Методические указания для студентов заочного отделения по выполнению контрольной работы по ПМ 03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"
методическая разработка на тему

Пелипенко Анна Александровна

Методическое задание по выполнению контрольной работы с примерами определения налоговой базы и расчетом сумм налогов для студентов заочной формы обучения по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет

Скачать:

ВложениеРазмер
Файл kontr._zaoch._pm_03.docx79.16 КБ

Предварительный просмотр:

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ  КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО

ПМ 03 ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

ЗАДАНИЕ 1

Изучите порядок исчисления и уплаты следующих налогов:

  1. НДС
  2. НДФЛ
  3. Налог на прибыль
  4. Налог на имущество
  5. Взносы во внебюджетные фонды

 

Подготовьте ответы на следующие вопросы (для каждого варианта – 5 вопросов согласно вопросам прилагаемой таблицы №1) с учетом изменений на 1 января текущего года.

 

 НДС.

  1. Определите круг плательщиков и неплательщиков НДС.
  2. Укажите объекты обложения НДС в РФ.
  3. Укажите общее условие предоставления льгот НДС.
  4. Каков порядок определения налоговой базы НДС?
  5. Каковы налоговые  ставки НДС? В каких условиях они применяются?
  6. Что такое расчетный метод определения ставок НДС?
  7. Каким органом установлен порядок, составление и использования счетов-фактур? Назовите основные реквизиты счета-фактуры.
  8. Каков порядок уплаты НДС в бюджет? Налоговые вычеты по НДС?
  9. Какие операции не подлежат налогообложению НДС?
  10. В каких случаях применяется нулевая ставка НДС?

НДФЛ.

  1. Кто является плательщиков НДФЛ?
  2. Кто является объектом налогообложения? Какие ставки применяются при налогообложении доходов физических лиц?
  3.  Что собой представляет налоговая база НДФЛ? Состав совокупного дохода?
  4. Какие доходы не подлежат налогообложению?
  5. Какие вы знаете стандартные налоговые вычеты?
  6. Что собой представляют имущественные налоговые вычеты? Кому они предоставляются?
  7. Кому предоставляются социальные и профессиональные налоговые вычеты?
  8. Каков порядок исчисления налога с доходов физических лиц?
  9. В какие сроки уплачивается НДФЛ от предпринимательской деятельности?
  10. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?

Налог на прибыль.

  1. Плательщики и  объект налогообложения налога на прибыль организаций, и их характеристика.
  2. Перечислите доходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
  3. Перечислите доходы, не учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
  4. Укажите расходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
  5. Какие методы начисления амортизации используются для целей налогообложения налогом на прибыль?
  6. Перечислите виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
  7. Определение налоговой базы для расчета налога на прибыль организаций, ставки налога на прибыль?
  8. В чем суть метода начисления и кассового метода для определения доходов и расходов с целью исчисления налога на прибыль?
  9. Перечислите доходы, облагаемые по иным ставкам, чем при налоге на прибыль организаций?
  10. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.

Налог на имущество организаций

  1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
  2. Что является объектом налогообложения данным налогом?
  3. Какое имущество не является объектом налогообложения налогом?
  4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
  5. Какова предельная ставка налога на имущество организаций? Кто устанавливает конкретную ставку налога?
  6. Перечислите предприятия и организации, которые не уплачивают налог на имущество организаций?
  7. Перечислите виды имущества, которые не облагаются налог на имущество организаций?
  8. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
  9. В какие сроки уплачивается налог на имущество организаций?
  10. В бюджеты, какого уровня, и в каком размере  зачисляется налог на имущество организаций?

 Взносы во внебюджетные фонды.

  1. Определите круг плательщиков взносов во внебюджетные фонды.
  2. Объект обложения страховыми взносами.
  3. База для исчисления страховых взносов.
  4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
  5. Тарифы страховых взносов.
  6. Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
  7. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
  8. Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
  9. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
  10.   Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.

Распределение вопросов по вариантам

                                                                                                           Таблица № 1

Вариант

Вопросы по темам

НДС

НДФЛ

Налог на имущество

Налог на прибыль

Взносы во внебюджетные фонды

1

1

5

10

3

7

2

3

2

8

10

4

3

5

4

3

7

10

4

7

9

5

4

2

5

10

6

2

8

5

6

2

1

4

6

8

7

8

10

7

9

3

8

6

8

9

5

1

9

9

7

1

2

6

10

4

3

6

1

10

ЗАДАНИЕ 2

Задача 1. Налог на добавленную стоимость

  1. Произвести расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период (Согласно таблицы № 2).
  2. Указать бухгалтерские проводки по каждой операции.

