Проект по теме :"Практика применения и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ
КНИЖНОГО БИЗНЕСА И ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ»

                                                                                 Допустить к защите

                                                               Зам. директора по учебной работе

                                                                     ___________И.Ю. Бойцова

                                                                               «___»______________2014 г.

ПРОЕКТ

Тема: Практика применения и пути оптимизации

упрощенной системы налогообложения

Москва

2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ        

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения        

1.1 Понятие и виды упрощенной системы налогообложения        

1.2 Мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения        

1.3 Основные элементы упрощенной системы налогообложения        

1.4 Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения        

1.5 Правила и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения        

1.6 Определение доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения        

2. Использование упрощенной системы в целях оптимизации налогообложения        

2.1 Налоговое планирование и оптимизация налогообложения        

2.1 Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации        

3. Расчет и анализ различных режимов налогообложения на примере ООО «Агата»        

3.1 Описание организации ООО «Агата»        

3.2 Расчет суммы налога, при применении различных систем налогообложения        

3.2.1 Расчет налогов ООО «Агата», уплаченных за 2013 год при общей системе налогообложения        

3.2.2 Расчет налога при объекте налогообложения «Доходы»        

3.2.3 Расчет налога при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»        

3.3 Сравнение и анализ различных режимов налогообложения        

ЗАКЛЮЧЕНИЕ        

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ        

ПРИЛОЖЕНИЯ        

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время все больше и больше открывается предприятий малого бизнеса. Но по статистике количество вновь созданных предприятий лишь немного превышает количество закрывающихся. Причины этого самые разные: неудачная идея бизнеса, неумение вести дело, переполненная предложениями выбранная отрасль и многие другие. Одна из самых главных причин – это неграмотный выбор системы налогообложения и схемы ее оптимизации, так как это ведет к определенным потерям, а при неправильном применении – проблемам с законом.

Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся и, в дальнейшем, всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Актуальность темы проекта заключается в том, что каждая организация, независимо от выбранной сферы деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при  неграмотном подходе и системным ошибкам приводит к печальным последствиям: лишним затратам, проблемам с законом. Поэтому так важно осуществлять оптимизацию налогообложения в организации, которая приведет к снижению расходов и увеличению прибыли и, в свою очередь, поможет привести организацию к стабильности в процессе хозяйственной деятельности.                  

 Целью представленного проекта является всестороннее изучение теоретических основ и практических аспектов применения упрощенной системы налогообложения, а так же  путей ее оптимизации.

Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета при УСН;
• Разобрать преимущества и недостатки УСН;
• Проанализировать возможности оптимизации системы налогообложения на предприятии;
• Дать характеристику хозяйственной деятельности ООО «Агата»
• Осуществить сравнительный анализ расчетов налогов при различных системах налогообложения

Объектом проекта является комплексная оценка и планирование путей оптимизации системы налогообложения.

Предметом проекта  является упрощенная система налогообложения.

Согласно поставленным задачам структура работы включает в себя теоретическую и практическую части, последовательно раскрывающие тему исследования, а также заключение, литературный список и приложения. В теоретической части рассмотрена упрощенная система налогообложения, ее достоинства и недостатки, правила и порядок перехода на УСН  и пути ее оптимизации. Практическая часть содержит общую характеристику предприятия, сравнение и анализ различных систем налогообложения.

В процессе разработки проекта  автором изучены труды российских исследователей по проблеме оптимизации налогообложения. Также использованы законодательные и иные нормативные акты, учебные и практические пособия. Проект выполнен при помощи информационных технологий, программ MS Excel, «1С: Предприятие8.1»

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1.1 Понятие и виды упрощенной системы налогообложения

Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.^[1] Налогообложение включает определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предпринимательство. Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.

Основные виды систем налогообложения в Российской Федерации:

Традиционная (общая) система налогообложения (далее ОСНО). Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения^[2].

Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – один из четырех видов специальных налоговых режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и организациями, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога^[3]. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только индивидуальными предпринимателями, в том числе вместе с иными режимами налогообложения^[4]. При этом средняя численность наемных работников не должна быть больше 15 человек, общая выручка от реализации всех услуг и товаров предпринимателя не должна превышать 64,02 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Система налогообложения в виде ЕНВД вводится для отдельных видов деятельности и на определенных территориях^[5]. Применять систему ЕНВД можно в том случае, если вид деятельности подпадает под разрешенную деятельность для применения ЕНВД на данной территории. Учет при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности ведется раздельно. Организация или ИП могут применять систему ЕНВД одновременно с общей и упрощенной системами налогообложения, обеспечив раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

1.2 Мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения

Основной подход к налогообложению малого бизнеса в развитых странах заключается в введении для этой категории предприятий особых режимов налогообложения.

С теоретических позиций налоговеды выделяют два типа таких режимов: упрощенное и вмененное налогообложения.

В чистом виде первый тип налогообложения предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т.д.).

Второй тип, напротив, предполагает оценку потенциального дохода налогоплательщика на основании косвенных признаков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько традиционных налогов.

В налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Вмененное налогообложение в чистом виде используется реже, хотя во многих странах оценка налоговой базы, по аналогии с другими налогоплательщиками, применяется в тех случаях, когда налоговая администрация имеет основания сомневаться в правильности исчисления налоговых обязательств^[6].

Рассмотрим теперь опыт отдельных стран в применении упрощенных систем налогообложения.

Французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий.

Наиболее упрощенная схема налогообложения предусмотрена для микропредприятий. Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают подоходные налоги, уровень которых также зависит от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии ведется лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также составляются формальные счета на НДС, в которых, впрочем, указывается, что НДС не взимается.

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица и принадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке 19% (стандартный налог во Франции составляет 33%).

В Великобритании предприятия, ежегодный доход которых менее 15 000 фунтов стерлингов, заполняют только простую налоговую декларацию без подробных данных о своей деятельности или активах/обязательствах. В стране действует прогрессивная шкала подоходного налогообложения: ставка 10% распространяется на лиц и товарищества с ежемесячным доходом до 1520 фунтов стерлингов, 22% - с доходом от 1521 до 28400 фунтов стерлингов,40% - с доходом свыше 28400 фунтов стерлингов^[7]. Аналогичная система распространяется и на корпорации (10% - при доходе до 10000 фунтов стерлингов, 20% - при доходе от 10001 до 50000 фунтов стерлингов и т. д.).

В Голландии предприятия, налогооблагаемый доход которых не превышает 50 000 гульденов (с соответствующим пересчетом в евро), уплачивают подоходный налог по ставке 30%; если же такой доход превышает 50 000 гульденов - по ставке 35%. Налогооблагаемый доход уменьшается за счет инвестиций в некоторые капитальные активы. Правительство также поощряет научно-исследовательскую деятельность предприятий: в том случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые предприятия.

В Швеции малые предприятия представляют упрощенную налоговую декларацию, используют кассовый метод учета доходов и обязаны зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Малые предприятия с доходом менее $110000 могут подавать налоговую декларацию только раз в год, а не ежемесячно, как предприятия с большим доходом.

В тоже время в Соединенных Штатах Америки отсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести полный и тщательный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения. Однако в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности.