ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 СПО «МЭКИ» МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РФ

МЕТОДИЧЕСКАЯ  РАЗРАБОТКА  

открытого урока

по предмету «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет денежных средств»

подготовила преподаватель спецдисциплин

Прудникова Т.Ю.

Михайлов

ТЕМА: «Учет движения денежных средств в кассе и

на расчетном счете в банке»

Цели урока: Закрепление теоретических знаний и формирование умений и навыков по оформлению первичных документов кассовых операций, операций по расчетному счету; бухгалтерской обработке отчетов кассира, выписок банка с расчетного счета; ведение  учетных регистров.

Развивающая цель – развитие умений, правильно обобщать, анализировать и делать выводы.

Воспитывающая цель – воспитание чувства ответственности за порученное дело, умение работать в коллективе, исполнительности, аккуратности, добросовестности.

Тип урока: формирование умений и навыков.

Метод проведения: Практическое занятие с элементами деловой игры.

Время проведения: 2 часа.

Оборудование урока:

1. Первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера; объявление на взнос наличными; денежный чек; платежные поручения; кассовая книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; акт инвентаризации кассы.

2. Учетные регистры: ведомость №1 и журнал-ордер № 1; журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

3. Нормативные документы по бухгалтерскому учету.

4. Набор карточек-заданий по каждой бухгалтерии, тесты и индивидуальные карточки.

5. Методический материал.

6. Калькулятор.

ХОД УРОКА

1. Организационная часть:

1. Сообщение целей урока.
2. Постановка задач перед студентами.
3. Сообщение критериев оценки знаний и умений.
4. Распределение студентов по командам (бухгалтериям).

2. Проверка знаний методом комбинированного опроса.

3. Анализ работы группы.

Изучив тему «Учет денежных средств» мы с вами  узнали, что денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида. И понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

На сегодняшнем уроке вы должны показать свои знания, умения и навыки по этой теме.

Два студента работают у доски с заданием:

Задание 1: Определить содержание операций по приведенным бухгалтерским проводкам и определить документ, на основании которого сделана запись. (15-20 минут)

     1) Дт 50   Кт 90

                        2) Дт 50   Кт 51

                        3) Дт 50   Кт 71

                        4) Дт 70   Кт 50

                        5) Дт 50   Кт 73

                        6) Дт 68   Кт 51

                        7) Дт 51   Кт 62

                      8) Дт -51  Кт-76

                      9) Дт-69   К-51

                     10)Дт-55   Кт-51

Задание 2: Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и определить первичный документ по операции. (15-20 минут)

1. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
2. Обнаружена недостача в кассе в результате инвентаризации кассы
3. Выданы алименты из кассы предприятия
4. Выданы денежные средства из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
5. Сдана депонированная заработная плата из кассы на расчетный счет
6. Оприходованы излишки в кассу выявленные при инвентаризации кассы
7. Зачислена на расчетный счет задолженность от покупателя за проданную ему готовую продукцию
8. Перечислена задолженность с расчетного счета по страховым платежам в Пенсионный фонд
9. Поступила в кассу задолженность от разных дебиторов
10. Зачислены денежных средства на расчетный счет в счет целевого финансирования

  Двое студентов готовят ответ на местах по карточкам: КАРТОЧКА №1

Ситуация №1.

Ваше предприятие вновь организовано. Вам необходимо  открыть расчетный  счет для совершения хозяйственных операций. Какие документы необходимо предоставить организации для открытия расчетного счета?

Ситуация №2.

Остаток денег по кассовой книге ООО «Вектор» - 24200 руб. Фактически предъявлено наличных денег при проверке 21280 руб. Предъявлены частично оплаченные платежные ведомости на 2200 руб. Предъявлены кассиром расписки лиц на взаимообразное получение денег из кассы 400 руб. Определить: на какую сумму по кассе ООО «Вектор» выявлена недостача или излишек денег?

        Ситуация№3.

                С 2 по 4 октября 2010 года по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи готовой продукции 140 тыс. р., а 5 октября указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

Правомочны ли действия предприятия?