Методические указания

  1. Законодательная база: НК РФ глава 21 «НДС»  
  2. Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период, ведется по формуле:

НДС б = НДС пол. – НДС упл.,  где:

НДС упл. – сумма налога, предъявленная поставщиками товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения;

НДС пол. – Сумма налога, полученная от потребителей за реализованные товары (работы, услуги).

    3.  Налогообложение НДС производится по двум основным ставкам:

   - стандартной – 18 %

   - льготной 10%.

И двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе:

   -  18% /118%;  

   - 10% /110%.

Расчетные ставки применяются в случае реализации товаров, в цены которых уже включен НДС, с авансовых платежей и предварительной оплаты.

   4.  Расчет НДС производится в следующем порядке:

        а) рассчитайте НДС по приобретенным, оприходованным материальным ценностям (материальным ресурсам, основным средствам производственного назначения, используемых для производства продукции облагаемой НДС);  -   Д 68 (НДС упл.);

        б) Рассчитать НДС за реализованные товары  К68 (НДС пол.)

        в) рассчитать сумму НДС,  подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета)                    

  НДС б = К68 -  Д68

Задача 2. Налог на прибыль организаций

1. Произвести расчет налоговой базы и налога на прибыль организации за отчетный период (Согласно таблицы № 2).

2. Данные расчета отразить  бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога.

Методические указания

1. Законодательная база: НК РФ глава 25 «Налог на прибыль организаций»

2. Прибыль организации  (По) производится по формуле :

                  По = До -  Ро    где:

До  - доходы организации за текущий период;

Ро -  расходы организации за текущий период.

                  До = Д р + Д вн       где:

Др – доходы связанные с производством и реализацией;

Двн. – внереализационные доходы.

                 Ро =  Рр + Р вн.   где:

Рр – расходы связанные с производством и реализацией;

Рвн. – внереализационные расходы.

3. Расчет налоговой базы производится по формуле:

                   НБ = По

4. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

                 НП =  НБ * ставку

5. Ставки налога на прибыль организации на 2014 год:

     - в федеральный бюджет – 2,0 %

     - в региональный  бюджет РФ – 18% , но не ниже 13,5%

 


Таблица № 2

Условия для выполнения задания 2

  № п/п

Наименование операции

Варианты

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.

В отчетном периоде  выручка от реализации составила

6633000

7348000

5505000

4840000

7200000

6642000

8303000

6446000

8120000

8562000

2.

Приобретены материалы (с НДС)

в т.ч списаны на производство

1500000

1581000

1800000

1720000

1500000

1500000

1700000

1500000

1800000

1700000

1800000

1690000

1200000

1112000

1600000

1624000

2000000

2160000

2000000

2030000

3.

Оплачена закупка станка

180000

160000

200000

320000

145000

100000

200000

180000

170000

150000

4.

Поступили авансовые платежи в счет предстоящих поставок продукции

820000

770000

650000

550000

450000

84500

105600

843000

1130000

1050000

5.

Авансы предыдущего периода, учитываемые при реализации продукции

450000

795000

680000

1020000

270000

268000

85000

450000

780000

150000

6.

Оплачена аренда помещения с НДС

30000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

7.

Оплачены услуги аудиторской фирмы с НДС

2000

1500

2000

1500

2000

1500

2000

1500

2000

1500

8.

Оплачены услуги банка согласно договору

1500

1900

1200

1850

570

1500

1800

1000

1250

1400

9.

Получено безвозмездно имущество от других организаций

240000

250000

340000

350000

300000

100000

200000

300000

200000

140000

10.

Размер амортизационных отчислений с начала года до конца отчетного периода

210000

225000

230000

220000

210000

215000

260000

208000

280000

234000

11.

Начислен налог на имущество

8000

6000

8000

6000

8000

6000

8000

6000

8000

6000

За отчетный период начислена заработная плата

420000

525000

600000

510000

650000

525000

420000

525000

420000

525000

12.

Поступило в уставный фонд от учредителей

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000

6000


ЗАДАНИЕ 3

Задача 1. Взносы во внебюджетные фонды.

1. Произвести расчет базы и отчислений во внебюджетные социальные фонды на каждого работника за отчетный период.

