Курской области

Законодательством области установлены следующие льготы по транспортному налогу.

От уплаты налога в отношении легковых автомобилей отечественного производства, а также автомобилей марок «ЗАЗ», «Таврия» и  «ЛУАЗ» на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно освобождены полностью граждане:

• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Ленина, кавалеры орденов Славы трех степеней, родители погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, кавалеров орденов Славы трех степеней;
• ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
• почетные граждане Курской области;
• инвалиды (1, 2, 3 группы);
• один из родителей (усыновителей) или опекунов (попечителей; приемных родителей) ребенка-инвалида;
• участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (чернобыльцы);
• лица в многодетной семье, имеющие трех и более несовершеннолетних детей,
• пенсионеры.

Организации, которые имеют льготы по уплате транспортного налога на территории Курской области:

• организации в отношении мотоциклов, автомобилей, самолетов спортивного назначения, самолетов и вертолетов двойного управления, предназначенных для учебно-тренировочных полетов, а также автомобилей, предназначенных для подготовки граждан по военно-учебным специальностям для Вооруженных Сил Российской Федерации и зарегистрированных в установленном порядке в уполномоченном органе Министерства обороны Российской Федерации;
• общественные объединения пожарной охраны - в отношении пожарных машин, к которым относятся транспортные или транспортируемые средства, предназначенные для тушения пожаров и обеспечения деятельности пожарной охраны.

В отношении легковых автомобилей отечественного производства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога установлена в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы для следующих категорий граждан:

• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Ленина, кавалеры орденов Славы трех степеней, родители погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, кавалеров орденов Славы трех степеней,
• ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий,
• почетным граждан Курской области,
• инвалиды 1, 2, 3 группы,
• один из родителей (усыновителей) или опекунов (попечителей; приемных родителей) ребенка-инвалида,
• участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (чернобыльцы);
• родители в многодетной семье, имеющие трех и более несовершеннолетних детей;
• пенсионеры по старости.

Ветераны труда дополнительных льгот по уплате транспортного налога на территории Курской области не имеют.

Льготники должны самостоятельно представлять необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

2.4. Пример расчета транспортного налога

Транспортный налог физическим и юридическим налогом платится одинаково. Но есть отличие – организация самостоятельно делает расчеты налоговых сумм и авансов, а затем подает отчет в налоговые структуры, тогда как физическому лицу приходит уведомление с уже исчисленной суммой. Сумму, которую необходимо перечислить в государственную казну в конце налогового периода, определяют относительно каждого транспортного средства. Для этого пользуются стандартной формулой, где указывают ставку и базу налога, если другие условия не прописаны в законодательных актах. Рассчитывают так:

Размер налога на транспорт, владелец которого – предприятие, определяют, как разницу между начисленными суммами и суммами авансов по налогам, что должны быть уплачены на протяжении налоговых периодов. Плательщики делают расчет аванса налога после окончания определенного отчетного периода. Размер – 1/4 произведений базы налога и ставок (ст. 362 Налогового кодекса): Общая сумма определяется таким образом:

Расчет налога на транспорт с использование повышающих коэффициентов: Условия определения сумм перечислений будут зависеть от того, устанавливались ли региональными властями отчетные сроки по налогам на транспорт или нет. Налоговая ставка – величина, которая устанавливается нормативными актами региональных представительств. То есть, она в каждом регионе может отличаться, поэтому перед проведением расчетов стоит уточнить действующие ставки на текущий год в определенной местности. Если в документах на транспортное средство отображаются показатели мощности в киловаттах, тогда необходимо их перевести в лошадиные силы: Полученные суммы не нужно округлять.

Предприятием было куплено 20.05.2014 г. легковой транспорт марки Mazda 3, мощность которого 105 л.с. Регистрация осуществлена в Санкт-Петербурге.

Сумма налога: 105 л.с. х 35 рублей х 8 месяцев : 12 месяцев = 2450 рублей.

Бухучет будет содержать такие проводки:

Проводка Операция Дт 26 Кт 68 субсчет

Для расчетов налога по транспорту – 2450 рублей (начислено) Дт 68 субсчет Кт 51

Для расчета транспортного налога; кредит – 2450 (уплачено)

Машина, приобретенная организацией 6.04.2014 г. имеет мощность 155 л.с. ее продали и сняли с учета 15.11.2014 г.

Сумма налога: 155 л.с. х 50 рублей х 8 месяцев : 12 месяцев = 5167 рублей.

