2017 ОП 08 КОС Организация бухгалтерского учета в банках специальность 38.02.07 "Банковское дело" (углубленной подготовки)
материал на тему

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

«КРАСНОГОРСКИЙ КОЛЛЕДЖ»                                                                                                                      

КОМПЛЕКТ

КОНТРОЛЬНО-ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ

по дисциплине ОП 08

Организация бухгалтерского учета в банках

Специальность СПО 38.02.07 Банковское дело

г. Красногорск, 2017

Область применения

Комплект контрольно-оценочных средств предназначен для проверки результатов освоения дисциплины. Организация бухгалтерского учета в банках и является частью системы оценки качества освоения обучающимися основной профессиональной образовательной программы СПО.

Использование данного комплекта средств позволяет преподавателю оценивать обучающегося в соответствии с требованиями рабочей программы по дисциплине и ФГОС СПО по специальности.

Форма проведения

Текущего контроля - дифференцированный зачет

Промежуточной аттестации - экзамен

Содержание контрольно-оценочных средств

Вопросы для самопроверки

Почему коммерческий банк должен составлять баланс каждый рабочий день?

Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка?

Что такое переоценка активов по справедливой стоимости?

В какой степени в бухгалтерском учете банков воплощается принцип открытости?

В чем состоит основное отличие кассового метода отражения доходов и расходов банка от действующего метода начислений?

Что представляет собой рабочий план счетов банка?

Какие направления деятельности банка отражаются в четвертой задаче?

Какие критерии существуют для признания устойчивого финансового положения банка?

Каким образом Банк России определяет достоверность отчетных данных коммерческого банка?

Какие особенности деятельности банка влияют на разработку правил документооборота?

В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?

Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?

Для каких операций служат счета главы Д?

Какие функции выполняет аналитический учет в банке?

Какую структуру имеют номера открываемых банком лицевых счетов?

В каком разделе балансовых счетов отражаются операции по начислению зарплаты персоналу банка?

Какой раздел плана счетов служит для отражения операций кредитования клиентов?

Какой счет в составе шестого раздела балансовых счетов показывает остаток средств по совершенной банковской операции?

В каком разделе отражается счет, где учитываются кредиты, полученные от иностранных банков?

Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?

Какие документы относятся к клиентским документам?

Какие документы используются для записи операций на внебалансовых счетах?

Какие особенности имеет порядок оформления банковских документов?

Какие существуют сроки хранения банковских документов?

Назовите три документа, которые должны храниться в архиве банка постоянно.

Какой документ должен оформляться при изъятии документов из банка?

Какие особенности имеет документооборот в банке?

Какие отметки имеются на документе, прошедшем обработку?

Какие документы относятся к документам аналитического учета?

Какие особенности имеет график документооборота в банке?

На основании каких документов банк открывает юридическому лицу банковский счет?

Какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?

Кто из должностных лиц банка имеет право подписи на распоряжении на открытие счета клиенту?

Какие существуют виды аккредитивов в российской практике?

Какой из двух банков, выполняющих расчеты, называется банком- эмитентом?

Какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?

Имеет ли право плательщик отказаться от оплаты платежного требования?

Какой документ служит для сверки кассовых операций?

На основании какого кассового документа физические лица производят погашение кредитов?

Кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала?

На каком счете ведется учет уставного капитала в неакционерном банке?

На каком счете ведется учет средств, внесенных акционерами банка до регистрации итогов выпуска Банком России, в акционерном банке?

На каком этапе средства, внесенные акционерами банка, поступают в распоряжение самого банка?

Какие существуют ограничения при оплате уставного капитала банка имуществом?

Какими видами имущества имеют право оплатить акции акционеры банка?

Какие счета в депозитарном учете отражают владельцев акций?

С какой целью используется накопительный счет, открываемый Банком России?

В каких случаях возникает эмиссионный доход при формировании уставного капитала?

Какие возможности получает банк, выкупив часть акций у акционеров?

На каком балансовом счете учитывается эмиссионный доход?

На каких основных счетах действующего плана счетов отражаются кредиты, выданные банкам?

Какую информацию содержат четвертый и пятый знаки в номерах ссудных счетов?

На каком балансовом счете отражается задолженность по кредитам, выданным клиентам банка?

На каких внебалансовых счетах отражается залог, полученный банком в обеспечение выданного кредита?

В каких случаях банк должен создать резерв по выданным кредитам?

Какие полномочия имеет Банк России по контролю правомерности резервов, созданных коммерческим банком по выданным кредитам?

Какие группы кредитов по степени риска выделяются в практике деятельности банков?

В каких случаях допускается списание с балансового учета крупных кредитных требований?

На каких балансовых счетах отражаются проценты, не оплаченные в срок по выданным кредитам?

На каких парных балансовых счетах ведется учет операций по расчетам с участниками факторинга в коммерческих банках?

Какие средства направляются банком на списание с баланса просроченных кредитов?

Какой существует метод учета процентов по выданным кредитам по первым двум группам риска?

Какие существуют ограничения по отражению имущества банка в качестве основных средств?

Какое имущество независимо от размера стоимости учитывается в составе основных средств?

Какой объем имущества является оптимальным для развития банка?

Какие документы отражают принятие объекта основных средств на балансовый учет?

Какая бухгалтерская проводка выполняется банком при начислении амортизации по объекту основных средств?

На каком счете отражаются результаты выбытия основных средств?

Почему счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества» не имеет признака активного или пассивного счета?

Какие объекты отнесены в банковском учете к нематериальным активам?

В каких случаях банк имеет право переводить ценные бумаги из категории «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи»?

Какие существуют у банка цели при приобретении ценных бумаг сторонних эмитентов?

В каких случаях банк создает резервы под возможные потери?

Какая статья баланса по учету векселей сторонних эмитентов показывает потерю активов?

На каких балансовых счетах ведется учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток?

На каких балансовых счетах ведется учет операций банка по выпуску долговых обязательств?

Что означает операция по протесту векселя?

Какой счет отражает обязательства банка по выплатам средств по долговым обязательствам с истекшим сроком обращения?