2. Данные расчета отразить  бухгалтерскими проводками начисления и перечисления отчислений.

Методические указания

1. Законодательная база: Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

2.   Отчисления страховых взносов в пенсионный фонд производится по формуле:

                О пен. фонд. = Б * Т пен.ф., где:

     О пен.ф. – отчисления страховых взносов в пенсионный фонд;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

     Тпен.ф. -  тариф страховых взносов в пенсионный фонд.

3. Отчисления страховых взносов в фонд социального страхования производится по формуле:

                О фсс. = Б * Т фсс., где:

     О фсс. – отчисления страховых взносов в фонд социального страхования;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

     Т фсс. -  тариф страховых взносов в фонд социального страхования.

4. Отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования производится по формуле:

                О фсс. = Б * Т фомс., где:

     О фомс. – отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского  страхования;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

5. Расчет базы для расчета страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского        страхования производится согласно с Федеральным законом № 212-ФЗ  статья 8.

Задача 2. Налог на имущество организаций

  1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества по месту нахождения организации.
  2. Произвести расчет авансового платежа по налогу на имущество.
  3. Расчеты отразить проводками начисления и перечисления налога.

Методические указания

1. Законодательная база: НК РФ глава 30 «Налог на имущество организаций».

2.При расчете среднегодовой стоимости имущества по месту нахождения организации за отчетный период используйте формулу:

        И ср. год. отч. пер. =  где :

И1 ……Ип  - остаточная стоимость имущества (Д01,03 минус К02) на первое число каждого месяца отчетного периода (1января,1 февраля, 1 марта) плюс остаточная  стоимость на первое число следующего месяца за отчетным (1апреля).

п + 1  - количество месяцев в отчетном периоде  (1 квартал - 3месяца), увеличенное на единицу.

3. Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:

          = И ср. год. х    : 100%, где

С им. – ставка налога на имущество (2,2%).


Условие для выполнения задания 3

Вариант № 1

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные:  начислено за январь текущего года:

  • заработная плата – 8400 руб.
  • оплата за работу в ночное время – 1020 руб.
  • доплата до тарифа – 1040 руб.
  • отпускные – 3200 руб.
  • вознаграждение по договору подряда – 1300 руб.
  • социальное пособие на детей – 348 руб.
  • оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1250 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Транспортные средства

253 000

253 000

253 000

253 000

Пожарные машины

175 000

175 000

175 000

175 000

Сооружения

980 000

980 000

980 000

980 000

Начислена амортизация   транспортных средств

43 000

45 600

48 200

50 800

Начислена амортизация пожарных машин

12 750

13 550

14 350

15 050

Начислена амортизация сооружения

166 600

171 100

175 600

180 100

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 2

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

        Исходные данные: начислено за январь текущего года:

  • заработная плата – 6500 руб.
  • бригадирские – 1400 руб.
  • вознаграждение по договору поручения – 3100 руб.
  • компенсация за неиспользованный отпуск – 6800 руб.
  • оплата больничного листа – 1600 руб.
  • командировочные сверх норм – 320 руб.
  • материальная помощь – 1670 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал отчетного года.

Показатели

01.01

01.02

01.03

01.04

производственные здания

1002000

1002000

1002000

1002000

Станки

168000

168000

168000

168000

Пожарные машины

131000

131000

131000

131000

Начислена амортизация производственных зданий

220000

240000

260000

280000

Начислена амортизация станков

14150

14950

15750

16550

Начислена амортизация пожарных машин

13100

13800

14500

15200

Вариант № 3

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные: начислено за январь текущего года:

  • заработная плата – 8100 руб.
  • вознаграждение по договору подряда – 2900 руб.
  • компенсация за неиспользованный отпуск – 1200 руб.
  • доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.
  • дивиденды по акциям – 1600 руб.
  • материальная помощь – 1000 руб.
  • материальная помощь на погребение – 3000 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

980 000

980 000

980 000

980 000

Станки

368 000

368 000

368 000

368 000

Пожарные машины

252 000

252 000

252 000

252 000

Начислена амортизация производственных зданий

220 000

240 000

260 000

280 000

Начисленная амортизация станков

14 150

14 950

15 750

16 550

Начисленная амортизация пожарных машин

13 100

13 800

14 500

15 200

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 4

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные: начислено за январь текущего года:

  • заработная плата – 8370 руб.
  • доплата до тарифа – 1680 руб.
  • оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.
  • материальная помощь – 5100 руб.
  • доплата за работу в сверхурочное время – 1340 руб.
  • вознаграждение по договору поручения – 2840 руб.

