ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

 «ЧЕРЕМХОВСКИЙ ГОРНОТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ  ИМ. М.И ЩАДОВА»

Самостоятельная внеаудиторная работа

по междисциплинарному курсу

«ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ»

Специальность:

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Выполнила студентка гр. БУ-14

Мармулева Алена Сергеевна

Проверил преподаватель

Щукина Альбина Александровна

Дата сдачи работы «___»_______20___г.

Оценка_______________

2017

Доклад на тему: «История экономической мысли»

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАУКА В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ

     Мировая экономика представляет собой многообразие направлений и форм экономического развития. Ее хозяйственная жизнь характеризуется успехами и достижениями, трудностями и проблемами, различием и противоречивостью экономических интересов и концепций.

     Содержание экономического процесса мирового развития рассматривается с двух сторон. С одной стороны, ему присущи общие черты и тенденции, с другой, - специфические особенности, проявляющиеся в различных регионах, сферах мировой экономики, в моделях национальной экономики. Современный мир, состоящий из более чем 180 независимых государств, разделен между неодинаковыми социально-экономическими системами, отличающимися целями и механизмами функционирования. К началу ХХI века еще более углубилась социально-экономическая дифференциация его составных частей, представляющих собой страны с развитой, развивающейся рыночной и нерыночной экономикой. Экономические связи складывающиеся в современном мире сформировались в сложную совокупность экономических отношений, затрагивающих жизненные интересы людей во всем мире.

    Важную роль играет тенденция к усилению взаимосвязи национальных хозяйств, глобализации финансовых отношений и рынков. Противоречия, возникающие в сфере экономических интересов, не могут служить препятствием на пути развития интеграционных экономических связей между странами.

     Усложнение хозяйственных связей современного мира, специфика формирования национальных экономик, проблемы будущего развития человечества обусловили пристальное внимание людей к экономической науке. Роль экономических знаний, экономической науки в управлении экономикой трудно переоценить. Она постоянно возрастает, так как метод проб и ошибок в сфере экономики может дать нежелательные результаты и отрицательно сказаться на развитии общества в целом.

Экономическая теория - строгая и точная наука, оперирующая сложным понятийным аппаратом, способная моделировать и определять экономическую ситуацию. Она не может предугадывать экономические явления и процессы, но поясняет логику развития и характер функционирования экономических систем. Изучение исторических форм экономического развития человеческого общества позволяет узнать устройство экономики, использовать наиболее эффективные средства и способы повышения уровня жизни людей. Экономическая теория учит понимать сложный экономический мир, формирует гражданское сознание, вырабатывает экономический тип мышления. Экономические знания сами по себе не являются залогом успеха в жизни, в предпринимательской деятельности, но они необходимы не только профессионалам. Они помогают преодолеть социальное суеверие, разорительное невежество, приобщают к высокой этике экономических отношений, ибо только разумная и эффективная экономика может быть нравственной.

    Все страны, например, существенно различаются по многим параметрам рыночной системы. Нигде в мире нет единой модели рыночных отношений. Опыт западных стран в сфере рынка необходимо приспосабливать к условиям нашей экономики.

    Мир состоит из разных моделей экономики. Модель охватывает совокупность близких свойств национально-экономических систем ряда стран со своими целями и задачами, отражает доминирующий в этих странах тип экономической системы. Для формирования устойчивой модели надо не менее 10 лет, далее проявляется ее адаптация к качественно новым условиям и возможная смена модели. Для России актуальным остается вопрос о выборе эффективной модели национальной экономики на перспективу.

ЭВОЛЮЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ МЫСЛИ

     Экономическая мысль уходит корнями в далекую историю. Она возникла и развивалась вместе с развитием человеческого общества. Экономические основы деятельности людей не могли не интересовать мыслителей прошлого. Практически все сколько-нибудь значительные религиозные, литературные, законодательные источники древности содержат элементы экономических знаний. Изложенные в них представления еще не выделились в самостоятельную науку и существовали в рамках не расчлененного общественного знания, ведущей стороной которого была религия.

    Первыми экономистами, по выражению К.Маркса были «коммерческие и государственные люди». Их толкали к размышлению над экономическими вопросами практические нужды торговли и государственного управления. Но надо признать, что впервые экономику начали изучать еще в рабовладельческом обществе. Великий древнегреческий мыслитель Ксенофонт (430-355 гг. до н.э.) ввел в оборот название науки «экономика» - по-гречески «йокос» - дом, хозяйство, «номос» - закон, учение. Однако как наука экономическая теория возникла значительно позже.

    В древнем востоке в центре экономической мысли находились, главным образом, проблемы организации и управления государственным и царско-храмовым хозяйством. В Китае с возникновением государства и классового общества, расширением товарно-денежных отношений появляются теории направленные на поддержание стабильности в государстве. Они изложены в учении Конфуция (552-479 гг. до н.э.).

    Важнейший литературный памятник древней Индии «Артхашастра» (4-3 вв. до н.э.) содержит проблемы стоимости вещей, их цены, а также торговой прибыли. «Артхашастра» призывает царя развивать производительные силы, регулировать цены на товары, создавая товарные фонды, и соблюдать активный баланс государственного бюджета – «увеличение дохода и уменьшение расхода».

    В древней Греции наиболее крупные достижения экономической мысли связаны с разработкой проблем натурального хозяйства («Домострой» Ксенофонта), идеального государства («Политика или государство» Платона (427-347 гг.до н.э.)), и элементов товарного хозяйства (Аристотель 384-322 гг. до н.э.).

    Важной проблемой, которую разрабатывала экономическая мысль античности, было рабство. Взгляды на этот вопрос варьировались от полного оправдания его как «удела варваров», «одушевленного орудия труда», «имущества приносящего доход» (в трудах Аристотеля), до признания принципиального равенства между людьми (в произведениях раннего христианства).

    В эпоху феодализма представление об общественных отношениях формировались под влиянием писания в рамках канонического права. положительным следствием этого стало преодоление на основе христианского вероучения презрительно отношения к труду которое сложилось в античный период.

    В ХVII-XVIII веках определились направления экономической мысли, среди которых на начальном этапе выделялись меркантилисты и физиократы.

    Меркантилизм. Меркантилизм (от итальянского «mercante» - торговец) возник как течение экономической мысли, как теоретическая школа на базе первоначального накопления капитала. Весь XVII век заполнен трактатами о том, как отдельная страна может обогатиться, торгуя с другими странами. Сущность теории заключалась в определении закономерностей, происходящих в сфере обращения - денежном обороте и торговле. Торговлю меркантилисты считали источником богатства нации, а само богатство отождествляли с деньгами, провозглашая главной целью политики государства накопление денег. Богатство страны рассматривалось как результат неэквивалентного обмена. Выразителем идей меркантилистов был француз Антуан Монкретьен (1575-1621). Когда однажды ему понадобилась найти название для книги об управлении хозяйством целой страны, он придумал термин «политическая экономия» и изложил свои мысли в “Трактате политической экономии” (1615 г.).

Меркантилисты отстаивали теории денежного и торгового балансов, обосновывали политику, направленную на увеличение денежного богатства, на торговлю, приносящую как можно больше денег. Политическую экономию они рассматривали как науку о торговом балансе. Производительным объявляли только такой труд, результат которого при вывозе за границу давал больше денег, чем стоил.

     Заслуга меркантилистов в том, что они открыли дорогу новому экономическому мышлению. Их политика состояла в поощрении развития промышленности, с помощью которой добывались деньги, в протекционизме, экспансии торгового капитала, захвате колоний. Для реализации этих мер они требовали увеличить налогообложение.

     Недостатки учения меркантилистов очевидны, так как в процессе торговли, обмена товарами при посредстве денег богатство не создается. Источником его является производство. Неравный, неэквивалентный обмен определяет лишь характер перераспределения средств и к обогащению не ведет.

      Но экономическая мысль уже была поставлена перед вопросом об источнике общественного богатства. В поисках ответа на него определилась такая экономическая школа как физиократы (термин образован от греческих слов, обозначающих “власть природы”). В отличие от меркантилистов физиократы источником общественного богатства считали производство, но только лишь сельскохозяйственное. Возглавил школу физиократов представитель французской классической политической экономии Франсуа Кенэ (1694-1774), создавший первую макроэкономическую модель. Он рассмотрел процесс воспроизводства и реализации общественного продукта как непрерывный процесс.

     Физиократы считали задачей производства создание изобилия “произведений земли”. Они предлагали проводить реформы в экономике с сохранением господства земельной собственности, чтобы избежать потрясений при переходе к новому общественному строю.

     По сравнению с меркантилистами взгляды физиократов оказались прогрессивнее, так как они вплотную подошли к правильному определению источника общественного богатства. Физиократы выступили за свободу торговли, конкуренции, единое налогообложение, требовали гарантий частной собственности от феодального произвола и ограничений, доказывали экономическую несостоятельность феодального строя.

     Ограниченность экономических взглядов физиократов выразилась в том, что главную роль в экономике они отводили земледелию, производительным трудом считали только труд в сельском хозяйстве. Рабочий класс они относили к “бесплодному классу”.

     В XVIII веке новые экономические мысли выразили теоретики классической экономической школы Адам Смит (1723-1790) и Давид Рикардо (1772-1823).

А. Смит был современником физиократов. Но живя в Англии, где капиталистические производственные отношения были уже достаточно развиты, он смог сделать их более глубокий анализ. В работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776 г.) А.Смит источником общественного богатства провозгласил труд. Целому ряду экономических проблем он дал для того времени оригинальную трактовку. Например, придавал решающее значение разделению труда как фактору повышения его производительной силы.

А.Смит проповедовал идею “естественной гармонии” (равновесия), которая устанавливается в экономике стихийно и создает оптимальный режим функционирования экономической системы. Он определил, что стоимость товара складывается из зарплаты, прибыли и ренты, и эта концепция стала основной для теории трех факторов производства. В общественной структуре капиталистического способа производства А.Смит выделял три класса: земледельцев, капиталистов и наемных рабочих. Он считал, что политическая экономия должна анализировать экономическую реальность (позитивный аспект) и давать рекомендации для реализации на практике экономической политики (нормативный аспект). Основная идея в учении А.Смита – идея либерализма, минимального вмешательства государства в экономические процессы, рыночного саморегулирования на основе спроса и предложения. Этот механизм А.Смит назвал «невидимой рукой».