Какой существует принцип отражения расходов банка, связанных с выплатами по долговым обязательствам?

На каких балансовых счетах отражаются обязательства банка по собственным векселям?

Какие счета открываются клиентам уполномоченного банка для выполнения операций с иностранной валютой?

Какие документы предъявляет клиент в банк для открытия текущего валютного счета?

С какой периодичностью осуществляется подкрепление наличностью обменных пунктов?

Какая валютная позиция банка называется закрытой?

Какая величина является определяющей при установлении лимита открытой валютной позиции?

В каких случаях уполномоченный банк требует от клиента оформления паспорта сделки?

Какие операции не могут выполняться по текущим валютным счетам клиента?

Какой счет позволяет вести учет средств, перечисленных в банк- нерезидент для расчетов с поставщиком — иностранной фирмой?

На каком счете учитывается долг принципала по гарантии, оплаченной банком?

На каком счете отражаются документы, отосланные в иностранный банк на инкассо?

В каких формах может поступать доход коммерческого банка?

Какие существуют формы совершения расходов коммерческим банком?

В чем принципиальное отличие доходов от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора?

Каким образом исчисляются расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного документа?

На каком балансовом счете отражаются доходы текущего года?

Какие выделяются три группы доходов в бухгалтерском учете?

На каком балансовом счете отражаются расходы текущего года?

Какие три основные группы расходов выделяются в бухгалтерском учете?

Какая совершается бухгалтерская проводка, если доход по кредитным операциям признан неопределенным?

Какая выполняется бухгалтерская проводка при отсутствии неопределенности признания дохода по долговому обязательству кредитной организации из портфеля ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток?

Задачи

Расчеты платежными поручениями

Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка:

Д

К

Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется проводка:

Д

К

Расчеты аккредитивами

Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк- эмитент), выполняет следующие проводки:

Д

К

Контроль за расчетами банк-эмитент ведет на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»:

Д

К

Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк-эмитент может выдать ему кредит, что отразится проводкой:

Д

К

Далее банк-эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.

В исполняющем банке, получив аккредитивные средства, отражают проводку:

Д

К

После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой:

Д

К

Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой:

Д

К

Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку:

Д

К

Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой:

Д

К

Расчеты чеками

Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка:

Д

К

Расчеты по инкассо

Плательщик имеет право досрочно акцептовать документ путем предоставления в банк заявления в произвольной форме с подписями лиц, ответственных по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае банк извлекает документ из картотеки проводкой:

Д

К

После этого производится списание средств со счета плательщика балансовой проводкой:

Д

 К

Учет кассовых операций банка

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д К

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д

К

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д К

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д »

К

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д

К

банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:

Д

К

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:

Д

К

При погашении кредита выполняется проводка:

Д

К

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д

К

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д  

К

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д

К

 Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д

К

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

Д К

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д

К         

Учет уставного капитала акционерного банка

Если в оплату акций поступает иностранная валюта, то банку- эмитенту открывается валютный счет в Сберегательном банке РФ или во Внешторгбанке РФ на активном счете …………….

При создании банка все выпущенные акции должны быть размещены и оплачены полностью с момента регистрации банка. При первом выпуске акций они размещаются среди учредителей только по номинальной стоимости. Средства, поступившие в оплату акций, отражаются по счету ……………. Эмиссионный доход отразится на пассивном счете ……………., который является составной частью добавочного капитала банка.

При поступлении денежных средств в оплату акций отражается проводка:

Д

К

Если оплата акций производится путем внесения в уставный капитал основных средств и материальных ценностей, то выполняется проводка:

Д

К

Д

К

При отражении в бухгалтерском учете операций по дополнительному выпуску акций выделяются два этапа.

1. с момента регистрации выпуска акций до регистрации итогов выпуска Банком России;
2. после регистрации итогов выпуска акций до оприходования средств акционеров в уставный капитал банка.

На первом этапе после регистрации выпуска дополнительных акций банку-эмитенту открывается накопительный счет в региональном учреждении Банка России на активном счете …...

Поступившие за акции денежные средства отражаются проводкой:

Д

К

Если оплата производится основными средствами и материальными ценностями, то выполняется проводка:

Д

К

Банк должен в течение трех рабочих дней после поступления денежных средств в банк перечислить поступившие в оплату акций средства на накопительный счет, открытый в Банке России, что отражается проводкой:

Д

К

На втором этапе после регистрации итогов выпуска Банком РФ накопительный счет разблокируется, и денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка проводкой:

Д

К

После этого по лицевым счетам каждого акционера производятся перечисления средств, поступивших в оплату за акции на лицевые счета, открытые по счету «Уставный капитал», что отразится проводкой:

Д

К

Регистрация итогов выпуска Банком РФ осуществляется в объеме фактически реализованных акций. Неоплаченная к этому сроку часть акций отразится на внебалансовом счете:

Д

К

Проданные акции регистрируются в реестрах акционеров, где указываются:

наименование и юридический адрес владельца или фамилия, имя, отчество и адрес владельца — физического лица;

количество акций, проданных акционеру и стоимость их реализации;

номер, серия, вид акций и их номинальная стоимость.

Необходимо отметить, что все операции, связанные с акциями, отражаются также по счетам депозитарного учета (главы Д действующего Плана счетов).

При подготовке акций к размещению выполняется проводка:

Д

К

При поступлении оплаты за акции:

Д

К

На счетах депозитарного учета учет ведется в штуках, при этом отдельно выполняются указанные проводки по разным лицевым счетам на количество полностью оплаченных акций, и на лицевом счете частично оплаченных акций отразится проводка:

Д

К

Эти акции не включаются в реестр акций до их полной оплаты. После регистрации отчета об итогах выпуска акций в депозитарном учете отразится проводка:

Д

К.

Учет уставного капитала неакционерного банка

После принятия решения об увеличении уставного капитала, неоплаченная часть капитала будет отражена по счету:

Д

К

При внесении денежных средств в уставный капитал банка физическим лицом выполняется проводка:

Д

К

Если оплата долей производится в иностранной валюте, то выполняется проводка:

Д

К

На сумму разницы между оценкой долей в рублевом эквиваленте и номиналом акции на день поступления платежа выполняется проводка:

д

К

Если в уставный капитал вносятся материальные ценности, то выполняется проводка:

Д

К.

