Методические указания для студентов заочного отделения по выполнению контрольной работы по ПМ 03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"
методическая разработка на тему
Методическое задание по выполнению контрольной работы с примерами определения налоговой базы и расчетом сумм налогов для студентов заочной формы обучения по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
Скачать:
Вложение | Размер |
---|---|
kontr._zaoch._pm_03.docx | 79.16 КБ |
Предварительный просмотр:
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО
ПМ 03 ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
ЗАДАНИЕ 1
Изучите порядок исчисления и уплаты следующих налогов:
- НДС
- НДФЛ
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Взносы во внебюджетные фонды
Подготовьте ответы на следующие вопросы (для каждого варианта – 5 вопросов согласно вопросам прилагаемой таблицы №1) с учетом изменений на 1 января текущего года.
НДС.
- Определите круг плательщиков и неплательщиков НДС.
- Укажите объекты обложения НДС в РФ.
- Укажите общее условие предоставления льгот НДС.
- Каков порядок определения налоговой базы НДС?
- Каковы налоговые ставки НДС? В каких условиях они применяются?
- Что такое расчетный метод определения ставок НДС?
- Каким органом установлен порядок, составление и использования счетов-фактур? Назовите основные реквизиты счета-фактуры.
- Каков порядок уплаты НДС в бюджет? Налоговые вычеты по НДС?
- Какие операции не подлежат налогообложению НДС?
- В каких случаях применяется нулевая ставка НДС?
НДФЛ.
- Кто является плательщиков НДФЛ?
- Кто является объектом налогообложения? Какие ставки применяются при налогообложении доходов физических лиц?
- Что собой представляет налоговая база НДФЛ? Состав совокупного дохода?
- Какие доходы не подлежат налогообложению?
- Какие вы знаете стандартные налоговые вычеты?
- Что собой представляют имущественные налоговые вычеты? Кому они предоставляются?
- Кому предоставляются социальные и профессиональные налоговые вычеты?
- Каков порядок исчисления налога с доходов физических лиц?
- В какие сроки уплачивается НДФЛ от предпринимательской деятельности?
- Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?
Налог на прибыль.
- Плательщики и объект налогообложения налога на прибыль организаций, и их характеристика.
- Перечислите доходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
- Перечислите доходы, не учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
- Укажите расходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
- Какие методы начисления амортизации используются для целей налогообложения налогом на прибыль?
- Перечислите виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
- Определение налоговой базы для расчета налога на прибыль организаций, ставки налога на прибыль?
- В чем суть метода начисления и кассового метода для определения доходов и расходов с целью исчисления налога на прибыль?
- Перечислите доходы, облагаемые по иным ставкам, чем при налоге на прибыль организаций?
- Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.
Налог на имущество организаций
- Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
- Что является объектом налогообложения данным налогом?
- Какое имущество не является объектом налогообложения налогом?
- Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
- Какова предельная ставка налога на имущество организаций? Кто устанавливает конкретную ставку налога?
- Перечислите предприятия и организации, которые не уплачивают налог на имущество организаций?
- Перечислите виды имущества, которые не облагаются налог на имущество организаций?
- Каков порядок исчисления и уплаты налога?
- В какие сроки уплачивается налог на имущество организаций?
- В бюджеты, какого уровня, и в каком размере зачисляется налог на имущество организаций?
Взносы во внебюджетные фонды.
- Определите круг плательщиков взносов во внебюджетные фонды.
- Объект обложения страховыми взносами.
- База для исчисления страховых взносов.
- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Тарифы страховых взносов.
- Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.