Д.Рикардо предпринял попытку построить систему категории политической экономии на основе трудовой теории стоимости. Это позволило ему открыто сформулировать противоположность интересов двух основных классов капиталистического общества – пролетариата и буржуазии. Рикардо анализировал процесс производства не только с точки зрения создания стоимости, но и с точки зрения ее распределения. Он впервые объяснил существование дифференциальной ренты.

        Главные достижения классиков экономической мысли сводятся к следующему:

- постановке в центр экономической системы процесса производства;

- обосновании трудовой теории стоимости;

- исследовании заработной платы, стоимости средств существования

работника и прибавочного труда;

- анализе сущности разделения труда и факторов роста его

производительности;

- создании учения о производительном и непроизводительном труде;

- развитии теории воспроизводства;

- исследовании прибыли, ссудного процента, земельной ренты.

      В 40-х годах XIX века начался в развитии экономической мысли, сменившийся затем ленинским этапом. В этот период политическая экономия стала рассматриваться как наука, изучающая экономические отношения (отношения производства, распределения, обмена и потребления) последовательно сменяющих друг друга общественных формаций. К анализу социально-экономических явлений применяется метод материалистической диалектики и как бы с позиций рабочего класса исследуются экономические категории и законы. На основе смены способов производства и формаций проводится анализ развития человеческого общества.

     Но такой подход к периодизации экономического развития человечества сейчас пересматривается и за основу берется другой - цивилизационный. Суть его состоит в идентичности результатов экономического развития в индустриальных странах, а критерием исследования цивилизаций выступают человеческие потребности, ценности, деятельность людей. Цивилизационный подход признает только четыре способа производства (первобытнообщинный, рабовладельческий, феодальный, капиталистический), закладывая в основу периодизации общие закономерности деятельности и развития человека.

К.Маркс использовал социальный подход к общественному производству, показав его как сферу разнонаправленных экономических интересов производителей - собственников средств производства и наемных рабочих. Он утвердил политэкономию как классовую науку, широко использовал метод восхождения от абстрактного к конкретному. Получив монополию на истину, лишившись противников, марксизм перестал вскрывать сущность экономических процессов.

      В этот же период параллельно развивалось другое направление экономической мысли, которое получило название - западное. В XIX-XX веках оно включало в себя много теорий. Одна из них предлагала эмпирический подход к экономике, другая отрицала в целом значение экономической теории. Развивалась теория предельной полезности, а также теория, использовавшая математические методы для анализа экономических явлений.

Систематизировал и обобщил основные положения различных школ английский экономист А.Маршалл (1842-1924), ставший основоположником неоклассического направления экономической мысли. Появление термина “экономикс” связано с его именем. Он написал книгу “Принципы экономики”, предметом исследования которой сделал не теорию трудовой стоимости, а теорию цены (1890 г.).

Экономикс - фундамент современной экономической мысли, наука о саморегуляции экономики на основе свободных рыночных отношений. Понятие “экономикс” вытесняет понятие “политическая экономия”.

      Неоклассическая теория в отличие от классической не представляет собой какой-либо завершенной концепции, хотя и занимает ведущее место в западной, а именно, англо-американской экономической науке. В центре внимания неоклассиков было удовлетворение потребностей человека. П.Самуэльсон (1915 г.) расширил тематику экономических исследований неоклассиков, а представитель одного из направлений Дж.Кейнс (1883-1946) сделал предметом экономического анализа не отдельную фирму, а экономику в целом. Он рассматривал зависимости и пропорции между совокупными народнохозяйственными величинами: инвестициями, национальным доходом, сбережениями. Рекомендации Дж.Кейнса применялись на практике.

Сейчас теория “экономикс” синтезирует основные положения всех существующих экономических направлений и школ. Она “раскрывает” законы бизнеса и механизм их реализации, методы хозяйствования, экономическую политику, проблемы и противоречия практической деятельности. В экономических исследованиях широко используются формулы, графики. Качественный анализ осуществляется с применением дифференциальных и интегральных исчислений. Категории экономикс несколько отличны от привычной терминологии предыдущих экономических наук. Он исследует, например, проблемы эффективного использования “ограниченных производственных ресурсов” и управления ими. Несомненным достоинством экономикс является использование типичных и достоверных экономических фактов, что свидетельствует об отсутствии догматизма, при котором определенное положение принимается за непререкаемую истину, не учитывающую конкретных условий жизни.

       В широком смысле экономикс - это область науки, в узком - учебный предмет, изучающийся в Европе и США.

      Особое место в истории экономических учений занимает историческая школа, давшая импульс институциональному направлению экономической теории. Если классическая школа стремилась утвердить общую и универсальную теорию, используя абстрактный и дедуктивный методы, то историческая школа использовала конкретный индуктивный метод, метод историцизма. Общей теории классиков она противопоставляет особенную теорию развития национальной экономики.

Предшественниками исторической школы были А. Мюллер (1779–1829) и Фридрих Лист (1798–1846). Их работы выразили реакцию на классическую теорию. Они считали, что каждая нация – особый организм со своими жизненными принципами и своей индивидуальностью, на этой основе формируется ее историческое существование.

     «Исторический метод» был распространен в ряде европейских стран. В России он был представлен И.И. Кауфманом (1848–1916), А.И. Савиным (1873–1923), М.И. Туган-Барановским (1865-1919), И.М. Кулишером (1878–1934) и др. Русская историческая школа выгодно отличалась от немецкой: она была свободной от национал-шовинистических настроений и не противопоставляла «исторический метод» экономической теории.

     Институционализм - направление в экономической мысли, исходящее из постулата, что общественные обычаи регулируют хозяйственную экономическую деятельность. Определяющая роль принадлежит групповой психологии, а не индивидам, как предполагается в классической традиции. В этом выражается единство с исторической школой.

      Становление институционализма связывают с именем американского экономиста Т. Веблена (1857-1929 гг.).

      Основной вклад институционализма - постановка под сомнение постулата классической политэкономии о рациональности поведения индивида, автоматического достижения оптимального состояния системы, тождественности частнособственнических интересов общественному благу.

      Представители институционализма являются сторонниками междисциплинарного подхода и настаивают на включении в экономический анализ элементов таких наук, как психология, антропология, биология, право и т.д. Но как теоретическая модель институционализм достаточно разнороден, а современный неоинституционализм тесно связан с неоклассической теорией, отличаясь от нее большей трезвостью в подходах и анализом альтернатив, осуществимых на практике».

Реферат на тему:  «Приемы и способы экономического анализа»

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Если, например, бизнес-планом предусматривалось выпустить промышленной продукции на миллион рублей, а выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению к заданию это составит лишь 95%. Аналитический комментарий напрашивается здесь сам собой.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти явления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

Аналитичность относительных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Чисто аналитический характер имеют относительные вели чины интенсивности (например, выпуск промышленной продукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м2 торговой площади).

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины. Их "аналитическая сила" состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т.е. синтезирует, обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.

Сравнение с предшествующим временем, с прошлым также широко применяется в экономическом анализе. Оно проявляется в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами, с довоенным и до перестроечным временем.

Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с до перестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне него. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).

Особо следует сказать об использовании зарубежного опыта. В первую очередь и в полной мере нужно заимствовать все лучшее, что есть в странах-соседях. Обмен передовым опытом - одна из форм экономической связи между ними. При изучении опыта работы предприятий стран дальнего зарубежья, естественно, должны быть учтены в какой-то мере неодинаковые социально-экономические условия.

В экономическом анализе показатели предприятия довольно часто сравнивают со средними показателями производственного объединения (концерн, акционерное общество, паевое товарищество с ограниченной ответственностью и др.), но и здесь должны соблюдаться определенные условия и требования. Если в сводном звене объединяются различные по своему производственному профилю предприятия, то средние показатели должны исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показатели. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого - характер их влияния на основе построения групповых таблиц. Нельзя строить групповую таблицу для выявления второстепенного фактора.

Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения типологических, структурных и аналитических группировок. При этом объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции. Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства (переделам). С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением серого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнечное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй - как результат влияния первого. Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).

В качестве информационной основы группировки. Служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором - типологическая выборка.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий и объединений. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов - четыре расчета, четырех факторов - пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактические, - из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, т.е. осуществляются лишь промежуточные расчеты.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом - качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя - численности работников, а потом качественного - производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом - влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных).

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Задание 1.

Провести анализ качества плана организации ООО «Триумф»:

1. Рассчитать необходимые показатели на текущий (базисный) и плановый  год, абсолютное отклонение, темп роста.
2. Провести факторный анализ роста объема выпускаемой продукции за счет:

     а) сокращения численности,

     б) увеличения производительности труда (методом цепных подстановок).

Исходные данные:

Таблица 1

Решение

Анализ основных показателей деятельности предприятия

Таблица 2

Вывод:

Плановый показатель по выпуску продукции превышает отчетный на 100 тыс. руб. или на 8,0%. Это произошло при сокращении численности рабочих на 8 чел. (1,8%)

Труд стал более интенсивным (применены новые орудия труда, улучшены условия труда и пр.), производительность труда выросла на 10,0% (или на 11061 руб.  на 1 чел. в год).

Факторный анализ проведем, используя метод цепной подстановки. Так как на величину результативного показателя (О) влияют два фактора (Ч и В), то произведем три расчета с последовательной заменой количественного  фактора, а потом качественного  фактора с отчетной величины на плановую:

В 1-м расчете  все показатели отчетные (табл.2):

  (тыс. руб.)

Во 2-м расчете количественный фактор (численность) меняем с отчетной величины на плановую, не меняя В:

   (тыс. руб.)

Это значит, что 442 человека при базисном уровне выработки (производительности труда) произвели продукции на сумму 49111тыс. руб.

В 3-м расчете второй фактор (качественный) выработку меняем с отчетной величины на плановую:

  (тыс. руб.)