Если по желанию участника банка производится возврат доли из уставного капитала неакционерного банка, то выполняется проводка:

Д

К

При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка:

Д

К

Выдача кредитов банку

Выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:

Д

К

Если при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая проводка:

Д

К

Если залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:

Д

К

Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Д

К

При начислении процентов по кредиту банк выполняет в бухгалтерском учете проводку:

Д

К

Указанная проводка выполняется банком на основе введенного Банком России принципа учета доходов по методу начисления процентов. Метод заключается в том, что при начислении процентов, до их уплаты заемщиком, они в бухгалтерском учете считаются полученными и сразу отражаются как доходы.

При уплате процентов заемщиком отразится проводка:

Д

К

Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:

Д

К

Таким образом, в балансе банка возникает просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.

Одновременно проценты по кредитам, непогашенные в срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:

Д

К

Если кредит погашен в срок, то это отразится в бухгалтерском учете проводкой:

Д

К

Одновременно банк возвращает залог, полученный по кредиту. Выполняется проводка:

Д К

При возврате залога имуществом выполняется проводка:

Д

К

При погашении гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:

Д

К

Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету ……………….:

Д

К

Кредит, выданный банком в форме кредитной линии, отразится внебалансовой проводкой:

Д

К

При предоставлении кредита в счет открытой кредитной линии отражается балансовая проводка в зависимости от вида заемщика и срока выдачи кредита:

Д К

Одновременно на сумму, выданную в счет открытой кредитной линии, выполняется внебалансовая проводка:

Д

 К

Кредит по овердрафту также лимитируется для каждого клиента, поэтому при отражении в договоре с клиентом суммы лимита на внебалансовом учете отразится проводка на сумму установленного лимита:

Д

К  

Кредиты, выданные банком по овердрафту, отражаются проводкой:

Д

К

Одновременно выполняется проводка:

Д

К

При выдаче межбанковского кредита другому коммерческому банку выполняется проводка:

Д

К

При погашении кредита в срок выполняется проводка:

Д  

К

Если кредит не погашен в срок, то он отражается по счету межбанковских кредитов, непогашенных в срок, проводкой:

Д

К

Банк создает резерв по просроченным кредитам проводкой:

Д

К

Если кредит будет погашен, то сумма созданного резерва восстановится по счету «Доходы» проводкой:

Д

К

Погашение просроченного кредита отразится проводкой:

Д

К

Бухгалтерские проводки, отражающие начисление процентов по межбанковским кредитам и просроченных процентов по межбанковским кредитам, выполняются аналогично проводкам по операциям кредитования клиентов, но просроченные проценты по межбанковским кредитам отражаются на отдельном счете проводкой:

Д

К

Погашение просроченных процентов по межбанковским кредитам отразится проводкой:

Д

К

Учет уставного капитала неакционерного банка

Уставный капитал неакционерного банка формируется за счет взносов его участников.

Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет дополнительных взносов каждого участника, а также за счет взносов вновь принятых участников и за счет средств самого банка, направленных на капитализацию.

После принятия решения об увеличении уставного капитала, неоплаченная часть капитала будет отражена по счету:

Д

К

При внесении денежных средств в уставный капитал банка физическим лицом выполняется проводка:

Д

К

Если оплата долей производится в иностранной валюте, то выполняется проводка:

Д

К

На сумму разницы между оценкой долей в рублевом эквиваленте и номиналом акции на день поступления платежа выполняется проводка:

Д

К

Если в уставный капитал вносятся материальные ценности, то выполняется проводка:

Д

К

Имущество, полученное банком в счет оплаты долей уставного капитала, приходуется по балансу в оценке, определенной Советом директоров, который утверждает акт оценки по каждому объекту.

Если по желанию участника банка производится возврат доли из уставного капитала неакционерного банка, то выполняется проводка:

Д

К

При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка:

Д ……………………..

К ………………….

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: ………...

Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Следует запомнить счета по выдаче кредитов физическим лицам:

на счете ……………. отражаются кредиты, выданные российским гражданам;

на ……… — кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.

Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:

счете ……………….. — российским банкам;

счете ………………… — банкам-нерезидентам.

Выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:

Д

К

Если при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая проводка:

Д

К

Если залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:

Д

К

Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Д

К

При начислении процентов по кредиту банк выполняет в бухгалтерском учете проводку:

Д

К

При уплате процентов заемщиком отразится проводка:

Д

К

Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:

Д

К

Таким образом, в балансе банка возникает просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.

Одновременно проценты по кредитам, непогашенные в срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:

Д

К

Если кредит погашен в срок, то это отразится в бухгалтерском учете проводкой:

Д

К

Одновременно банк возвращает залог, полученный по кредиту. Выполняется проводка:

Д

К

При возврате залога имуществом выполняется проводка:

Д

К

При погашении гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:

Д

К

Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:

Д

К

Кредит, выданный банком в форме кредитной линии, отразится внебалансовой проводкой:

Д

К

При предоставлении кредита в счет открытой кредитной линии отражается балансовая проводка в зависимости от вида заемщика и срока выдачи кредита:

Д

К

Одновременно на сумму, выданную в счет открытой кредитной линии, выполняется внебалансовая проводка:

Д К

Кредит по овердрафту также лимитируется для каждого клиента, поэтому при отражении в договоре с клиентом суммы лимита на внебалансовом учете отразится проводка на сумму установленного лимита:

Д

К

Кредиты, выданные банком по овердрафту, отражаются проводкой:

 Д

К

Одновременно выполняется проводка:

Д

К

При выдаче межбанковского кредита другому коммерческому банку выполняется проводка:

Д

К

При погашении кредита в срок выполняется проводка:

Д

 К

Если кредит не погашен в срок, то он отражается по счету межбанковских кредитов, непогашенных в срок, проводкой:

Д

К

Банк создает резерв по просроченным кредитам проводкой:

Д

К

Если кредит будет погашен, то сумма созданного резерва восстановится по счету «Доходы» проводкой:

Д

К

Погашение просроченного кредита отразится проводкой:

Д

К

 Бухгалтерские проводки, отражающие начисление процентов по межбанковским кредитам и просроченных процентов по межбанковским кредитам, выполняются аналогично проводкам по операциям кредитования клиентов, но просроченные проценты по межбанковским кредитам отражаются на отдельном счете проводкой:

Д

К

Погашение просроченных процентов по межбанковским кредитам отразится проводкой:

Д

 К

Порядок создания резервов и списание с баланса просроченной задолженности

Кассовый метод в отражении начисленных процентов применяется в банках по четвертой и пятой группам риска, но если учетной политикой банка предусмотрено, то и по третьей группе риска. В этом случае в бухгалтерском учете начисление процентов отразится проводкой:

Д

К

При уплате процентов заемщиком выполняется проводка:

Д

К

Полученные проценты отразятся на счете «Доходы» проводкой:

Д

К

Таким образом, новый порядок учета процентов по наиболее рискованным группам выданных кредитов называется: «при наличии неопределенности в признании дохода».

Резервы создаются проводкой:

Д

К

Если кредит будет погашен в срок, установленный договором, то сумма резерва восстанавливается по счету «Доходы банка» проводкой:

Д

К

Если кредит не погашен в срок, то сумма резерва переносится на счет «Резервы по просроченным кредитам» проводкой:

Д

К

Если необходимо увеличить сумму созданного резерва, то выполняется проводка:

Д

К

Списание с балансового учета позволяет очистить баланс от безнадежных долгов. Списание производится за счет средств созданного резерва. Выполняется проводка:

Д

К

Одновременно выполняется внебалансовая проводка:

Д

К

Если для списания с баланса средств созданных резервов недостаточно, то оставшаяся задолженность списывается на убыток:

Д

К

Одновременно выполняется проводка по внебалансовым счетам:

Д

К

Таким образом, наличие в отчетности счетов 91802 и 91803 показывает сумму списания с баланса кредитов, не погашенных в срок. Эти счета для анализа очень важны, так как показывают масштабы потерь активов по непогашенным в срок кредитам.

Поскольку непогашенные в срок проценты по выданным кредитам были отражены на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и другим размещенным средствам, предоставленным клиентам», то проценты по кредитам, списанным с балансового учета, переносятся на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации», что отразится проводкой:

Д

 К

Если в течение последующих лет заемщик погасит долг и оплатит проценты, то суммы, полученные в погашение, отразятся в бухгалтерском учете балансовой проводкой:

Д

К

Одновременно на сумму погашенного долга и процентов будут произведены списания по счетам ……………., …………….., ……………………...

Если через пять лет после списания долгов с балансового учета заемщик не выполнит свои обязательства по погашению основного долга и процентов, то внебалансовые счета закрываются проводками:

Д

К

 Д

К

Д

К

Расчеты с клиентами по факторинговым операциям учитываются на пассивном счете ………………и на активном счете …………………. На активном счете ……………………… по отдельному лицевому счету отражаются «Требования по факторинговым операциям».

При приеме векселя от поставщика банк отражает вексель в сумме номинала по счету …………………. проводкой:

Д

К

На сумму аванса, выплаченного банком поставщику, отразится проводка:

Д

К

При создании банком резерва по факторинговой операции выполняется проводка:

Д

К

На сумму требования банка отразится проводка:

Д

К

При поступлении от плательщика средств в погашение векселя выполняется проводка:

Д

К

После этого сумма векселя списывается с внебалансового учета проводкой:

Д

 К

Сумма резерва, созданного по операции факторинга, восстанавливается проводкой:

Д

К

Сумма выданного аванса погашается проводкой:

Д

К

На сумму процентов выполняется проводка:

Д

К

На сумму комиссии, полученной банком по операции:

Д

К

Оставшаяся сумма направляется на расчетный счет клиента- поставщика проводкой:

Д

К

Если вексель не погасился покупателем в установленный срок, то вексель возвращается поставщику и списывается банком с внебалансового учета.

Долг по авансу переносится на лицевой счет «Просроченный кредит по факторингу», что отражается проводкой:

Д

 К

Резерв, созданный по операции, направляется проводкой на погашение долга:

Д

К

Если созданный резерв не покрывает всю сумму, то остаток задолженности списывается на убыток:

Д

К

Учет имущества банка

Общие положения по учету имущества банков

Стоимость выявленного объекта основных средств отразится проводкой:

Д

К

Основные средства, кроме земельных участков, учитываются в коммерческих банках на активном счете …………………..

 Земельные участки, находящиеся в собственности банка, учитываются на балансовом счете …………………..

Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости

Переоценка основных средств отражается по дебету лицевых счетов по соответствующим объектам и по кредиту счета ………………………..:

Д

 К

Одновременно по объекту производится доначисление амортизации проводкой:

Д

К

Если банк приобретает основные средства у поставщиков, то при оплате денежных средств за объект выполняется проводка:

Д

К

Суммы, оплаченные банком при покупке основных средств, отражаются на активном счете ………………. Выполняется проводка:

Д

К

При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводка:

Д

К

Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка:

Д

К

Если банк несет дополнительные затраты по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, то указанные затраты отразятся проводкой:

Д

 К

Указанные затраты отразятся на увеличении стоимости основных средств проводкой:

Д

К

Если в банке при инвентаризации выявлен объект основных средств, не отраженный в бухгалтерском учете, то выполняется проводка:

Д

К

Если при проведении инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств, то выполняется проводка:

Д

К

Учет возмещения ущерба от недостачи или порчи основных средств отразится проводкой:

Д

К

Затраты на ремонт основных средств отразятся проводкой:

Д

К

Начисление амортизации по объектам основных средств отражается проводкой:

Д

К

При выбытии основных средств результаты выбытия отражаются по счету …………………, который не имеет признаков активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета.