КАРТОЧКА №2

Ситуация №1.                        

Вы работаете кассиром. Лимит кассовой наличности -10000 руб.  Фактически в кассе остаток денег на конец дня – 28500 руб. было поступление выручки от продажи продукции. Выдача заработной платы закончена. Ваши действия?

Ситуация №2.

В романе «Мастер и Маргарита» М.Булгакова есть строки: «Косая надпись сбоку рукою финдиректора Римского с разрешением выдать артисту Воланду в счет следующих ему за семь выступлений тридцати пяти тысяч рублей  десять тысяч рублей. Более того, тут же расписка Воланда в том, что он эти десять тысяч уже получил».         Определить: на каких счетах бухгалтерского учета отражено получение Воландом 10000 руб.?

Ситуация №3.

        К вам на предприятие пришла выписка из банка по расчетному счету. Ваши действия как бухгалтера.

Остальные студенты пишут тест по теме «Учет денежных средств» - 2 варианта. (15-20 минут)

ТЕСТ ПО ТЕМЕ: «Учет кассовых операций»

На предприятии организована касса в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Выберите правильные ответы на вопросы, предложенные ниже:

1. Касса должна находиться:

1) в отдельном помещении;

2) в помещении бухгалтерии;

3) в помещении расчетной группы бухгалтерии.

2. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:

1) за отдельными столами в помещении кассы;

2) через специальное окно;

3) раскладываться в специальные абонентные ящики.

3. Окна в помещении кассы должны быть:

1) заклеены;

2) оборудованы решетками;

3) чисто вымыты.

4. Двери в помещении кассы должны быть:

1) оборудованы специальными замками;

2) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка;

3) дубовыми;4) металлическими.

5. Деньги в кассе должны храниться:

1) в закрытом на ключ столе кассира;

2) в сейфе;

3) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.

6. Ключи от сейфа должны находиться:

1) у главного бухгалтера;

2) у кассира;

3) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете;

4) у финансового менеджера.

7. С кассиром должен быть заключен:

1) договор поручения;

2) договор хранения;

3) договор о материальной ответственности;

4) договор подряда.

8. Ежедневный остаток наличных денег в кассе предприятия:

1) ограничен;

2) не ограничен.

9. Лимит остатка кассы устанавливает:

1) главный бухгалтер;

2) руководитель предприятия;

3) руководитель по согласованию с главным бухгалтером;

4) управляющий банком;

5) обслуживающий банк по согласованию с руководителем.

10. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:

1) болезни кассира;

2) выдачи зарплаты, пособий, стипендий;

3) накапливания наличных денег для предстоящих расчетов;

4) при получении выручки от реализации продукции наличными;

5) при получении разрешения от обслуживающего банка;

6) лимит превышен быть не может.

11. Сверхлимитные средства при выдаче зарплаты хранятся в течение:

1) одного рабочего дня;

2) срока, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем;

3) трех рабочих дней;

4) недели.

12. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

1) приходный кассовый ордер;

2) накладная;

3) расходный кассовый ордер;

4) акт приемки.

13. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится:

1) в течение 3-х рабочих дней, включая день составления;

2) в течение срока, установленного руководителем по согласованию с обслуживающим банком;

3) только в день составления;

14. Кассовые ордера могут составляться:

1) простым карандашом от руки;

2) на пишущей машинке;

3) от руки шариковой ручкой;

4) на принтере.

15. Исправления в кассовой книге производится путем:

1) подчистки бритвой;

2) заклеивания;

3) корректурным способом за подписью кассира;

4) лист с ошибкой уничтожается;

5) лист с ошибкой перечеркивается с пометкой «лист испорчен», правильные записи производятся на следующем листе.

16. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

1) кассира;

2) бухгалтера расчетного отдела;

3) руководителя;

4) главного бухгалтера.

17. Инвентаризация кассы проводится:

1) по распоряжению обслуживающего банка;

2) по приказу руководителя предприятия;

3) по указанию главного бухгалтера;

4) по распоряжению начальника финансового отдела.

18. Сроки проведения инвентаризации в кассе:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) перед составлением годового отчета;

4) по мере необходимости.

19. Инвентаризация кассы проводится:

1) руководителем предприятия;

2) комиссией обслуживающего банка;

3) главным бухгалтером;

4) комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.

20. Излишки наличных денег в кассе, выявленные при инвентаризации, списываются на:

1) финансовый результат (счет 91);

2) затраты на производство (счет 20);

3) виновных лиц (счет 73);

4) добавочный капитал (счет 83).

ТЕСТ ПО ТЕМЕ: «Учет операций по расчетному счету»

1.В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все организации вне зависимости от форм собственности, кроме:

1. Организаций с иностранными инвестициями;
2. Торговых организаций;
3. Без исключения;
4. Посреднических  организаций.

2.Наличные деньги, полученные из учреждений банка, организация может расходовать:

1. На любые цели, предусмотренные уставом организации;
2. Только на те цели, на которые они получены;
3. На любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ;
4. Только на покупку товаров.

3.В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов:

1. Один;
2. Три;
3. Неограниченное число в различных кредитных организациях.

4.Списание денежных средств с расчетных счетов организации оформляется первичным документом:

1. Приходным кассовым ордером;
2. Объявлением на взнос наличными;
3. Платежным поручением.

5.Сдача денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

1. Чеком;
2. Платежным поручением;
3. Объявлением на взнос наличными.

6.Расчетные счета открываются организациям, имеющим:

1. Собственные оборотные средства;
2. Самостоятельный баланс;
3. Самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

7.Расчетные счета закрываются банком в случае:

1. Решения судебных органов;
2. По решению банка;
3. Изменения деятельности;
4. Решения налоговых органов.

8.Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетный счет» на основании:

1) первичных документов;

2) первичных документов и выписок банка;

3) учетных документов.

9.Получены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал:

1) Дт 51   Кт 75

2) Дт 51   Кт 76

3) Дт 51   Кт 80

10.В бесспорном порядке с расчетного счета производятся платежи:

        1) на оплату труда;

        2) по процентам за кредит;

        3) в фонды государственного страхования.

11. В безакцептном порядке с расчетного счета производятся платежи за:

        1) электроэнергию;

        2) услуги;

        3) продукцию;

        4) материалы.

12.В случае ошибочного списания сумм с расчетного счета организации оформляется проводка:

1) Дт-91        Кт-51

2) Дт-62        Кт-51

3) Дт-51        Кт-51

4) Дт-76        Кт-51

13. По расчетному счету могут осуществляться операции

      1) кредитные;        3) кассовые, расчетные, кредитные;

      2) расчетные;        4) кассовые.

14. Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в

    1) ведомости №  1;               3) журнале-ордере № 2.

    2) ведомости № 2;

15. Для учета денежных средств, переданных в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, используется счет

1 ) 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

  2) 57 «Переводы в пути»;

  3) 006 «Бланки строгой отчетности»;

4) 55 «Специальные счета в банках».

16. Запись "Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»" означает

        1) перечисление аванса поставщику;

        2) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

        3) зачет ранее полученного аванса.

17. Учет операций по расчетному счету (впишите недостающие слова)

Учет денежных средств организации, хранящихся на расчетных счетах в банках, осуществляется на активном счете _____. По дебету счета отражается ________ средств, а по кредиту _______ средств. Все записи по счету делаются на основании первичных документов, приложенных к ____ __________. Регистром синтетического учета является журнал-ордер № ______, в нем производятся ____________ записи по счету, а дебетовые осуществляются в ведомости № _____.

4. ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ СОГЛАСНО

ЗАДАНИЯМ

Цель игры - закрепление знаний, полученных в процессе изучения дисциплины путем применения их на практике.

        Правила игры: Группа делится на четыре команды (бухгалтерии предприятий) по 4-5 человек. Каждая команда – отдельное предприятие (отдел бухгалтерии):

                 ОАО «Север»                                             ОАО «Юг»

ОАО «Восток»                                                  ОАО «Запад»

Каждая команда состоит из:

• главного бухгалтера
• зам. гл. бухгалтера,
• кассира-бухгалтера,
• кассира.

Главный бухгалтер:

1. Выписывает чек на получение денег.
2. Проверяет и обрабатывает выписку банка с расчетного счета за период с 04 по 06 октября 2010 г.
3. Производит запись в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 на основании выписки банка.

Зам. гл. бухгалтера:

1. Обрабатывает первичные документы по расчетному счету, проводит инвентаризацию кассы и оформляет результаты инвентаризации.

Бухгалтер-кассир:

1. Оформляет журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
2. Обрабатывает кассовый отчет и производит запись в журнал-ордер № 1 и ведомость № 2.

Кассир:

1. Оформляет приходные и расходные кассовые ордера.
2. На основании заполненных кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу; подсчитывает итоги, выводит остаток на конец дня;

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ

        Все предприятия производственного характера, занимаются производством готовой продукции. Все хозяйственные операции выполняются за октябрь месяц 2010 года. Всем предприятиям открыт расчетный счет в СБ РФ г. Михайлова.

ОАО «Север» -  № р/с 40446755000000000003 в СБ РФ № 2614  г. Михайлов         ИНН-8900002456, БИК-678900002.

ОАО «Юг» -       № р/с 4044675000000000023 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов

                   ИНН-6783460077, БИК-457890003.

ОАО «Восток» - № р/с 4044672000000000038 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов

        ИНН-7890003425, БИК – 789000245.

ОАО «Запад» -   № р/с 4044683000000000041 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов

        ИНН-9830001456, БИК-438902021.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» - кассиром. При приеме на работу с кассиром заключен договор о  полной материальной ответственности. В работе кассир руководствуется «Положением о ведении кассовых операций», утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18, что отражено в учетной политике предприятия.

        Со стороны администрации соблюдаются условия по сохранности денежных средств в кассе.

        Помещение кассы изолировано, имеется запор изнутри, несгораемый шкаф; дубликаты ключей находятся у руководителя в опечатанном конверте в сейфе. При доставке денег из банка выделяется транспорт и охрана. Лимит кассы установлен в размере 10000 руб. Операции по поступлению и выбытию денег оформляются документами установленной формы. Кассовый отчет сдается ежедневно. 

        Остаток денег на расчетном счете на 04 октября 2010 года:

ОАО «Север»–   500000 руб.

ОАО «Юг» -      400000 руб.

ОАО «Восток» - 300000 руб.

ОАО «Запад» -   600000 руб.

 Выписки банка представляются 1 раз за 10 дней.

Срок выплаты заработной платы на каждом предприятии с 4-6 число каждого месяца.

Задание (кассир и бухгалтер-кассир) (20 минут)

1. Оформить операции по кассе первичными документами и зарегистрировать их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
2. Произвести запись в кассовую книгу  ПКО и РКО и подготовить отчет к сдаче в бухгалтерию.
3. Обработать кассовый отчет и произвести запись в журнал-ордер №1 и ведомость №1.

ОАО «Север»

Операции по кассе за 04 октября 2010 г.

Остаток в кассе на 04.10.2010 г. – 2600 руб.

Приходный кассовый ордер № 235

-  с расчетного счета по денежному чеку №456321 получены деньги для выдачи  заработной платы – 285000 руб. и командировочных расходов в сумме 6000 руб.

Расходный кассовый ордер 191

-  выдано в подотчет менеджеру предприятия Котову М.А.на командировочные расходы – 6000 руб. на основании приказа №124 от 04.10.2010 г.

Приходный кассовый ордер №236

-  возвращен остаток подотчетных сумм Зайцевым П.Н. – 340 руб. согласно авансового отчета №18

Расходный кассовый ордер № 192

- по платежной ведомости № 9 выдана заработная плата в сумме 277000 руб.

                                                         ОАО «Юг»

Остаток в кассе на 04.10.2010 г. – 1000 руб.

Приходный кассовый ордер № 150.

• получены по чеку № 55098040 на выплату заработной платы – 120000 руб., на выдачу командировочных расходов – 6000 руб., на жилищное строительство - 70000 руб.

Приходный кассовый ордер № 151.