        Определяем влияние факторов:

1. Сокращение численности на  8 человека привело к уменьшению выпуска продукции по сравнению с отчетным годом на 889 тыс. руб. (49111-50000 = - 889тыс. руб.)
2. Рост производительности труда под влиянием действия НТП привел к увеличению выпуска по сравнению с отчетным годом на 4889 тыс. руб. (54000-49111 = 4889тыс. руб.).

В целом влияние двух факторов привело к превышению плана на 4000 тыс. руб. (8,0%).

Проверка: - 889+ 4889 = +4000 (тыс.руб.)

Задание 2.

Проанализировать использование основных  производственных фондов (ОПФ) в организации:

1. Рассчитать необходимые показатели.
2. Определить абсолютное отклонение, темп роста (оформить в виде таблицы).
3. Определить влияние факторов (стоимости ОПФ и фондоотдачи) на объем продукции (любым из известных Вам методом).

Исходные данные:

Таблица 1

Решение:

Алгоритм определения результата – объема продукции будет причинно-следственная связь:

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

    ФО = О/ОСопф ;

где ФО – фондоотдача, руб.;

О – объем продукции, тыс. руб.;

ОСопф - остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Данный показатель показывает сколько рублей выручки вложено в 1 рубль фондов. Это качественный показатель.

Анализ использования основных  производственных фондов (ОПФ) в организации

Таблица 2

Данные таблицы показывают, что плановый объем выпуска продукции выше базисного показателя на 2,4%, первоначальная и остаточная стоимость основных производственных фондов  выросли на 5,1% и 7,5% соответственно.

Эффективность управления основными средствами в организации при плановых показателях снижается. В базисном  периоде  было произведено продукции на сумму 1,7972 рубля на каждый используемый рубль основных средств. Плановый показатель  снизился  до 1,7512 рубля. Причиной такой тенденции является превышение темпа роста стоимости основных средств над темпом роста объема выпуска продукции.  Это привело к некоторому снижению фондоотдачи.

Определим размер влияния факторов (стоимости ОПФ и фондоотдачи) на объем выпуска продукции способом абсолютных разниц.

Изменение объем выпуска продукции в целом составило 1778 тыс. руб.

В том числе:

1) влияние изменения стоимости основных фондов:

2118 х 1,7972 = 3806 (тыс.руб.);

2) влияние изменения фондоотдачи ОПФ:

43898 х (- 0,0462) = -2028 (тыс.руб.);

 баланс отклонений:

3806 + (-2028) = 1778 тыс.руб.

Таким образом, в планируемом периоде объем выпуска продукции в организации увеличился на 17785 тыс. руб.  Отрицательно  на изменение объема  выпуска продукции повлияло снижение фондоотдачи ОПФ.

Положительно  сказался на  объеме выпуска продукции рост стоимости основных производственных фондов.

Задание 3.

Проанализировать динамику, структуру актива и пассива баланса ООО «Компромисс» по форме 1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 1

Анализ актива баланса ООО «Компромисс»

По результатам анализа актива баланса ООО «Компромисс» можно сделать следующие выводы: в течение года наблюдается прирост валюты баланса предприятия на 5179 тыс.руб. При этом в составе имущества предприятия наблюдается прирост иммобилизованных (внеоборотных) активов на 3001 тыс.руб. В составе иммобилизованных активов на конец года преобладают финансовые вложения. Указанные изменения говорят о том, что предприятие проводит инвестиционную политику наращивания внеоборотных активов.

Удельный вес внеоборотных активов в течение года  возрастает с 43,81% в общей сумме активов на начало года до 51,0% на конец года при одновременном снижении удельного веса оборотных активов с 56,19% в общей сумме активов на начало года до 49,0% на конец года.

Из таблицы  видно, что соотношение мобильных и иммобилизованных активов отклоняется в сторону иммобилизованных (оптимальным считается равное соотношение). Большая часть мобильных средств представлена в запасах, краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложениях.

Отрицательным фактом является увеличение доли дебиторской задолженности с 12,96% до 15,85%. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы увеличились к концу года.

В то же время в течение года организация большое внимание уделяет вложениям в доходные финансовые активы: краткосрочные финансовые вложения организации выросли на 1184 тыс.руб. , а их удельный вес в валюте

баланса увеличился на 5,92 процентных пункта (с 11,22% в начале года до 17,14% на конец года).

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы (табл. 2).

Таблица 2

Анализ пассива баланса ООО «Компромисс»

Анализируя состав, структуру и динамику и качество источников финансирования имущества ООО «Компромисс», следует отметить, что предприятие финансируется в основном за счет собственного капитала (за год увеличился на 46,39 тыс.руб. за счет чистой прибыли предприятия и переоценки основных средств), при этом заемные средства предприятия суммарно увеличились на 540  тыс.руб. (с 26,68% общей суммы источников финансирования на начало года до 18,42% - на конец года).

В составе заемных средств предприятия на начало года преобладает кредиторская задолженность (24,0% общих источников формирования имущества предприятия); а на конец года – краткосрочные займы и кредиты (11,19%).

В целом анализ показал, что для ООО «Компромисс» характерны признаки «удовлетворительного» баланса.

Признаками неудовлетворительного баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

- имеет место прирост собственного капитала и его доля значительно выше заемного капитала.

Для расчета и анализа финансовых коэффициентов составим аналитический баланс (табл. 3).

Таблица 3

Аналитический баланс

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются на основе сравнения величины запасов предприятия и источников, обеспечивающих их покрытие (табл. 4).

Таблица 4

Оценка типов финансовой устойчивости ООО «Компромисс» 

Анализ показывает, что с точки зрения обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования ООО «Компромисс» на начало и конец года имеет долгосрочную сбалансированную структуру активов и источников их формирования и в текущий момент обладает абсолютной финансовой устойчивостью.

Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов (табл. 5).

Таблица 5

Финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Продолжение табл. 5

Анализ относительных показателей устойчивости предприятия показывает, что положение ООО «Компромисс» является финансово устойчивым.

Финансово устойчивое предприятие должно непременно быть платежеспособным. Судить о финансовой устойчивости без анализа платежеспособности практически невозможно.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, т.е. их способности превращаться в реальные деньги.

Для оценки ликвидности баланса активы организации должны  быть сгруппированы по убыванию ликвидности, а пассивы по возрастанию сроков платежей. 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1    А2 ≥ П2     А3 ≥ П3   А4 ≤ П4

Далее составим платежный баланс организации (табл. 6).

Таблица 6

Платежный баланс, тыс. руб.

По данным таблицы 6видно, что годовой баланс ООО «Компромисс»  не является абсолютно ликвидным, так  как не выполняется условие А1 ≥ П1 на начало года.

Более детальным является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов (табл. 7).

Таблица 7

Показатели платежеспособности

Анализ относительных коэффициентов ликвидности баланса показывает, что коэффициенты ликвидности баланса, имеют фактические значения выше нормативных и указывают на возможность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в рассматриваемый период времени.

Коэффициент текущей ликвидности является главным показателем платежеспособности, так как позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Коэффициент отражает способность организации погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем выше платежеспособность предприятия.

Высокое  значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о стабильности предприятия, его способности за счет оборотных капиталов погашать краткосрочные платежи. Чем выше этот коэффициент, тем более высокий уровень ликвидности компании

В целом структуру баланса ООО «Компромисс»  следует признать ликвидной, а организацию – платежеспособной.

Список литературы

1. Артеменко, В.Г., Анисимова Н.В. Экономический анализ: Учебное пособие. / В.Г.Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2011. - 288 с.

2. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 368с.

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 359с.

4. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или Как понимать баланс /Ковалев В. В. –  М.: Проспект,  2013. – 560с.

5. Ковалев, В. В. Финансовый менеджемент: теория и практика. / Ковалев В. В. –.М.: Проспект, 2015. – 1104с.

6. Макарьян, Э.А., Герасименко, Г.П. Финансовый анализ / Э.А.Макарьян. - М.: Кнорус, 2011. - 272 с.

7. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. для вузов / Г. В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2013. – 606 с.

8. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова.  М.: Юнити-Дана, 2013.-  640с.

9. Толпегина О.А.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности /  О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013 – 672с.

10. Шеремет А.Д.. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - М.: «Инфра - М», 2011. – 352с.

Тренировочные тесты

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 1

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

Темп роста – это:

А) Отношение базисного показателя к отчетному, умноженное на 100

Б) Отношение отчетного показателя к базисному, умноженное на 100

В) Отношение абсолютного отклонения к базисному показателю, умноженное на 100

Г) отношение абсолютного отклонения к отчетному показателю

Задание 2

Какой вид анализа позволяет прогнозировать дальнейшее развитие предприятия:

А) периодический

Б) комплексный

В) оперативный

Г) перспективный

Задание 3

Необходимо обратить внимание откуда поступили основные фонды и куда выбыли при анализе:

А) состава и структуры основных фондов

Б) наличия и движения основных фондов

В) технического состояния основных фондов

Г) эффективности использования основных фондов

Задание 4

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется:

А) В / Соб

Б) В / Сд

В) Соб / В

Г) 360*Соб/ В, где

В – выручка

Сд – средний остаток денежных средств

Соб – средний остаток оборотных средств

Задание 5

На текучесть кадров оказывает влияние увольнение:

А) по уходу за ребенком

Б) по решению медицинской комиссии

В) призыв в армию

Г) за прогулы

Задание 6

Фактическая численность рабочих 160 человек, фактическая длительность года 220 дней, при  плановой продолжительности смены 8 часов внутрисменные потери в отчетном периоде составили 0,5 часа, фактический ФРВ равен:

А) 275700 ч.

Б) 264000 ч.

В) 281600 ч.

Г) 290200 ч.

Задание 7

Плановая продолжительность смены 8часов, фактическая – 7,4 часа. На сколько процентов снизилась длительность смены?

А) на 6,0%

Б) на 4,5 %

В) на 7,5%

Г) на 8,0%

Задание 8

Какой из источников покрытия потребностей не является внешним источником?