При выбытии объекта основных средств выполняется проводка:

Д

К

На сумму начисленной амортизации по выбывающему объекту основных средств выполняется проводка:

Д

К

При получении дохода от реализации объекта основных средств выполняется проводка:

Д

К

Если объект основных средств реализован с убытком, то выполняется проводка:

Д

К

Нематериальные активы учитываются на активном счете ………………….. по первоначальной стоимости.

При оплате объекта нематериальных активов поставщику выполняется проводка:

Д

К

Средства банка, вложенные в покупку нематериальных активов, отражаются проводкой:

Д

К

Учет объекта нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой:

Д

К

Сроком службы нематериального актива признается срок, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности банка. Он определяется банком самостоятельно.

Начисление амортизации по объекту нематериальных активов отразится проводкой:

Д

К

Если объект нематериальных активов получен безвозмездно, то выполняется проводка:

Д

К

При совершении затрат по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного для использования, выполняется проводка:

Д

К

При выбытии объектов нематериальных активов выполняется проводка:

Д

К

По выбывающему нематериальному активу начисленная амортизация отражается проводкой:

Д

К

Финансовый результат, полученный при выбытии объекта нематериальных активов, отражается проводками:

1. при получении дохода от выбытия:

Д

К

2. при отражении расходов:

Д

К

Учет материальных запасов

Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:

Д

К

При получении материалов выполняется проводка:

Д

К При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:

Д

К

Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:

Д

К

Учет вложений в ценные бумаги

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные для продажи в краткосрочной перспективе, учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и на счете 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». При покупке указанных ценных бумаг выполняется проводка:

Д

К

Если банк приобрел ценные бумаги с участием посредников, и переход прав собственности осуществляется на дату получения подтверждающих документов, то выполняется проводка:

Д

К

При учете затрат, связанных с приобретением банком ценных бумаг, отражается проводка:

Д

К

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и не подлежат переносу на другие счета, кроме случаев их непогашения в срок.

При начислении процентного (купонного) дохода при отсутствии неопределенности признания дохода отражается проводка:

Д

К

Если присутствует неопределенность признания дохода, то выполняется проводка:

Д

К

При начислении дисконта при отсутствии неопределенности признания дохода выполняется проводка:

Д

К

Если отсутствует определенность признания дохода, то начисленный дисконт отразится проводкой:

Д

К

Если эмитент выплатил проценты по ценным бумагам, то выполняется проводка:

Д

К

Если поступили суммы, входящие в цену приобретения ценных бумаг, при выплате процентов и погашении купонов, то выполняется проводка:

Д

К

Если начисленный процентный или купонный доход при признании неопределенности отнесен на доходы, то выполняется проводка:

Д

К

На сумму, входящую в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка:

Д

К

При выбытии ценных бумаг выполняется начисление процентного купонного дохода по выбывающим ценным бумагам:

Д

К

Аналогично отражается и сумма начисленного дисконта проводкой:

 Д

К

Стоимость выбывающих ценных бумаг вместе с начисленным купонным и процентным доходом или дисконтом будет отражена по кредиту в корреспонденции со счетом………………………, на котором формируются результаты выбытия или продажи ценных бумаг. Поскольку этот счет не имеет признаков активного или пассивного, то в конце рабочего дня остатки средств на счете будут перенесены на счет ………….. или …………….. в зависимости от полученного результата:

Д

К

Если банк при погашении ценных бумаг несет дополнительные затраты, то выполняется проводка:

Д

К

При поступлении денежных средств при погашении ценных бумаг выполняется проводка:

Д

К

После выполнения указанной проводки при положительном результате выполняется проводка:

Д

  К

При отрицательном результате, когда сумма, поступившая при погашении, не превышает стоимость бумаг с накопленными доходами и прочими расходами, которые понес банк при их погашении, выполняется проводка:

Д

К

Если по указанной группе ценных бумаг эмитент не произвел выплату процентного (купонного) дохода или дисконта, то выполняется проводка:

Д

К .

Непогашенные в срок ценные бумаги, квалифицированные при покупке как «Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», отразятся проводкой:

Д

К

Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, при приобретении первых ценных бумаг этой категории отразится проводкой:

Д

Д

К

Если производится отрицательная переоценка, то выполняется проводка:

Д

К

К

По указанному портфелю возможны последующие переоценки ценных бумаг, если переоценка проходит отрицательная, но в пределах прежней положительной переоценки, то выполняется проводка:

Д или Д

К

При положительной переоценке в пределах отрицательной переоценки выполняется проводка:

Д

 К

При покупке ценных бумаг, относящихся к категории «имеющихся в наличии для продажи» выполняется проводка:

Д

К

Если указанные ценные бумаги приобретены у посредников, то выполняется проводка:

Д

К

Если банк несет расходы, связанные с покупкой указанных ценных бумаг, то выполняется проводка:

Д

К

По указанной категории ценных бумаг создается резерв на возможные потери, что отразится проводкой:

Д

К

Начисление процентного или купонного дохода по указанной категории бумаг отразится проводкой:

Д

К

Если существует неопределенность при признании дохода, то выполняется проводка:

Д

К

Если эмитент произвел оплату начисленных доходов, то в банке- инвесторе выполняется проводка:

Д

К

При учете сумм, входящих в цену приобретения ценных бумаг, при выплате процентов и оплате купонов по обращающимся ценным бумагам выполняется проводка:

Д

К

При частичном погашении номинала ценных бумаг суммы начисленных дисконтов отразятся:

Д

К

При учете сумм, входящих в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка:

Д

К

Начисленный дисконт по ценным бумагам, оплаченный эмитентом при признании неопределенности в получении дохода, будет перенесен на счет по учету доходов проводкой:

Д

К

При выбытии ценных бумаг указанной категории сначала производится начисление процентного, купонного дохода, а также дисконта по выбывающим ценным бумагам, полученные суммы в конечном итоге отражаются по счету ………………………..

