Практическая работа № 1

«Оформление операций по поступлению основных средств»

Цели работы:

Методическая: обобщить, систематизировать и закрепить теоретические знания студентов по теме «Операции с основными средствами и нематериальными активами»;

Развивающая: развивать навыки профессионального мышления путем применения теоретических знаний на практике, навыков последовательного решения ситуационных заданий; развитие познавательной активности;

Воспитательная: воспитать аккуратность, внимательность, ответственность при выполнении обязанностей, возложенных на банковского специалиста; воспитание чувства уверенности в собственных знаниях.

Профессиональные компетенции: ПК1

Общие компетенции: ОК 1- ОК 5, ОК 8-ОК10

Литература:

• Положение Банка России 22 декабря 2014 г. N 448-П
• Положение Банка России от 16.07.2012 N 385-П п.1.3, п.2.8, п.2.13
• Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
• Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010)
• Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н
• Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков.
• Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые тип. бух. проводки операций банка: Уч. пос. / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев.

Учебно – методическое обеспечение:

• Методические рекомендации по выполнению практической работы № 1,
• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Что понимается под основными средствами?
2. Назовите первичные документы бухгалтерского учета основных средств.
3. Перечислите задачи, обеспечиваемые при организации бухгалтерского учета имущества.
4. Как назначаются лица, ответственные за сохранность имущества?
5. Дайте определение первоначальной стоимости имущества?
6. Что такое восстановительная стоимость основных средств?
7. Что такое вложения капитального характера и на каком счете они учитываются?
8. Что такое лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств?

Задание 2. Решите ситуационную задачу:

05 апреля 2017 года ПАО «Банк Вега» (Реквизиты ПАО “Вега Банк”:

Корсчет 30101810600000000822 в РКЦ НБ по РТ ВВГУ ЦБ РФ, ИНН 1652058221, КПП 041651712, БИК 044525627) в порядке предварительной оплаты перечислило 1080 000 рублей для приобретения 2 счетно-денежных машин «Максимум 236» по 540 000 рублей каждая ЗАО «Москва» (расчетный счет открыт в этом же банке 40702810К00000000178).

19 апреля 2017 года СДМ были получены и установлены. Составлен акт о вводе в эксплуатацию. Срок полезного использования – 6 лет.

15 апреля 2017 года была произведена модернизация Максимум 236 – установлены 2 дополнительных модуля памяти по цене 3900 руб. Кроме того, в результате поломки была заменена ультрафиолетовая лампа на сумму 2300 руб.

Требуется:

1.        Отразить в учете операции:

- по приобретению объектов основных средств и вводу их в эксплуатацию;

- по начислению сумм амортизации за первый месяц использования объектов основных средств;

- по модернизации и ремонту ОС

2.        Оформить ПП на оплату ОС

3.        Оформить счет-фактуру к платежному поручению на приобретение основных средств.

Составление бухгалтерских проводок необходимо оформлять в виде таблицы.

Отчет по практической работе № 1.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Практическая работа № 2

«Оформление операций по начислению амортизации основных средств»

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Что подразумевается под начислением амортизации?
2. Что является объектом для начисления амортизации?
3. Расскажите о порядке начисления амортизации по основным средствам и отражения ее в бухгалтерском учете.
4. Какие существуют методы начисления амортизации основных средств?
5. Какой счет предусмотрен в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета амортизационных отчислений?
6. Что означает запись: Дебет 70606 Кредит 60414?
7. Каким документом оформляется начисление амортизации по основным средствам?
8. Какие объекты основных средств не подлежат амортизации?

Задание 2: Решите ситуационную задачу

ОАО «Казань банк» ведет строительство пристройки служебного здания хозяйственным способом за счет средств фонда амортизации. Оформите бухгалтерскими проводками совершенные в банке следующие операции.

• перечислены денежные средства на оплату оборудования, не требующего монтажа, для строящегося объекта в сумме 160 тыс. руб. Счет получателя открыт в другом банке.;
• получено банком и передано на строящийся объект оплаченное оборудование на сумму 160 тыс. руб.;
• введен в эксплуатацию на основании акта приемки построенный объект на сумму 1 300 тыс. руб.;
• в целях улучшения эксплуатации охранно – пожарной сигнализации банк приобрел специальные приборы, требующие монтажа, на сумму 90 тыс. руб. (средства перечислены продавцу, расчетный счет которого открыт в другом банке);

Составление бухгалтерских проводок необходимо оформлять в виде таблицы.

Задание 3:

Начислена амортизация основных средств за декабрь 2014 года в сумме 65 500 руб. в ОАО «Казань – банк»

Требуется:

1. Составить бухгалтерскую проводку.
2. Оформить мемориальный ордер по начислению амортизации основных средств.

Составитель

Отчет по практической работе № 2.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Практическая работа № 3

«Оформление операций по выбытию основных средств»

Цели работы:

Методическая- выработать навыки документального оформления операций по выбытию основных средств;

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание аккуратности, чувства ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК1

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК7 – ОК10

Литература:

• Положение Банка России 22 декабря 2014 г. N 448-П
• Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П п.1.3, п.2.8, п.2.13, Приложениe 9
• Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
• Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010)
• Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н
• Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков.
• Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые тип. бух. проводки операций банка: Уч. пос. / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).
• https://nsportal.ru/npo-spo/ekonomika-i-upravlenie/library/2018/02/08/prakticheskaya-rabota-no-3-oformlenie-operatsiy-po

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Назовите основные причины выбытия основных средств?
2. Что такое инвентарный объект?
3. Какие методы применяются для начисления амортизации основных средств?
4. Как назначаются лица, ответственные за сохранность имущества?
5. Как отражаются в учете операции по выбытию основных средств?
6. Что такое долгосрочные активы, предназначенные для продажи?
7. Что такое вложения капитального характера и на каком счете они учитываются?
8. Как определяется финансовый результат от выбытия основных средств?

Задание 2: Решите ситуационную задачу

В июне 2014года ПАО «Амур Банк» приобретён и введён в эксплуатацию легковой автомобиль «Nissan Terrano». Введен в эксплуатацию с 1 июля 2014 года. Срок полезного использования легкового автомобиля был установлен ООО «Даль Сервис» как максимальный по соответствующей амортизационной группе. Первоначальная стоимость приобретённого автомобиля составила 630 000 руб.

Автомобиль учитывается по переоцененной стоимости.

Последняя переоценка проводилась по состоянию на 31 декабря 2014 года.  По результатам переоценки балансовая стоимость составила 680000 руб.

20 марта 2015 года ПАО «Амур Банк» принял решение о продаже автомобиля и перевел автомобиль в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Справедливая стоимость на момент перевода в состав ДАПП составила 670000 рублей

30 сентября 2015 года автомобиль был продан за 750000 рублей (включая НДС 18%).

Предпродажные расходы банка составили 43000 рублей.

Расходы, связанные с поиском покупателя составили 4500 рублей.

Требуется:

1)        Составить бухгалтерские проводки по всем операциям

2)        Рассчитать финансовый результат от продажи автомобиля.

Отчет по практической работе № 3.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Практическое занятие № 4. Задание 1.

Заполните таблицу, вписав номера балансовых счетов второго порядка и их название.

Задание 2.

Кредитная организация 10 марта оплатила платежным поручением магазину «Универсам» следующие материалы:

- калькулятор на сумму 550 руб.:

- специальную литературу на сумму 4 530 руб.:

- запасные части для ремонта принтера на сумму 2 700 руб.

Материалы были получены кредитной организацией 15 марта и переданы 17 марта со склада в эксплуатацию.

Составьте бухгалтерские проводки по данным операциям и заполните таблицу.

Задание 3.