Распределение вопросов по вариантам
Таблица № 1
Вариант | Вопросы по темам | ||||
НДС | НДФЛ | Налог на имущество | Налог на прибыль | Взносы во внебюджетные фонды | |
1 | 1 | 5 | 10 | 3 | 7 |
2 | 3 | 2 | 8 | 10 | 4 |
3 | 5 | 4 | 3 | 7 | 10 |
4 | 7 | 9 | 5 | 4 | 2 |
5 | 10 | 6 | 2 | 8 | 5 |
6 | 2 | 1 | 4 | 6 | 8 |
7 | 8 | 10 | 7 | 9 | 3 |
8 | 6 | 8 | 9 | 5 | 1 |
9 | 9 | 7 | 1 | 2 | 6 |
10 | 4 | 3 | 6 | 1 | 10 |
ЗАДАНИЕ 2
Задача 1. Налог на добавленную стоимость
- Произвести расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период (Согласно таблицы № 2).
- Указать бухгалтерские проводки по каждой операции.
Методические указания
- Законодательная база: НК РФ глава 21 «НДС»
- Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период, ведется по формуле:
НДС б = НДС пол. – НДС упл., где:
НДС упл. – сумма налога, предъявленная поставщиками товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения;
НДС пол. – Сумма налога, полученная от потребителей за реализованные товары (работы, услуги).
3. Налогообложение НДС производится по двум основным ставкам:
- стандартной – 18 %
- льготной 10%.
И двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе:
- 18% /118%;
- 10% /110%.
Расчетные ставки применяются в случае реализации товаров, в цены которых уже включен НДС, с авансовых платежей и предварительной оплаты.
4. Расчет НДС производится в следующем порядке:
а) рассчитайте НДС по приобретенным, оприходованным материальным ценностям (материальным ресурсам, основным средствам производственного назначения, используемых для производства продукции облагаемой НДС); - Д 68 (НДС упл.);
б) Рассчитать НДС за реализованные товары К68 (НДС пол.)
в) рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета)
НДС б = К68 - Д68
Задача 2. Налог на прибыль организаций
1. Произвести расчет налоговой базы и налога на прибыль организации за отчетный период (Согласно таблицы № 2).
2. Данные расчета отразить бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога.
Методические указания
1. Законодательная база: НК РФ глава 25 «Налог на прибыль организаций»
2. Прибыль организации (По) производится по формуле :
По = До - Ро где:
До - доходы организации за текущий период;
Ро - расходы организации за текущий период.
До = Д р + Д вн где:
Др – доходы связанные с производством и реализацией;
Двн. – внереализационные доходы.
Ро = Рр + Р вн. где:
Рр – расходы связанные с производством и реализацией;
Рвн. – внереализационные расходы.
3. Расчет налоговой базы производится по формуле:
НБ = По
4. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
НП = НБ * ставку
5. Ставки налога на прибыль организации на 2014 год:
- в федеральный бюджет – 2,0 %
- в региональный бюджет РФ – 18% , но не ниже 13,5%
Таблица № 2
Условия для выполнения задания 2
№ п/п | Наименование операции | Варианты | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
1. | В отчетном периоде выручка от реализации составила | 6633000 | 7348000 | 5505000 | 4840000 | 7200000 | 6642000 | 8303000 | 6446000 | 8120000 | 8562000 |
2. | Приобретены материалы (с НДС) в т.ч списаны на производство | 1500000 1581000 | 1800000 1720000 | 1500000 1500000 | 1700000 1500000 | 1800000 1700000 | 1800000 1690000 | 1200000 1112000 | 1600000 1624000 | 2000000 2160000 | 2000000 2030000 |
3. | Оплачена закупка станка | 180000 | 160000 | 200000 | 320000 | 145000 | 100000 | 200000 | 180000 | 170000 | 150000 |
4. | Поступили авансовые платежи в счет предстоящих поставок продукции | 820000 | 770000 | 650000 | 550000 | 450000 | 84500 | 105600 | 843000 | 1130000 | 1050000 |
5. | Авансы предыдущего периода, учитываемые при реализации продукции | 450000 | 795000 | 680000 | 1020000 | 270000 | 268000 | 85000 | 450000 | 780000 | 150000 |