После этого стоимость выбывающих ценных бумаг, включающая процентный купонный доход и дисконт, будет отражена проводкой:

Д

К

Если банк несет дополнительные затраты по выбытию, то на их сумму выполняется проводка:

Д

К

На счете ……………………. отразятся также положительные разницы, полученные при переоценке выбывающих ценных бумаг по категории «имеющиеся в наличии для продажи»:

Д

К

Суммы положительной переоценки отразятся проводкой:

Д

К

Суммы отрицательной переоценки отразятся проводкой:

Д

К

При поступлении денежных средств при выбытии ценных бумаг при погашении или при их реализации выполняется проводка:

Д

К

При наличии отрицательных разниц переоценки выбывающих ценных бумаг выполняется проводка:

Д

К

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг отразится проводкой:

Д

К

Если при выбытии ценных бумаг получен отрицательный результат, то отразится проводка:

Д

К

Если эмитент своевременно не произвел уплату процентного купонного дохода или дисконта, то банк выполняет проводку:

Д

К

Если эмитент не произвел погашение в срок долговых обязательств, то выполняется проводка:

Д

К

Если доходы по этой категории ценных бумаг должны были поступить от брокерской компании, то выполняется проводка:

Д

К

При переоценке ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», в случае положительной переоценки выполняется проводка:

Д

Д

К

Если переоценка отрицательная, то выполняется проводка:

Д

К

К

Долговые обязательства, которые банк удерживает до погашения, учитываются на балансовом счете …………………………..

Переклассификация долговых обязательств из категории «ценные бумаги, удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» отразится проводкой:

Д

К

По ценным бумагам портфеля «Удерживаемые до погашения» банк обязан создавать резерв:

Д

К

Если банк покупает указанные ценные бумаги, то выполняется проводка:

Д

К

К

Если покупка ценных бумаг произошла через посредников, то выполняется проводка:

Д

К Если банк нес дополнительные затраты по покупке ценных бумаг, то выполняется проводка:

Д

К

При начислении процентного или купонного дохода, а также дисконта выполняется проводка:

Д

К

Данная проводка выполняется, если отсутствует неопределенность признания дохода.

Если присутствует неопределенность признания дохода, то выполняется проводка:

Д

К

Если эмитент перечислил суммы, то выполняется проводка:

Д

К

После получения доходов от эмитента выполняется проводка:

Д

 К

При выбытии ценных бумаг по группе «удерживаемых до погашения» результаты выбытия также отражаются по счету ………………….

При выбытии начисляется доход проводкой:

Д

К

Стоимость выбывающих ценных бумаг, включая процентный купонный доход или дисконт, отразится проводкой:

Д

К

Затраты по выбытию отразятся проводкой:

Д

К

Денежные средства, поступившие в погашение ценных бумаг, отразятся проводкой:

Д К

Таким образом, возникает положительный результат при их погашении, который отразится проводкой:

Д

К

Если при погашении этой категории ценных бумаг возникла отрицательная разница, то это отразится проводкой:

Д

К

Если долговые обязательства «удерживаемые до погашения» оказались не погашенными в срок, то суммы начисленного по ним процентного купонного дохода или дисконта, неполученного в срок, отразятся проводкой:

Д

К

Не погашенные в срок долговые обязательства «удерживаемые до погашения» будут отражены проводкой:

Д

К

По непогашенным в срок долговым обязательствам создается резерв проводкой:

Д

К

Учет векселей сторонних эмитентов

Если банк приобрел вексель другого коммерческого банка со сроком погашения от 31 до 90 дней, выполняется проводка:

Д

 К

По векселям, учтенным банком, создается резерв, что отражается проводкой:

Д

К

Сумма начисленного дохода по векселю, признанному неопределенным, отразится проводкой:

Д

К

Если доход по учтенным векселям признан определенным, то проводка по начислению дохода отразится:

Д

К

В нашем примере доход признан определенным, поэтому начисляем его проводкой:

Д

К

Если доход по учтенному векселю признан неопределенным, то выполняется проводка:

Д

к

Если вексель своевременно погашен, то выполняется проводка:

Д

К

Списание погашенных векселей отразится проводкой:

Д

К

Сумма полученного дохода отразится проводкой:

Д

К

По векселю, погашенному в срок, сумма созданного резерва восстанавливается проводкой:

Д

К

Банк может осуществлять продажу векселей сторонних эмитентов, результат продажи будет отражаться проводками:

Д

К

При списании реализованных векселей осуществляется проводка:

Д

К

Если сделка по продаже векселя окончилась с получением дохода, то выполняется проводка:

Д

К

Если в результате продажи векселя получен убыток, то выполняется проводка:

Д

К

Если вексель не погашен в срок, но своевременно опротестован, то выполняется проводка:

Д

К

 Протест векселя — это публичный акт нотариальной конторы, которая фиксирует факт неуплаты денежных средств по векселю. Протест векселей осуществляется не позднее, чем на следующий рабочий день после даты погашения векселя, не позднее двенадцати часов дня.

Если банк инвестор не осуществил указанную операцию в установленный срок, то выполняется проводка:

Д

К

Учет пассивных операций банка с ценными бумагами

Для отражения обязательств по выпущенным банком ценным бумагам используются пассивные счета:

520. «Выпущенные облигации»;
521. «Выпущенные депозитные сертификаты»;
522. «Выпущенные сберегательные сертификаты»;
523. «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Если выпущенные банком облигации реализованы, то отражается проводка:

Д

К

При размещении депозитных сертификатов, выпущенных банком, выполняется проводка:

Д

К

Если банк разместил выпущенные сберегательные сертификаты, то выполняется проводка:

Д

К

Сумма дисконта по реализованным банком долговым ценным бумагам отразится проводкой:

Д

К

на сумму дисконта, то есть на разницу между номинальной стоимостью облигации и суммой, полученной при размещении.

Аналогично отражается сумма дисконта по выпущенным депозитным и сберегательным сертификатам:

Дисконт по депозитным сертификатам отразится проводкой:

Д

К

Дисконт по сберегательным сертификатам отразится проводкой:

Д

К

Если долговые ценные бумаги предъявлены к оплате до окончания установленного срока погашения, то выполняется проводка:

Д

К

При наступлении срока погашения долговых обязательств выполняется проводка:

Д

К ……………….. на сумму номинала

Указанная операция отражает факт, что срок для погашения обязательства наступил, то есть обязательство перенесено на счет 524.

Необходимо отметить, что при наступлении срока погашения долгового обязательства, суммы доходов и процентов отразятся по счету 524:

Д

К

Доходы и проценты по депозитным сертификатам отразятся проводкой:

Д

К

Доходы и проценты по сберегательным сертификатам отразятся проводкой:

Д

К

Поскольку в настоящее время действует метод начислений при отражении расходов, то суммы процентов по долговым обязательствам банка предварительно были отражены проводкой:

Д

К

Суммы процентов и купонов по обращающимся облигациям за купонный или процентный период отразятся проводкой:

Д

К

Выплата процентов или купонов по обращающимся облигациям отразится проводкой:

Д

К

Обязательства банка по начисленным процентам и купонам по выпущенным долговым обязательствам отражаются проводкой:

Д

К

Выплаты по долговым обязательствам банка отразятся проводкой:

Д

К

К

Дисконт по векселю отразится проводкой:

Д

К

Если вексель досрочно предъявлен к оплате, то на сумму номинала отразится проводка:

Д

К

На сумму дисконта, не выплачиваемую при досрочном предъявлении векселя к оплате:

Д

К

На сумму денежных средств, превышающую сумму дисконта, подлежащую выплате при досрочном предъявлении векселя к оплате, выполняется проводка:

Д

К

При наступлении срока погашения векселя выполняется проводка:

Д

К

Если вексель процентный, то начисление процентов по векселю отражается проводкой:

Д

К

При наступлении срока платежа по векселю начисленный доход переносится на счет 524 проводкой:

Д

К

Выплата денежных средств по векселю отражается проводкой:

Д

К

При выполнении банком активных операций с ценными бумагами формируются три портфеля ценных бумаг:

Если из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется проводка:

Д

К

Если из кассы банка выдан аванс в иностранной валюте, то выполняется проводка:

Д

К

При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:

Д

К

Проводка выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Если обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д

К

К

Проводка по кредиту счета ………………. выполняется на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.

Если обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д

К

К

Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка:

Д

К

К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный курс Если из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:

Д

К

Если в кассу обменного пункта сдается иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:

Д

 К

При передаче остатка денежных средств в кассу банка из обменного пункта выполняется проводка:

Д

К ………………… на сумму сданных рублевых средств

При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:

Д

К

Если из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

Д

К

Если из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:

Д

К

Одновременно на внебалансовых счетах совершается проводка:

Д

К

После поступления из иностранного банка возмещения выполняется проводка:

Д

К

Одновременно производится списание средств с внебалансового учета:

Д

К

Если обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:

Д

К

На сумму, превышающую официальный курс, выполняется проводка:

Д

К

При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка:

Д

К

Аналогично выполняются проводки, если продажа дорожных чеков осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала:

Д

К

К

Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой:

Д

                                    К

Операции по купле-продаже иностранной валюты по поручениям клиентов

При продаже коммерческим банком безналичной иностранной валюты за рубли выполняется проводка:

Д

К

К …………….на сумму превышения курса продажи над официальным курсом выполняется проводка в кредит счета 70601 «Доходы»

Если продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:

Д

К

Д

К

 К

При покупке банком безналичной иностранной валюты у клиента — юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:

Д

К

К

Если у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:

Д

Д

К

Банк осуществляет покупку валюты у клиентов — юридических лиц за счет собственных средств при наличии договора на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:

Д

К

После этого клиенту зачисляется на расчетный счет сумма безналичных рублей проводкой:

Д

К

Банк отражает сумму приобретенной безналичной иностранной валюты у клиента проводкой:

Д

К

С валютного счета клиента банк списывает сумму проданной иностранной валюты проводкой:

Д

К

На сумму курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом выполняется проводка:

Д

К

Если между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, то составляется проводка:

Д

К

Банк осуществляет продажу иностранной валюты клиенту за счет собственных средств.

При списании суммы рублей за покупку иностранной валюты с расчетного счета клиента выполняется проводка:

Д

К

На сумму проданной клиенту иностранной валюты банк выполняет проводку:

Д

К

Зачисление проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:

Д

К

После этого на доходы банка будет отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи валюты и действующим официальным курсом.

Учет экспортных и импортных расчетов

Если расчеты выполняются путем банковского перевода, то при поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро» выполняется проводка:

Д

К

Если в платежном поручении указан способ возмещения выплачиваемых средств, например, полномочие дебетовать счет «Лоро» банка-корреспондента иностранного государства, то выполняется проводка:

Д

К.

Клиенту банка денежные средства зачисляются проводкой:

Д

К

Если уполномоченный банк обслуживает клиента-экспортера, то, получив от клиента документы на инкассо при сопроводительном письме-поручении, выполняет проводку:

Д

К

До отсылки документов в иностранный банк остаток средств по счету 91101.840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса Банка России, что при росте курса отразится проводкой:

Д

К

При снижении курса выполняется проводка:

Д

К

Документы, отосланные на инкассо в банк-нерезидент отражаются проводкой:

Д

К

Как правило, комиссионное вознаграждение, взимаемое банком- ремитентом, а также возмещение его расходов, оплачиваются плательщиком-нерезидентом, которые также включаются в инкассовое поручение.

При получении платежа от банка-нерезидента производится списание суммы оплаченных платежных документов со счета 91102 проводкой:

Д

К

Зачисление средств производится на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро», открытого в иностранном банке:

Д

К

Зачисление клиенту производится проводкой:

Д

К

На сумму комиссионного вознаграждения, причитающуюся банку- ремитенту, выполняется проводка:

Д

К

Если расчеты по экспорту осуществляются с применением аккредитивной формы расчетов, то при использовании покрытого аккредитива сумма покрытия в российском банке отразится проводкой:

Д

К

В соответствии с учетной политикой банка может быть использован вместо счета 40902 счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».