Ответьте письменно на следующие вопросы

1. Назовите счет, на котором учитываются автомобильные шины в запасе.
2. Каков порядок учета материальных запасов, полученных кредитной организацией безвозмездно?
3. Как осуществляется оценка материалов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте?
4. С какой целью проводится инвентаризация имущества? В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Задание 4.

В акте по итогам инвентаризации, проведенной в кредитной организации, зафиксированы следующие результаты:

- выявлен неучтенный прибор определения подлинности банкнот;

- обнаружена недостача омывающей жидкости в количестве 3-х литров на сумму 120 руб.

Инвентаризационная комиссия оценила прибор в 42 000 руб. и определила сумму износа по его техническому состоянию в размере 20% от стоимости. Недостача омывающей жидкости произошла по вине материально ответственного лица.

Составьте бухгалтерские проводки по данным операциям и заполните таблицу.

Задание 5.

Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

а) В качестве предварительной оплаты акционерному обществу «Темп» перечислено 2 500 руб. за канцелярские принадлежности.

б)со склада выданы работникам банка канцелярские принадлежности на сумму 970 руб.

в) Сотрудник банка В.В. Бердников предоставил авансовый отчет о покупке бумаги для принтеров на сумму 1 200 руб. остаток дебиторской задолженности внесен В.В. Бердниковым в кассу. У Бердникова В.В. на счете 60308 числилась сумма в размере 1 500 руб.По этой операции оформите мемориальный ордер на оприходование бумаги для принтеров на сумму 1 200 руб.

в) в качестве предварительной оплаты предпринимателю К.И. Суворову перечислено 3 500 руб. за бумаги и бланки.

г) на сумму  870 руб. списана бумага, пришедшая в негодность по вине кладовщика В.А. Ивановой. Принято решение о возмещении кладовщиком материального ущерба от порчи ценностей в сумме 800 руб.

Задание 6.

Проверьте на правильность заполненное платежное поручение

Практическая работа № 5 «Оформление операций по поступлению запасов»

Цели работы:

Методическая- выработать  навыки  документального  оформления операций по поступлению материальных запасов

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК1

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Положение Банка России 22 декабря 2014 г. N 448-П;
• Положение ЦБР от 16.07.2012г. № 579-П;
• Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков.
• Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые тип. бух. проводки операций банка: Уч. пос. / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Что относится к запасам?
2. На каких счетах учитываются материальные запасы?
3. На каком этапе в бухгалтерском учете производится списание запасов?
4. Как назначаются лица, ответственные за сохранность имущества?
5. Как отражаются в учете по приобретению запасов подотчетным лицом?
6. Каков порядок проведения инвентаризации материальных ценностей?
7. Как отражаются в учете операции по отпуску в эксплуатацию запасов?

Задание 2: Решите ситуационную задачу

24 февраля текущего года ОАО «Вега Банк» произвело оплату товаров по счёту № 2247  от 22 февраля т.г.  ООО «Бюрократ» на сумму 11 375,20 руб.

27 февраля т.г.  заведующий хозяйством ОАО «Вега Банк» по доверенности № 88 от 21 февраля т.г.  получил оплаченные товары от ООО «Бюрократ» в соответствии с предоставленной счёт-фактурой.

По требованию № 345 от 05 марта т.г. через сотрудника отдела автоматизации А.Н. Гончарова отпущены запасные части, инвентарь и принадлежности, писчая бумага, полученные от ООО «Бюрократ».

Запасные части затребованы для ремонта вычислительной техники; инвентарь, принадлежности и писчая бумага – для ведения делопроизводства.

Требуется

1.        Оформить требование на отпуск имущества со склада (Приложение 1).

2.        Составить бухгалтерские проводки по отпуску имущества со склада. Составление бухгалтерских проводок необходимо оформлять в виде таблицы.

Отчет по практической работе № 5.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Что представляет собой требование-накладная М-11?

Рассмотрим, для чего необходим документ, на основании чего составляется, как оформляется, сколько хранится. Требование-накладная (форма М-11) является внутренним документом организации — ее не передают ни покупателю, ни поставщику. Все движения материалов в организации: между отделами, от сотрудника к сотруднику — сопровождаются оформлением этого документа.

В М-11 содержится следующая информация: наименование ТМЦ; отправитель (структурное подразделение или отдел, ОКВЭД вида деятельности); получатель (структурное подразделение или отдел, ОКВЭД); счет (субсчет) бухгалтерского учета (отправителя, получателя); количество ТМЦ; стоимость.

Передача ТМЦ может осуществляется в случаях: возврата остатков на склад (неиспользованных в процессе производства ТМЦ);

• возврата на склад брака (отходов производства);
• выдачи материалов со склада ответственному лицу;
• перемещения между складами и т.д.

Когда составляется М-11 Рассмотрим движение товара внутри организации. ТМЦ поступает на склад, и кладовщик оформляет документ, отражающий поступление: например, приходный ордер.  Данные также отражаются в карточке учета материалов, например, в форме М-17. Далее товар хранится на складе до момента отгрузки. Отгрузить товар кладовщик может как контрагентам (поставщикам, покупателям), так и внутренним пользователям (работникам, собственникам, учредителям). Если возникла необходимость отгрузить товар внутри компании, то в этом случае оформляется накладная М-11. Основанием для оформления требования-накладной является затребование материальных ценностей, находящихся на складе. Распечатать накладную следует в трех экземплярах: один хранится у отправителя; второй передается в бухгалтерию; третий экземпляр находится на складе.

Реквизиты и порядок заполнения

Оформляет накладную работник подразделения, где хранится ТМЦ, и указывает: дату составления; структурные подразделения отправителя и получателя; данные о ТМЦ (наименование, номенклатурный номер, единицу измерения, количество); в случае применения системы кодирования операций — соответствующий код. Данные о ТМЦ может также заполнить лицо, отвечающее за выпуск продукции. Документ внутренний, поэтому подписывают его только ответственные за осуществление операции работники — материально-ответственные лица (далее — МОЛ). Работник склада контролирует, чтобы присутствовала подпись принимающего или передающего, а также лица, через которое производится передача. МОЛ обязательно должны указать ФИО и должность. После этого бухгалтер заполняет графу «корреспондирующий счет» и указывает стоимостные показатели ТМЦ.

Глава 6. Бухгалтерский учет запасов

6.1. В целях настоящего Положения в бухгалтерском учете в качестве запасов признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации либо при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении объектов основных средств, сооружении (строительстве), восстановлении объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

6.2. Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих балансовых счетах:

N 61002 "Запасные части";

N 61008 "Материалы";

N 61009 "Инвентарь и принадлежности";

N 61010 "Издания";

N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".

На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете N 61008 "Материалы" учитываются запасы, однократно используемые (потребляемые) для проведения работ, оказания услуг, в хозяйственных нуждах и в административных целях. На этом счете, в частности, учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), упаковочные материалы, бумага, бланки, носители, предназначенные для хранения информации, материалы для текущего обслуживания помещений и тому подобное.

На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие.

На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы, включая записанные на магнитных и других носителях информации, в том числе приобретенные с целью пополнения библиотечных фондов либо использования в текущей деятельности.

На счете N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" учитываются материалы, в том числе детали и конструкции, используемые для сооружения (строительства), создания (изготовления), восстановления объектов основных средств, сооружения (строительства), восстановления объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

Порядок аналитического учета запасов определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет запасов должен обеспечивать получение информации по лицам, ответственным за их сохранность, и по местам хранения.

6.3. Запасами не признаются финансовые вложения, материальные ценности, находящиеся у кредитной организации на ответственном хранении на основании договоров комиссии, хранения, в процессе транспортировки и тому подобное.

