Презентация "Порядок зачёта и возврата излишне уплаченных и взысканных налогов, сборов, страховых взносов"

Слайд 1

Порядок зачёта и возврата излишне уплаченных и взысканных налогов, сборов, страховых взносов Подготовила: Блохина Валентина Александровна студент ФНО ПСА – 43а Научный руководитель: Анисина Карина Талгатовна, кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права Блохина Валентина Александровна

Слайд 2

С 1 января 202 2 года меняются правила возврата и зачёта переплаты по налогам и взносам. Теперь переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов и наоборот. Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. Блохина Валентина Александровна

Слайд 3

Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 78. Зачёт сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. 3. Зачёт суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации.

Слайд 4

Распорядиться переплатой можно тремя способами: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов). Налогоплательщики имеют право: 5) на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачёт указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; Блохина Валентина Александровна

Слайд 5

Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили ещё в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится ещё больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям: Блохина Валентина Александровна

Слайд 6

Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам. Оставшуюся после зачёта сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей. Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 78. Зачёт сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. 6. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачёта, осуществлённого налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачёта производится последовательно, начиная с сумм, зачтённых в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты. Блохина Валентина Александровна

Слайд 7

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 6 ст. 78 НК РФ) . Из этого правила есть исключения. Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10) . В случае пропуска трёхлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920) . Блохина Валентина Александровна Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920 «О возврате (зачёте) излишне уплаченного налога в случае пропуска срока подачи заявления о возврате (зачёте)» Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 14.02.2019 и сообщает следующее. Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О указано, что положения статьи 78 Кодекса не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Заместитель директора Департамента В. В. Сашичев

Слайд 8

Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом. Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его. Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями». Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты Направьте заявление о проведении зачёта или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт. Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации, инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег. Блохина Валентина Александровна

Слайд 9

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года. Сравнение новых и старых правил зачёта (возврата) платежей в ФНС новый порядок до изменений Многоуровневость. Из Налогового кодекса исключили требование о зачёте в счет налога одного и того же уровня. Сейчас переплату можно зачесть в счет налога, пеней и штрафов любого уровня бюджета Одноуровневость. Зачесть переплату по налогу можно было только в счет налога того же уровня бюджета (федеральный, региональный, местный). Между налогами разного уровня бюджета зачёт был невозможен Страховые взносы наравне с налогами. Теперь переплату по налогам можно зачесть в счет взносов, и наоборот Обособленность страховых взносов. Раньше был запрещён зачёт между налогами и страховыми взносами. Переплату по взносам зачитывали только в счет взносов, причём по одному и тому же виду взноса. Например, нельзя было зачесть переплату по фиксированным взносам ИП в счет взносов на пенсионное страхование работников Отсутствие долгов в целом. Теперь для распоряжения переплатой по своему усмотрению у налогоплательщика не должно быть долгов перед бюджетом по всем налогам и взносам, пеням и штрафам Отсутствие долгов. Обязательным условием зачёта или возврата переплаты было отсутствие задолженности по конкретному налогу или взносу Блохина Валентина Александровна

Слайд 10

Что делать, если инспекторы нарушили сроки по зачёту (возврату)? Если инспекция нарушает сроки зачёта или возврата, не реагирует на ваши заявления, можете обжаловать действия/бездействие в вышестоящей налоговой (ст. 137 НК). В жалобе приведите дату подачи заявления на распоряжение переплатой, укажите на истечение сроков, предусмотренных Налоговым кодексом. В конце жалобы сформулируйте ключевые требования: признать действия или бездействие ИФНС незаконными и обязать инспекцию осуществить возврат или зачёт переплаты по налогам/взносам; начислить к выплате проценты за пользование денежными средствами налогоплательщика. Размер процентов равен ставке рефинансирования Центрального банка (ключевой ставке), действовавшей на момент несоблюдения налоговым органом своих обязательств. Срок рассмотрения жалобы и принятия решения — один месяц со дня получения жалобы вышестоящим налоговым органом. Блохина Валентина Александровна Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 137. Право на обжалование Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Слайд 11

Переплата по налогу на доходы физлиц, удержанному налоговым агентом, имеет свои особенности в части зачёта и возврата. Важно понимать в первую очередь причину возникновения переплаты по такому налогу. Ситуация № 2. Налоговый агент удержал НДФЛ в размере большем, чем начислено У работодателя — налогового агента возникает обязанность вернуть излишне удержанный налог. Для возврата работник — налогоплательщик должен написать письменное заявление на имя работодателя. Налоговый агент делает возврат из сумм НДФЛ, которые предстоят к уплате в бюджет. То есть налоговый агент в следующем месяце перечислит в бюджет сумму НДФЛ в размере меньшем, чем было начислено, как раз на сумму излишне удержанного ранее налога. Если НДФЛ в следующем месяце не хватает для возврата, работодатель вправе обратиться в налоговую за возвратом, но только недостающей части, а не всей суммы излишне удержанного налога. Ситуация № 1. Налоговый агент правильно рассчитал и удержал НДФЛ, но в бюджет перечислил больше, чем положено Налоговый агент вправе обратиться в налоговую за зачётом в счет текущих, в счет будущих других налогов или за возвратом переплаты. Вместе с заявлением на зачёт или возврат потребуется сдать: выписки из регистра налогового учёта за необходимый период; документы, подтверждающие наличие переплаты. Важно помнить, что зачёт переплаты по агентскому НДФЛ в счет предстоящих платежей поэтому налогу невозможен, так как налог должен уплачиваться за счет средств физлиц, а не работодателя — налогового агента. Блохина Валентина Александровна