6. | Оплачена аренда помещения с НДС | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 |
7. | Оплачены услуги аудиторской фирмы с НДС | 2000 | 1500 | 2000 | 1500 | 2000 | 1500 | 2000 | 1500 | 2000 | 1500 |
8. | Оплачены услуги банка согласно договору | 1500 | 1900 | 1200 | 1850 | 570 | 1500 | 1800 | 1000 | 1250 | 1400 |
9. | Получено безвозмездно имущество от других организаций | 240000 | 250000 | 340000 | 350000 | 300000 | 100000 | 200000 | 300000 | 200000 | 140000 |
10. | Размер амортизационных отчислений с начала года до конца отчетного периода | 210000 | 225000 | 230000 | 220000 | 210000 | 215000 | 260000 | 208000 | 280000 | 234000 |
11. | Начислен налог на имущество | 8000 | 6000 | 8000 | 6000 | 8000 | 6000 | 8000 | 6000 | 8000 | 6000 |
За отчетный период начислена заработная плата | 420000 | 525000 | 600000 | 510000 | 650000 | 525000 | 420000 | 525000 | 420000 | 525000 | |
12. | Поступило в уставный фонд от учредителей | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 |
ЗАДАНИЕ 3
Задача 1. Взносы во внебюджетные фонды.
1. Произвести расчет базы и отчислений во внебюджетные социальные фонды на каждого работника за отчетный период.
2. Данные расчета отразить бухгалтерскими проводками начисления и перечисления отчислений.
Методические указания
1. Законодательная база: Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
2. Отчисления страховых взносов в пенсионный фонд производится по формуле:
О пен. фонд. = Б * Т пен.ф., где:
О пен.ф. – отчисления страховых взносов в пенсионный фонд;
Б – база для отчисления страховых взносов;
Тпен.ф. - тариф страховых взносов в пенсионный фонд.
3. Отчисления страховых взносов в фонд социального страхования производится по формуле:
О фсс. = Б * Т фсс., где:
О фсс. – отчисления страховых взносов в фонд социального страхования;
Б – база для отчисления страховых взносов;
Т фсс. - тариф страховых взносов в фонд социального страхования.
4. Отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования производится по формуле:
О фсс. = Б * Т фомс., где:
О фомс. – отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования;
Б – база для отчисления страховых взносов;
5. Расчет базы для расчета страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования производится согласно с Федеральным законом № 212-ФЗ статья 8.
Задача 2. Налог на имущество организаций
- Рассчитать среднегодовую стоимость имущества по месту нахождения организации.
- Произвести расчет авансового платежа по налогу на имущество.
- Расчеты отразить проводками начисления и перечисления налога.
Методические указания
1. Законодательная база: НК РФ глава 30 «Налог на имущество организаций».
2.При расчете среднегодовой стоимости имущества по месту нахождения организации за отчетный период используйте формулу:
И ср. год. отч. пер. = где :
И1 ……Ип - остаточная стоимость имущества (Д01,03 минус К02) на первое число каждого месяца отчетного периода (1января,1 февраля, 1 марта) плюс остаточная стоимость на первое число следующего месяца за отчетным (1апреля).
п + 1 - количество месяцев в отчетном периоде (1 квартал - 3месяца), увеличенное на единицу.
3. Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:
= И ср. год. х : 100%, где
С им. – ставка налога на имущество (2,2%).
Условие для выполнения задания 3
Вариант № 1
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Исходные данные: начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 8400 руб.
- оплата за работу в ночное время – 1020 руб.
- доплата до тарифа – 1040 руб.
- отпускные – 3200 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 1300 руб.
- социальное пособие на детей – 348 руб.
- оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1250 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Транспортные средства | 253 000 | 253 000 | 253 000 | 253 000 |
Пожарные машины | 175 000 | 175 000 | 175 000 | 175 000 |
Сооружения | 980 000 | 980 000 | 980 000 | 980 000 |
Начислена амортизация транспортных средств | 43 000 | 45 600 | 48 200 | 50 800 |
Начислена амортизация пожарных машин | 12 750 | 13 550 | 14 350 | 15 050 |
Начислена амортизация сооружения | 166 600 | 171 100 | 175 600 | 180 100 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 2
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Исходные данные: начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 6500 руб.
- бригадирские – 1400 руб.
- вознаграждение по договору поручения – 3100 руб.
- компенсация за неиспользованный отпуск – 6800 руб.
- оплата больничного листа – 1600 руб.
- командировочные сверх норм – 320 руб.
- материальная помощь – 1670 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал отчетного года.
Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 |
производственные здания | 1002000 | 1002000 | 1002000 | 1002000 |
Станки | 168000 | 168000 | 168000 | 168000 |
Пожарные машины | 131000 | 131000 | 131000 | 131000 |
Начислена амортизация производственных зданий | 220000 | 240000 | 260000 | 280000 |
Начислена амортизация станков | 14150 | 14950 | 15750 | 16550 |
Начислена амортизация пожарных машин | 13100 | 13800 | 14500 | 15200 |
Вариант № 3
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Исходные данные: начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 8100 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 2900 руб.
- компенсация за неиспользованный отпуск – 1200 руб.
- доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.
- дивиденды по акциям – 1600 руб.
- материальная помощь – 1000 руб.
- материальная помощь на погребение – 3000 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 980 000 | 980 000 | 980 000 | 980 000 |
Станки | 368 000 | 368 000 | 368 000 | 368 000 |
Пожарные машины | 252 000 | 252 000 | 252 000 | 252 000 |
Начислена амортизация производственных зданий | 220 000 | 240 000 | 260 000 | 280 000 |
Начисленная амортизация станков | 14 150 | 14 950 | 15 750 | 16 550 |
Начисленная амортизация пожарных машин | 13 100 | 13 800 | 14 500 | 15 200 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 4
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Исходные данные: начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 8370 руб.
- доплата до тарифа – 1680 руб.
- оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.
- материальная помощь – 5100 руб.
- доплата за работу в сверхурочное время – 1340 руб.
- вознаграждение по договору поручения – 2840 руб.
Указать бухгалтерские проводки.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 678 000 | 678 000 | 678 000 | 678 000 |
Станки | 360 000 | 360 000 | 360 000 | 360 000 |
Транспортные средства | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Начислена амортизация производственных зданий | 220 000 | 220 500 | 221 000 | 221500 |
Начислена амортизация станков | 23 500 | 24 500 | 25 500 | 26 500 |
Начислена амортизация транспортных средств | 28 200 | 29 100 | 30 000 | 30 900 |
Вариант № 5
1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено работнику за январь текущего года:
- заработная плата – 5000 руб.
- премия из фонда оплаты труда – 7000 руб.
- оплата больничного листа – 1300 руб.
- доплаты за работу в выходные дни – 2700 руб.
- отпускные – 32000 руб.
- материальная помощь (из прибыли) – 4900 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 3040 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
2.Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Станки | 338 000 | 338 000 | 338 000 | 338 000 |
Пожарные машины | 267 000 | 267 000 | 267 000 | 267 000 |
Износ производственных зданий | 238 000 | 240 000 | 242 000 | 244 000 |
Износ станков | 30 000 | 30 500 | 31 000 | 31 500 |
Износ пожарных машин | 24 150 | 24 300 | 24 450 | 24 600 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 6
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 7500 руб.
- за работу в ночное время – 1300 руб.
- доплата за совмещение – 1200 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 4000 руб.
- оплата больничного листа – 1340 руб.
- бригадирские – 1210 руб.