6.4. Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается кредитной организацией в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах кредитной организации в бухгалтерском учете.

6.5. Запасы признаются в момент перехода к кредитной организации экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. В большинстве случаев переход указанных рисков и выгод происходит одновременно с получением кредитной организацией права собственности на запасы или с их фактическим получением.

6.6. Запасы оцениваются при признании в сумме фактических затрат на их приобретение, доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования (далее - по себестоимости).

6.7. Конкретный состав фактических затрат, относимых на себестоимость запасов, определяется кредитной организацией в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.8. Не включаются в фактические затраты на приобретение запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением запасов.

6.9. Операции по приобретению запасов отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При оплате запасов осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

При получении запасов осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания", или N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

6.10. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.

Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, кредитная организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа.

Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.

6.10.1. Признание процентного расхода отражается бухгалтерской записью по дебету счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" или подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 6 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери") в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

6.10.2. При погашении обязательства перед поставщиком в сумме и сроки, установленные договором, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

6.11. Себестоимостью запасов, остающихся при выбытии объектов основных средств или извлекаемых в процессе текущего содержания, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств и других активов, признается наименьшая из следующих величин:

справедливая стоимость полученных запасов;

суммарная величина стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, выбывающих активов, затрат на их выбытие и затрат на извлечение запасов (за исключением затрат, осуществляемых во исполнение признанных ранее оценочных обязательств).

Бухгалтерский учет запасов, оставшихся от выбытия основных средств и других активов, осуществляется в соответствии с подпунктом 2.53.2 пункта 2.53 настоящего Положения.

6.13. При признании выявленных при инвентаризации неучтенных запасов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

по себестоимости, определенной в сумме справедливой стоимости выявленных неучтенных объектов:

Дебет счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания", или N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29404 "Доходы от оприходования излишков имущества")

или

по себестоимости, определенной в сумме документально подтвержденных ранее произведенных затрат, если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в бухгалтерском учете:

Дебет счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания", или N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

6.14. Себестоимостью запасов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их справедливая стоимость на дату признания.

При признании запасов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания", или N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29402 "Доходы от безвозмездно полученного имущества").

6.15. В себестоимость запасов, определяемую в соответствии с пунктами 6.11 - 6.14 настоящего Положения, включаются также фактические затраты кредитной организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

6.16. Запасы оцениваются кредитной организацией по стоимости каждой единицы.

В том случае когда запасы представляют собой множество взаимозаменяемых (однородных) единиц, за исключением запасов, учитываемых на счете N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности", кредитная организация вправе осуществлять их оценку одним из следующих способов:

по средневзвешенной стоимости;

ФИФО ("первым поступил - первым выбыл").

Способ оценки определяется кредитной организацией в учетной политике. Для оценки запасов, имеющих сходные характеристики и выполняющих аналогичные функции в рамках деятельности кредитной организации, должен применяться один и тот же способ оценки исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

6.17. Способ оценки запасов по средневзвешенной стоимости предполагает расчет стоимости каждой единицы запасов исходя из средневзвешенной стоимости взаимозаменяемых единиц запасов на начало периода и стоимости равнозначных единиц запасов, приобретенных в течение определенного периода.

Период для расчета средневзвешенной стоимости запасов определяется кредитной организацией в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. Средневзвешенная стоимость может рассчитываться периодически по мере получения каждой дополнительной партии единиц запасов.

6.18. Способ оценки ФИФО ("первым поступил - первым выбыл") основан на допущении, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления). Оценка запасов, первыми передаваемых для выполнения работ, оказания услуг, соответствует оценке первых по времени приобретений. При применении этого способа оценка запасов, не списанных на отчетную дату, производится в оценке последних по времени приобретений.

6.19. Стоимость запасов признается в составе расходов при их передаче ответственным лицом кредитной организации для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании.

При признании запасов в составе расходов осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48404 "Расходы от списания стоимости запасов")

Кредит счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания".

Кредитная организация определяет порядок списания запасов на расходы в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

6.20. При передаче запасов ответственным лицом кредитной организации для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

Кредит счета N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".

6.21. Выбытие запасов происходит в результате:

продажи;

прекращения использования вследствие морального или физического износа объектов многократного использования;

ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;

передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации, паевой фонд;

передачи по договору мены, дарения;

внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;

выявления недостачи или порчи запасов при их инвентаризации;

иных случаев.

6.22. При выбытии запасов осуществляются бухгалтерские записи в соответствии с пунктами 2.52 и 2.53 настоящего Положения, при этом по кредиту балансового счета по учету выбытия (реализации) имущества отражается также выручка от реализации запасов, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или со счетами по учету денежных средств.

2.52. Учет выбытия основных средств ведется на счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему объекту основных средств.

2.53. На дату выбытия объекта основных средств открывается отдельный лицевой счет на счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества", который в этот же день подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29101 "Доходы от выбытия (реализации) основных средств") или N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48201 "Расходы от выбытия (реализации) основных средств").

2.53.1. По дебету счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражаются:

стоимость выбывающего объекта, отраженная на счетах бухгалтерского учета, в корреспонденции со счетом N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля" или N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств" (если объект не готов к использованию);

затраты, связанные с выбытием, включая затраты на выполнение работ по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

сумма, подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или уплаченная сумма в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

2.53.2. По кредиту счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражаются:

справедливая стоимость имущества, получаемого по договорам мены, в корреспонденции со счетом N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля" или N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств" (если объекта не готов к использованию); сумма, подлежащая получению при неравноценном обмене по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; справедливая стоимость запасов (узлов, деталей, материалов), полученных при выбытии основных средств, пригодных для дальнейшего использования, или продаже, в корреспонденции со счетом N 61002 "Запасные части", N 61009 "Инвентарь и принадлежности" или N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности";

накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств в корреспонденции со счетом N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)";

сумма ранее сформированного резерва по оценочному обязательству некредитного характера в корреспонденции со счетом N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

2.53.3. При списании объекта основных средств вследствие его непригодности к дальнейшему использованию по кредиту счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" также отражаются:

суммы возмещения материального ущерба от недостач или порчи основных средств, взыскиваемые в установленных законодательством Российской Федерации случаях с виновных лиц, в корреспонденции со счетом N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" или N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами";

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2015 N 3842-У)

суммы полученного или подлежащего получению возмещения от третьих лиц, включая страховое возмещение от страховщиков, в корреспонденции со счетом N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" или N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (при получении возмещения от третьих лиц ранее даты выбытия объекта основных средств).

2.53.4. При реализации полностью амортизированного объекта основных средств, а также объекта основных средств, не переведенного в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, по кредиту счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражается выручка от реализации.

(пп. 2.53.4 введен Указанием Банка России от 16.06.2016 N 4046-У)

Практическая работа № 7 «Оформление операций по переводу основных средств и нематериальных активов в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи»

Цели работы:

Методическая- выработать навыки документального оформления операций по переводу основных средств и нематериальных активов в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание аккуратности, чувства ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК1

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Положение Банка России 22 декабря 2014 г. N 448-П;
• Положение ЦБР от 16.07.2012г. № 579-П;
• Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков.
• Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые тип. бух. проводки операций банка: Уч. пос. / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Дайте определение понятию долгосрочных активов, предназначенных для продажи.
2. На каких счетах учитываются долгосрочные активы, предназначенные для продажи?
3. Каким критериям должен удовлетворять объект основных средств, чтобы быть признанным, долгосрочным активом, предназначенным для продажи?
4. Каким образом начисляется амортизация на долгосрочные активы, предназначенные для продажи?
5. Как отражаются в учете операции по отпуску переводу объекта основных средств в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи?