Приведем пример расчета налоговой базы, если мощность выражается киловаттами. Предприятие купило грузовик мощностью 210 кВт. Определяем базу налога так: 210 кВт х 1.35962 = 285.52 л.с. Берем ставку такого транспортного средства – это 8.5 рублей/лошадиная сила. Налог на транспорт: 285.52 л.с. х 8,5 руб./л.с. = 2426.92 рублей.

Рассчитаем налог и по барже. К примеру, предприятие (в Москве) имеет баржу, валовая вместимость которого 1,5 тыс. т. Ставка – 200 рублей за тонну. Отчетный налоговый период не устанавливался.

Расчет будет таким: 1,5 тыс. руб. х 200 руб. за тонну = 300 тыс. рублей. Расчет налога по авто, что было угнано. Отчетных периодов правительство не устанавливало. В начале года (январь) предприятие имело грузовик мощностью 155 л.с., зарегистрированное в Москве. Ставка – 38 руб./л.с. Апрель – авто угнали, документально такой факт подтверждался. В августе машину вернули владельцу. Пи исчислении налога не будут браться месяцы, когда авто было в угоне.

Размер налога: 155 л. с. х 38 рублей/л. с. х 9 месяцев : 12 месяцев = 4418 рублей

В Курской области, на балансе АО «Курскгазсервис» имеются зарегистрированные в ГИБДД автомобили «Лада Калина Универсал» с двигателем 106 лошадиных сил и BMW 530D выпуска ноября 2016 года с двигателем мощностью 245 лошадиных сил. Второй автомобиль был снят с учета и перешел к другому владельцу в марте 2017 года, а Лада использовался организацией весь 2017 год. Для определения ставок необходимо воспользоваться законодательными документами Курской области. Найти их можно в какой-либо информационно-справочной системе, например, «Консультант-плюс». Находим Закон Курской области «О транспортном налоге» с последними изменениями, и определяем ставки по нашим автомобилям в зависимости от базы:

Лада Калина Универсал: 22 рублей за лошадиную силу;

BMW 530D: 70 рублей за лошадиную силу.

Второй автомобиль был в собственности компании в 2017 году 3 месяца, значит, величина коэффициента Кв составит 3/12 = 0,25. У Лады он будет равняться 12/12 = 1. Кроме того, BMW внесен в реестр дорогих автомобилей на сайте Министерства промышленности и торговли со средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей. Поэтому, учитывая год производства, для него необходимо использовать коэффициент Кп, равный 1,3.

В итоге расчеты будут следующими:

Налог на автомобиль № 1 + Налог на автомобиль № 2

Налог на авотмобиль № 1 (Лада):

Ставка х Мощность х Кв х Кп = 22 х 106 х 1 х 1 = 2332 рублей

Налог на автомобиль № 2 (BMW):

Ставка х Мощность х Кв х Кп = 70 х 245 х 0,25 х 1,3 = 5573,75 рублей

А итоговая сумма транспортного налога компании за 2017 года составит:

2332 + 5573,75 = 7905,75 рублей.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ознакомление с налоговой системой России на примере конкретного налога, позволяет сделать общие выводы, касающиеся в целом ситуации с налогами в нашей стране.

Происходящие в Российской Федерации изменения в области экономики, стремительное трансформирование взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, их взаимоотношения с бюджетом, а также процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы.

Налоговый учет на большинстве российских предприятиях ведется очень слабо, многие руководители не всегда спешат правильно и своевременно осуществлять налоговые платежи, а зачастую все силы направляют на поиски «обходных путей» для неуплаты налогов. На мой взгляд такая практика недопустима.

Однако следует упомянуть, что в настоящее время действующая налоговая система далека от идеальной. Текст Налогового кодекса полон противоречий и неясностей. Из-за первоначальных недоработок, Налоговый Кодекс слишком часто изменяется и дополняется, что безусловно усложняет работу бухгалтеров при расчете налогов, подлежащих к уплате.

Изучая транспортный налог, хочется отметить, что статус регионального налога, с моей точки зрения, очень удобен, так кат позволяет детализировать налог, установить налоговые ставки исходя их экономических и географических особенностей каждого субъекта, закрепить четкие сроки уплаты налога, определить перечень налоговых льгот.  

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

 ЛИТЕРАТУРА

Нормативные источники:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Действующая редакция.
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ (с изменениями)// Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 30.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н).
9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Действующая редакция.