А) поставка материалов по договорам

Б) приобретение материалов на ярмарках, биржах, аукционах

В) производственный запас на складе

Г) обмен или бартер

Задание 9

Запас в днях показывает:

А) сколько дней бесперебойной работы предприятия обеспечено запасами сырья, материалов, топлива

Б) степень полезного использования сырья

В) сколько материалов осталось на складе

Г) среднесуточный расход материалов, сырья и т.д.

Задание 10

Совокупность всех затрат по производству и реализации продукции – это:

А) фондоотдача

Б) производительность труда

В) себестоимость продукции

Г) затраты на рубль товарной продукции

Задание 11

Источниками анализа финансовых результатов является:

А) форма 3

Б) форма 4

В) бухгалтерская отчетность

Г) форма 2

Задание 12

Рентабельность фондов определяется:

А) отношением прибыли от продаж к стоимости имущества

Б) отношением прибыли балансовой к стоимости основных и оборотных фондов

В) отношением чистой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Г) отношением чистой прибыли к себестоимости РП

Задание 13

Удельный вес собственного капитала в общей  валюте баланса – это:

А) коэффициент финансовой зависимости

Б) коэффициент финансовой автономии

В) коэффициент покрытия

Г) коэффициент финансового левериджа

Задание 14

Коэффициент финансовой устойчивости – это:

А) отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса

Б) удельный вес собственного капитала в валюте баланса

В) доля заемного капитала в общей валюте баланса

Г) отношение собственного капитала к заемному

Задание 15

Коэффициент текущей ликвидности ( покрытия) определяется:

А) делением денежных средств на кредиты банка и кредиторскую задолженность

Б) отношением стоимости оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств

В) отношением денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам

Г) делением оборотных активов на заемные средства

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 2

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

Выявить динамику показателя за определенный период времени позволяет сравнение:

А) плановых и отчетных данных

Б) фактических данных отчетного года с фактическими данными прошлого года

В) данные на начало и конец отчетного периода

Г) данных за несколько лет

Задание 2

Темп прироста – это:

А) отношение базисного показателя к отчетному, умноженное на 100

Б) отношение отчетного показателя к базисному, умноженное на 100

В) отношение абсолютного отклонения к базисному показателю, умноженное на 100

Г) отношение абсолютного отклонения к отчетному показателю

Задание 3

О прогрессивности  основных средств говорит увеличение в их структуре доли:

А) зданий

Б) сооружений

В) передаточных устройств

Г) машин и оборудования

 Задание 4

Процент обеспеченности определяется при анализе:

А) выполнения плана МТО по поставкам

Б) по срокам поставки

В) заключенных хозяйственных договоров

Г) по источникам покрытия потребности

Задание 5

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости определяется:

А) однодневный оборот умножить на длительность оборота

Б) норматив оборотных средств умножить на выручку отчетного периода

В) однодневный оборот умножить на изменение длительности оборота

Г) выручку разделить на количество оборотов

Задание 6

Показатель, показывающий какой объем продукции валовой, товарной, реализованной приходится на одного рабочего или одного работающего:

А) среднесписочная численность

Б) фонд оплаты труда

В) производительность труда

Г) средняя заработная плата

Задание 7

Показатель, определяемый путем деления числа выбывших работников за отчетный период на среднесписочную численность:

А) коэффициент оборота по выбытию

Б) коэффициент текучести кадров

В) коэффициент оборота по приему

Г) относительное высвобождение

Задание 8

ССЧ работников 200 человек, уволилось 30 чел., в т.ч. 5 чел. в связи с уходом в армию, 22 чел. по собственному желанию, 3 чел. за нарушение трудовой дисциплины.

Коэффициент текучести кадров составляет:

А) 0,15

Б) 0,117

В) 0,125

Г) 0,205

Задание 9

При каком коэффициенте ликвидности у предприятия больше возможности погасить свои долги?

А) 0,1

Б) 0,3

В) 0,5

Г) 0,7

Задание 10

Рост коэффициента автономии по данным бухгалтерской отчетности свидетельствует:

А) об увеличении степени финансовых затруднений

Б) о снижении риска финансовых затруднений

В) о кредитоспособности

Г) об эффективности использования финансовых ресурсов

Задание 11

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это:

А) прибыль от реализации продукции

Б) балансовая прибыль

В) прибыль от прочей реализации

Г) прибыль, полученная от других операций, не связанных с реализацией

Задание 12

Разность между выручкой-нетто и себестоимостью РП, коммерческими расходами, управленческими расходами называется:

А) балансовая прибыль

Б) прибыль от продаж

В) прибыль чистая

Г) прибыль-брутто

Задание 13

Рентабельность затрат определяется:

А) отношением выручки к себестоимости

Б) отношением чистой прибыли к себестоимости товарной продукции

В) отношением прибыли от продаж к себестоимости

Г) отношением балансовой прибыли к выручке

Установить соответствие:

Задание 14

1. Резервный капитал                                 А) собственный капитал

2. Кредиторская задолженность               Б)  заемный капитал

3.  Лизинг

4. Нераспределенная прибыль

1-А

2-А

3-Б

4-А

Закончить предложение:

Задание 15

Удельный вес статьи «Нераспределенная прибыль» в общей сумме пассива баланса определяется -путем деления любой части на итог

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 3

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

Отношение абсолютного отклонения анализируемого показателя к базисному показателю, выраженное в процентах, называется:

А) относительное отклонение

Б) абсолютное отклонение

В) изменение показателя

Г) темп роста

 Задание 2

Об эффективности использования основных средств можно говорить при:

А) снижении фондоемкости

Б) снижении фондоотдачи

В) повышении фондоемкости

Г) снижении коэффициента годности

Задание 3

Коэффициент оборота по приему зависит от:

А) выбывших по собственному  желанию

Б) принятых на работу за отчетный период

В) призванных в армию

Г) уволенных за прогулы

Задание 4

Плановая численность 200чел., фактическая – 205 чел., плановая длительность года 221 день, длительность смены по закону 8 ч. На сколько часов изменился ФРВ рабочих по сравнению с планом?

А) на 9100 ч.

Б) на 7900 ч.

В) на 8900 ч.

Г) на 8840 ч.

Задание 5

Какие из ниже перечисленных доходов не входят в состав доходов от внереализационных операций:

А) доходы по ценным бумагам

Б) арендный доход

В) доходы от реализации основных средств

Г) признанные должником штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров

Задание 6

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости определяется:

А) изменение норматива оборотных средств умножить на выручку отчетного периода и разделить на 100

Б) однодневный оборот умножить на длительность оборота

В) выручку разделить на количество оборотов

Г) норматив оборотных средств умножить на выручку отчетного периода и разделить на 100

 Задание 7

Рентабельность продаж определяется:

А) отношением прибыли к себестоимости реализованной продукции

Б) отношением прибыли к стоимости имущества

В) отношением прибыли от продаж к выручке

Г) отношением балансовой прибыли к себестоимости

Задание 8

Рентабельность фондов определяется:

А) отношением балансовой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Б) отношением чистой прибыли к стоимости капитала

В) отношением чистой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Г) отношением выручки к стоимости имущества

Задание 9

Рост коэффициента абсолютной ликвидности показывает:

А) снижение кредитоспособности

Б) увеличение оборачиваемости средств

В) увеличение кредитоспособности

Г) повышение уровня финансирования

Задание 10

Коэффициент, характеризующий долю собственного капитала в общем объеме пассивов:

А) абсолютной ликвидности

Б) финансовой устойчивости

В) независимости

Г) финансирования

Задание 11

Главная цель финансовой деятельности:

А) наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке

Б) превышение доходов над расходами

В) положительный денежный поток

Г) рост прибыли и рентабельности

Задание 12

Эффект финансового рычага показывает:

А) соотношение собственных и заемных средств

Б) процент роста прибыли предприятия

В) на сколько процентов увеличится собственный капитал за счет привлечения заемных средств

Г) степень риска вложения капитала

Установить соответствие:

Задание 13

1.Добавочный капитал                   А- заемный капитал

2.Кредиты банков                           Б- собственный капитал

3.Уставный капитал

4.Лизинг

1-А

2-Б

3-Б

4-А

Список литературы:

1. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2010 г.  556 с.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет 9-е изд. Учебное пособие для вузов. — М.:Издательство  Юрайт, 2011 г. — 955 с. 
3. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие, 7-е изд., испр. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г.
4. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 735 с. 
5. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет : учебник для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - 14-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д : Феникс, 2011. - 461с.
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках : учеб. пособие для магистров / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – М. : Юрайт, 2013. – 479 с.
7. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 240 с.  
8. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник, 8-е изд. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010 г. — 570 с. 
9. Гуляева A.Ф. Введение в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: учеб.-справоч. пособие. — М. : Флинта : НОУ ВПО «МПСИ», 2010 г. — 104 с.
10. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 287 с.
11. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 279 с.
12. Жуклинец И.И., Попова М.И. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Учебно-практическое пособие. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 594 с. 
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г. — 776 с.  
14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 656 с. - (Высшее образование).
15. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2013. –502 с.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

«ЧЕРЕМХОВСКИЙ ГОРНОТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ  ИМ. М.И ЩАДОВА»

Самостоятельная внеаудиторная работа

по дисциплине: «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Специальность:

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

                                                                                                     Выполнила студентка гр. БУ-14

Штубер Кристина Игоревна

Проверил преподаватель

Щукина Альбина Александровна

Дата сдачи работы «___»_______20___г.

Оценка_______________

2017

Доклад на тему:

История науки  «Анализ финансово-хозяйственной деятельности в России»

     Теория, методология, методика, способы и приемы финансового анализа складывались постепенно. Аналитико-синтетический процесс, касающийся общественных явлений, явлений производства и обмена, социально-экономического устройства общества привел человеческую мысль к тому, что само производство подчинены каким то могущественным общественным факторам  и глубинным законам общественного развития.

      История экономической науки уходит в древние века (учение мыслителей Древнего Востока - Конфуций и др.; Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима - Варрон, Сенека и др.).

В средние века появилось само понятие “политэкономия”. Эта дефиниция была введена в научный оборот  французом Антуаном Монкретьеном де Ваттевилем в его книге “Трактат по политической экономиии” (1615 г.) Далее развитие политическая экономия получила в трудах  У. Петти,  Д. Рикардо,  А. Смита, С. Сисмонди и др.