Если экспортер не использовал всю сумму, поступившую на аккредитивный счет, то возврат неиспользованных денежных средств отразится проводкой:

Д

К

После проверки документов, предоставленных в банк экспортером- получателем в соответствии с условиями аккредитива, осуществляется зачисление средств на транзитный валютный счет клиента:

Д

К

Если иностранный банк открывает гарантированный аккредитив, то российский уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо, отражает проводку:

Д

К

Если оплата аккредитива выполняется со счета «Лоро» иностранного банка, то выполняется проводка:

Д

К

Выданная гарантия будет списана проводкой:

Д

К

Если между банками нет прямых корреспондентских отношений, то исполняющий банк зачисляет средства проводкой:

Д

К

В этом случае списание гарантии не производится. Гарантия будет списана только после поступления средств от иностранного банка.

При зачислении средств на корреспондентский счет «Ностро» выполняется проводка:

Д

К

После этого осуществляется списание гарантии проводкой:

Д 99999.810

К

Уполномоченные коммерческие банки на территории России осуществляют валютный контроль за соответствием сумм, переведенных в оплату импортируемых товаров, стоимостью ввезенных на территорию России товаров, работ и услуг.

Операции по переводу валютных средств в оплату контракта отражаются проводкой:

Д

К

Комиссия, уплаченная банку с текущего валютного счета клиента, списывается проводкой:

Д

К

Аккредитивы по импорту открываются уполномоченными банками по заявлению фирм-импортеров клиентов коммерческих банков. Аккредитивы могут открываться как за счет собственных средств клиентов, так и за счет заемных средств, полученных аккредитиводателем.

Аккредитив может быть открыт клиенту-импортеру под гарантию, банк отражает выданную гарантию проводкой:

Д

К

По мере поступления из иностранного банка документов, соответствующих условиям аккредитива, они отражаются по счету 90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу», а по мере оплаты клиентом документы списываются с внебалансового счета проводкой:

Д

 К

На балансовых счетах оплата отразится проводкой:

Д

 К

Одновременно списывается сумма со счета выданных гарантий проводкой:

Д

 К

Если при поступлении документов на текущем валютном счете клиента необходимая сумма отсутствует, то платеж осуществляется проводкой:

Д

К

Одновременно оплаченная сумма будет списана со счета 91315.840.

При открытии в банке счета 60315 создается резерв проводкой:

Д

К

При погашении клиентом суммы, оплаченной банком по гарантии, выполняется проводка:

Д

 К

После этого выполняется проводка по восстановлению суммы резерва на счет «Доходы»:

Д

 К

Депонирование средств в банке-эмитенте осуществляется за счет валютных средств, купленных на эти цели на внутреннем валютном рынке за счет собственных средств клиента или за счет предоставленного ему кредита в иностранной валюте. В этом случае оформляется кредитный договор, и зачисление средств отразится проводкой:

Д

К

С текущего валютного счета клиента средства зачисляются на аккредитивный счет:

Д

К

При перечислении покрытия в иностранный банк осуществляется операция:

Д

 К

Одновременно отражается проводка на внебалансовых счетах:

Д

К

На внебалансовом счете выполняется контроль за расходованием аккредитивных средств в иностранном банке.

Если при этом российский коммерческий банк получает от иностранного банка гарантию о возврате полученной суммы покрытия аккредитива при неисполнении обязательств клиентом-экспортером, то полученная гарантия отразится проводкой:

Д

К

При получении от иностранного банка сообщения о произведенной выплате за счет покрытия аккредитива, в уполномоченном банке выполняется проводка:

Д

К …………………по лицевому счету банка-нерезидента

Одновременно отражается расходная операция по счетам  …….«Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» и …………..«Полученные гарантии и поручительства».

Если экспортер-нерезидент не использовал открытый в его адрес аккредитив в полном объеме, то выполняется проводка:

Д

К

Зачисление на транзитный валютный счет клиента отразится проводкой:

Д

К

Например, при начислении процентов по кредиту выполняется проводка:

Д

К

Когда клиент оплатит требование, то будет выполнена проводка:

Д

К

Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов

При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка:

Д

К

При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка:

Д

К

Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:

Д

К

По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года:

Д

К

При переносе доходов текущего года на доходы прошлого года на 1 января нового года отражается проводка:

Д

К

При переносе расходов текущего года на расходы прошлого года выполняется проводка:

Д

К

Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой:

Д

К

Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой:

Д

 К

Критерии оценок

По тестовым заданиям

Менее 50 % правильных ответов - 2 балла

50-60% правильных ответов - 3 балла

60-70%  правильных ответов- 4 балла

Более 70 % правильных ответов - 5 баллов

По теоретическим вопросам

Оценкой  "5 баллов" оценивается ответ, который показывает прочные знания. Ответ отличается глубиной и полнотой раскрытия темы; владение терминологическим аппаратом; умение делать выводы и обобщения, давать аргументированные ответы, приводить примеры; свободное владение монологической речью, логичность и последовательность ответа.

Оценкой  "4 балла" оценивается ответ, обнаруживающий прочные знания.   Ответ отличается глубиной и полнотой раскрытия темы; владение терминологическим аппаратом; умение делать выводы и обобщения, давать аргументированные ответы, приводить примеры; свободное владение монологической речью, логичность и последовательность ответа. Однако допускается одна - две неточности в ответе.

Оценкой  "3 балла" оценивается ответ, свидетельствующий  о знаниях.   Ответ отличается недостаточной глубиной и полнотой раскрытия темы; знанием основных вопросов теории;  недостаточным умением давать аргументированные ответы и приводить примеры; недостаточно свободным владением монологической речью, логичностью и последовательностью ответа. Допускается несколько ошибок в содержании ответа.

Оценкой  "2 балла" оценивается ответ, обнаруживающий незнание.   Ответ отличается  неглубоким раскрытием темы; незнанием основных вопросов теории, неумением давать аргументированные ответы, слабым владением монологической речью, отсутствием логичности и последовательности. Допускаются серьезные ошибки в содержании ответа.

За правильное выполнение задания выставляется положительная оценка – 5 баллов.

Составитель:  преподаватель Буланова И.Л.