- отпускные – 7700 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Станки | 1230 110 | 1230 110 | 1230 110 | 1230 110 |
Спец. оборудование охраны | 317 000 | 317 000 | 317 000 | 317 000 |
Офисное оборудование | 10 300 | 19 900 | 19 900 | 19 900 |
Начислена амортизация станков | 7 200 | 7 800 | 8 400 | 9 000 |
Начислена амортизация спец. оборудования охраны | 25 400 | 25 800 | 26 200 | 26 600 |
Начислена амортизация офисного оборудования | 3 211 | 3 455 | 3 566 | 4 578 |
Указать корреспонденцию счетов по начислению и перечислению налога.
Вариант № 7
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 8370 руб.
- доплата до тарифа – 1680 руб.
- оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.
- материальная помощь – 6100 руб.
- сверхурочные – 1340 руб.
- вознаграждение по договору поручения – 1840 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Очистные сооружения | 1580 220 | 1580 220 | 1580 220 | 1580 220 |
Полигон | 372 000 | 372 000 | 372 000 | 372 000 |
Офисное оборудование | 200 550 | 220 600 | 270 500 | 270 520 |
Начислена амортизация очистных сооружений | 90 800 | 110 200 | 120 600 | 140 000 |
Начислена амортизация полигона | 210 120 | 250 620 | 300 120 | 340 620 |
Начислена амортизация офисного оборудования | 8 710 | 9 450 | 11 560 | 11 650 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 8
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 11100 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 4900 руб.
- компенсация за неиспользованный отпуск – 10300 руб.
- доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.
- дивиденды по акциям – 1600 руб.
- материальная помощь на погребение – 3850 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 900 000 | 900 000 | 900 000 | 900 000 |
Очистные сооружения | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
Станки | 600 200 | 600 200 | 600 200 | 600 200 |
Начислена амортизация производственных зданий | 273 100 | 274 600 | 276 100 | 277 700 |
Начислена амортизация очистных сооружений | 10 430 | 10 520 | 10 610 | 10 700 |
Начислена амортизация станков | 134 550 | 135 300 | 136 050 | 136 800 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 9
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 6400 руб.
- оплата за работу в ночное время – 2720 руб.
- доплата до тарифа – 2340 руб.
- отпускные – 9200 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.
- соц.пособие на детей – 200 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 856 000 | 856 000 | 856 000 | 856 000 |
Станки | 956 500 | 956 500 | 956 500 | 959 500 |
Пожарные машины | 211 000 | 211 000 | 211 000 | 211 000 |
Износ производственных зданий | 171 200 | 172 200 | 173 200 | 174 200 |
Износ станков | 111 300 | 112 100 | 112 900 | 113 700 |
Износ пожарных машин | 22 000 | 22 600 | 23 200 | 23 800 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
Вариант № 10
- Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
Начислено за январь текущего года:
- заработная плата – 6500 руб.
- бригадирские – 4000 руб.
- компенсация за неиспользованный отпуск – 10100 руб.
- выходное пособие при увольнении – 10680 руб.
- командировочные сверх норм – 1320 руб.
- материальная помощь – 5670 руб.
- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.
- Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.
Показатели | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 |
Производственные здания | 1 002 000 | 1 002 000 | 1 002 000 | 1 002 000 |
Станки | 168 000 | 168 000 | 168 000 | 168 000 |
Пожарные машины | 131 000 | 131 000 | 131 000 | 131 000 |
Начисленная амортизация производственных зданий | 220 000 | 240 000 | 260 000 | 280 000 |
Начисленная амортизация станков | 14 150 | 14 950 | 15 750 | 16 550 |
Начисленная амортизация пожарных машин | 13 100 | 13 800 | 14 500 | 15 200 |
Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.
МЕТОДЛИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Практическая часть выполнения контрольной работы
(задание № 2 – расчет суммы НДС в бюджет)
Пример 1. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.
Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.
Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:
1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%) с НДС в сумме - 590000 руб. 2. Получено денежных средств на расчетный счет – 650000 руб.
3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме (по ставке 18%) - 135700 руб.
4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.
Решение.
НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.
НДС бюд.= К 68 – Д 68
- Д 62 К 90 - 590000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.