Указать бухгалтерские проводки.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

678 000

678 000

678 000

678 000

Станки

360 000

360 000

360 000

360 000

Транспортные средства

180 000

180 000

180 000

180 000

Начислена амортизация производственных зданий

220 000

220 500

221 000

221500

Начислена амортизация станков

23 500

24 500

25 500

26 500

Начислена амортизация транспортных средств

28 200

29 100

30 000

30 900

Вариант № 5

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные  внебюджетные фонды.

Начислено работнику за январь текущего года:

- заработная плата – 5000 руб.

- премия из фонда оплаты труда – 7000 руб.

- оплата больничного листа – 1300 руб.

- доплаты за работу в выходные дни – 2700 руб.

- отпускные – 32000 руб.

- материальная помощь (из прибыли) – 4900 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 3040 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2.Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

1 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000

Станки

338 000

338 000

338 000

338 000

Пожарные машины

267 000

267 000

267 000

267 000

Износ производственных зданий

238 000

240 000

242 000

244 000

Износ станков

30 000

30 500

31 000

31 500

Износ пожарных машин

24 150

24 300

24 450

24 600

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 6

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

-  заработная плата – 7500 руб.

-  за работу в ночное время – 1300 руб.

-  доплата за совмещение – 1200 руб.

-  вознаграждение по договору подряда – 4000 руб.

-  оплата больничного листа – 1340 руб.

-   бригадирские – 1210 руб.

-  отпускные – 7700 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Станки

1230 110

1230 110

1230 110

1230 110

Спец. оборудование охраны

317 000

317 000

317 000

317 000

Офисное оборудование

10 300

19 900

19 900

19 900

Начислена амортизация станков

7 200

7 800

8 400

 9 000

Начислена амортизация спец. оборудования  охраны

25 400

25 800

26 200

26 600

Начислена амортизация офисного оборудования

3 211

3 455

3 566

4 578

Указать корреспонденцию счетов по начислению и перечислению налога.

Вариант № 7

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

-  заработная плата – 8370 руб.

- доплата до тарифа – 1680 руб.

- оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.

- материальная помощь – 6100 руб.

- сверхурочные – 1340 руб.

- вознаграждение по договору поручения – 1840 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Очистные сооружения

1580 220

1580 220

1580 220

1580 220

Полигон

372 000

372 000

372 000

372 000

Офисное оборудование

200 550

220 600

270 500

270 520

Начислена амортизация очистных сооружений

90 800

110 200

120 600

140 000

Начислена амортизация полигона

210 120

250 620

300 120

340 620

Начислена амортизация офисного оборудования

8 710

9 450

11 560

11 650

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 8

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 11100 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4900 руб.

- компенсация за неиспользованный отпуск – 10300 руб.

- доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.

- дивиденды по акциям – 1600 руб.

- материальная помощь на погребение – 3850 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

900 000

900 000

900 000

900 000

Очистные сооружения

60 000

60 000

60 000

60 000

Станки

600 200

600 200

600 200

600 200

Начислена амортизация производственных зданий

273 100

274 600

276 100

277 700

Начислена амортизация очистных сооружений

10 430

10 520

10 610

10 700

Начислена амортизация станков

134 550

135 300

136 050

136 800

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 9

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 6400 руб.

- оплата за работу в ночное время – 2720 руб.

- доплата до тарифа – 2340 руб.

- отпускные – 9200 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.

- соц.пособие на детей – 200 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

856 000

856 000

856 000

856 000

Станки

956 500

956 500

956 500

959 500

Пожарные машины

211 000

211 000

211 000

211 000

Износ производственных зданий

171 200

172 200

173 200

174 200

Износ станков

111 300

112 100

112 900

113 700

Износ пожарных машин

22 000

22 600

23 200

23 800

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 10

  1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 6500 руб.

- бригадирские – 4000 руб.

- компенсация за неиспользованный отпуск – 10100 руб.

- выходное пособие при увольнении – 10680 руб.

- командировочные сверх норм – 1320 руб.