      Возникновение бухгалтерского учета уже в то время,  требующее солидных профессиональных знаний,  свидетельствовало о достаточно высоком практическом уровне развития прикладного финансового анализа.  Это порождает необходимость создания контрольных органов, осуществляющих “надзор” за правильностью ведения бухгалтерского учета, за правильностью составления баланса, отчета о финансовых результатах и анализа этих результатов. Данные контрольные функции выполняются специальной аудиторской службой.

       Аудит трактуется по свей сути, назначению и содержанию как анализ финансово-хозяйственного состояния. Возникновение аудита относят к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельство об этом содержится в труде итальянца Луки  Пачиоли (1445-1515) “Трактате о счетах и записях”.

      Финансовый анализ как наука сформировался сравнительно недавно. В этом отношении он отличается от статистики и бухгалтерского учета, которые имеют многовековую историю. По истории развития бухгалтерского учета и статистики имеется достаточно солидная литература дореволюционного и послереволюционного периода, тогда как по анализу хозяйственной деятельности нет фундаментальных трудов вплоть до 20-30-х годов ХХ века. Однако, в дореволюционной России имелись отдельные аналитические разработки, которые относились ко времени зарождения капиталистических отношений.

      Историю развития финансового анализа у нас можно было бы перекодировать так:  состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.

Как и в других капиталистических странах, анализ в дореволюционной России был направлен в первую очередь на оценку финансового состояния предприятия и изыскание средств получения максимальной прибыли. Он использовался как инструмент управления частнокапиталистическими предприятиями и в интересах предпринимателей. Анализировались финансовые возможности предприятий, изыскивались средства борьбы с конкурентами. Такой анализ основывался на доступных данных внутри отдельных предприятий, результаты были доступны ограниченному кругу особо доверенных лиц. Показатели и выводы такого внутреннего анализа строго засекречивались и не могли быть объектом научных обобщений. В этом отношении примечательно высказывание С.О. Загорского - исследователя трестов и синдикатов: “Официальные исследования и официальная статистика у нас отсутствуют, деятели же синдикатов и трестов придерживаются традиционного отрицательного отношения предпринимателя к научным исследованиям относительно их деятельности и не любят допускать нескромные взоры исследователей к своим материалам”.

       Анализ хозяйственной  деятельности частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Но здесь возникали существенные трудности в связи с тем, что некоторые отрасли промышленности России действовали совместно с иностранным капиталом. Бухгалтерский учет и отчетность велись не только по образцам немецких, английских и французских предприятий, но и зачастую на немецком, английском и французиком языках. Как правило, балансы не всегда отражали настоящее положение дел. Подлинные балансы составлялись в правлениях в Берлине, Лондоне и Париже.

       Иначе обстоит дело с анализом деятельности в государственном, частном и кооперативном секторах царской России.

       Типичным образцом государственной промышленности и торговли являлась спиртоводочная отрасль, которая была монополизирована. Этот повышенный интерес к “питейному делу” объяснялся просто - введение винной монополии увеличивало прежние доходы царской казны более чем на  50% (акцизные и патентные сборы).

         Методику анализа государственной промышленности и торговли, ее важнейшие черты можно охарактеризовать таким образом:

1. Доходы и расходы анализировались в целом и в подразделении на статьи; доходы разбивались на 9 статей, расходы - на 32. Чистая прибыль показывалась 5 позициями.

2. Статьи расходов объединялись а 4 группы, которые, в свою очередь, входили в 2 раздела: расходов, не зависящих от хозяйства и распоряжений местных управлений,  и  расходов, более или менее зависящих от них.

3. доходы, расходы и чистая прибыль выражались в абсолютных и относительных величинах.

4. Абсолютные и относительные показатели о доходах, расходах и чистой прибыли (в постатейном разрезе) изучались в динамике (за  три смежных года).

5. За отчетный год абсолютные и относительные показатели расходов по (статьям) давались по каждой губернии. Кроме того, расходы анализировались по 9 группам губерний в зависимости от очереди установления в них монополий на торговлю.

6. В текстовых пояснениях содержались выводные и дополнительные таблицы.

        Финансовый анализ в виде научной системы знаний сформировался в условиях послереволюционного (советского) периода. Его формирование - довольно сложный путь развития, сопряженный со всеми этапами становления экономики. Основой для финансового анализа становились такие мероприятия, как отмена коммерческой тайны, гласность учета и ряд постановлений на государственном уровне. Уже в 1918 году были утверждены Положения о государственной статистике. Основные положения по государственному счетоводству и отчетности, положившие основу единых методологических принципов не только учета, но и финансового анализа. В 1918 году издается первое инструктивное указание по экономическому анализу “Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий”. Появляются публикации по анализу: “Анализ баланса” П.Н. Худякова (1920 г.), монография “Счетоводство и ревизия” Р.Я.Вейцмана (1922  г.) “К анализу балансов” П.Н. Худякова (1925  г.) и ряд других работ. Во всех этих работах указывалась необходимость анализа деятельности предприятий, рассматривались более подробно методы анализа показателей. Уже тогда был выдвинут ряд требований, созвучных с теми, которые предъявляются к анализу в настоящее время. Отмечалась необходимость нормирования расхода материалов, рекомендаций по анализу фонда заработной платы, использования оборудования, отчетных калькуляций себестоимости продукции и т.д.

         В 1926 году вышла в свет книга А.Я. Усачева “финансовый анализ баланса”, где впервые появляется словосочетание “финансовый анализ” вне связи с учетом и контролем.

         Более полно и всесторонне в 20-е годы разрабатывались принципы и методы финансового анализа в кооперативных предприятиях. Этому способствовали использование опыта, имевшегося в дореволюционной России. Наиболее значительным исследованием того периода является работа Н.Р. Вейцмана “Счетный анализ (методы исследования по данным бухгалтерии)”.  В ней  заложены исходные данные, развитые в более поздних работах. В 20-е годы на русский язык переводятся работы по экономическому анализу зарубежных авторов: Иоганна Шерра (Швейцария), Пауля Геретнера (Англия), Джеймса Блисса (США) и  др.

       Строительство крупных предприятий, рост потребительской кооперации, расширение торговли, создание коллективных хозяйств на селе поставили перед учетом, контролем и экономическим анализом ряд принципиально новых задач, связанных  с укреплением хозрасчета. Если до 30-х годов финансовый анализ развивался как анализ баланса, то в 30-е годы намечается комплексное использование экономической информации для экономических разработок. Экономическому анализу стали подвергаться все основные элементы производственного процесса - трудовые, материальные факторы и факторы средств труда.

       Достаточно активно в период НЭПа осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций потребительской кооперации.

       Финансовый анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее чем в промышленности. Этому способствовали использование опыта аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской кооперации, наличие достаточно опытных кадров старых кооператоров, создание городских кооперативов и значительный их рост в сельской местности, образование районных и губернских союзов, организация Центросоюза и формирование во всех кооперативных союзах большой группы работников, связанных с инспектированием, инструктированием и ревизией местных кооперативов.

        Инструкторы-организаторы, инструкторы-ревизоры по роду своей деятельности должны хорошо знать бухгалтерский и статистический учет, свободно и экономически грамотно читать балансы и отчеты, всесторонне анализировать торгово-финансовую деятельность кооперативных предприятий. Именно из инструкторского, ревизорского и бухгалтерского персонала кооперативных организаций вышли экономисты-аналитики и первые научные работники в области финансового анализа. 

        Первые работы в области комплексного анализа деятельности предприятия и элементов производства принадлежат А.Я.  Локшину (“Анализ отчета”. 1934 г.), Н.Р.Вейцману (“Счетный анализ - основные приемы анализа по данным учета”. 1937 г.) и др.

      Большое значение для развития финансового анализа имели  публикации Методических указаний по проверке  и анализу финорганами балансов и годовых отчетов (1938 г.) и выход сборника “Консультации по вопросам проверки и анализа годовых отчетов и балансов” (1940 г.). Это сказалось не только на аналитической практике, но, главное, способствовало разработке теоретических проблем финансового анализа. В этот период финансовый анализ пополнился новыми приемами и методами, что способствовало углубленному изучению экономики предприятий: началась дифференциация анализа по отраслям народного хозяйства и отраслям промышленности.     Анализ приобретает строгую логическую последовательность.      Итог  практических разработок в области финансового анализа был подведен в книге С.К. Татура “Анализ хозяйственной деятельности” (1940 г.). Таким образом, к 1940 году финансовый анализ окончательно сформировался как отрасль знаний в методологическом плане и в отраслевом направлении.

        В годы Великой Отечественной войны финансовый анализ обогатился работами главным образом практического плана, так как к руководству пришли новые люди, неопытные в вопросах экономики, и им необходимы были знания практики аналитической работы. Авторами работ по экономическому анализу были известные сейчас экономисты и балансоведы – И.А. Шоломович, А.Ш. Маргулис, Н.Р. Вейцман, А.И. Сумцов и др.

Перевод мирной экономики на военные рельсы в условиях внезапности нападения, перебазирования промышленных и других предприятий в восточные районы страны был делом крайне сложным и трудным.

       Нужды фронта и тыла обеспечивались за счет собственного промышленного производства, по сравнению с его объемом поставки союзников были минимальными. Расширенное воспроизводство в военный период осуществлялось за счет внутренних накоплений, повышения производительности труда, мобилизации внутрипроизводственных резервов, снижения себестоимости.

         Посильный вклад в  дело победы в Великой Отечественной войне внесли и работники экономической службы, особенно те из них, кто был непосредственно связан  с учетом, контролем и анализом производственной деятельности, с изысканием резервов сокращения затрат, снижения себестоимости выпускаемой продукции.

         В послевоенный период отмечается дальнейшее развитие финансового анализа как науки. Особенности этого периода:

-   дальнейшая дифференциация по отраслям народного хозяйства и по отраслям промышленности;

-   разработка методики анализа внутренних подразделений предприятия (цехов, отделов и других подразделений);

-   разработка методики сводных отчетов.