Д 90 К 68 - 590000 * 18%/118% = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.
2. Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод - по отгрузке.
3. Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации
Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 руб.- начислен НДС на аванс - НДС пол.
4. Д10 К 60 - 354000 – 54000 = 300000 руб. – оприходованы материалы без НДС
Д19 К 60 - 354000 * 18%/ 118% = 54000 руб. – НДС по приобретенным материальным ценностям.
Д60 К 51 - 354000 руб.- оплачен счет поставщику за материалы.
Д20 К 10 - 300000 руб. – материалы переданы в производство
Д68 К 19 - 54000 руб. - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. - (НВ - налоговый вычет).
- НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 =56700 (руб.)
Д68 К 51 - 56700 руб.
Пример 2. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.
Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.
Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:
1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%) с НДС в сумме - 590000 руб. 2. Получено денежных средств на расчетный счет- 650000 руб.
3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме (по ставке 18%) - 135700 руб.
4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.
5. Приобретено оборудование для производственных целей – 452000 руб.
6. Приобретен легковой автомобиль для непроизводственных целей - 258000 руб.
7. Зачтен аванс, полученный в счет поставки продукции - 118000 руб.
Решение.
НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.
НДС бюд.= К 68 – Д 68
- Д 62 К 90 - 590000 – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.
Д 90 К 68 -590000 * 18%/118% = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.
2. Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод по отгрузке.
3. Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации
Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 - начислен НДС на аванс - НДС пол.
4. Д10 К 60 - 354000 –54000= 300000 – оприходованы материалы без НДС
Д19 К 60 - 354000*18%/ 118%=54000 – НДС по приобретенным материальным ценностям.
Д60 К 51 - 354000 - оплачен счет поставщику за материалы.
Д20 К 10 - 300000 – материалы переданы в производство
Д68 К 19 - 54000 - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. - (НВ- налоговый вычет).
5. Д08 К60 - 452000 - 68949 = 383051 – поступило оборудование от поставщика без НДС
Д19 К60 - 452000 * 18%/118%=68649– отражен приобретенный НДС
Д60 К51 - 452000 – оплачен счет поставщика за оборудование
Д01 К08 - 383051 – поставлено оборудование на учет
Д68 К19 - 68949 – возмещен НДС из бюджета – НДС упл. – (НВ–налоговый вычет).
6. Д08 К60 - 258000 – 39356 = 218644 – поступило оборудование от поставщика без НДС
Д19 К60 - 258000 * 18%/118%= 39356 – отражен приобретенный НДС
Д60 К51 - 258000 – оплачен счет поставщика за оборудование
Д01 К08 - 218644 – поставлено оборудование на учет
Д99 К19 - 39356 –– налоговым вычетом не является, т.к приобретен для непроизводственных целей.
7. Д62ав. К62 деб. – 118000 - зачтет ранее полученный аванс в счет поставки продукции.
Д68 К 62ав - 118000 * 18%/118% = 18000 - НДС пол. ( НВ – налоговый вычет)
8. НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 - 68949 - 18000 = - 30249 (руб.)
Д51 К 68 - 30249 руб.
Практическая часть выполнения контрольной работы
(Задание №2 - расчет суммы налога на прибыль)
Пример 3.Определить сумму налога на прибыль организации.
Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов, связанных производством и реализацией – по методу начисления (отгрузка).
Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.
В данном регионе установлен налог на прибыль в размере 15%.
1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.
2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию поступило -50000 руб.
3. Передано в производство материалов – 65000 руб.
4. Начислена заработная плата – 30000 руб.
5. Амортизационные отчисления составили 2500 руб.
6. Безвозмездно поступило оборудование – 80000 руб.
7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.
8. Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности истек - 6500 руб.
9.Начислены налоги: налог на имущество организации - 3210руб.
