Налог на доходы физических лиц
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Что такое ндфл ? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: - лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); - лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА 30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
Налоговые ставки
Налоговые изъятия по НДФЛ Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. Налоговая ставка в размере 9%
Налоговые изъятия по НДФЛ Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ). Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ"; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ Налоговая Ставка в размере 13%
Налоговые изъятия по НДФЛ налоговая ставка в размере 15% По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ . налоговая ставка в размере 30% Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%. Ставки налога
Является максимальной и применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров. Ставки налога в размере 35%
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями . Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
РАЗМЕР НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА Порядок расчета налога
Налоговые изъятия по НДФЛ Налоговое изъятие – льгота, выводящая из-под налогообложения определенные части объекта, в данном случае доходы. Доходы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ): государственные пенсии и пособия; компенсационные выплаты; стипендии студентов; алименты; единовременная материальная помощь; доходы, полученные в порядке наследования или дарения. НАЛОГОВЫЕ ИЗЪЯТИЯ ПО НДФЛ
Налоговые изъятия по НДФЛ - от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; - от сдачи имущества в аренду; - доходы от источников за пределами Российской Федерации; - доходы в виде разного рода выигрышей; - иные доходы. Доходы, облагаемые НДФЛ (ст.217 НК рф )
Налоговые изъятия по НДФЛ Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов: Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ ); Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ ); Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ ); Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ ); Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ) Виды налоговых вычетов:
Вычет – льгота, позволяющая уменьшить налоговую базу по НДФЛ (облагаемые доходы), т.е. определенная часть дохода не облагается налогом. предоставляются родителям по месту их работы ежемесячно: - на 1-го ребенка – 1 400 руб.; - на 2-го ребенка – 1 400 руб.; - на 3-го ребенка и каждого последующего ребенка – 3 000 руб.; - на ребенка-инвалида – 12 000 руб. ( I и II группы); предоставляется в двойном размере единственному родителю; вычет действует на детей в возрасте до 18 лет. И до 24 лет – при условии, что ребенок обучается очно; вычет действует до совокупного дохода в 350 000 руб. Что необходимо сделать? Подать заявление по любому месту работы на выбор. Приложить соответствующие документы. Стандартные налоговые вычеты по ндфл (ст.218 нк рф )
Задача 1. Заработная плата гражданина Захарова И. И. за 2017 год составила 1 200 тыс. руб. Заработная плата выплачивалась ежемесячно равными долями. У Захарова на иждивении находится 15-тилетний сын, который обучается на 1 курсе ГБПОУ РС (Я) «ЯФЭК » за счет бюджетной ассигновании. Рассчитайте налоговые обязательства. РЕШИТЕ ЗАДАЧУ Решение: Размер налога=1 200000. руб. - (1400 руб.*4 мес.)*13% = 155 272 руб. Бухгалтерская запись: Дт20 Кт70 – начислен заработная плата Захарова И. И.; Дт70 Кт68 – начислен (удержан) НДФЛ; Дт68 Кт51 – перечислен НДФЛ в бюджет.
* общая сумма вычетов на личное обучение и учение не может превышать 120 тыс. руб. в год СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ (ст.219 нк рф )
Задача 2 . В 2018 году Иванов И.И. получил доход в виде заработной платы в размере 960 000 рублей. В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 70 000 рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением . Определите сумму НДФЛ за год и сумму налога к возврату. РЕШИТЕ ЗАДАЧУ Решение: Размер налога=960 000 руб . *13 % = 124 800 руб . Налоговый вычет= 70 000*13%=9 100 (получает с налогового органа)
при продаже имущества: доходы от продажи имущества не облагаются вовсе, если это имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года (5 лет); если имущество находилось в собственности меньше 3 (5 лет), предоставляется вычет в размере 1 000 000 руб. (полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе); 250 000 руб. максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы. имущественные налоговые ВЫЧЕТЫ ПО (ст.220 нк рф )
При приобретении имущества – вычет с суммы 2 млн. руб. (260 тыс. руб.). Обязательное условие – налогоплательщик должен работать и уплачивать НДФЛ. Такой вычет предоставляется 1 раз в жизни. имущественные налоговые ВЫЧЕТЫ ПО (ст.220 нк рф )
Задача 3. В 2017 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2015 г. за 2 500 000 рублей. Решите задачу Решение: НДФЛ=(3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.)*13%=260 000 руб . Задача 4. Доход Иванова Н.В. от продажи в 2017 году приобретенной в 2016 году квартиры составил 2 100 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют . Решение: Кад . стоимость= 3 300 000*0,7= 2 310 000 НДФЛ= 2 310 000*13%=300 300
Задача 5. В 2018 г. Федоров Я.Д. купил квартиру за 5 000 000 рублей , общий доход Федорова в 2018 г. составил 913 000 руб. Определите сумму налогового вычета. Решите задачу Решение: НДФЛ=913 000руб . *13%= 118 690руб. Следовательно, Федоров Я.Д. может получить имущественный налоговый вычет в сумме 118 690, а оставшаяся сумма переносится на следующий год в сумме 141 310 руб. (260 000-118 690).
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам относятся: безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице; индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы. интересно