        Дифференциация финансового анализа по отраслям народного хозяйства, наметившаяся еще в довоенные годы, получила в послевоенный период свое дальнейшее развитие. Процесс дифференциации мог возникнуть и расширяться только на основе глубокой разработки общеметодологических проблем финансового анализа, на основе фундаментальных работ в важнейших отраслях народного хозяйства.

        В этот период на промышленном предприятии главный бухгалтер должен был контролировать и анализировать соблюдение норм расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии; анализировать использование фондов заработной платы; изыскивать резервы снижения производственных и управленческих расходов, укрепление расчетной, платежной и кредитной дисциплины.

        Повышенное внимание к анализу балансов и отчетов в рассматриваемый период объясняется тем, что в 1951 г. Совет Министров СССР утвердил новое положение о бухгалтерских отчетах и балансах государственных, кооперативных общественных предприятий и организаций. В нем предусматривалось, кроме обобщения передового опыта организации бухгалтерского учета, всемерное укрепление хозяйственного расчета, финансово-расчетной и отчетной дисциплины.

         Процесс дифференциации затронул финансовый анализ в сельском хозяйстве и торговле. Наиболее активная разработка методов финансового анализа велась в части совхозного производства.

        Достаточно активно происходила  дифференциация финансового анализа в сфере товарного обращения. Существовал анализ собственно торговых предприятий, реализующих товары народного потребления, и анализ предприятий и организаций материально-технического снабжения, реализующих средства производства. Анализ торговых предприятий государственной торговли отделился от анализа предприятий потребительской кооперации, так как последние являются многоотраслевыми хозяйственными образованиями, охватывающими торговлю, заготовки, производство, транспорт, рыболовный промысел и т.п.      Выделился анализ продажи аптечных товаров, обособился анализ хозяйственной деятельности внешнеторговых объединений.

        Характерная особенность финансового анализа в послевоенный период - его проникновение во внутрихозяйственные подразделения хозрасчетных предприятий. Оно было обусловлено распространением хозрасчета на все  “поры хозяйственного организма”. На промышленных предприятиях, например, на внутренний хозрасчет стали переводиться цехи, производственные бригады и участки; элементы хозрасчетной организации производства доводились часто до рабочих мест, что находило отражение в личных счетах экономии, в обязательствах по увеличению производительности труда, рациональному использованию машинного времени, сырья, инструментов и т.д.

Реферат на тему:  

«Приемы факторного анализа»

     Факторный анализ — многомерный статистический метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных.

Краткая история

         Факторный анализ впервые возник в психометрике и в настоящее время широко используется не только в психологии, но и в нейрофизиологии, социологии, политологии, в экономике, статистике и других науках.     Основные идеи Факторного анализа были заложены английским психологом и антропологом, основателем евгеники Гальтоном Ф. (1822—1911), внесшим также большой вклад в исследование индивидуальных различий. Но в разработку Факторного анализа внесли вклад многие ученые. Разработкой и внедрением Факторного анализа в психологию занимались такие ученые как: Спирмен Ч. (1904, 1927, 1946), Терстоун Л. (1935, 1947, 1951) и Кеттел Р. (1946, 1947, 1951) Также нельзя не упомянуть английского математика и философа Пирсона К., в значительной степени развившего идеи Ф. Гальтона, американского математика Хотеллинга Г., разработавшего современный вариант метода главных компонент. Внимания заслуживает и английский психолог Айзенк Г., широко использовавший Факторный анализ для разработки психологической теории личности. Математически факторный анализ разрабатывался Хотеллингом, Харманом, Кайзером, Терстоуном, Такером и др. Сегодня факторный анализ включён во все пакеты статистической обработки данных — R, SPSS, SAS, Statistica и т. д.

Задачи и условия факторного анализа

       Факторный анализ позволяет решить две важные проблемы исследователя: описать объект измерения всесторонне и в то же время компактно. С помощью факторного анализа возможно выявление скрытых переменных факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.

       Например, анализируя оценки полученные по нескольким шкалам, исследователь замечает, что они сходны между собой и имеют высокий коэффициент корреляции, он может предположить, что существует некоторая латентная переменная, с помощью которой можно объяснить наблюдаемое сходство полученных оценок. Такую латентную переменную называют фактором . Данный фактор влияет на многочисленные показатели других переменных, что приводит нас к возможности и необходимости выделить его как наиболее общий, более высокого порядка.

       Таким образом можно выделить 2 цели Факторного анализа:

• определение взаимосвязей между переменными, их классификация, т. н. «объективная R-классификация»;
• сокращение числа переменных.

         Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонент (МГК). Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонент некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство МГК также в том, что он — единственный математически обоснованный метод факторного анализа[1][3] .

        Факторный анализ может быть 1) разведочным — он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках; и 2) конфирматорным , предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках (примечание 2). Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий. В обязательные условия факторного анализа входят:

• Все признаки должны быть количественными.
• Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных.
• Выборка должна быть однородна.
• Исходные переменные должны быть распределены симметрично.
• Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным[3] .

         При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.

Процедура вращения. Выделение и интерпретация факторов

         Сущностью факторного анализа является процедура вращения факторов, то есть перераспределения дисперсии по определённому методу. Вращение бывает ортогональным и косоугольным . При первом виде вращения каждый последующий фактор определяется так, чтобы максимизировать изменчивость, оставшуюся от предыдущих, поэтому факторы оказываются независимыми, некоррелированными друг от друга (к этому типу относится МГК). Второй вид — это преобразование, при котором факторы коррелируют друг с другом. Преимущество косоугольного вращения состоит в следующем: когда в результате его выполнения получаются ортогональные факторы, можно быть уверенным, что эта ортогональность действительно им свойственна, а не привнесена искусственно. Однако если цель ортогональных вращений — определение простой структуры факторных нагрузок, то целью большинства косоугольных вращений является определение простой структуры вторичных факторов, то есть косоугольное вращение следует использовать в частных случаях.   Поэтому ортогональное вращение предпочтительнее. Существует около 13 методов вращения в обоих видах, в статистической программе SPSS 10 доступны пять: три ортогональных, один косоугольный и один комбинированный, однако из всех наиболее употребителен ортогональный метод «варимакс ». Метод «варимакс» максимизирует разброс квадратов нагрузок для каждого фактора, что приводит к увеличению больших и уменьшению малых значений факторных нагрузок. В результате простая структура получается для каждого фактора в отдельности.

           Главной проблемой факторного анализа является выделение и интерпретация главных факторов. При отборе компонент исследователь обычно сталкивается с существенными трудностями, так как не существует однозначного критерия выделения факторов, и потому здесь неизбежен субъективизм интерпретаций результатов. Существует несколько часто употребляемых критериев определения числа факторов. Некоторые из них являются альтернативными по отношению к другим, а часть этих критериев можно использовать вместе, чтобы один дополнял другой:

• Критерий Кайзера или критерий собственных чисел . Этот критерий предложен Кайзером, и является, вероятно, наиболее широко используемым. Отбираются только факторы с собственными значениями равными или большими 1. Это означает, что если фактор не выделяет дисперсию, эквивалентную, по крайней мере, дисперсии одной переменной, то он опускается.
• Критерий каменистой осыпи или критерий отсеивания . Он является графическим методом, впервые предложенным психологом Кэттелом. Собственные значения возможно изобразить в виде простого графика. Кэттел предложил найти такое место на графике, где убывание собственных значений слева направо максимально замедляется. Предполагается, что справа от этой точки находится только «факториальная осыпь» — «осыпь» является геологическим термином, обозначающим обломки горных пород, скапливающиеся в нижней части скалистого склона. Однако этот критерий отличается высокой субъективностью и, в отличие от предыдущего критерия, статистически необоснован. Недостатки обоих критериев заключаются в том, что первый иногда сохраняет слишком много факторов, в то время как второй, напротив, может сохранить слишком мало факторов; однако оба критерия вполне хороши при нормальных условиях, когда имеется относительно небольшое число факторов и много переменных.

На практике возникает важный вопрос: когда полученное решение может быть содержательно интерпретировано. В этой связи предлагается использовать ещё несколько критериев.

• Критерий значимости . Он особенно эффективен, когда модель генеральной совокупности известна и отсутствуют второстепенные факторы. Но критерий непригоден для поиска изменений в модели и реализуем только в факторном анализе по методу наименьших квадратов или максимального правдоподобия.
• Критерий доли воспроизводимой дисперсии . Факторы ранжируются по доле детерминируемой дисперсии, когда процент дисперсии оказывается несущественным, выделение следует остановить. Желательно, чтобы выделенные факторы объясняли более 80 % разброса. Недостатки критерия: во-первых, субъективность выделения, во-вторых, специфика данных может быть такова, что все главные факторы не смогут совокупно объяснить желательного процента разброса. Поэтому главные факторы должны вместе объяснять не меньше 50,1 % дисперсии.
• Критерий интерпретируемости и инвариантности . Данный критерий сочетает статистическую точность с субъективными интересами. Согласно ему, главные факторы можно выделять до тех пор, пока будет возможна их ясная интерпретация. Она, в свою очередь, зависит от величины факторных нагрузок, то есть если в факторе есть хотя бы одна сильная нагрузка, он может быть интерпретирован. Возможен и обратный вариант — если сильные нагрузки имеются, однако интерпретация затруднительна, от этой компоненты предпочтительно отказаться.

        Практика показывает, что если вращение не произвело существенных изменений в структуре факторного пространства, это свидетельствует о его устойчивости и стабильности данных. Возможны ещё два варианта: 1). сильное перераспределение дисперсии — результат выявления латентного фактора; 2). очень незначительное изменение (десятые, сотые или тысячные доли нагрузки) или его отсутствие вообще, при этом сильные корреляции может иметь только один фактор, — однофакторное распределение.    Последнее возможно, например, когда на предмет наличия определённого свойства проверяются несколько социальных групп, однако искомое свойство есть только у одной из них.

        Факторы имеют две характеристики: объём объясняемой дисперсии и нагрузки. Если рассматривать их с точки зрения геометрической аналогии, то касательно первой отметим, что фактор, лежащий вдоль оси ОХ, может максимально объяснять 70 % дисперсии (первый главный фактор), фактор, лежащий вдоль оси ОУ, способен детерминировать не более 30 % (второй главный фактор). То есть в идеальной ситуации вся дисперсия может быть объяснена двумя главными факторами с указанными долями[4] . В обычной ситуации может наблюдаться два или более главных факторов, а также остаётся часть неинтерпретируемой дисперсии (геометрические искажения), исключаемая из анализа по причине незначимости. Нагрузки, опять же с точки зрения геометрии, есть проекции от точек на оси ОХ и ОУ (при трёх- и более факторной структуре также на ось ОZ). Проекции — это коэффициенты корреляции, точки — наблюдения, таким образом, факторные нагрузки являются мерами связи. Так как сильной считается корреляция с коэффициентом Пирсона R ≥ 0,7, то в нагрузках нужно уделять внимание только сильным связям. Факторные нагрузки могут обладать свойством биполярности — наличием положительных и отрицательных показателей в одном факторе. Если биполярность присутствует, то показатели, входящие в состав фактора, дихотомичны и находятся в противоположных координатах.

Задание 1.

Провести анализ качества плана организации ООО «Триумф»:

1. Рассчитать необходимые показатели на текущий (базисный) и плановый  год, абсолютное отклонение, темп роста.
2. Провести факторный анализ роста объема выпускаемой продукции за счет:а)

а) сокращения численности,

     б) увеличения производительности труда (методом цепных подстановок).

Исходные данные:

Таблица 1

Решение

Анализ основных показателей деятельности предприятия

Таблица 2

Решение:

Влияние факторов:

1. О =Чб*Вб   205*112,2=23001 т.р.
2. О =Чп*Вб   200*112,2=22440 т.р.
3. О =Чп*Вп   200*117,5=23500 т.р.
4. 22440-23001=   -561т.р. - уменьшению выпуска продукции.
5. 23500-22440=+1060т.р .- Увеличение выпуска продукции.
6. Проверка:  -561 +1060= +500 т.р.

Вывод: Анализируя основные показатели деятельности предприятия, мы установили, что объем выпуска продукции увеличился на 500 т.р. или 2,2%.

Это произошло вследствие того, что производительность труда возросла с 112,2т.р. до 117,5т.р. или на 5,0% этим увеличив выпуск продукции на 1060т.р. Труд стал более интенсивным (применены новые орудия труда, улучшены условия труда и пр.)

         Сокращение численности рабочих на 5 человек привело к уменьшению выпуска продукции по сравнению с отчетным годом на 561 т.р.

         Резерв: 561 т.р.

         Предложения: Увеличить численность рабочих.

Задание 2.

Проанализировать использование основных  производственных фондов (ОПФ) в организации:

1. Рассчитать необходимые показатели.
2. Определить абсолютное отклонение, темп роста (оформить в виде таблицы).
3. Определить влияние факторов (стоимости ОПФ и фондоотдачи) на объем продукции (любым из известных Вам методом).

Исходные данные:

Таблица 1

Решение:

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

    ФО = О/ОСопф ;

где ФО – фондоотдача, руб.;

О – объем продукции, тыс. руб.;

ОСопф - остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Данный показатель показывает сколько рублей выручки вложено в 1 рубль фондов. Это качественный показатель.

Анализ использования основных  производственных фондов (ОПФ) в организации

Таблица 2

Данные таблицы показывают, что плановый объем выпуска продукции выше базисного показателя на 4,4%, первоначальная и остаточная стоимость основных производственных фондов  выросли на 10,6 % и 12,9 % соответственно.

Эффективность управления основными средствами в организации при плановых показателях снижается. В базисном  периоде  было произведено продукции на сумму 3,659 рубля на каждый используемый рубль основных средств. Плановый показатель  снизился  до 3,383рубля. Причиной такой тенденции является превышение темпа роста стоимости основных средств над темпом роста объема выпуска продукции.  Это привело к некоторому снижению фондоотдачи.

Определим размер влияния факторов (стоимости ОПФ и фондоотдачи) на объем выпуска продукции способом абсолютных разниц.

Изменение объема выпуска продукции в целом составил о2633 тыс. руб.

В том числе:

1) влияние изменения стоимости основных фондов:

2992 х 3,6588 =10947 (тыс.руб.);

2) влияние изменения фондоотдачи ОПФ:

31341 х (-0,2758) = -8643,8 (тыс.руб.);

 баланс отклонений:

10947 + (-8643,8) = 2633 тыс.руб.

Таким образом, в планируемом периоде объем выпуска продукции в организации увеличился на 2633 тыс. руб.  Отрицательно  на изменение объема  выпуска продукции повлияло снижение фондоотдачи ОПФ.

Положительно  сказался на  объеме выпуска продукции рост стоимости основных производственных фондов.

Задание 3.

Проанализировать динамику, структуру актива и пассива баланса ООО «Компромисс» по форме 1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 1

Анализ актива баланса ООО «Компромисс»

Анализируя активы баланса ООО «Компромисс» можно сделать следующие выводы: в течение года наблюдается прирост валюты баланса предприятия на 5179 тыс.руб. При этом в составе имущества предприятия наблюдается прирост внеоборотных активов на 3001 тыс.руб. В составе иммобилизованных активов на конец года преобладают финансовые вложения. Указанные изменения говорят о том, что предприятие проводит инвестиционную политику наращивания внеоборотных активов.

Удельный вес внеоборотных активов в течение года  возрастает с 43,81% в общей сумме активов на начало года до 51,0% на конец года при одновременном снижении удельного веса оборотных активов с 56,19% в общей сумме активов на начало года до 49,0% на конец года.

Из таблицы  видно, что соотношение мобильных и иммобилизованных активов отклоняется в сторону иммобилизованных (оптимальным считается равное соотношение). Большая часть мобильных средств представлена в запасах, краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложениях.

Отрицательным фактом является увеличение доли дебиторской задолженности с 12,96% до 15,85%. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы увеличились к концу года.

В то же время в течение года организация большое внимание уделяет вложениям в доходные финансовые активы: краткосрочные финансовые вложения организации выросли на 1184 тыс.руб. , а их удельный вес в валюте

баланса увеличился на 5,92 процентных пункта (с 11,22% в начале года до 17,14% на конец года).

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы (табл. 2).

Таблица 2

Анализ пассива баланса ООО «Компромисс»

Анализируя состав, структуру и динамику и качество источников финансирования имущества ООО «Компромисс», следует отметить, что предприятие финансируется в основном за счет собственного капитала (за год увеличился на 46,39 тыс.руб. за счет чистой прибыли предприятия и переоценки основных средств), при этом заемные средства предприятия суммарно увеличились на 540  тыс.руб. (с 26,68% общей суммы источников финансирования на начало года до 18,42% - на конец года).

В составе заемных средств предприятия на начало года преобладает кредиторская задолженность (24,0% общих источников формирования имущества предприятия); а на конец года – краткосрочные займы и кредиты (11,19%).

В целом анализ показал, что для ООО «Компромисс» характерны признаки «удовлетворительного» баланса.

Признаками неудовлетворительного баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

- имеет место прирост собственного капитала и его доля значительно выше заемного капитала.

Для расчета и анализа финансовых коэффициентов составим аналитический баланс (табл. 3).

Таблица 3

Аналитический баланс

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются на основе сравнения величины запасов предприятия и источников, обеспечивающих их покрытие (табл. 4).

Таблица 4

Оценка типов финансовой устойчивости ООО «Компромисс» 

Анализ показывает, что с точки зрения обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования ООО «Компромисс» на начало и конец года имеет долгосрочную сбалансированную структуру активов и источников их формирования и в текущий момент обладает абсолютной финансовой устойчивостью.

Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов (табл. 5).

Таблица 5

Финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Продолжение табл. 5

Анализ относительных показателей устойчивости предприятия показывает, что положение ООО «Компромисс» является финансово устойчивым.

Финансово устойчивое предприятие должно непременно быть платежеспособным. Судить о финансовой устойчивости без анализа платежеспособности практически невозможно.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, т.е. их способности превращаться в реальные деньги.

Для оценки ликвидности баланса активы организации должны  быть сгруппированы по убыванию ликвидности, а пассивы по возрастанию сроков платежей. 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1    А2 ≥ П2     А3 ≥ П3   А4 ≤ П4

Далее составим платежный баланс организации (табл. 6).

Таблица 6

Платежный баланс, тыс. руб.

По данным таблицы 6видно, что годовой баланс ООО «Компромисс»  не является абсолютно ликвидным, так  как не выполняется условие А1 ≥ П1 на начало года.

Более детальным является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов (табл. 7).

Таблица 7

Показатели платежеспособности

Анализ относительных коэффициентов ликвидности баланса показывает, что коэффициенты ликвидности баланса, имеют фактические значения выше нормативных и указывают на возможность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в рассматриваемый период времени.

Коэффициент текущей ликвидности является главным показателем платежеспособности, так как позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Коэффициент отражает способность организации погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем выше платежеспособность предприятия.

Высокое  значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о стабильности предприятия, его способности за счет оборотных капиталов погашать краткосрочные платежи. Чем выше этот коэффициент, тем более высокий уровень ликвидности компании

В целом структуру баланса ООО «Компромисс»  следует признать ликвидной, а организацию – платежеспособной.

Тренировочные тесты

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 1

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

           Темп роста – это:

А) Отношение базисного показателя к отчетному, умноженное на 100

Б) Отношение отчетного показателя к базисному, умноженное на 100

В) Отношение абсолютного отклонения к базисному показателю, умноженное на 100

Г) отношение абсолютного отклонения к отчетному показателю

Задание 2

Какой вид анализа позволяет прогнозировать дальнейшее развитие предприятия:

А) периодический

Б) комплексный

В) оперативный

Г) перспективный

Задание 3

Необходимо обратить внимание откуда поступили основные фонды и куда выбыли при анализе:

А) состава и структуры основных фондов

Б) наличия и движения основных фондов

В) технического состояния основных фондов

Г) эффективности использования основных фондов

Задание 4

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется:

А) В / Соб

Б) В / Сд

В) Соб / В

Г) 360*Соб/ В, где

В – выручка

Сд – средний остаток денежных средств

Соб – средний остаток оборотных средств

Задание 5

На текучесть кадров оказывает влияние увольнение:

А) по уходу за ребенком

Б) по решению медицинской комиссии

В) призыв в армию

Г) за прогулы

Задание 6

Фактическая численность рабочих 160 человек, фактическая длительность года 220 дней, при  плановой продолжительности смены 8 часов внутрисменные потери в отчетном периоде составили 0,5 часа, фактический ФРВ равен:

А) 275700 ч.