Задание 2: Решите ситуационную задачу

25 января текущего года ПАО «Вега Банк» перевела автомобиль Toyota Camry в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи (ДАПП). Балансовая стоимость объекта по состоянию на дату перевода в ДАПП составила 1600 000 рублей. Этот объект основных средств учитывался по переоцененной стоимости. Срок полезного использования объекта составляет 7 лет. Автомобиль находится в эксплуатации 9 месяцев. Справедливая стоимость на дату перевода объекта основных средств в состав ДАПП составила 1680 000 рублей.

Кредитная организация в течение 3 месяцев вела поиск покупателя. При этом расходы по поиску покупателя составили 26 000 рублей. Расходы по предпродажной подготовке составили 53 000 рублей. Автомобиль был реализован 20 апреля текущего года за 1730 000 рублей.

Требуется

1.        Определить финансовый результат от реализации объекта ДАПП.

2.        Составить бухгалтерские проводки по переводу объекта основных средств в состав ДАПП. Составление бухгалтерских проводок необходимо оформлять в виде таблицы.

Отчет по практической работе № 7.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи

Глава 5. Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи

5.1. В целях настоящего Положения объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения признаются кредитной организацией долгосрочными активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение 12 месяцев с даты признания в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:

долгосрочный актив готов к немедленной продаже в его текущем состоянии на условиях, соответствующих рыночным при продаже таких активов;

руководителем кредитной организации (лицом, его замещающим, или иным уполномоченным лицом) или уполномоченным органом кредитной организации принято решение о продаже (утвержден план продажи) долгосрочного актива;

кредитная организация ведет поиск покупателя долгосрочного актива, исходя из цены, которая является сопоставимой с его справедливой стоимостью;

действия кредитной организации, требуемые для выполнения решения о продаже (плана продажи), показывают, что изменения в решении о продаже (плане продажи) или его отмена не планируются.

5.4. Единицей бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, является инвентарный объект.

5.5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, учитываются на балансовом счете N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Аналитический учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ведется по инвентарным объектам.

5.6. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, не амортизируются.

5.8. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, удовлетворяющих критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не приводит к изменению их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета.

5.8.1. При переводе объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 60404 "Земля"

или

на сумму накопленной амортизации по переводимому объекту:

Дебет счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)";

на сумму ранее признанных обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке:

Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)";

на сумму превышения ранее признанных обязательств по демонтажу, ликвидации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке над стоимостью переводимого объекта основных средств (за вычетом накопленной амортизации):

Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29304 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера");

на сумму остатка на счете N 60401 "Основные средства (кроме земли)":

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

5.8.2. При переводе объектов нематериальных активов, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета N 60903 "Амортизация нематериальных активов"

Кредит счета N 60901 "Нематериальные активы"

и

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 60901 "Нематериальные активы".

5.8.3. При переводе объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляются бухгалтерские записи в соответствии с подпунктом 4.16.3 пункта 4.16 настоящего Положения.

5.8.4. Признание средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, удовлетворяющих критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражается по стоимости, сложившейся на дату их перевода, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".

5.9. При переводе объектов основных средств и нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется переоценка переводимых объектов основных средств, нематериальных активов на дату перевода в соответствии с требованиями настоящего Положения по видам активов.

5.9.1. Перевод объектов основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется в следующем порядке.

Стоимость переводимого объекта основных средств уменьшается на сумму накопленной амортизации по данному объекту и сумму ранее признанных обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке следующими бухгалтерскими записями в установленной настоящим подпунктом последовательности:

на сумму накопленной амортизации:

Дебет счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)";

на сумму ранее признанных обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке:

Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)";

на сумму превышения ранее признанных обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке над стоимостью переводимого объекта основных средств за вычетом накопленной амортизации:

Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29304 "Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера: по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера").

На дату перевода в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется переоценка переводимого объекта основных средств.

Увеличение стоимости переводимого объекта основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кредит счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке".

В случае когда в предыдущие отчетные периоды в результате переоценки (переоценок) происходила уценка переводимого объекта основных средств, сумма дооценки, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на расходы, отражается бухгалтерской записью по дебету счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" в корреспонденции со счетом N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29106 "Доходы от дооценки основных средств после их уценки").

Уменьшение стоимости (уценка) переводимого объекта основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

При превышении суммы уценки объекта основных средств над остатком на лицевом счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" (с учетом ранее проводившихся дооценок) сумма превышения относится в дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48206 "Расходы от уценки основных средств") в корреспонденции со счетом N 60401"Основные средства (кроме земли)".

Увеличение либо уменьшение стоимости земельных участков, числящихся на балансовом счете N 60404 "Земля", при переоценке отражается в аналогичном порядке.

После отражения результатов переоценки на счетах бухгалтерского учета признание объекта основных средств в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется бухгалтерской записью:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля".

Последующий учет остатка суммы переоценки переведенного объекта основных средств, отраженного на балансовом счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", осуществляется в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.30 настоящего Положения (при этом перевод объекта основных средств в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, выбытием не является). 

5.9.2. Перевод объектов нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется в следующем порядке.

Стоимость переводимого объекта нематериального актива уменьшается на сумму накопленной амортизации по данному объекту и отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60903 "Амортизация нематериальных активов"

Кредит счета N 60901 "Нематериальные активы".

На дату перевода в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется переоценка переводимого объекта нематериальных активов.

Увеличение стоимости переводимого объекта нематериальных активов в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы"

Кредит счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке".

В случае когда в предыдущие отчетные периоды в результате переоценки (переоценок) происходила уценка переводимого объекта нематериальных активов, сумма дооценки, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на расходы, отражается бухгалтерской записью по дебету счета N 60901 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 29107 "Доходы от дооценки нематериальных активов после их уценки").

Уменьшение стоимости (уценка) переводимого объекта нематериальных активов в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке"

Кредит счета N 60901 "Нематериальные активы".

При превышении суммы уценки объекта нематериальных активов над остатком на лицевом счете N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке" (с учетом ранее проводившихся дооценок) сумма превышения относится в дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48207 "Расходы от уценки нематериальных активов") в корреспонденции со счетом N 60901 "Нематериальные активы".

После отражения результатов переоценки на счетах бухгалтерского учета признание объекта нематериальных активов в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется бухгалтерской записью:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 60901 "Нематериальные активы".

Последующий учет остатка суммы переоценки переведенного объекта нематериальных активов, отраженного на балансовом счете N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", осуществляется в соответствии с пунктом 3.24 настоящего Положения (при этом перевод объекта нематериальных активов в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, выбытием не является).

5.10. После признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, кредитная организация не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором осуществлен перевод объекта в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, производит его оценку при условии, что справедливая стоимость объекта может быть надежно определена по наименьшей из двух величин:

первоначальной стоимости, признанной на дату перевода актива в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи;

справедливой стоимости за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи (по долгосрочным активам, подлежащим передаче акционерам (участникам), - затрат, которые необходимо понести для передачи).

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, подлежат такой оценке также на конец отчетного года. Периодичность проведения их оценки в течение отчетного года кредитная организация определяет в учетной политике.

5.11. Кредитная организация должна признать убыток от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.

При признании убытка от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета по учету расходов (в ОФР по символу 47602 "Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи") в корреспонденции со счетом N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

5.12. Кредитная организация должна признать доход от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода.

При признании дохода от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" в корреспонденции со счетом N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 28602 "Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи").

5.13. При продаже объектов долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляются бухгалтерские записи в соответствии с пунктами 2.52, 2.53 настоящего Положения. Доходы от выбытия объектов долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 28601 "Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи", расходы - по символу 47601 "Расходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи".

При этом по кредиту балансового счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражается также выручка от реализации данных объектов, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или со счетами по учету денежных средств; выплаченные имуществом дивиденды акционерам - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам; выплаченная имуществом действительная стоимость доли участника общества с ограниченной ответственностью в уставном капитале общества - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

5.14. Если кредитная организация признала объект в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, но впоследствии условия, определенные пунктом 5.1 настоящего Положения, не удовлетворяются, то кредитная организация должна прекратить признание актива в этом качестве.

5.15. Объект, признание которого в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, прекращено, учитывается по наименьшей из двух величин:

стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, до признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, с корректировкой на сумму амортизации, которая была бы признана, если бы данный объект не был классифицирован в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи (если до признания в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, объект учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения), или сумму переоценки (если до признания в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, объект учитывался по переоцененной стоимости);

возмещаемой стоимости объекта, рассчитанной на дату принятия решения об отказе от продажи.

Возмещаемая стоимость объекта определяется как наибольшая из двух величин:

справедливая стоимость объекта за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи;

ценность использования объекта.

Ценность использования объекта определяется как дисконтированная стоимость ожидаемых будущих денежных потоков, возникновение которых ожидается в ходе использования объекта и в результате его выбытия по окончании срока его полезного использования.

5.16. Бухгалтерский учет объектов (ранее переведенных из состава основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи), признание которых в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, прекращается, осуществляется в следующем порядке.

5.16.1. В случае если объект основных средств ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, над стоимостью, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

на сумму превышения:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 47803 "Прочие операционные расходы: прочие расходы")

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

при превышении стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения, над стоимостью, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи:

на сумму превышения:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 28803 "Прочие операционные доходы: прочие доходы");

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Кредитная организация на дату перевода объекта в состав объектов основных средств оценивает будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке. Признание обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

Бухгалтерский учет объекта, переведенного в состав объектов основных средств, а также обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется в порядке, установленном главой 2 настоящего Положения.

5.16.2. В случае если объект нематериальных активов ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, над стоимостью, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

на сумму превышения:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 47803 "Прочие операционные расходы: прочие расходы")

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

при превышении стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения, над стоимостью, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 28803 "Прочие операционные доходы: прочие доходы");

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Бухгалтерский учет объекта, переведенного в состав объектов нематериальных активов, осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 3 настоящего Положения.

5.16.3. В случае если объект недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, над стоимостью, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

на сумму превышения:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 47803 "Прочие операционные расходы: прочие расходы")

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 61903 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

или

Дебет счета N 61901 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

при превышении стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения, над стоимостью, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символу 28803 "Прочие операционные доходы: прочие доходы");

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 61903 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

или

Дебет счета N 61901 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Кредитная организация на дату перевода объекта в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, оценивает будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке.

При признании обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 61903 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности"

Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

Бухгалтерский учет объекта, переведенного в состав объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 4 настоящего Положения.

5.16.4. В случае если объекты основных средств ранее учитывались по переоцененной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, над стоимостью, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

на сумму превышения (в пределах остатка на лицевом счете по учету прироста стоимости основных средств при переоценке):

Дебет счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму превышения (превышающую остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости основных средств при переоценке):

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48611 "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер")

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

при превышении стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения, над стоимостью, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи:

на сумму превышения:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)" или N 60404 "Земля"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Кредитная организация на дату перевода объекта в состав объектов основных средств оценивает будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке.

При признании обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

Бухгалтерский учет объекта, переведенного в состав объектов основных средств, а также обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 2 настоящего Положения.

5.16.5. В случае если объекты нематериальных активов ранее учитывались по переоцененной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, над стоимостью, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

на сумму превышения (в пределах остатка на лицевом счете по учету прироста стоимости нематериальных активов при переоценке):

Дебет счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму превышения (превышающую остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости нематериальных активов при переоценке):

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48611 "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер")

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

при превышении стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения, над стоимостью, отраженной на счетах бухгалтерского учета на дату прекращения признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи:

на сумму превышения:

Дебет счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

Кредит счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке";

на сумму стоимости, определенной в соответствии с пунктом 5.15 настоящего Положения:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы"

Кредит счета N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

Бухгалтерский учет объекта, переведенного в состав нематериальных активов, осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 3 настоящего Положения.

Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/70832274/c74d6d7c95e27021146be056ebac8f37/#ixzz55arRYlY9

Практическая работа № 8 «Заполнение налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и налоговой декларации по налогу на имущество»

Цели работы:

Методическая- выработать  навыки  заполнения налоговой декларации, связанные с методикой и порядком исчисления налога на имущество организаций

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК3, ПК4

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

•        Налоговый Кодекс РФ  глава 30, статьи 372-376

•        Закон 49-ЗРТ от 30.03.2001

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Кто является плательщиком НИО?
2. Назовите объект налогообложения данным налогом?
3. Что не признается объектом налогообложения?
4. Какой отрезок времени является отчетным периодом?
5.  Что является налоговым периодом?
6.  Какова предельная ставка НИО?
7.  Кто устанавливает конкретную ставку?
8.  Каков порядок исчисления и уплаты налога?
9.  В какие сроки предоставляются налоговые расчеты по авансовым            платежам?
10.   В какие сроки предоставляются налоговые декларации по налогу?

Задание 2:

Определите налоговую базу Банка по итогам 1 квартала,6 месяцев, 9 месяцев, года. Рассчитайте сумму налога на имущество. Если даны следующие остаточные суммы:

На 01.01-200 000

На 01.02-210 000

На 01.03-220 000

На 01.04-230 000

На 01.05-240 000

На 01.06-230 000

На 01.07-180 000

На 01.08-175 000

На 01.09-170 000

На 01.10-200 000

На 01.11-203 000

На 01.12-210 000

На 01.01-205 000

Задание № 3

БАНК учитывает на балансе следующие объекты:

1. транспортное средство (приобретенный до 01.01.2013 г.), остаточная стоимость которого на 01.01.2014 составляет 136 тыс. руб., а сумма амортизационных отчислений составляет 3 тыс. руб. в месяц;
2. земельный участок, кадастровая стоимость которого составляет 500 тыс. руб.;
3. нематериальный актив, остаточная стоимость которого на 01.01.2014 составляет 272 тыс. руб., а сумма амортизационных отчислений составляет 24 тыс. руб. в месяц.

  Ставка налога на имущество организаций составляет 2,0%.

Исчислите сумму авансового платежа по налогу на имущество БАНКА, подлежащую уплате по итогам первого квартала 2014 года.

Задание 4

Банк имеет обособленные подразделения и объекты недвижимости, расположенные на территориях разных субъектов РФ вне местонахождения самого  банка.  

  В каждом субъекте РФ действует своя ставка налога на имущество организаций.

Среднегодовая стоимость основных средств банка определена в сумме 750 тыс. руб., из них:

- среднегодовая стоимость объекта, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения банка составляет 150 тыс. руб., ставка налога  2,0%;

- среднегодовая стоимость объекта, находящегося в пользовании обособленного подразделения банка, не имеющего отдельного баланса, составляет 100 тыс. руб.;  ставка налога 2,2%;

- среднегодовая стоимость объекта недвижимости, расположенного вне местонахождения банка и его обособленных подразделений, составляет 250 тыс. руб., ставка налога 1,8%;

 На территории субъекта РФ по местонахождению банка действует ставка налога 1,6%.

Рассчитайте суммы налога на имущество банка, подлежащие уплате в бюджеты по местонахождению каждого обособленного подразделения банка, объекта недвижимости, головной организации банка.

Задание 5: Заполните документы налогового учета.

Заполните авансовый расчет и налоговую декларацию на основании  задачи 1 задания 2.

Отчет по практической работе № 8.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Отчет по практической работе № 10.

Наименование работы:_ Практическая работа № 10 «Заполнение налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и налоговой декларации по транспортному налогу. Оформление платежных поручений по уплате транспортного налога»

Группа:________________ Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ____________________

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1.        Взимается ли транспортный налог на всей территории России?

2.        Кто является плательщиком транспортного налога?

3.        Что является объектом налогообложения ТН?

4.        Что такое регистрация транспортного средства?

5.        Как рассчитывается налоговая база по ТН?

6.        В каком порядке уплачивают налог физические лица?

7.        В каком порядке уплачивают налог юридические лица?

8.        Перечислите транспортные средства, которые не облагаются налогом?

9.        Кто устанавливает конкретную ставку по региональным налогам?

Задание 2

Решите ситуационную задачу

Служебный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., находившийся  в розыске с 1 марта, был возвращен владельцу-банку 30 ноября того же года.

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 7 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя,  увеличена законом субъекта РФ в 5 раз.

Задание 3

Решите ситуационную задачу

Легковой автомобиль мощностью 180 л.с., зарегистрированный  27 января, снят с регистрации 2 декабря того же года.

Рассчитайте сумму  транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 10 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя,  уменьшена  законом субъекта РФ в 2 раза.

Задание 4

Решите ситуационную задачу

 На банк зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 200 л.с.

  Местом регистрации автобуса является место, находящееся на территории субъекта РФ, где установлена налоговая ставка транспортного налога в размере 40 рублей за 1 л.с.

  Рассчитайте сумму  транспортного налога, подлежащую уплате каждым участником  товарищества в отношении данного автобуса за налоговый период при условии, что автобус зарегистрирован в предыдущем году.

Задание 5

Заполните налоговую декларацию на основании задачи 2 задания 2.

Задание 6

Оплатите авансовые платежи и суммы налога на имущество.

1. Оформите платежное поручение на оплату авансовых платежей за 1,2,3 кварталы на основании задачи 1 задания 3.

2. Оформите платежное поручение на оплату суммы транспортного налога по результатам налогового периода на основании задачи 1 задания 3.

Отчет по практической работе № 11.

Наименование работы: «Заполнение налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и налоговой декларации по земельному налогу»

Группа:_________________ Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ____________________

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1.        Чем регламентируется порядок исчисления и уплаты земельного налога?

2.        Кто является плательщиком земельного налога?

3.        Что является объектом налогообложения ЗН?

4.        Как рассчитывается корректировочный коэффициент по земельному налогу?

5.        Как рассчитывается налоговая база по ЗН?

6.        В каком порядке уплачивают налог физические лица?

7.        В каком порядке уплачивают налог юридические лица?

8.        Перечислите налоговые льготы по земельному налогу?

9.        Кто устанавливает конкретную ставку по земельному налогу?

10.        Что является налоговым и отчетным периодом по земельному налогу?

11.         Какие обязанности возникают у плательщика земельного налога по окончании отчетных и налогового периодов?

Задание 2.

Решите ситуационную задачу

В общей долевой собственности организаций А., В., С., Д. находится земельный участок, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2014 года составляет 450 тыс. рублей.

Доли собственников составляют: А. – 30%, В. – 25%, С. – 25%, Д. – 20%.

Организация А. – научная организация Российской академии образования, использующая в целях научной деятельности сооружения, расположенные на принадлежащей ей доле участка.

Организация В. – ООО, осуществляющее деятельность в области культуры.

 Организация С. – научная организация Российской академии медицинских наук, сдающая принадлежащую ей долю участка в аренду.

 Организация Д. – коммерческий банк.

Действующая ставка земельного составляет 1,5%.

 Исчислите суммы авансовых платежей и сумму земельного налога, подлежащую уплате каждым дольщиком за 2014 год. Укажите сроки уплаты и сроки предоставления отчетных форм.

Задание 3.

Решите ситуационную задачу

Банк приобрел в собственность земельный участок для строительства дополнительного офиса. Права на земельный участок зарегистрированы 01 января текущего года. Банк получил свидетельство о государственной регистрации прав на землю 11 января текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 3 000 000,00 руб., налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3 %. Рассчитайте сумму земельного налога.

Задание 4.

Решите ситуационную задачу

Банк имеет в собственности земельный участок, расположенный под зданием банка, площадью 0,6 га, зарегистрированный 25 января текущего года. Кадастровая стоимость 1 м2 земли составляет 500,00 руб., ставка налога установлена максимальная для этой категории земель. Определите сумму земельного налога, а также порядок уплаты налога и суммы авансовых платежей за налоговый и отчетные периоды.

Задание 5.

Заполните документы налогового учета.

Заполните налоговую декларацию на основании  задачи 2 задания 2.

Практическая работа № 13

«Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам и исчисленным суммам страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»

Цели работы:

Методическая- выработать  навыки  заполнения декларации, связанные с методикой и порядком исчисления страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды;

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК3, ПК4

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Налоговый Кодекс РФ  глава 31, статьи 387-398
• Решение Казанской Городской Думы от 11.11.2013 года №5-26  «О земельном налоге».
• Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов / А.З. Дадашев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1.  Кто является плательщиком страховых взносов?        

        2. Какие доходы признаются объектом для исчисления взносов?

        3. Как определяется база для исчисления  страховых взносов?

        4. Какие доходы не облагаются страховыми взносами?

5. Каков расчетный и отчетный период для страховых взносов?

  6. в каком порядке облагаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам?

  7. Назовите сроки предоставления расчетов.

8. Как определить величину взноса на обязательное пенсионное страхование по отдельному работнику?

 9. На какие самостоятельно произведенные расходы может быть уменьшена сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ?

10. Как определяется Класс профессионального риска  предприятия?

11. Что облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?

12. Имеет ли значение форма выдачи выплат и вознаграждений и других доходов (денежная или натуральная) при исчислении взноса?

13. Назовите размеры страховых тарифов, порядок их применения.

14. Назовите определение и величину предельного фонда

15.  Назовите сроки уплаты страховых взносов.

16. Каким образом ведется учет начисленных выплат и иных вознаграждений?

Задание 2.

Решите ситуационную задачу

Банк произвел расчёт с гражданином за оказание им услуги по договору гражданско–правового характера, предусматривающему действия, сопряженные с поездкой исполнителя в иной населённый пункт и пребыванием там до наступления определённого события.

Стоимость самой услуги определена договором в сумме 50 000 руб. Договором предусмотрено также возмещение издержек исполнителя, связанных с ведением действий в указываемом населённом пункте.  

Выплаты организации гражданину составили:

вознаграждение за оказанную услугу, за вычетом НДФЛ   43 500 рублей;

возмещение фактически понесённых исполнителем издержек, подтвержденных документально   3 000 рублей.

Исчислите сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по указанной сделке при условии, что ФОТ по данному застрахованному лиц не достиг предельного фонда.

Задание 3.

Решите ситуационную задачу

  Банк в течение года произвел следующие выплаты своему работнику, являющемуся правообладателем исключительных прав на объект интеллектуальной собственности:

- заработная плата   120 000 рублей;

- периодические выплаты по лицензионному договору между работником – правообладателем и организацией – правопользователем   240 000 рублей;

- выплата вознаграждения по отдельному договору гражданско–правового характера, предметом которого является оказание работником услуг 30 000 рублей;

- выплата по договору купли-продажи принадлежащего работнику основного средства 21 000 рублей.

  Исчислите сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении выплат данному работнику за рассматриваемый период при условии, что банк не имеет права на применение регрессивной ставки по данному сотруднику.

Задание 4.

Решите ситуационную задачу

В течение первого квартала Банк произвел следующие выплаты:

- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей 900 000 рублей;

- премия за производственные результаты 120 000 рублей;

- компенсация за работу во вредных условиях труда, предусмотренная ТК РФ 80 000 рублей;

-компенсация за вынужденный прогул работникам, восстановленным на работе по решению суда 24 000 рублей;

- дивиденды своим работникам – акционерам 360 000 рублей;

- вознаграждение в пользу совета директоров ОАО 60 000 рублей.

Исчислите общую сумму ежемесячных платежей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по итогам указанного квартала, при условии, что ФОТ по данным застрахованном лицам не достиг предельного фонда.

Задание 5.

Решите ситуационную задачу

Имеются следующие данные по банку:

1. Начислено заработной платы всем сотрудникам предприятия за январь 360000 рублей.
2. База на каждого сотрудника в среднем составила 22 000 рублей.
3. 10% работников (5 человек) являются инвалидами 1 и 2 групп по зрению. Сумма выплат инвалидам за январь 28 000 рублей.
4. Все сотрудники старше 1966 года рождения.

Сделать расчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

Решение:

Определим  базу для страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

1. База (Б) = Сумма выплат и вознаграждений – Сумма, не подлежащая налогообложению (ст.9).

Б =________________________________________________________

2. Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование

(ОПС.)  =(Б) * тариф.

ОПС.=____________________________________________________

3.Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования (ФСС)= (Б)*тариф.

ФСС=________________________________________________________

4.Сумма страховых взносов, подлежащие уплате в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) =(Б) *тариф.

ФОМС=______________________________________________________-

Задание 6.

Решите ситуационную задачу

В дополнительном офисе Банка, работают 100 сотрудников. Ежемесячный оклад одного сотрудника в январе 20000 руб. Каждая зарплата следующего месяца больше предыдущей зарплаты на 10%. Ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с заработной платы каждого сотрудника составили, продолжите таблицу:

Исчислите общую сумму ежемесячных платежей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по итогам каждого месяца.

Задание 7.

Банк установил кредитному менеджеру К.П. Трофимову в 2014 году ежемесячную зарплату 70 000 руб.

Исчислите общую сумму ежемесячных платежей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за текущий расчетный период.

Задание 8.

Исчислите общую сумму ежемесячных платежей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по перечню выплаченных доходов, если работодатель-Банк. Налоговая база на каждого работника с начала года не превышает 100 000 руб.:

• заработная плата – 1 000 000 руб.;
• доходы, полученные в натуральной форме - 500 000 руб.;
• дополнительная материальная выгода от частичной оплаты

работодателем коммунальных услуг - 20 000 руб.;

• единовременная материальная помощь семье умершего работника - 10 000 руб.;
• оплата медицинскому учреждению расходов на лечение работников (за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль) - 17000 руб.

Задание 9. Заполните документы налогового учета.

1.Оформите карточку индивидуального учета по страховым взносам и исчисленным суммам страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании  задачи 6 задания 2.

Отчет по практической работе № 13.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Отчет по практической работе № 15.

Наименование работы: «Решение ситуационных задач по расчету суммы взносов в государственные внебюджетные фонды»

Группа:_________________ Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ____________________

Задание 1

Имеются следующие данные по банку:

1. Начислено заработной платы всем сотрудникам банка за январь 360000 рублей.
2. База на каждого сотрудника в среднем составила 22 000 рублей.

10% работников (5 человек) являются инвалидами 1 и 2 групп по зрению. Сумма выплат инвалидам за январь 28 000 рублей.

Все сотрудники старше 1966 года рождения.

Сделать расчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

Решение:

Определим базу для страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

База (Б) = Сумма выплат и вознаграждений – Сумма, не подлежащая налогообложению (ст.9).

Б =________________________________________________________

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование

(ОПС.)  =(Б) * тариф.

ОПС = ____________________________________________________

3.Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования (ФСС)= (Б)*тариф.

ФСС=________________________________________________________

4.Сумма страховых взносов, подлежащие уплате в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) =(Б) *тариф.

ФОМС=______________________________________________________-

Задача 2.

В дополнительном офисе Банка, работают 100 сотрудников. Ежемесячный оклад одного сотрудника в январе 20000 руб. Каждая зарплата следующего месяца больше предыдущей зарплаты на 10%.   Ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с заработной платы каждого сотрудника составили, продолжите таблицу:

Исчислите общую сумму ежемесячных платежей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по итогам каждого месяца.

Отчет по практической работе № 17.

Наименование работы: «Оформление счетов-фактур, книги покупок и книги продаж»

Группа:_________________Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ____________________

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. Что является носителем НДС?
2. Что является объектами обложения НДС?
3. Как определяется налогооблагаемая база по НДС?
4. Перечислите все условия зачета НДС.
5. В какие сроки НДС должен быть внесен в бюджет?
6. В каком случае налогоплательщик может быть освобожден от обязанностей уплаты НДС?
7. В чем отличие «нулевой» ставки от освобождения от НДС?
8. Какие налоговые ставки по НДС вы знаете?
9. Каким образом можно классифицировать льготы по НДС?
10. Порядок расчета НДС, подлежащих вычету.
11. Условия принятия НДС к вычету.
12. Дайте определение понятию входной НДС
13. В какие сроки НДС должен быть выставлен счет-фактура
14. В каком момент регистрируется счет –фактура в книге покупок и книге продаж.
15. Порядок и условия получения права на освобождение от уплаты НДС.

Задание 2

Решите ситуационную задачу

1.Стоимость приобретенного для производственных целей банка, оприходованного и оплаченного по счету-фактуре поставщика с НДС товаров – 250 000 руб.

2.Стоимость реализованных товаров (без НДС) – 485 500 руб.

3.Ставка НДС - 18 %.

Определить расчеты организации по НДС с бюджетом.

Задание 3

Решите ситуационную задачу

1.Себестоимость реализованной продукции – 4200 тыс.руб.

2. Рентабельность продукции – 46 %.

3. Ставка НДС – 18%.

Определить сумму НДС, начисленную по реализованным товарам.

Задание 4

Решите ситуационную задачу

Для исчисления НДС организация имеет следующее данные:

Требуется определить налоговые вычеты и сумму расчетов организации с бюджетом

Отчет по практической работе № 19.

Наименование работы: «Решение ситуационных задач по документальному оформлению и отражению в учете операций по начислению и уплате НДС»

Группа:______________Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ___________________

Задание 1

Решите задачи

Задача № 1

1. Таможенная стоимость товаров – 14 000 долларов.
2. Курс ЦБ РФ на день принятия грузовой таможенной декларации к офомлению-60 рублей.
3. Ставка таможенной пошлины – 15%
4. Ставка НДС – 18%

Определить сумму НДС, уплаченную таможенному органу.

Задача №2

Стоимость приобретенного для производственных целей, оприходованного и оплаченного по счету-фактуре поставщика с НДС материалов, облагаемого НДС по ставке 18 %, - 140 000 руб.

Стоимость реализованных товаров по ценам сделки (без НДС) - 150 000 руб.

Ставка НДС –0%

Определить расчеты организации по НДС с бюджетом.

Задача №3

Дано:

1.Стоимость реализованных товаров по розничным ценам – 375 000 руб.

2.Торговая наценка – 25 %.

3. Ставка НДС – 10 %.

Определить сумму налога на добавленную стоимость по реализованным товарам.

Задача №4

1.Стоимость приобретенных для производственных целей, оплаченных поставщику по счету-фактуре сырья и материалов, принятых на учет без НДС, - 148 000 руб.

2. Стоимость реализованной продукции с учетом НДС – 290 000 руб.