Основные источники:

1.        Одинцов В.А. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ В.А.Одинцов . - М.: Академия, 2014. - 240 с. (Профессиональное  образование)

2.        Пястолов С.М. Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности [Текст]:  учебник. Рекомендован ФГАУ "ФИРО" / С. М.Пястолов. -14-е изд.,стер. - М.: Академия, 2017. - 384 с. - (Профессиональное  образование)

3.        Скворцов О.В.  Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. Рекомендован ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 14-е изд.,испр . - М.: Академия, 2017. - 272 с. - (Профессиональное  образование)

4.        Скворцов О.В.Налоги и налогообложение.  Практикум [Текст]: учеб.пособие. Рекомендовано ФГАУ «ФИРО»/ О.В.Скворцов. - 11-е изд., испр. - М.: Академия, 2015. - 208 с. - (Профессиональное образование)

5.        Чая, В.Т. Бухгалтерский учет для  экономических специальностей [Текст]: учеб. пособие/ В.Т.Чая, О.В. Латыпова.  - М.: КНОРУС, 2014. -224 с. - (Среднее  профессиональное образование)

INTERNET Ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации:

www.minfin.ru.

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации:

www.nalog.ru.

3. www.nalogkodeks.ru.

5. Справочно-правовая система «Консультант+»

6. Справочно-правовая система «Кодекс»

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ

«КУРСКИЙ МОНТАЖНЫЙ ТЕХНИКУМ»

Отзыв

на курсовую работу

ПМ 02. ВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по МДК 02.01 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ              БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Студент(ка)____________________________________ курс 2 группа ФИНАНСЫ

Ф.И.О.

Специальность: 38.02.06 Финансы

Тема курсовой работы: «Налог на добавленную стоимость»

Проявленная студентом самостоятельность при выполнении курсовой работы. Плановость и дисциплинированность в работе. Умение пользоваться нормативной, справочной и технической литературой:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Характеристика выполнения каждого раздела работы, принятых в работе решений:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Положительные стороны курсовой работы:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Отрицательные стороны курсовой работы, основные недостатки:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Оценка полученных в ходе курсовой работы знаний и  умений, сформированности  профессиональных компетенций:

ПО1-  исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

У1 - ориентироваться в законодательных и иных нормативно-правовых актах, определяющих порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

У2 - определять налоговую базу и рассчитывать налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

У3 - применять налоговые льготы при определении налоговой базы и исчислении налогов и сборов;

У4 - определять источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;

У5 - формировать налоговую отчетность;

У6 - формировать учетную политику для целей налогообложения;

У7 - рассчитывать страховые взносы в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

У8 - определять размеры неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

У9 - применять способы и методы оптимизации налоговых платежей;

У10 - организовывать оптимальное ведение налогового учета;

У11 - использовать льготы при налоговом планировании; проводить работу по соблюдению сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов;

У12 - осуществлять контроль своевременности и полноты уплаты налогов, сборов и страховых взносов;

У13 - применять положения международных договоров об устранении двойного налогообложения;

У14 - оценивать финансово-экономические последствия совершения налогового  правонарушения;

У15 - производить оценку налоговой нагрузки и применять меры по ее снижению;

У16 - использовать программное обеспечение в налоговых расчетах;

З1 - законодательные и иные нормативно-правовые акты, определяющие порядок исчисления и уплаты налоговых и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

З2 - порядок формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов и сборов;

З3 - порядок формирования базы для расчетов страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

налоговые льготы, используемые при определении налоговой базы и исчислении налогов и сборов;

З4 - сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов; порядок исчисления и перечисления в бюджет неналоговых платежей;

З5 - 1порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

З6 - порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

З7 - источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;

З8 - порядок формирования и представления налоговой отчетности;

З9 - порядок формирования и представления отчетности по уплате страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

З10 - порядок проведения налогового контроля и меры ответственности за совершение налоговых правонарушений;

З11 - понятие и содержание налогового планирования, его роль в системе управления финансами организации;

З12 - виды налогового планирования;

З13 - формы и методы налогового планирования;

З14 - принципы и стадии налогового планирования; инструменты налогового планирования;

З15 - алгоритм разработки учетной политики для целей налогообложения;

З16 - методы расчета налоговой нагрузки организации и способы ее снижения; виды программного обеспечения, используемого при осуществлении расчетов по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Оценка курсовой работы  «____»  _______________

(прописью)

Руководитель курсовой работы ______ О.В. Кузнецова «____»_______2018г.

подпись                                                                     дата

С отзывом ознакомлен студент ______ ______________ «____»_______2018г.

подпись                     Ф.И.О.                                       дата