Б) 264000 ч.

В) 281600 ч.

Г) 290200 ч.

Задание 7

Плановая продолжительность смены 8часов, фактическая – 7,4 часа. На сколько процентов снизилась длительность смены?

А) на 6,0%

Б) на 4,5 %

В) на 7,5%

Г) на 8,0%

Задание 8

Какой из источников покрытия потребностей не является внешним источником?

А) поставка материалов по договорам

Б) приобретение материалов на ярмарках, биржах, аукционах

В) производственный запас на складе

Г) обмен или бартер

Задание 9

Запас в днях показывает:

А) сколько дней бесперебойной работы предприятия обеспечено запасами сырья, материалов, топлива

Б) степень полезного использования сырья

В) сколько материалов осталось на складе

Г) среднесуточный расход материалов, сырья и т.д.

Задание 10

Совокупность всех затрат по производству и реализации продукции – это:

А) фондоотдача

Б) производительность труда

В) себестоимость продукции

Г) затраты на рубль товарной продукции

Задание 11

Источниками анализа финансовых результатов является:

А) форма 3

Б) форма 4

В) бухгалтерская отчетность

Г) форма 2

Задание 12

Рентабельность фондов определяется:

А) отношением прибыли от продаж к стоимости имущества

Б) отношением прибыли балансовой к стоимости основных и оборотных фондов

В) отношением чистой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Г) отношением чистой прибыли к себестоимости РП

Задание 13

Удельный вес собственного капитала в общей  валюте баланса – это:

А) коэффициент финансовой зависимости

Б) коэффициент финансовой автономии

В) коэффициент покрытия

Г) коэффициент финансового левериджа

Задание 14

Коэффициент финансовой устойчивости – это:

А) отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса

Б) удельный вес собственного капитала в валюте баланса

В) доля заемного капитала в общей валюте баланса

Г) отношение собственного капитала к заемному

Задание 15

Коэффициент текущей ликвидности ( покрытия) определяется:

А) делением денежных средств на кредиты банка и кредиторскую задолженность

Б) отношением стоимости оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств

В) отношением денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам

Г) делением оборотных активов на заемные средства

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 2

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

Выявить динамику показателя за определенный период времени позволяет сравнение:

А) плановых и отчетных данных

Б) фактических данных отчетного года с фактическими данными прошлого года

В) данные на начало и конец отчетного периода

Г) данных за несколько лет

Задание 2

Темп прироста – это:

А) отношение базисного показателя к отчетному, умноженное на 100

Б) отношение отчетного показателя к базисному, умноженное на 100

В) отношение абсолютного отклонения к базисному показателю, умноженное на 100

Г) отношение абсолютного отклонения к отчетному показателю

Задание 3

О прогрессивности  основных средств говорит увеличение в их структуре доли:

А) зданий

Б) сооружений

В) передаточных устройств

Г) машин и оборудования

 Задание 4

Процент обеспеченности определяется при анализе:

А) выполнения плана МТО по поставкам

Б) по срокам поставки

В) заключенных хозяйственных договоров

Г) по источникам покрытия потребности

Задание 5

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости определяется:

А) однодневный оборот умножить на длительность оборота

Б) норматив оборотных средств умножить на выручку отчетного периода

В) однодневный оборот умножить на изменение длительности оборота

Г) выручку разделить на количество оборотов

Задание 6

Показатель, показывающий какой объем продукции валовой, товарной, реализованной приходится на одного рабочего или одного работающего:

А) среднесписочная численность

Б) фонд оплаты труда

В) производительность труда

Г) средняя заработная плата

Задание 7

Показатель, определяемый путем деления числа выбывших работников за отчетный период на среднесписочную численность:

А) коэффициент оборота по выбытию

Б) коэффициент текучести кадров

В) коэффициент оборота по приему

Г) относительное высвобождение

Задание 8

ССЧ работников 200 человек, уволилось 30 чел., в т.ч. 5 чел. в связи с уходом в армию, 22 чел. по собственному желанию, 3 чел. за нарушение трудовой дисциплины.

Коэффициент текучести кадров составляет:

А) 0,15

Б) 0,117

В) 0,125

Г) 0,205

Задание 9

При каком коэффициенте ликвидности у предприятия больше возможности погасить свои долги?

А) 0,1

Б) 0,3

В) 0,5

Г) 0,7

Задание 10

Рост коэффициента автономии по данным бухгалтерской отчетности свидетельствует:

А) об увеличении степени финансовых затруднений

Б) о снижении риска финансовых затруднений

В) о кредитоспособности

Г) об эффективности использования финансовых ресурсов

Задание 11

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это:

А) прибыль от реализации продукции

Б) балансовая прибыль

В) прибыль от прочей реализации

Г) прибыль, полученная от других операций, не связанных с реализацией

Задание 12

Разность между выручкой-нетто и себестоимостью РП, коммерческими расходами, управленческими расходами называется:

А) балансовая прибыль

Б) прибыль от продаж

В) прибыль чистая

Г) прибыль-брутто

Задание 13

Рентабельность затрат определяется:

А) отношением выручки к себестоимости

Б) отношением чистой прибыли к себестоимости товарной продукции

В) отношением прибыли от продаж к себестоимости

Г) отношением балансовой прибыли к выручке

Установить соответствие:

Задание 14

1. Резервный капитал                                 А) собственный капитал

2. Кредиторская задолженность               Б)  заемный капитал

3.  Лизинг

4. Нераспределенная прибыль

1-А

2-А

3-Б

4-А

Закончить предложение:

Задание 15

Удельный вес статьи «Нераспределенная прибыль» в общей сумме пассива баланса определяется -путем деления любой части на итог

Тест по МДК «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

вариант 3

Выбрать правильный ответ (один):

Задание 1

Отношение абсолютного отклонения анализируемого показателя к базисному показателю, выраженное в процентах, называется:

А) относительное отклонение

Б) абсолютное отклонение

В) изменение показателя

Г) темп роста

 Задание 2

Об эффективности использования основных средств можно говорить при:

А) снижении фондоемкости

Б) снижении фондоотдачи

В) повышении фондоемкости

Г) снижении коэффициента годности

Задание 3

Коэффициент оборота по приему зависит от:

А) выбывших по собственному  желанию

Б) принятых на работу за отчетный период

В) призванных в армию

Г) уволенных за прогулы

Задание 4

Плановая численность 200чел., фактическая – 205 чел., плановая длительность года 221 день, длительность смены по закону 8 ч. На сколько часов изменился ФРВ рабочих по сравнению с планом?

А) на 9100 ч.

Б) на 7900 ч.

В) на 8900 ч.

Г) на 8840 ч.

Задание 5

Какие из ниже перечисленных доходов не входят в состав доходов от внереализационных операций:

А) доходы по ценным бумагам

Б) арендный доход

В) доходы от реализации основных средств

Г) признанные должником штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров

Задание 6

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости определяется:

А) изменение норматива оборотных средств умножить на выручку отчетного периода и разделить на 100

Б) однодневный оборот умножить на длительность оборота

В) выручку разделить на количество оборотов

Г) норматив оборотных средств умножить на выручку отчетного периода и разделить на 100

 Задание 7

Рентабельность продаж определяется:

А) отношением прибыли к себестоимости реализованной продукции

Б) отношением прибыли к стоимости имущества

В) отношением прибыли от продаж к выручке

Г) отношением балансовой прибыли к себестоимости

Задание 8

Рентабельность фондов определяется:

А) отношением балансовой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Б) отношением чистой прибыли к стоимости капитала

В) отношением чистой прибыли к стоимости основных и оборотных фондов

Г) отношением выручки к стоимости имущества

Задание 9

Рост коэффициента абсолютной ликвидности показывает:

А) снижение кредитоспособности

Б) увеличение оборачиваемости средств

В) увеличение кредитоспособности

Г) повышение уровня финансирования

Задание 10

Коэффициент, характеризующий долю собственного капитала в общем объеме пассивов:

А) абсолютной ликвидности

Б) финансовой устойчивости

В) независимости

Г) финансирования

Задание 11

Главная цель финансовой деятельности:

А) наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке

Б) превышение доходов над расходами

В) положительный денежный поток

Г) рост прибыли и рентабельности

Задание 12

Эффект финансового рычага показывает:

А) соотношение собственных и заемных средств

Б) процент роста прибыли предприятия

В) на сколько процентов увеличится собственный капитал за счет привлечения заемных средств

Г) степень риска вложения капитала

         Задание 13

          Установить соответствие:

          1.Добавочный капитал                   А- заемный капитал

2.Кредиты банков                           Б- собственный капитал

3.Уставный капитал

4.Лизинг

1-А

2-Б

3-Б

4-А

Список литературы:

1. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2010 г.  556 с.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет 9-е изд. Учебное пособие для вузов. — М.:Издательство  Юрайт, 2011 г. — 955 с. 
3. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие, 7-е изд., испр. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г.
4. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 735 с. 
5. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет : учебник для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - 14-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д : Феникс, 2011. - 461с.
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках : учеб. пособие для магистров / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – М. : Юрайт, 2013. – 479 с.
7. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 240 с.  
8. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник, 8-е изд. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010 г. — 570 с. 
9. Гуляева A.Ф. Введение в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: учеб.-справоч. пособие. — М. : Флинта : НОУ ВПО «МПСИ», 2010 г. — 104 с.
10. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 287 с.
11. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 279 с.
12. Жуклинец И.И., Попова М.И. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Учебно-практическое пособие. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 594 с. 
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г. — 776 с.  
14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 656 с. - (Высшее образование).
15. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2013. –502 с.