- материальная помощь – 5670 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

  1.  Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Показатели

1.01

1.02

1.03

1.04

Производственные здания

1 002 000

1 002 000

1 002 000

1 002 000

Станки

168 000

168 000

168 000

168 000

Пожарные машины

131 000

131 000

131 000

131 000

Начисленная амортизация производственных зданий

220 000

240 000

260 000

280 000

Начисленная амортизация станков

14 150

14 950

15 750

16 550

Начисленная амортизация пожарных машин

13 100

13 800

14 500

15 200

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

МЕТОДЛИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Практическая часть выполнения контрольной работы

(задание № 2 – расчет суммы НДС в бюджет)

Пример 1. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.

Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.

Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%)  с НДС  в сумме  - 590000 руб.                                                                                              2. Получено денежных средств на расчетный счет – 650000 руб.

3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме  (по ставке 18%)  - 135700 руб.

4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом  НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.

Решение.

НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.

НДС бюд.= К 68 – Д 68

  1. Д  62 К 90  - 590000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Д 90 К 68  - 590000 * 18%/118% = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.

2.    Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод - по отгрузке.

3.    Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации

                 Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 руб.- начислен НДС на аванс -  НДС пол.

4.    Д10 К 60  -  354000 – 54000 = 300000 руб. – оприходованы материалы без НДС

       Д19 К 60  -  354000 * 18%/ 118% = 54000 руб. – НДС по приобретенным материальным ценностям.

      Д60 К 51  - 354000 руб.-  оплачен счет поставщику за материалы.

       Д20 К 10  - 300000 руб. – материалы переданы в производство

       Д68 К 19  -  54000 руб. - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. -  (НВ - налоговый вычет).

  1. НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 =56700 (руб.)

                     Д68 К 51 - 56700 руб.

 Пример 2. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.

Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.

Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%)  с НДС  в сумме - 590000 руб.                                                                                              2. Получено денежных средств на расчетный счет- 650000 руб.

3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме  (по ставке 18%)  -  135700 руб.

4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом  НДС по ставке 18% на сумму -  354000 руб.

5. Приобретено оборудование для производственных целей – 452000 руб.

6.  Приобретен легковой автомобиль для непроизводственных целей                                 - 258000 руб.

7. Зачтен аванс, полученный в счет поставки продукции - 118000 руб.                      

Решение.

НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.

НДС бюд.= К 68 – Д 68

  1. Д  62 К 90  - 590000 – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Д 90 К 68  -590000 * 18%/118%  = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.

2.    Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод по отгрузке.

3.    Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации

       Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 - начислен НДС на аванс -  НДС пол.

4.    Д10 К 60  -  354000 –54000= 300000 – оприходованы материалы без НДС

       Д19 К 60  -  354000*18%/ 118%=54000 – НДС по приобретенным материальным ценностям.

       Д60 К 51  - 354000 -  оплачен счет поставщику за материалы.

       Д20 К 10  - 300000 – материалы переданы в производство

       Д68 К 19  -  54000  - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. -  (НВ- налоговый вычет).

5.     Д08 К60  - 452000 - 68949 = 383051 – поступило оборудование от поставщика без НДС

Д19 К60  - 452000 * 18%/118%=68649– отражен приобретенный НДС

Д60 К51 -  452000 – оплачен счет поставщика за оборудование

Д01 К08  - 383051 – поставлено оборудование на учет

Д68 К19 -   68949 – возмещен НДС из бюджета – НДС упл. – (НВ–налоговый вычет).

6.   Д08 К60  - 258000 – 39356  = 218644 – поступило оборудование от поставщика без НДС

Д19 К60  - 258000 * 18%/118%= 39356 – отражен приобретенный НДС

Д60 К51 -  258000 – оплачен счет поставщика за оборудование

Д01 К08  - 218644 – поставлено оборудование на учет

        Д99 К19 -   39356 –– налоговым вычетом не является, т.к приобретен для непроизводственных целей.

7.     Д62ав. К62 деб. – 118000 - зачтет ранее полученный аванс в счет поставки продукции.

        Д68  К 62ав  - 118000 * 18%/118% = 18000 - НДС пол. ( НВ – налоговый вычет)

8.       НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 - 68949 - 18000 = - 30249 (руб.)

                     Д51 К 68 - 30249 руб.

Практическая часть выполнения контрольной работы

(Задание №2 - расчет суммы налога на прибыль)

Пример 3.Определить сумму налога на прибыль организации.

         Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение     доходов, связанных производством и реализацией – по методу начисления (отгрузка).

        Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.