• получено от Петрова А.М. возврат подотчетных сумм – 120 руб. согласно авансового отчета №45

Расходный кассовый ордер № 110.

• выдана по платежной ведомости № 10 заработная плата рабочим за сентябрь – 115000 руб.

Расходный кассовый ордер № 111.

• выдано Соловьеву С. ссуда на индивидуальное жилищное строительство – 70000 руб. согласно заключенного договора №88 от 01.10.2010 г.

 ОАО «Восток»

Остаток в кассе на 04.10.2010 г. – 4200 руб.

Приходный кассовый ордер № 100

• получено от зав.складом Курочкина В.Д.. возмещение материального ущерба – 300 руб. на основании сличительной ведомости №12

Приходный кассовый ордер № 101

• получено от Петровой С.А. выручка от продажи за наличный расчет – 2500 руб. на основании заявления №7 о принятии выручки.

Расходный кассовый ордер № 105

• выдано Старостиной В.С. алименты из кассы – 1200 руб. на основании исполнительного листа №456. Паспортные данные Старостиной В.С. 61 00 838488 выдан 15.07.2000  РОВД г. Балашиха.

Расходный кассовый ордер № 106

• выдано менеджеру  Волкову М.Т. в подотчет на хозяйственные расходы – 5000 руб. на основании приказа №60 от 04.10.2010 г.

ОАО «Запад»

Остаток в кассе на 04.10.2010 г. – 4000 руб.

Приходный кассовый ордер № 202

• поступило от АО «Вымпел» в погашение дебиторской задолженности – 24500 руб. согласно договора №90

Приходный кассовый ордер № 203

• принято от Котова А.А. в погашение долга по займу, выданному предприятием – 1000 руб. согласно заключенного договора №44

Расходный кассовый орде № 188

• выдано Николаеву П.П. в возмещении перерасхода по подотчетным суммам   – 700 руб. согласно авансового отчета №5

Расходный кассовый ордер № 189

- оплачен счет поставщика № 17 от 02.10 .2010 г. за материалы в сумме 14000 руб. согласно договору № 8 от 01.10.2010 г. Деньги выданы представителю поставщика Горчакову А.Н. по доверенности № 5 от 01.10.2010 года.

                                Задание (главные бухгалтеры) (20 минут)

1.Выписать денежный чек на получение денежных средств в кассу.

2.Составить регистрационный журнал хозяйственных операций согласно приложенных к выписке платежных документов, произвести бухгалтерскую обработку.

3.Произвести записи в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

ОАО «Север»

Остаток на расчетном счете на 04.10.2010 г. -500000 руб.

Выписка из расчетного счета за 04-13 октября 2010 г.:

1. Платежное поручение №166 от 4 октября 2010 года погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка в сумме 45000 руб.
2. По денежному чеку №456321 4 октября 2010 года списаны денежные средства в кассу на заработную плату в сумме – 285000 руб., на командировочные расходы – 6000 руб. (оформить документ)
3. Платежное поручение № 167 от 7 декабря на предварительную оплату поставщику материалов АО «Металлопрокат»  (Плательщик – ОАО «Север»  № р/с 40446755000000000003 в СБ РФ № 2614  г. Михайлов, ИНН-8900002456, БИК-678900002. Получатель – АО «Металлопрокат    р/с № 4670305000000000020, БИК –657000546, ИНН-6748900012  КБ «ВТБ» г. Москва) согласно счету № 11 от 1 октября  2010 года, договор № 125 от 1 октября 2010 г. в сумме 24000 руб., в т.ч. НДС 18% -3661,02 руб.) (оформить документ)
4. Объявление на взнос наличными №34  от 10 октября 2010 г. зачислена сверхлимитная сумма из кассы на расчетный счет – 56000 руб. (оформить документ)
5. Платежное поручение № 168 от 13 октября 2010 года АООТ «Кедр» на перечисление аванса согласно договора под поставку готовой продукции в сумме 150000 руб., в т.ч. НДС – 18% - 22881,36 руб. (р/с АООТ «Кедр» № 456789044300000000780 в КБ «Россия» г. Санкт-Петербург, БИК –567843780, ИНН-7896532890).