3. Ставка НДС – 18 %

Определить расчеты по НДС с бюджетом.

Задача №5

Предприятие, для исчисления НДС за январь имеет следующее данные:

Требуется определить налоговые вычеты и расчеты с бюджетом предприятия

Задание 2: Оплатите сумму НДС.

1. Оформите платежное поручение на оплату НДС на основании задачи 3 задания 1.

Задание 3: Сформируйте бухгалтерские проводки на основе по начислению и уплате налога.

Практическая работа № 20

«Ведение регистров налогового учета по налогу на прибыль»

Цели работы:

Методическая- выработать навыки заполнения налоговой декларации, связанные с методикой и порядком исчисления налога на прибыль;

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК3, ПК4

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Налоговый Кодекс РФ  глава 25, статьи 246-333
• Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов / А.З. Дадашев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Ответьте устно на следующие вопросы:

1. На основании каких документов определяются доходы?
2. Что понимается под расходами организации?
3. Как классифицируются расходы?
4. Что включают в себя материальные расходы?
5. Какие виды амортизации вы знаете?
6. Назовите состав прочих расходов?
7. Когда расходы на оплату труда принимаются к учету
8. Если налогоплательщик, применяющий кассовый метод, превысит предельный     размер выручки, то он обязан перейти на метод начисления?
9. Что включают в себя нормируемые расходы и кем они устанавливаются?
10. Какие налоговые ставки вы знаете?
11. Какие особенности исчисления налога на прибыль у коммерческих организаций?

Задание 2: Решите задачи

Задача № 1

Нарисуйте схему классификации доходов организации, дайте ссылки на статьи НК РФ.

Задание №2

Для начисления налога на прибыль банк за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется исчислить налог на прибыль и распределить его между бюджетами.

Задача №3

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль за первый квартал текучего года и авансовые платежи по срокам уплаты на второй квартал.

Задание 3: Заполните документы налогового учета.

1.Заполните регистры налогового учета по условиям задач 2,3 задания 2.

Отчет по практической работе № 20.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Практическая работа № 21

«Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль»

Цели работы:

Методическая- выработать навыки заполнения налоговой декларации, связанные с связанные с методикой и порядком исчисления налога на прибыль;

Развивающая- развивать логическое мышление, познавательную активность;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК3, ПК4

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Налоговый Кодекс РФ  глава 25, статьи 246-333
• Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов / А.З. Дадашев.

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Решите задачи

Задача № 1

Доходы банка в виде выручки от реализации продукции с учетом  НДС – 781 200 руб.

Расходы банка, связанные с производством и реализацией продукции, - 440 000 руб.

Ставки:

- НДС – 18%;

- налог на прибыль – 24%.

 Определить налог на прибыль.

Задача № 2

1.Выручка от реализации  с учетом НДС – 660 000 руб.

2.Расходы, связанные с производством и реализаций товаров,- 350 000 руб.

В том числе: прочие расходы сверх установленных норм – 30 000 руб.

3.Внереализационные доходы – 20 000 руб.

4.Внереализационные расходы – 15 000 руб.

5.Ставка НДС – 18%

6.Ставка налога на прибыль – 24%.

Требуется определить налог на прибыль.

Задача №3

Для начисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль за первый квартал и авансовые платежи второго квартала по срокам уплаты

Задача № 4

Для начисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

Требуется определить налог на прибыль и распределить его между бюджетами.

Задание 2: Заполните документы налогового учета.

1. Заполните налоговую декларацию на основании  задачи 4 задания 3.

Отчет по практической работе № 21.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________

Практическая работа № 23

«Оформление доходов и расходов в иностранной валюте»

Цели работы:

Методическая- обобщить, систематизировать и закрепить теоретические знания по оформлению доходов и расходов в иностранной валюте;

Развивающая -  развивать навыки профессионального мышления путем применения теоретических знаний на практике, навыков последовательного решения ситуационных заданий; развитие познавательной активности;;

Воспитательная - воспитание  аккуратности, чувства  ответственности, самоконтроля.

Профессиональные компетенции: ПК2, ПК4

Общие компетенции: ОК 1 – ОК5, ОК8 – ОК10

Литература:

• Положение Банка России от 16.07.2012 N 385-П, Часть I и II, приложение 3и 4
• Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов / В.К. Немчинов, А.В. Рогозенков.
• Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые тип. бух. проводки операций банка: Уч. пос. / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев..

Обеспечение:

• Ситуационные задания для выполнения практической работы,
• Электронные формы документов,
• Бланки документов;
• ПК.
• Электронная информационно-справочная система «Гарант» («Консультант плюс»).

Задание 1

Перечислите основные нормативные акты Банка России, устанавливающие порядок формирования в бухгалтерском учёте доходов, расходов и финансового результата деятельности кредитной организации.

2. Раскройте содержание следующих понятий:

а) «доходы кредитной организации»

_________________________________________________________________________

б) «расходы кредитной организации»

_________________________________________________________________________

Задание 2.

Заполните таблицу, указав, как подразделяются в соответствии с Положением Банка России №385 - П (Приложение 3) доходы и расходы кредитной организации в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.

Задание 3.

Определите вид следующих доходов и расходов в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций (проставьте знак «+» в соответствующей колонке).

Задание 4.

Перечислите обязательные условия для признания в бухгалтерском учёте доходов

Задание 5.

Перечислите обязательные условия для признания в бухгалтерском учёте расходов

Задание6.

Завершите предложение:

Бухгалтерский учет доходов и расходов текущего года кредитных организаций ведется на балансовом счете     раздела «                                         »                                                                  

                     (номер)                   (наименование раздела)

Задание7.

Ответьте на вопросы:

1. Счет №70601 предназначен:

_________________________________________________________________________

2. Счет № 70602 предназначен:

_________________________________________________________________________

3. Счет № 70603 предназначен:

_________________________________________________________________________

4. Счет № 70604 предназначен:

_________________________________________________________________________

5. Счет № 70605 предназначен:

_________________________________________________________________________

6. Счет № 70606 предназначен:

_________________________________________________________________________

7. Счет № 70607 предназначен:

_________________________________________________________________________

8. Счет № 70608 предназначен:

_________________________________________________________________________

9. Счет № 70609 предназначен:

_________________________________________________________________________

10. Счет № 70610 предназначен:

_________________________________________________________________________

Задание 8.

Завершите фразы:

1. Аналитический учет по счетам доходов и расходов  ведется

_________________________________________________________________________

 2. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, которые открываются

_________________________________________________________________________

3. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций является

_________________________________________________________________________

Задание 9.

Назовите особенности отражения в регистрах бухгалтерского учёта доходов и расходов от операций с иностранной валютой, активами и обязательствами, выраженными в иностранной валюте.

Задание10.

Исходные данные:

Официальные курсы ЦБ РФ иностранных валют к рублю РФ

Требуется:

1. Определите величину положительной и отрицательной переоценки средств в иностранной валюте на начало дня 09 декабря 2014 г. и заполните таблицу.

2) Присвойте номера лицевым счетам для учета доходов/ расходов

а) Положительная переоценка средств в иностранной валюте

б) Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте.  

Задание11.

Расчет доходов/расходов от операций с иностранной валютой

Исходные данные:

В течение рабочего дня 11.12.2014 операционной кассой банка было куплено  8750 долларов США.

Курс покупки доллара США банка – 95,5000

Курс продажи доллара США банка -98,6000

Курс ЦБ – 96,0000

Требуется:

1) Определите величину доходов банка от операции покупки долларов США.

2) Составьте бухгалтерские проводки по операции покупки долларов США.

Отчет по практической работе № 23.

Наименование работы:________________________________________________

Группа:_________________

Ф.И.О. студента, выполнявшего работу __________________________________