        В данном регионе установлен налог на прибыль в размере  15%.

1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.

2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию  поступило     -50000 руб.

3. Передано в производство материалов – 65000 руб.

4. Начислена заработная плата – 30000 руб.

5. Амортизационные отчисления составили 2500 руб.

6. Безвозмездно поступило оборудование – 80000 руб.

7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.

8. Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности истек - 6500 руб.

9.Начислены налоги: налог на имущество организации -  3210руб.

10. Взносы во внебюджетные фонды    - сумму определить (30% от ФОТ)

Решение

  1. До = Д реал. + Д внер  

Д реал= 168000 (руб.) - (п.1)

Двн = 80000руб +6500=86500 (руб.) - (п.6 + п.8)

 До = 168000 + 86500 = 254500 (руб.)

  1. Ро = Реал + Р вн ;

Реал = Рм + Рот + Рам + Р пр = 65000+30000+2500+9000+3210=109710 (руб.)

Отч вн.фонд.= 30000*30%/100% = 9000 (руб.)

Рвн= 1500руб.

Ро= 109710 + 1500= 111210 (руб.)

  1. П (НБ)= До- Ро

П = 254500 – 111210 = 143290 (руб.)

 4.  НПфед.бюд.= 143290 * 2,0%/100% = 2866 (руб.)

      НПтер.бюд.=  143290 * 15%/100%  = 21494 (руб.)

       Д99 К68 2866 + 21494 руб.  начислено

       Д68 К51 2866 + 21494 перечислено

 

Пример 4.Определить сумму налога на прибыль организации.

Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение     доходов, связанных производством и реализацией – по кассовому методу.

Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.

В данном регионе установлен налог на прибыль в размере  18%

1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме  168000 руб.

 2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию  поступило  450000 руб.

 3. Передано в производство материалов - 165000руб.

 4. Начислена заработная плата – 60000 руб.

 5. Амортизационные отчисления составили 12500 руб.

6. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде – 3000 руб.

 7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.

8. Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности истек 6500 руб.

9.Начислены налоги;  налог на имущество организации  -  3210 руб.

10. Отчисления во внебюджетные фонды – сумму  определить (30% от ФОТ).

Решение

1. До= Д реал. + Д вн ;

Дреал= 450000 (руб.) - (п.2)

Двн = 3000 (руб.) - (п.6)

 До = 450000 + 3000 = 453000 (руб.)

2.  Ро = Реал + Р вн ;

Реал = Рм + Рот.+ Рам.+ Рпр = 165000 + 60000 + 12500 + 18000 + 3210 = 258710 (руб.)

Отч. вн. фонд.= 60000*30%/100% = 18000(руб.)

Рвн= 1500 + 6500 = 8000 (руб.)

Рогр.= 258710 + 8000= 266710 (руб.)

3. П (НБ)= До - Ро

П = 453000 – 266710 = 186290 (руб.)

 4.  НП фед.бюд.= 186290 * 2,0%/100% = 3726 (руб.)

      НП тер.бюд.=  186290 * 18%/100%  = 33532 (руб.)

       Д99 К68 3726 + 33532  руб.  начислено

       Д68 К51 3726 + 33532  руб.  перечислено

Практическая часть выполнения контрольной работы

(задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)

Пример 1: Рассчитать базу и определить сумму взносов во внебюджетные фонды, которую необходимо перечислить в бюджет.

  Исходные данные: на основании данных лицевой карточки работнику произведены  работодателем следующие выплаты за текущий период:

1. Заработная плата                                                            10620

        2. Премия из фонда оплаты труда                                        318

        3. Оплата за работу в ночное время                                     186

        4. Оплата за вредные условия труда                                     283

        5. Оплата листка по временной нетрудоспособности            687

        6.  Произведены выплаты по договору подряда                   1250

   Отразить начисление и перечисление суммы взносов во внебюджетные фонды бухгалтерскими проводками.

Решение:

 1. Определяем базу и сумму взносов в пенсионный  фонд.

           Б пенс. фонд = 10620+318+186+283+1250= 12657 руб.

           Отч. пенс. фонд.  = Б  пенс. фонд.  * Т  пенс. фонд.

            Отч. пенс. фонд.= 12657 * 22% / 100% =2785 (руб.)

 2. Определяем базу и сумму взносов в фонд социального страхования.

          Б фсс. = 10620+318+186+283 =11407 (руб.)