10. Взносы во внебюджетные фонды - сумму определить (30% от ФОТ)
Решение
- До = Д реал. + Д внер
Д реал= 168000 (руб.) - (п.1)
Двн = 80000руб +6500=86500 (руб.) - (п.6 + п.8)
До = 168000 + 86500 = 254500 (руб.)
- Ро = Реал + Р вн ;
Реал = Рм + Рот + Рам + Р пр = 65000+30000+2500+9000+3210=109710 (руб.)
Отч вн.фонд.= 30000*30%/100% = 9000 (руб.)
Рвн= 1500руб.
Ро= 109710 + 1500= 111210 (руб.)
- П (НБ)= До- Ро
П = 254500 – 111210 = 143290 (руб.)
4. НПфед.бюд.= 143290 * 2,0%/100% = 2866 (руб.)
НПтер.бюд.= 143290 * 15%/100% = 21494 (руб.)
Д99 К68 2866 + 21494 руб. начислено
Д68 К51 2866 + 21494 перечислено
Пример 4.Определить сумму налога на прибыль организации.
Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов, связанных производством и реализацией – по кассовому методу.
Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.
В данном регионе установлен налог на прибыль в размере 18%
1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.
2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию поступило 450000 руб.
3. Передано в производство материалов - 165000руб.
4. Начислена заработная плата – 60000 руб.
5. Амортизационные отчисления составили 12500 руб.
6. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде – 3000 руб.
7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.
8. Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности истек 6500 руб.
9.Начислены налоги; налог на имущество организации - 3210 руб.
10. Отчисления во внебюджетные фонды – сумму определить (30% от ФОТ).
Решение
1. До= Д реал. + Д вн ;
Дреал= 450000 (руб.) - (п.2)
Двн = 3000 (руб.) - (п.6)
До = 450000 + 3000 = 453000 (руб.)
2. Ро = Реал + Р вн ;
Реал = Рм + Рот.+ Рам.+ Рпр = 165000 + 60000 + 12500 + 18000 + 3210 = 258710 (руб.)
Отч. вн. фонд.= 60000*30%/100% = 18000(руб.)
Рвн= 1500 + 6500 = 8000 (руб.)
Рогр.= 258710 + 8000= 266710 (руб.)
3. П (НБ)= До - Ро
П = 453000 – 266710 = 186290 (руб.)
4. НП фед.бюд.= 186290 * 2,0%/100% = 3726 (руб.)
НП тер.бюд.= 186290 * 18%/100% = 33532 (руб.)
Д99 К68 3726 + 33532 руб. начислено
Д68 К51 3726 + 33532 руб. перечислено
Практическая часть выполнения контрольной работы
(задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)
Пример 1: Рассчитать базу и определить сумму взносов во внебюджетные фонды, которую необходимо перечислить в бюджет.
Исходные данные: на основании данных лицевой карточки работнику произведены работодателем следующие выплаты за текущий период:
1. Заработная плата 10620
2. Премия из фонда оплаты труда 318
3. Оплата за работу в ночное время 186
4. Оплата за вредные условия труда 283
5. Оплата листка по временной нетрудоспособности 687
6. Произведены выплаты по договору подряда 1250
Отразить начисление и перечисление суммы взносов во внебюджетные фонды бухгалтерскими проводками.
Решение:
1. Определяем базу и сумму взносов в пенсионный фонд.
Б пенс. фонд = 10620+318+186+283+1250= 12657 руб.
Отч. пенс. фонд. = Б пенс. фонд. * Т пенс. фонд.
Отч. пенс. фонд.= 12657 * 22% / 100% =2785 (руб.)
2. Определяем базу и сумму взносов в фонд социального страхования.
Б фсс. = 10620+318+186+283 =11407 (руб.)
Примечание: в базу фонда социального страхования не включаются выплаты по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, поручения).
Отч. фсс= Б фсс * Т фсс
Отч. фсс= 11407 * 2,9%= 331 (руб.)
3.Определяем базу и сумму взносов в фонд обязательного медицинского страхования.