Выписка из расчетного счета за 14-23 октября 2010 года:

1. Платежное поручение №190 от 14 октября 2010 года поступила задолженность от покупателя за отгруженную ему продукцию – 115000 руб.
2. По денежному чеку №456322 от 14 октября 2010 года списаны денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 10000 руб.
3. По платежному поручению №169 от 15 октября 2010 года оплачена задолженность транспортной фирме за авто услуги в сумме 7000 руб.
4. По платежному поручению №201 от 18 октября 2010 года поступила задолженность от покупателя за проданные ему основные средства в сумме – 78000 руб.
5. По платежному поручению №170 от 20 октября 2010 года перечислены платежи в Росгосстрах по добровольному страхованию работников в сумме 66000 руб.

ОАО «Юг»

Остаток на расчетном счете на 04.10.2010 г. -300000 руб.

Выписка из расчетного счета за 04-13 октября 2010 г.:

1. По чеку №  55098040  от 4 октября 2010 г. получено на заработную плату – 120000 руб., на командировочные расходы – 6000 руб., на ссуду (жилищное строительство)  – 70000 руб. (оформить документ)
2. Платежное поручение №200 от 4 октября 2010 года на перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по заработной плате за сентябрь 2010 г. в сумме 9000 руб. (Плательщик – ОАО «Юг» № р/с 4044675000000000023 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов, ИНН-6783460077, БИК-457890003. Получатель - Территориальное отделение Федерального казначейства по Михайловскому району,  расчетный счет № 260130035 в РКЦ г. Михайлов ИНН – 6208004904,  БИК - 046167000). (оформить документ)
3. Платежное поручение №201 от 5 октября 2010 г. на перечисление транспортной фирме «Автотрейдинг» за перевозку материалов – 4000 руб., в т.ч. НДС 18%-610,17 руб. (расчетный счет №6787689300000032451, БИК – 647674451, ИНН-6136324780, банк «Русский» г. Рязань)
4. Объявление на взнос наличными №67 от 6 октября 2010 г. зачислена на расчетный счет неполученная заработная плата в сумме – 5000 руб. (оформить документ)
5. Платежное поручение №89 от 13 октября 2010 г. зачислен платеж на расчетный счет от ООО «Прима» за реализованную готовую продукцию в сумме 35000 руб., в т.ч. НДС – 5338,98 руб.

Выписка из расчетного счета за 14-23 октября 2010 года:

1. По платежному поручению №167 от 15.10.10 г. зачислен платеж от покупателя за проданный ему нематериальный актив в сумме 85000 руб.
2. По платежному поручению №78 от 16.10.10 г. зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка в сумме 600000 руб.
3. По платежному поручению №202 от 20 октября 2010 года возвращен остаток неиспользованного аккредитива в сумме 140000 руб.
4. По платежному поручению №203 от 20 октября 2010 года списано с расчетного счета за электроэнергию ОАО «Горэнерго» в сумме 12000 руб.
5. Заявление на открытие аккредитива №7 от 20 октября 2010 года списано с расчетного счета на открытие аккредитива  денежные средства в сумме 500000 руб. для расчетов с поставщиком

ОАО «Восток»

Остаток на расчетном счете на 04.10.2010 г. -400000 руб.

Выписка из расчетного счета за 04-13 октября 2010 г.:

1. Платежное поручение №482 от 4 октября 2010 г. на оплату за природный газ согласно договора № 61-4-0629 от 18.09.2001 г. в сумме 16000,00 руб.; в том числе НДС – 2440,68 руб. (Получатель - ООО "Межрегиональная компания по реализации газа, который обслуживается КБ "Газэнергопромбанк" п. Газопровод Московской области, расчетный счет – 30101810500000000376, - ИНН – 5003021311,  БИК – 044650376. Плательщик - ОАО «Восток» № р/с 4044672000000000038 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов,         ИНН-7890003425, БИК – 789000245)  (оформить документ)
2. Платежное поручение №483 от 5 октября 2010 г. на перечисление НДС в бюджет за третий квартал в сумме 35 000 руб. (Получатель – УФК МФ РФ по РО (ИМНС России по Кировскому району г. Ростова – на – Дону,