    Примечание: в базу фонда социального страхования не включаются выплаты по договорам гражданско-правового  характера (договор подряда, поручения).

          Отч. фсс= Б фсс * Т фсс

          Отч. фсс= 11407 * 2,9%= 331 (руб.)

3.Определяем базу и сумму взносов в фонд обязательного медицинского страхования.

             Б пенс.фонд. = Бфомс = 10620+318+186+283+1250= 12657 (руб.)    

       Отч. фомс.= 12657 * 5,1% / 100% =646 (руб.)

  Бухгалтерские проводки:

Д 20,23,25,26,29 К 69/1 331руб.– Отчисления в фонд социального страхования.

Д 20,23,25,26,29 К 69/2   2785 руб.  – Отчисления в пенсионный фонд

Д 20,23,25,26,29 К 69/3  646 руб.  – Отчисления в федеральный бюджет фонда обязательного медицинского страхования.

            (задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)

Пример 1.  Рассчитать  сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации и налог за год.

Исходные данные:

Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:

    - по состоянию на 1 января                         - 1200000руб.

   - по состоянию на 1 февраля                       - 1180000руб  

   - по состоянию на 1 марта                           - 1210000руб.

   - по состоянию на 1 апреля                         - 1210000руб

   - по состоянию на 1 мая                               - 1210200руб.

   - по состоянию на 1 июня                            - 1210700руб

   - по состоянию на  1 июля                           - 1210400руб

   - по состоянию на 1 августа                        - 1210000руб  

   - по состоянию на 1 сентября                      - 1209900руб.

   - по состоянию на 1 октября                       - 1209500руб

   - по состоянию на 1 ноября                         - 1209000руб.

   - по состоянию на 1 декабря                        - 1209300руб

   - по состоянию на  1 января следующего

налогового периода                                            - 1210000руб

1.Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды:

         1квартал:    = 1200000 руб.

1 полугодие:    = 1204500 руб.

9 месяцев:

        =1206100 руб.

За налоговый период (календарный год):         = 1206800 руб.

2.Рассчитаем сумму авансовых платежей за отчетные периоды:

     = 6600 (руб.) – авансовый платеж за 1 квартал

    = 6620 (руб.) -  авансовый платеж за 1 полугодие

     = 6630 (руб.) – авансовый платеж за 9 месяцев

     = 26550 (руб.) - сумма налога за налоговый  период

Сумма налога на имущество по итогам налогового периода составит:

      26550 – (6600 +6620 +6630) = 6700 (руб.)

3.Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество

       Д 91 К 68 -6700 руб.  начислено

       Д68  К 51- 6700 руб.   перечислено

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2014 г.
  2. ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
  3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011.
  4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2012.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА

  1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2010.
  2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
  3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2009.


По теме: методические разработки, презентации и конспекты

Срез знаний по ПМ 03. «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами » МДК.03.01. «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Срез знаний по ПМ 03. «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами »МДК.03.01. «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»...

Методические указания для студентов "ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ПО НАНЕСЕНИЮ РАЗМЕРОВ НА ПЛОСКОЙ ДЕТАЛИ"

Одним из ответственных этапов проектирования является этап нанесения размеров на рабочих чертежах деталей, необходимых как для их изготовления, так и последующего контроля их выполнения.В настоящих уч...

Методические указания для студентов заочного отделения по изучению, подготовке к экзаменам и выполнению контрольной работы по дисциплине «Основы социологии и политологии» для всех специальностей

Учебная дисциплина "Основы социологии и политологии" относится к  общегуманитарному   и   социально-экономическому   циклу   дисциплин, устанавливающей баз...

Комплект контрольно-оценочных средств по профессиональному модулю ПМ 03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Комплект контрольно-оценочных средств предназначен для проверки результатов освоения вида профессиональной деятельности (ВПД) Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетным фондами и составляющих его п...

МДК 01.03 Автоматизированные системы управления на транспорте (по видам транспорта) Программа и методические указания для студентов заочного отделения специальности 23.02.01 Организация перевозок и управление на транспорте (по видам)

Междисциплинарный курс МДК 01.03 Автоматизированные системы управления на транспорте (по видам транспорта) входит в состав профессионального модуля ПМ.01 Организация перевозочного процесса (по видам т...

Методические указания по написанию контрольной работы по ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов заочной формы обучения

ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Методические указания и контрольные задания для студентов – заочников средних профессиональных  учебных заведений по специа...