Б пенс.фонд. = Бфомс = 10620+318+186+283+1250= 12657 (руб.)
Отч. фомс.= 12657 * 5,1% / 100% =646 (руб.)
Бухгалтерские проводки:
Д 20,23,25,26,29 К 69/1 331руб.– Отчисления в фонд социального страхования.
Д 20,23,25,26,29 К 69/2 2785 руб. – Отчисления в пенсионный фонд
Д 20,23,25,26,29 К 69/3 646 руб. – Отчисления в федеральный бюджет фонда обязательного медицинского страхования.
(задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)
Пример 1. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации и налог за год.
Исходные данные:
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:
- по состоянию на 1 января - 1200000руб.
- по состоянию на 1 февраля - 1180000руб
- по состоянию на 1 марта - 1210000руб.
- по состоянию на 1 апреля - 1210000руб
- по состоянию на 1 мая - 1210200руб.
- по состоянию на 1 июня - 1210700руб
- по состоянию на 1 июля - 1210400руб
- по состоянию на 1 августа - 1210000руб
- по состоянию на 1 сентября - 1209900руб.
- по состоянию на 1 октября - 1209500руб
- по состоянию на 1 ноября - 1209000руб.
- по состоянию на 1 декабря - 1209300руб
- по состоянию на 1 января следующего
налогового периода - 1210000руб
1.Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды:
1квартал: = 1200000 руб.
1 полугодие: = 1204500 руб.
9 месяцев:
=1206100 руб.
За налоговый период (календарный год): = 1206800 руб.
2.Рассчитаем сумму авансовых платежей за отчетные периоды:
= 6600 (руб.) – авансовый платеж за 1 квартал
= 6620 (руб.) - авансовый платеж за 1 полугодие
= 6630 (руб.) – авансовый платеж за 9 месяцев
= 26550 (руб.) - сумма налога за налоговый период
Сумма налога на имущество по итогам налогового периода составит:
26550 – (6600 +6620 +6630) = 6700 (руб.)
3.Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество
Д 91 К 68 -6700 руб. начислено
Д68 К 51- 6700 руб. перечислено
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2014 г.
- ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
- Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011.
- Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2012.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
- Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2010.
- Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
- Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
- Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2009.
По теме: методические разработки, презентации и конспекты
Срез знаний по ПМ 03. «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами » МДК.03.01. «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
Срез знаний по ПМ 03. «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами »МДК.03.01. «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»...
Методические указания для студентов "ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ПО НАНЕСЕНИЮ РАЗМЕРОВ НА ПЛОСКОЙ ДЕТАЛИ"
Одним из ответственных этапов проектирования является этап нанесения размеров на рабочих чертежах деталей, необходимых как для их изготовления, так и последующего контроля их выполнения.В настоящих уч...
Методические указания для студентов заочного отделения по изучению, подготовке к экзаменам и выполнению контрольной работы по дисциплине «Основы социологии и политологии» для всех специальностей
Учебная дисциплина "Основы социологии и политологии" относится к общегуманитарному и социально-экономическому циклу дисциплин, устанавливающей баз...
Комплект контрольно-оценочных средств по профессиональному модулю ПМ 03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Комплект контрольно-оценочных средств предназначен для проверки результатов освоения вида профессиональной деятельности (ВПД) Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетным фондами и составляющих его п...
МДК 01.03 Автоматизированные системы управления на транспорте (по видам транспорта) Программа и методические указания для студентов заочного отделения специальности 23.02.01 Организация перевозок и управление на транспорте (по видам)
Междисциплинарный курс МДК 01.03 Автоматизированные системы управления на транспорте (по видам транспорта) входит в состав профессионального модуля ПМ.01 Организация перевозочного процесса (по видам т...
Методические указания по написанию контрольной работы по ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов заочной формы обучения
ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Методические указания и контрольные задания для студентов – заочников средних профессиональных учебных заведений по специа...