ИНН- 6163023647, р/счет № 07028010200000000003 ГРКЦ ГУ Банка России по Ростовской области, БИК 046015001. Плательщик - ОАО «Восток» № р/с 4044672000000000038 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов,         ИНН-7890003425, БИК – 789000245) (оформить документ)

3. Платежное поручение  №484 от 10 октября 2010 г. на перечисление платы за телефакс согласно счету №18/3 от 07.10.2010 г в сумме 10 000 руб. Получатель – ОАО «Энергия», ИНН - 0390564636, р/счет – 40702810600000000020 в КБ «Кропоткинпром» г. Кропоткина, БИК - 040326930
4. Объявление на взнос наличными №88 от 12 октября 2010 г. на зачисление торговой выручки из кассы на сумму 89000 руб. (оформить документ)
5. Платежное поручение №100 от 13 октября 2010 года зачислен долгосрочный кредит банка на расчетный счет предприятия в сумме 500000 руб.

Выписка из расчетного счета за 14-23 октября 2010 г.:

1. По платежному поручению №485 от 15 октября 210 года списано с расчетного счета за подписку на периодическую печать на 2-е полугодие в сумме 5500 руб.
2. По платежному поручению №486 от 16 октября 2010 года списано с расчетного счета штраф за нарушение договора поставки в сумме 6000 руб.
3. По платежному поручению №190 от 20 октября 2010 зачислен на расчетный счет аванс от покупателя под предстоящую поставку в сумме 200000 руб.
4. Объявление на взнос наличными №89 от 21 октября 2010 года зачислена на расчетный счет выручка из кассы за проданную готовую продукцию в сумме 75000 руб.
5. Платежное поручение №191 от 22 октября 2010 года списано с расчетного счета Госавтоинспекции за номерные знаки на служебный автомобиль в сумме 1500 руб.

ОАО «Запад»

Остаток на расчетном счете на 04.10.2010 г. -600000 руб.

За 04-13 октября 2010 г. совершены следующие хозяйственные операции:

1. Платежное поручение №178 от 04.10.2010 г. на перечисление денежных средств поставщику за материалы  – 100 000 руб. (в т. ч НДС – 15254,24 руб.). (Получатель: ОАО «Химический завод», р/счет - 12014100000014200303 в Темнековском коммерческом банке г. Москвы, БИК 403810005, ИНН 2406208020 согласно договора №340 от 01.10.2010 г. Плательщик- ОАО «Запад» № р/с 4044683000000000041 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов, ИНН-9830001456, БИК-438902027) (оформить документ)
2. Платежное поручение №179 от 04.10.2010 г. на перечисление налога с доходов физических лиц за сентябрь месяц 2010 г. на сумму 44800, 00 руб. (вид платежа - электронно). Налог удержан и перечислен полностью в бюджет. ( Получатель - Территориальное отделение Федерального казначейства по Михайловскому району, который обслуживается РКЦ г. Михайлов, расчетный счет – 40101810500000010001, ИНН – 6208004904, БИК – 046167000. )
3. Платежное поручение №179 от 04.10.2001 г. на перечисление удержаний из заработной платы за сентябрь месяц 2010 г. с рабочих и служащих алиментов на счета вкладов согласно прилагаемых списков в сумме 16500 руб. (вид платежа - почтой). (Получатель Михайловское ОСБ №2614, который обслуживается Рязанским банком СБ РФ г.Рязань. расчетный счет – 42301810953070000000,  ИНН – 6208001477,  БИК – 046126614)
4. Платежное поручение №180 от 05.10.2010 г. на перечисление за камень и бетон согласно накладных на сумму 210000,00 руб., в том числе НДС 18% - 32033,90 руб. (вид платежа - почтой). (Получатель - АООТ "Михайловское КСМ", который обслуживается ФКБ ПРИО-ВТБ г. Михайлов,  расчетный счет – 30101810700000000737, ИНН – 6208000240, БИК – 046166737. Плательщик - ОАО «Запад» № р/с 4044683000000000041 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов, ИНН-9830001456, БИК-438902027) (оформить документ)
5. Объявление на взнос наличными №44 от 13 октября 2010 года сдана торговая выручка из кассы на расчетный счет в сумме 60000 руб. (оформить документ)

Выписка из расчетного счета за 14-23 октября 2010 г.:

1. Платежное поручение №34 от 16 октября 2010 года зачислено на расчетный счет от покупателей за реализованную готовую продукцию в сумме 65000 руб.
2. Платежное поручение №65 от 16 октября 2010 года зачислена на расчетный счет задолженность от разных дебиторов в сумме 17000 руб.
3. Платежное поручение №181 от 20 октября 2010 года списано с расчетного счета услуги Интернет-связи в сумме 3000 руб.
4. Платежное поручение №182 от 21 октября 2010 года списано с расчетного счета платежи в Росгосстрах по добровольному страхованию имущества  сумме 41000 руб.
5. Платежное поручение №183 от 23 октября 2010 года зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 250000 руб.

Задание (заместитель главного бухгалтера) (20 минут)

1. Оформить платежное поручение и объявление на взнос наличными.

2. Провести инвентаризацию кассы (акт инвентаризации №10) по состоянию на 5 декабря 2010 года. Отразить результаты инвентаризации бухгалтерскими проводками.

 Приказом руководителя предприятия №95 от 04.10.2010 г. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе: председатель комиссии: Егоров П.П. – зам. руководителя; члены комиссии: главный бухгалтер, Мухина И.В. – менеджер.

      Инвентаризация кассы проведена 04.10.2010 г.

Данные инвентаризации денежных документов в кассе.

Подведение итогов урока

Главный бухгалтер предприятия отвечает за работу всей команды (бухгалтерии, предоставляет руководителю результаты работы своих сотрудников и оценивает ее в конце урока по пятибалльной системе, мотивируя свою оценку.

5. Задание на дом

Ответить на вопросы:

1. Каким документом установлен порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе?
2. Кто устанавливает для предприятия лимит денежных средств в кассе?
3. В каких случаях допускается превышение лимита денежных средств в кассе и на какой период времени?
4. Какие первичные документы служат основанием для отражения в учете кассовых операций?
5. Какими первичными документами оформляется выплата наличных денег из кассы организации?
6. Для какой цели составляется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
7. Можно ли делать исправления в первичных кассовых документах? А в кассовой книге?
8. Для чего заключается договор о полной материальной ответственности? С кем?
9. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на кого? (гл. бух)
10. Что является основанием для заполнения кассовой книги?
11. На каком счете ведется учет денежных документов? (назовите их)
12. По какой стоимости приобретенные денежные документы отражаются? (по стоимости приобретения)
13. Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе? Бухгалтерские проводки и документы?
14. Денежные средства, переданные в отделение связи для зачисления на счет организации, учитываются на каком счете? Дайте характеристику счета.
15. Расчетный счет открывается каким организациям?
16. Каким организациям открывается текущий счет в банке?
17. Сколько расчетных счетов может иметь организация?
18. Расчетный счет закрывается банком в каком случае?
19. Что такое календарная система расчетов?
20. В безакцептном порядке с расчетного счета списываются какие платежи?
21. Назовите первичные банковские документы? Для каких целей они предназначены?
22. На какие цели, полученные наличные деньги из банка, организация может расходовать?
23. Какие действия необходимо предпринять, если обнаружены ошибки в списании или зачислении на расчетный счет? Проводки?
24. Где ведется аналитический учет по счету 51?
25. Характеристика счетов 50, 51?
26. Синтетический учет по счету 50 и 51? На основании чего эти регистры заполняются?
27. Какое правило должно выполняться при заполнении синтетических регистров по счету 50 и 51?
28. С чем должно совпадать конечное сальдо в учетном регистре?
29. Как считается конечное сальдо по счетам 50 и 51 в учетных регистрах?
30. Какие документы организация должна предоставить в банк для открытия ему расчетного счета?